2024年初級審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試題目解析

2024年初級審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試題目解析單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30題）1.下列關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，不正確的是（）。A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)B.西周時期，我國就已經(jīng)初步形成了審計(jì)監(jiān)督制度C.1853年，英國愛丁堡會計(jì)師協(xié)會的成立，標(biāo)志著注冊會計(jì)師審計(jì)的誕生D.20世紀(jì)40年代，內(nèi)部審計(jì)開始由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域擴(kuò)展答案：C解析：1853年，蘇格蘭愛丁堡會計(jì)師協(xié)會的成立，標(biāo)志著注冊會計(jì)師職業(yè)的誕生，而不是注冊會計(jì)師審計(jì)的誕生。注冊會計(jì)師審計(jì)起源于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)，A選項(xiàng)正確。西周時期，我國就已經(jīng)初步形成了審計(jì)監(jiān)督制度，設(shè)有宰夫等官職履行審計(jì)職責(zé)，B選項(xiàng)正確。20世紀(jì)40年代，內(nèi)部審計(jì)開始由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域擴(kuò)展，D選項(xiàng)正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。A.幫助被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)B.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定C.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料D.參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策答案：C解析：國家審計(jì)機(jī)關(guān)有就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料的權(quán)限，C選項(xiàng)正確。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)是進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而不是幫助被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，A選項(xiàng)錯誤。國家審計(jì)機(jī)關(guān)只能建議被審計(jì)單位主管部門糾正與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，而無權(quán)廢止，B選項(xiàng)錯誤。國家審計(jì)機(jī)關(guān)不參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策，主要是對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，D選項(xiàng)錯誤。3.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，不正確的是（）。A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C.為保持獨(dú)立性，審計(jì)人員不應(yīng)在被審計(jì)單位兼職D.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)保持獨(dú)立性，但在評價審計(jì)結(jié)果時可以適當(dāng)妥協(xié)答案：D解析：審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)和評價審計(jì)結(jié)果時都應(yīng)保持獨(dú)立性，不能妥協(xié)，D選項(xiàng)錯誤。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，A選項(xiàng)正確。獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，形式上的獨(dú)立是指審計(jì)人員在組織、經(jīng)濟(jì)和工作過程等方面與被審計(jì)單位保持獨(dú)立；實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指審計(jì)人員在精神和態(tài)度上保持獨(dú)立，B選項(xiàng)正確。為保持獨(dú)立性，審計(jì)人員不應(yīng)在被審計(jì)單位兼職，以免影響審計(jì)的公正性，C選項(xiàng)正確。4.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）。A.審計(jì)人員取得的銀行對賬單B.審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表C.審計(jì)人員監(jiān)盤存貨取得的盤點(diǎn)表D.審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲得的采購合同答案：C解析：親歷證據(jù)是指審計(jì)人員通過執(zhí)行審計(jì)程序親自獲取的證據(jù)。審計(jì)人員監(jiān)盤存貨取得的盤點(diǎn)表屬于親歷證據(jù)，C選項(xiàng)正確。銀行對賬單、應(yīng)收賬款賬齡分析表、采購合同是審計(jì)人員從被審計(jì)單位或其他外部單位獲取的，不屬于親歷證據(jù)，A、B、D選項(xiàng)錯誤。5.下列審計(jì)程序中，屬于對成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的是（）。A.對成本進(jìn)行分析性復(fù)核B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證D.觀察存貨的盤點(diǎn)過程答案：A解析：對成本進(jìn)行分析性復(fù)核屬于成本實(shí)質(zhì)性審查的方法，通過分析成本的變動趨勢、比率等，發(fā)現(xiàn)成本核算中可能存在的問題，A選項(xiàng)正確。審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證主要是對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，B、C選項(xiàng)錯誤。觀察存貨的盤點(diǎn)過程主要是對存貨的數(shù)量和狀況進(jìn)行核實(shí)，與成本的實(shí)質(zhì)性審查關(guān)系不大，D選項(xiàng)錯誤。6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)方法B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段完成C.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿編制的D.審計(jì)報(bào)告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見答案：D解析：審計(jì)報(bào)告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，D選項(xiàng)正確。審計(jì)報(bào)告主要是向使用者傳達(dá)審計(jì)結(jié)果，不需要詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)方法，A選項(xiàng)錯誤。審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)終結(jié)階段完成，B選項(xiàng)錯誤。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿，按照一定的格式和要求編制的，C選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確。7.下列內(nèi)部控制要素中，與審計(jì)最為相關(guān)的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通答案：C解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等。控制活動直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性，與審計(jì)最為相關(guān)，C選項(xiàng)正確?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供良好的氛圍；風(fēng)險評估是識別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險；信息與溝通是及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。雖然這些要素對內(nèi)部控制也很重要，但與審計(jì)的直接關(guān)聯(lián)性不如控制活動，A、B、D選項(xiàng)錯誤。8.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險C.屬性抽樣用于細(xì)節(jié)測試，變量抽樣用于控制測試D.審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任答案：B解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險，B選項(xiàng)正確。