2025年初級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試易錯題帶分析

2025年初級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試易錯題帶分析1.單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)基本假設(shè)的是（）。A.會計(jì)主體B.歷史成本C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.實(shí)質(zhì)重于形式答案：A分析：會計(jì)基本假設(shè)包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。選項(xiàng)B，歷史成本是會計(jì)計(jì)量屬性；選項(xiàng)C，權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計(jì)基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)重于形式是會計(jì)信息質(zhì)量要求。很多考生容易將會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)、會計(jì)信息質(zhì)量要求等概念混淆，導(dǎo)致選錯。2.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.財務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營業(yè)外支出答案：B分析：企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。這是因?yàn)楝F(xiàn)金短缺通常是由于企業(yè)內(nèi)部管理不善等原因?qū)е碌?。有些考生可能會誤選營業(yè)外支出，認(rèn)為無法查明原因就是意外情況，但營業(yè)外支出主要核算與企業(yè)日?；顒訜o直接關(guān)系的損失，現(xiàn)金短缺不屬于此類。而財務(wù)費(fèi)用主要核算利息支出等與資金籌集和使用相關(guān)的費(fèi)用，銷售費(fèi)用是為銷售商品而發(fā)生的費(fèi)用，都不符合現(xiàn)金短缺的核算。3.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C分析：先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價的一種方法。本題中，9月28日發(fā)出的500千克甲材料，先發(fā)出9月1日結(jié)存的200千克，成本為200×300=60000元；再發(fā)出9月7日購入的300千克，成本為300×310=93000元。所以發(fā)出成本共計(jì)60000+93000=153000元。有些考生可能在計(jì)算發(fā)出材料順序時出現(xiàn)錯誤，或者對先進(jìn)先出法的概念理解不準(zhǔn)確，導(dǎo)致計(jì)算錯誤。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元，增值稅稅額為90元，包裝費(fèi)500元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）元。A.50000B.51500C.56500D.57590答案：B分析：一般納稅人購入固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。該設(shè)備的入賬價值=設(shè)備價款+運(yùn)輸費(fèi)+包裝費(fèi)=50000+1000+500=51500元。部分考生可能會將增值稅稅額也計(jì)入設(shè)備入賬價值，導(dǎo)致錯誤選擇D選項(xiàng)。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.庫存商品盤虧凈損失B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的商品成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失答案：B分析：選項(xiàng)A，庫存商品盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非常損失的部分，計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)C，向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的商品成本計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)D，火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。而經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊，因?yàn)榻?jīng)營租出固定資產(chǎn)的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，根據(jù)配比原則，其折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。很多考生對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理掌握不清晰，容易混淆不同業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入的科目。6.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。本題中，年度利潤總額為100萬元，可扣除的公益性捐贈限額=100×12%=12萬元。通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元小于扣除限額，可以全額扣除；而直接向某小學(xué)捐款5萬元，不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除。所以允許扣除的捐款數(shù)額為10萬元。有些考生可能沒有注意到直接捐贈不得扣除這一規(guī)定，導(dǎo)致選錯。7.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示的項(xiàng)目是（）。A.綜合收益總額B.提取的盈余公積C.凈利潤D.所有者投入資本答案：C分析：所有者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示的項(xiàng)目包括綜合收益總額、會計(jì)政策變更和差錯更正的累積影響金額、所有者投入資本和向所有者分配利潤等、提取的盈余公積等。凈利潤是利潤表中的項(xiàng)目，雖然凈利潤會影響所有者權(quán)益，但它不在所有者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示。部分考生可能對所有者權(quán)益變動表和利潤表的項(xiàng)目內(nèi)容區(qū)分不清，從而選錯。8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，該批商品的成本為16萬元。甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則甲公司在發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.20C.22.6D.16答案：A分析：企業(yè)銷售商品時，同時滿足五個條件才能確認(rèn)收入，其中包括“企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量”。本題中，甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，即相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，所以不滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)的收入金額為0萬元。有些考生可能只關(guān)注了發(fā)票已開和商品已發(fā)出，而忽略了收入確認(rèn)的關(guān)鍵條件，導(dǎo)致錯誤確認(rèn)收入。9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款日記賬的表述正確的是（）。A.應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)定期匯總登記B.僅以銀行存款付款憑證為記賬依據(jù)C.應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置D.不得使用多欄式賬頁格式答案：C分析：銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。選項(xiàng)A，銀行存款日記賬應(yīng)逐日逐筆登記，而不是定期匯總登記；選項(xiàng)B，銀行存款日記賬的記賬依據(jù)包括銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行）；選項(xiàng)D，銀行存款日記賬可以使用多欄式賬頁格式。很多考生對銀行存款日記賬的登記方法、記賬依據(jù)和賬頁格式等知識點(diǎn)掌握不扎實(shí)，容易選錯。10.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2024年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B分析：月末一次加權(quán)平均法下，存貨單位成本=（月初庫存存貨成本+本月各批進(jìn)貨的實(shí)際總成本）÷（月初庫存存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和）。本題中，甲材料的單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2元/件。3月份發(fā)出甲材料的成本=500×37.2=18600元。有些考生在計(jì)算加權(quán)平均單位成本時可能出現(xiàn)計(jì)算錯誤，或者對月末一次加權(quán)平均法的計(jì)算公式理解有誤，導(dǎo)致結(jié)果錯誤。2.多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.重要性D.可理解性答案：ABCD分析：會計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等。這些要求是為了保證企業(yè)提供的會計(jì)信息能夠滿足使用者的決策需要。有些考生可能對會計(jì)信息質(zhì)量要求的具體內(nèi)容記憶不完整，導(dǎo)致漏選。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。A.銀行匯票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投資款答案：ABCD分析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等?？忌枰獪?zhǔn)確記憶其他貨幣資金包含的具體內(nèi)容，否則容易漏選或錯選。3.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD分析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有固定資產(chǎn)原價、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)原價是計(jì)算折舊的基礎(chǔ)；預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備累計(jì)金額，減值準(zhǔn)備會減少固定資產(chǎn)的賬面價值，從而影響折舊額；固定資產(chǎn)的使用壽命則直接決定了折舊的期間。部分考生可能對影響折舊的因素考慮不全面，導(dǎo)致漏選。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈利得C.無法支付的應(yīng)付賬款D.原材料盤盈答案：ABC分析：選項(xiàng)A，出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益（新準(zhǔn)則下），在舊準(zhǔn)則下計(jì)入營業(yè)外收入，本題若按舊準(zhǔn)則理解可計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)B，接受捐贈利得屬于企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)C，無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。而選項(xiàng)D，原材料盤盈，應(yīng)沖減管理費(fèi)用，而不是計(jì)入營業(yè)外收入?？忌枰獪?zhǔn)確區(qū)分不同業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，避免混淆。5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤C(jī).按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價收入答案：ABC分析：留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤。盈余公積又分為法定盈余公積和任意盈余公積。選項(xiàng)D，發(fā)行股票的溢價收入計(jì)入資本公積——股本溢價，不屬于留存收益。有些考生可能對留存收益和資本公積的概念區(qū)分不清，導(dǎo)致選錯。6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用答案：ABC分析：期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計(jì)入特定核算對象的成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，不屬于期間費(fèi)用。部分考生可能對期間費(fèi)用和制造費(fèi)用的概念理解不準(zhǔn)確，導(dǎo)致選錯。7.下列各項(xiàng)中，關(guān)于利潤表項(xiàng)目本期金額填列方法表述正確的有（）。A.“營業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列B.“營業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列C.“稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列D.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列答案：ABCD分析：利潤表中各項(xiàng)目的本期金額主要根據(jù)相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)收入”反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列；“營業(yè)成本”反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列；“稅金及附加”反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列；“銷售費(fèi)用”反映企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列?？忌枰煜だ麧櫛砀黜?xiàng)目的填列方法，否則容易出錯。8.下列各項(xiàng)中，屬于政府會計(jì)要素的有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.凈資產(chǎn)D.收入和費(fèi)用答案：ABCD分析：政府會計(jì)要素包括財務(wù)會計(jì)要素和預(yù)算會計(jì)要素。財務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用；預(yù)算會計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余?？忌枰嬲莆照畷?jì)要素的內(nèi)容，避免漏選。9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制措施的有（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.