審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，比如詢問、觀察等程序通常不適用抽樣，A選項(xiàng)錯誤。屬性抽樣用于控制測試，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測試，C選項(xiàng)錯誤。審計(jì)抽樣不能減少審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，審計(jì)人員仍需對審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，D選項(xiàng)錯誤。9.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是（）。A.對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查B.對本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)C.對本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行績效審計(jì)D.對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他有關(guān)資料，予以暫時封存答案：A解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查的權(quán)限，A選項(xiàng)正確。B、C選項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，而不是權(quán)限。對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他有關(guān)資料，予以暫時封存是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般無此權(quán)限，D選項(xiàng)錯誤。10.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報(bào)風(fēng)險和檢查風(fēng)險B.重大錯報(bào)風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯報(bào)的可能性C.檢查風(fēng)險是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的可能性D.審計(jì)人員可以通過降低重大錯報(bào)風(fēng)險來降低審計(jì)風(fēng)險答案：A解析：審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報(bào)風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計(jì)風(fēng)險=重大錯報(bào)風(fēng)險×檢查風(fēng)險，A選項(xiàng)正確。重大錯報(bào)風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性，B選項(xiàng)錯誤。檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性，C選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確。重大錯報(bào)風(fēng)險是客觀存在的，審計(jì)人員不能降低重大錯報(bào)風(fēng)險，只能通過合理設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險，從而降低審計(jì)風(fēng)險，D選項(xiàng)錯誤。11.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)審計(jì)的是（）。A.績效審計(jì)B.合規(guī)審計(jì)C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)答案：C解析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，屬于財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇，C選項(xiàng)正確?？冃徲?jì)主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果和效益；合規(guī)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位是否遵守法律法規(guī)和規(guī)章制度；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)評價。這些都不屬于傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)，A、B、D選項(xiàng)錯誤。12.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，不正確的是（）。A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D.審計(jì)準(zhǔn)則只對國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有約束力答案：D解析：審計(jì)準(zhǔn)則對所有審計(jì)主體，包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)組織都有約束力，D選項(xiàng)錯誤。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度，也是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)，A、B、C選項(xiàng)正確。13.下列審計(jì)程序中，能夠獲取實(shí)物證據(jù)的是（）。A.檢查文件資料B.觀察業(yè)務(wù)活動C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金D.詢問相關(guān)人員答案：C解析：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金能夠直接看到現(xiàn)金的實(shí)物，獲取實(shí)物證據(jù)，C選項(xiàng)正確。檢查文件資料獲取的是書面證據(jù)；觀察業(yè)務(wù)活動獲取的是環(huán)境證據(jù)；詢問相關(guān)人員獲取的是口頭證據(jù)，A、B、D選項(xiàng)錯誤。14.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄B.審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告完成后歸檔C.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位D.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在答案：A解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，A選項(xiàng)正確。審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后及時歸檔，而不是在審計(jì)報(bào)告完成后歸檔，B選項(xiàng)錯誤。審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于審計(jì)機(jī)構(gòu)，而不是被審計(jì)單位，C選項(xiàng)錯誤。審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，D選項(xiàng)錯誤。15.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是（）。A.職責(zé)分工控制B.組織結(jié)構(gòu)C.授權(quán)控制D.業(yè)務(wù)程序控制答案：B解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，組織結(jié)構(gòu)屬于控制環(huán)境要素，B選項(xiàng)正確。職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、業(yè)務(wù)程序控制屬于控制活動要素，A、C、D選項(xiàng)錯誤。16.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確的是（）。A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)不可靠C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)不可靠D.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)不可靠答案：A解析：從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，A選項(xiàng)正確。內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠，B選項(xiàng)錯誤。直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，C選項(xiàng)錯誤。以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，D選項(xiàng)錯誤。17.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日期是指審計(jì)工作開始的日期B.審計(jì)報(bào)告日期是指審計(jì)報(bào)告完成的日期C.審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期D.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日一致答案：C解析：審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，C選項(xiàng)正確。