財產(chǎn)保護(hù)控制D.預(yù)算控制答案：ABCD分析：企業(yè)內(nèi)部控制措施一般包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。這些措施相互配合，共同保障企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？忌枰獪?zhǔn)確記憶企業(yè)內(nèi)部控制措施的具體內(nèi)容，防止漏選。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購?fù)局械暮侠頁p耗B.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.小規(guī)模納稅人購入存貨支付的增值稅答案：ABCD分析：選項(xiàng)A，采購?fù)局械暮侠頁p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本，只是會提高存貨的單位成本；選項(xiàng)B，商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本；選項(xiàng)C，企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人購入存貨支付的增值稅不得抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本。有些考生可能對存貨成本的構(gòu)成內(nèi)容理解不全面，導(dǎo)致漏選。3.判斷題1.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計(jì)期間的所有者權(quán)益一定減少。（）答案：錯誤分析：企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但所有者權(quán)益還包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積等項(xiàng)目。如果企業(yè)在虧損期間有投資者投入資本等情況，可能會使所有者權(quán)益不減少甚至增加。所以不能僅僅根據(jù)企業(yè)發(fā)生虧損就判定所有者權(quán)益一定減少。部分考生可能只考慮了虧損對所有者權(quán)益的影響，而忽略了其他因素，導(dǎo)致判斷錯誤。2.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯誤分析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，按實(shí)際成本貸記“材料采購”科目，差額計(jì)入“材料成本差異”科目；領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目?？忌枰獪?zhǔn)確掌握計(jì)劃成本法下原材料收發(fā)的會計(jì)處理，否則容易判斷錯誤。3.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）答案：錯誤分析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。這是因?yàn)槌鍪蹮o形資產(chǎn)屬于企業(yè)的非日?；顒?，但新準(zhǔn)則規(guī)定其凈收益不再計(jì)入營業(yè)外收入?？忌枰P(guān)注新準(zhǔn)則的變化，準(zhǔn)確進(jìn)行會計(jì)處理。4.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（）答案：錯誤分析：企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，會計(jì)分錄為借記“盈余公積”，貸記“應(yīng)付股利”。盈余公積屬于留存收益，該業(yè)務(wù)會使留存收益減少，所以會引起留存收益總額的變動。部分考生可能對留存收益的構(gòu)成和相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理理解不準(zhǔn)確，導(dǎo)致判斷錯誤。5.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，屬于為銷售商品而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用?？忌枰_區(qū)分不同部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的核算科目，銷售部門的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。6.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。（）答案：錯誤分析：企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率計(jì)算的，應(yīng)納稅所得額是在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后得到的；遞延所得稅是根據(jù)暫時性差異對所得稅的影響計(jì)算的。所以企業(yè)的所得稅費(fèi)用不一定等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。有些考生可能只考慮了簡單的利潤總額乘以稅率的計(jì)算方法，而忽略了納稅調(diào)整和遞延所得稅的影響，導(dǎo)致判斷錯誤。7.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）答案：正確分析：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，表明企業(yè)不能從該勞務(wù)交易中獲取經(jīng)濟(jì)利益，所以應(yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入?？忌枰莆談趧?wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時的不同處理情況。8.企業(yè)的庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。（）答案：正確分析：訂本式賬簿能避免賬頁散失和防止抽換賬頁，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是重要的會計(jì)賬簿，為了保證其記錄的真實(shí)性和完整性，必須采用訂本式賬簿?？忌枰私獠煌~簿的適用范圍和特點(diǎn)。9.企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本時，加權(quán)平均單價小數(shù)點(diǎn)后的位數(shù)越多，計(jì)算結(jié)果越準(zhǔn)確，所以計(jì)算時應(yīng)盡可能多保留小數(shù)點(diǎn)后的位數(shù)。（）答案：錯誤分析：企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本時，加權(quán)平均單價一般保留兩位小數(shù)即可。雖然保留更多位數(shù)理論上計(jì)算結(jié)果會更準(zhǔn)確，但在實(shí)際工作中，過多保留小數(shù)位數(shù)會增加計(jì)算的復(fù)雜性，且對成本計(jì)算結(jié)果的影響非常小，所以通常保留兩位小數(shù)能滿足核算要求。部分考生可能沒有考慮到實(shí)際工作中的可操作性和成本效益原則，導(dǎo)致判斷錯誤。10.政府會計(jì)由預(yù)算會計(jì)和財務(wù)會計(jì)構(gòu)成，預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）答案：正確分析：政府會計(jì)由預(yù)算會計(jì)和財務(wù)會計(jì)構(gòu)成，預(yù)算會計(jì)主要反映和監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況，實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制；財務(wù)會計(jì)主要反映和監(jiān)督政府會計(jì)主體財務(wù)狀況、運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等，實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制?？忌枰獪?zhǔn)確掌握政府會計(jì)的構(gòu)成和不同會計(jì)核算基礎(chǔ)的適用范圍。4.不定項(xiàng)選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價。2024年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備——M材料”貸方余額為1萬元。甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入M材料10萬千克，以銀行存款支付價款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到。10日，該批M材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。（2）12日，銷售部門領(lǐng)用M材料6萬千克，13日，行政管理部門領(lǐng)用M材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額0.18萬元。（4）20日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致M材料毀損1萬千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔(dān)。（5）30日，由于市場價格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司6月5日的會計(jì)處理正確的是（）。A.借：在途物資60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.借：材料采購60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：原材料60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：在途物資67.8貸：銀行存款67.8答案：A分析：因?yàn)椴牧仙形词盏?，所以?yīng)通過“在途物資”科目核算，按實(shí)際成本入賬，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。選項(xiàng)B中“材料采購”一般用于計(jì)劃成本法；選項(xiàng)C，材料未入庫不能直接計(jì)入“原材料”；選項(xiàng)D，沒有將增值稅單獨(dú)核算?？忌枰獪?zhǔn)確區(qū)分不同情況下材料采購的會計(jì)處理。2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料的會計(jì)處理表述正確的是（）。A.銷售部門領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用B.行政管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用C.銷售部門領(lǐng)用的材料成本為36萬元D.行政管理部門領(lǐng)用的材料成本為6萬元答案：ABCD分析：銷售部門領(lǐng)用的材料成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，行政管理部門領(lǐng)用的材料成本應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。采用先進(jìn)先出法，銷售部門領(lǐng)用6萬千克，先發(fā)出月初庫存的5萬千克，成本為36萬元，再發(fā)出5日購入的1萬千克，成本為60÷10×1=6萬元，所以銷售部門領(lǐng)用材料成本為36+6=42萬元；行政管理部門領(lǐng)用1萬千克，成本為60÷10×1=6萬元。部分考生可能在計(jì)算領(lǐng)用材料成本時出現(xiàn)錯誤，或者對不同部門領(lǐng)用材料的會計(jì)科目歸屬不清楚。3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)出材料委托加工的會計(jì)處理正確的是（）。A.發(fā)出材料時：借：委托加工物資24貸：原材料24B.發(fā)出材料時：借：委托加工物資26貸：原材料26C.支付運(yùn)費(fèi)時：借：委托加工物資2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18貸：銀行存款2.18D.支付運(yùn)費(fèi)時：借：委托加工物資2.18貸：銀行存款2.18答案：AC分析：發(fā)出材料時，先發(fā)出5日購入的4萬千克，成本為60÷10×4=24萬元，所以借“委托加工物資”24萬元，貸“原材料”24萬元；支付運(yùn)費(fèi)時，運(yùn)費(fèi)計(jì)入委托加工物資成本，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以借“委托加工物資”2萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”0.18萬元，貸“銀行存款”2.18萬元?？忌枰莆瘴屑庸の镔Y的會計(jì)處理，包括發(fā)出材料和支付運(yùn)費(fèi)的核算。4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司M材料毀損的會計(jì)處理正確的是（）。A.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢6貸：原材料6B.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.78C.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2營業(yè)外支出4貸：待處理財產(chǎn)損溢6D.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2管理費(fèi)用4貸：待處理財產(chǎn)損溢6答案：AC分析：因自然災(zāi)害導(dǎo)致的材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。批準(zhǔn)處理前，將毀損材料的成本計(jì)入“待處理財產(chǎn)損溢”，毀損1萬千克，成本為60÷10×1=6萬元，所以借“待處理財產(chǎn)損溢”6萬元，貸“原材料”6萬元；批準(zhǔn)處理后，應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠钟?jì)入“其他應(yīng)收款”，其余損失計(jì)入“營業(yè)外支出”，所以借“其他應(yīng)收款”2萬元，“營業(yè)外支出”4萬元，貸“待處理財產(chǎn)損溢”6萬元。部分考生可能對自然災(zāi)害導(dǎo)致材料毀損的進(jìn)項(xiàng)稅額處理和損失的會計(jì)科目歸屬理解錯誤。5.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司6月末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.1B.2C.3D.4答案：B分析：6月末結(jié)存M材料的數(shù)量=5+10-6-1-4-1=3萬千克，成本=60÷10×3=18萬元，可變現(xiàn)凈值為15萬元，存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)有余額=18-15=3萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備——M材料”貸方余額為1萬元，所以應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=3-1=2萬元?？忌枰莆沾尕浀鴥r準(zhǔn)備的計(jì)算方法，包括確定存貨的成本、可變現(xiàn)凈值和已有存貨跌價準(zhǔn)備余額。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5日，向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批商品成本為70萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。