審計(jì)報(bào)告日期不是審計(jì)工作開始的日期，也不是審計(jì)報(bào)告完成的日期，A、B選項(xiàng)錯誤。審計(jì)報(bào)告日期與財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日不一定一致，D選項(xiàng)錯誤。18.下列關(guān)于審計(jì)抽樣中樣本規(guī)模的表述中，正確的是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大B.可容忍誤差越大，樣本規(guī)模越大C.預(yù)計(jì)總體誤差越大，樣本規(guī)模越大D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大答案：C解析：預(yù)計(jì)總體誤差越大，為了保證審計(jì)質(zhì)量，需要抽取的樣本規(guī)模就越大，C選項(xiàng)正確?？山邮艿某闃语L(fēng)險越高，樣本規(guī)模越??；可容忍誤差越大，樣本規(guī)模越??；總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響不大，當(dāng)總體規(guī)模達(dá)到一定程度后，總體規(guī)模的增加對樣本規(guī)模的影響很小，A、B、D選項(xiàng)錯誤。19.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的是（）。A.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)B.對被審計(jì)單位給予警告C.對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分D.對被審計(jì)單位處以罰款答案：A解析：責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)處理措施，A選項(xiàng)正確。對被審計(jì)單位給予警告、對被審計(jì)單位處以罰款屬于審計(jì)處罰措施；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分是有關(guān)部門的職責(zé)，不是審計(jì)機(jī)關(guān)的處理措施，B、C、D選項(xiàng)錯誤。20.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的表述中，不正確的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動B.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)D.內(nèi)部審計(jì)的范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績效審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等答案：C解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不僅要對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，還要對國家法律法規(guī)和組織的規(guī)章制度負(fù)責(zé)，以確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，C選項(xiàng)錯誤。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，其目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)的范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績效審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等，A、B、D選項(xiàng)正確。21.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票B.審計(jì)人員自行編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.被審計(jì)單位的工資發(fā)放表D.被審計(jì)單位管理層的聲明書答案：B解析：審計(jì)人員自行編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于親歷證據(jù)，其證明力最強(qiáng)。被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票、工資發(fā)放表屬于內(nèi)部證據(jù)，證明力相對較弱；被審計(jì)單位管理層的聲明書屬于口頭證據(jù)，證明力也較弱，A、C、D選項(xiàng)錯誤。22.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前制定的工作計(jì)劃B.審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)確定，不得變更C.審計(jì)計(jì)劃主要包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃D.審計(jì)計(jì)劃只對審計(jì)人員有約束力，對被審計(jì)單位無約束力答案：C解析：審計(jì)計(jì)劃主要包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，C選項(xiàng)正確。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前制定的，但在審計(jì)過程中可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和變更，A、B選項(xiàng)錯誤。審計(jì)計(jì)劃雖然主要是審計(jì)人員的工作安排，但對被審計(jì)單位也有一定的影響，被審計(jì)單位需要配合審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃開展工作，D選項(xiàng)錯誤。23.下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是（）。A.定期盤點(diǎn)存貨B.對會計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)核C.授權(quán)審批制度D.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：C解析：授權(quán)審批制度可以在業(yè)務(wù)發(fā)生前對業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，屬于預(yù)防式控制，C選項(xiàng)正確。定期盤點(diǎn)存貨、對會計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)核、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表都是在業(yè)務(wù)發(fā)生后進(jìn)行的檢查和監(jiān)督，屬于察覺式控制，A、B、D選項(xiàng)錯誤。24.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對自身的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行的控制B.審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計(jì)人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則C.審計(jì)質(zhì)量控制只對審計(jì)過程進(jìn)行控制，不對審計(jì)人員進(jìn)行控制D.審計(jì)質(zhì)量控制的主體是被審計(jì)單位答案：A解析：審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對自身的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行的控制，A選項(xiàng)正確。審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，保證審計(jì)結(jié)果的可靠性和公正性，B選項(xiàng)表述不全面。審計(jì)質(zhì)量控制不僅對審計(jì)過程進(jìn)行控制，也對審計(jì)人員進(jìn)行控制，包括對審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德等方面的控制，C選項(xiàng)錯誤。審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員，而不是被審計(jì)單位，D選項(xiàng)錯誤。25.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險模型的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險=重大錯報(bào)風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險C.重大錯報(bào)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險D.以上表述都正確答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險模型有兩種表達(dá)方式，一是審計(jì)風(fēng)險=重大錯報(bào)風(fēng)險×檢查風(fēng)險，二是審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，其中重大錯報(bào)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險，所以以上表述都正確，D選項(xiàng)正確。26.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的表述中，不正確的是（）。A.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范B.審計(jì)職業(yè)道德的核心是獨(dú)立、客觀、公正C.審計(jì)人員只需遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，無需遵守職業(yè)道德規(guī)范D.審計(jì)職業(yè)道德有助于提高審計(jì)人員的職業(yè)形象和公信力答案：C解析：審計(jì)人員不僅要遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，還要遵守職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范是審計(jì)人員行為的基本準(zhǔn)則，有助于保證審計(jì)工作的質(zhì)量和公正性，C選項(xiàng)錯誤。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，其核心是獨(dú)立、客觀、公正，有助于提高審計(jì)人員的職業(yè)形象和公信力，A、B、D選項(xiàng)正確。27.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起60天內(nèi)歸檔B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)開始日起60天內(nèi)歸檔C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起60天內(nèi)歸檔D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告完成日起60天內(nèi)歸檔答案：A解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起60天內(nèi)歸檔，A選項(xiàng)正確。B、C、D選項(xiàng)的表述錯誤。28.下列關(guān)于審計(jì)抽樣中抽樣風(fēng)險的表述中，正確的是（）。A.抽樣風(fēng)險是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性B.抽樣風(fēng)險可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來消除C.抽樣風(fēng)險只存在于統(tǒng)計(jì)抽樣中，不存在于非統(tǒng)計(jì)抽樣中D.信賴過度風(fēng)險和誤拒風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險答案：A解析：抽樣風(fēng)險是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性，A選項(xiàng)正確。抽樣風(fēng)險可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低，但不能完全消除，B選項(xiàng)錯誤。抽樣風(fēng)險既存在于統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在于非統(tǒng)計(jì)抽樣中，C選項(xiàng)錯誤。信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險，誤拒風(fēng)險不屬于抽樣風(fēng)險的典型分類，D選項(xiàng)錯誤。29.下列關(guān)于國家審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是（）。A.國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.國家審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)建議，但不包括審計(jì)決定C.國家審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位D.國家審計(jì)報(bào)告只需要主送被審計(jì)單位，不需要抄送其他單位答案：A解析：國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，A選項(xiàng)正確。國家審計(jì)報(bào)告可以包括審計(jì)建議和審計(jì)決定，B選項(xiàng)錯誤。國家審計(jì)報(bào)告的收件人是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)，C選項(xiàng)錯誤。國家審計(jì)報(bào)告除了主送被審計(jì)單位外，還可能需要抄送其他有關(guān)單位，如被審計(jì)單位的上級主管部門等，D選項(xiàng)錯誤。30.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述中，不正確的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)后，向本單位管理層提交的書面文件B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議等內(nèi)容C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整D.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不需要征求被審計(jì)單位的意見答案：D解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在正式提交之前，通常需要征求被審計(jì)單位的意見，以確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和客觀性，D選項(xiàng)錯誤。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)后，向本單位管理層提交的書面文件，應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議等內(nèi)容，其格式和內(nèi)容可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，A、B、C選項(xiàng)正確。多項(xiàng)選擇題（每題2分，共15題）31.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)作用的有（）。A.防護(hù)作用B.鑒證作用C.促進(jìn)作用D.評價作用E.證明作用答案：ABC解析：審計(jì)的作用包括防護(hù)作用、鑒證作用和促進(jìn)作用。防護(hù)作用是指審計(jì)可以防止和糾正經(jīng)濟(jì)活動中的錯誤和舞弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整；鑒證作用是指審計(jì)可以對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等信息進(jìn)行驗(yàn)證和證明，為使用者提供可靠的信息；促進(jìn)作用是指審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問題和不足，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，A、B、C選項(xiàng)正確。評價作用和證明作用并不是審計(jì)特有的作用，D、E選項(xiàng)錯誤。32.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有（）。A.對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督B.對國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督C.對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督D.對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督E.對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督答案：ABCDE解析：國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)包括對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督等，A、B、C、D、E選項(xiàng)均正確。33.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨(dú)立的，互不影響D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性E.審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)同時考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案：ABDE解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，A、B選項(xiàng)正確。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性，一般來說，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就可以越少，C選項(xiàng)錯誤，D選項(xiàng)正確。審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)同時考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以確保審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論，E選項(xiàng)正確。34.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督，A、B、C、D、E選項(xiàng)均正確?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；風(fēng)險評估是識別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險；控制活動是確保管理層指令得