為了盡早收回貨款，乙公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。（2）13日，收到丙公司支付的貨款。（3）15日，向丁公司銷售原材料一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，該批原材料成本為16萬元。原材料已發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行。（4）20日，以銀行存款支付銷售商品的廣告費(fèi)5萬元，增值稅稅額為0.3萬元。（5）25日，因管理不善導(dǎo)致一批庫存商品被盜，該批商品成本為8萬元，購進(jìn)時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.04萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于乙公司銷售商品的會計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13B.借：主營業(yè)務(wù)成本70貸：庫存商品70C.借：應(yīng)收賬款111貸：主營業(yè)務(wù)收入98應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13D.借：主營業(yè)務(wù)成本68.6貸：庫存商品68.6答案：AB分析：銷售商品時，應(yīng)按售價確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。乙公司銷售商品的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，所以借“應(yīng)收賬款”113萬元，貸“主營業(yè)務(wù)收入”100萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”13萬元；商品成本為70萬元，所以借“主營業(yè)務(wù)成本”70萬元，貸“庫存商品”70萬元?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入財務(wù)費(fèi)用，不影響收入和成本的確認(rèn)。部分考生可能對現(xiàn)金折扣的會計(jì)處理理解錯誤，導(dǎo)致收入和成本確認(rèn)錯誤。2.根據(jù)資料（1）和（2），乙公司實(shí)際收到的貨款為（）萬元。A.111B.112C.113D.110答案：B分析：丙公司在13日付款，符合“2/10”的現(xiàn)金折扣條件，現(xiàn)金折扣=100×2%=2萬元，所以乙公司實(shí)際收到的貨款=113-2=111萬元。考生需要準(zhǔn)確計(jì)算現(xiàn)金折扣，并正確處理收款業(yè)務(wù)。3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于乙公司銷售原材料的會計(jì)處理正確的是（）。A.借：銀行存款22.6貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6B.借：其他業(yè)務(wù)成本16貸：原材料16C.借：銀行存款22.6貸：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6D.借：主營業(yè)務(wù)成本16貸：原材料16答案：AB分析：銷售原材料屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本。所以借“銀行存款”22.6萬元，貸“其他業(yè)務(wù)收入”20萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”2.6萬元；借“其他業(yè)務(wù)成本”16萬元，貸“原材料”16萬元?？忌枰獏^(qū)分主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于乙公司支付廣告費(fèi)的會計(jì)處理正確的是（）。A.借：銷售費(fèi)用5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.3貸：銀行存款5.3B.借：管理費(fèi)用5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.3貸：銀行存款5.3C.借：銷售費(fèi)用5.3貸：銀行存款5.3D.借：管理費(fèi)用5.3貸：銀行存款5.3答案：A分析：廣告費(fèi)屬于銷售費(fèi)用，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。所以借“銷售費(fèi)用”5萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”0.3萬元，貸“銀行存款”5.3萬元?？忌枰獪?zhǔn)確判斷費(fèi)用的歸屬科目和增值稅的處理。5.根據(jù)資料（5），下列各項(xiàng)中，關(guān)于乙公司庫存商品被盜的會計(jì)處理正確的是（）。A.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢9.04貸：庫存商品8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.04B.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢8貸：庫存商品8C.批準(zhǔn)處理后：借：管理費(fèi)用9.04貸：待處理財產(chǎn)損溢9.04D.批準(zhǔn)處理后：借：營業(yè)外支出9.04貸：待處理財產(chǎn)損溢9.04答案：AC分析：因管理不善導(dǎo)致的庫存商品被盜，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。批準(zhǔn)處理前，將被盜商品的成本和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“待處理財產(chǎn)損溢”，所以借“待處理財產(chǎn)損溢”9.04萬元，貸“庫存商品”8萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”1.04萬元；批準(zhǔn)處理后，損失計(jì)入管理費(fèi)用，所以借“管理費(fèi)用”9.04萬元，貸“待處理財產(chǎn)損溢”9.04萬元?？忌枰莆找蚬芾聿簧茖?dǎo)致存貨損失的會計(jì)處理，包括進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和損失的科目歸屬。（三）丙公司為增值稅一般納稅人，2024年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，所有者權(quán)益總額為4650萬元，其中實(shí)收資本3000萬元，資本公積300萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤550萬元。（2）2月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，丙公司以銀行存款回購本公司股票100萬股并注銷，每股回購價為3元。（3）12月31日，丙公司全年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，其中國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，假定丙公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。丙公司適用的所得稅稅率為25%。（4）按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。（5）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丙公司回購并注銷本公司股票的會計(jì)處理正確的是（）。A.回購股票時：借：庫存股300貸：銀行存款300B.回購股票時：借：股本300貸：銀行存款300C.注銷股票時：借：股本100資本公積——股本溢價200貸：庫存股300D.注銷股票時：借：股本300貸：庫存股300答案：AC分析：回購股票時，按實(shí)際支付的金額計(jì)入“庫存股”，所以借“庫存股”300萬元，貸“銀行存款”300萬元；注銷股票時，按股票面值沖減“股本”，回購價與面值的差額沖減“資本公積——股本溢價”，所以借“股本”1