《研發(fā)成本管理與核算》課件

《研發(fā)成本管理與核算》企業(yè)研發(fā)投入的科學(xué)管理與精準(zhǔn)核算課程概述掌握研發(fā)成本構(gòu)成了解各類成本項(xiàng)目分類熟悉核算方法掌握常用成本核算技術(shù)建立管理體系第一章：研發(fā)成本管理基礎(chǔ)優(yōu)化資源配置最大化研發(fā)投入回報(bào)控制研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)降低不確定性影響夯實(shí)管理基礎(chǔ)科學(xué)決策的重要依據(jù)1.1研發(fā)成本的定義廣義定義企業(yè)在研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的全部支出會(huì)計(jì)定義可資本化的開(kāi)發(fā)支出與費(fèi)用化的研究支出管理定義從項(xiàng)目立項(xiàng)到產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的全過(guò)程投入1.2研發(fā)成本的重要性驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新合理投入是技術(shù)突破基礎(chǔ)提升競(jìng)爭(zhēng)力成本效益平衡促進(jìn)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)影響盈利能力研發(fā)投入直接關(guān)系未來(lái)收益戰(zhàn)略決策依據(jù)科學(xué)配置有限研發(fā)資源1.3研發(fā)成本管理的目標(biāo)提高成本效益最大化研發(fā)投入產(chǎn)出比優(yōu)化資源配置合理分配有限資源控制成本風(fēng)險(xiǎn)防范超支與浪費(fèi)支持決策制定提供精準(zhǔn)管理信息1.4研發(fā)成本管理的挑戰(zhàn)結(jié)果不確定性研發(fā)活動(dòng)成功率難預(yù)測(cè)過(guò)程復(fù)雜性多部門(mén)跨流程協(xié)作量化困難創(chuàng)新成果難以準(zhǔn)確評(píng)估平衡矛盾控制成本與鼓勵(lì)創(chuàng)新第二章：研發(fā)成本的構(gòu)成人工成本研發(fā)人員薪酬及福利材料成本研發(fā)消耗的各類物料設(shè)備成本儀器設(shè)備購(gòu)置與折舊外包成本委托外部機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)間接成本管理費(fèi)用及其他分?jǐn)?.1直接成本可直接歸集能直接識(shí)別到具體研發(fā)項(xiàng)目明確因果關(guān)系與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)項(xiàng)目專屬性專為特定研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生易于追蹤成本發(fā)生有清晰記錄2.2間接成本15-30%占比研發(fā)總成本的比例5主要類別管理、場(chǎng)地、能源、服務(wù)、其他3分配方式人時(shí)比例、面積比例、工時(shí)比例2.3人工成本基本工資研發(fā)人員固定薪酬績(jī)效獎(jiǎng)金與研發(fā)績(jī)效掛鉤部分福利費(fèi)用社保、公積金等法定福利培訓(xùn)費(fèi)用技能提升與知識(shí)更新2.4材料成本研發(fā)消耗的原材料、試驗(yàn)樣品、元器件、化學(xué)試劑等特點(diǎn)：使用量波動(dòng)大、單價(jià)差異大、管理難度高2.5設(shè)備和折舊成本購(gòu)置成本儀器設(shè)備采購(gòu)價(jià)安裝調(diào)試費(fèi)用技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用使用成本維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用能源消耗費(fèi)用升級(jí)改造費(fèi)用折舊費(fèi)用按使用年限攤銷按產(chǎn)出分?jǐn)偘垂r(shí)分?jǐn)?.6外包成本技術(shù)合作費(fèi)與高校院所合作研發(fā)試驗(yàn)測(cè)試費(fèi)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)測(cè)試咨詢顧問(wèn)費(fèi)專家技術(shù)咨詢服務(wù)項(xiàng)目外包費(fèi)整體模塊委托開(kāi)發(fā)第三章：研發(fā)成本核算方法傳統(tǒng)成本法按職能部門(mén)歸集分配作業(yè)成本法按活動(dòng)驅(qū)動(dòng)因素分配標(biāo)準(zhǔn)成本法制定標(biāo)準(zhǔn)比較差異目標(biāo)成本法從市場(chǎng)價(jià)格倒推成本目標(biāo)生命周期法考慮全周期成本影響3.1傳統(tǒng)成本核算法優(yōu)點(diǎn)操作簡(jiǎn)單直觀易于理解實(shí)施適合簡(jiǎn)單項(xiàng)目缺點(diǎn)精確度不高間接費(fèi)用分配粗放難反映復(fù)雜項(xiàng)目實(shí)際基本流程：收集原始憑證→按部門(mén)歸集→按比例分配→計(jì)入項(xiàng)目3.2作業(yè)成本法（ABC）識(shí)別活動(dòng)確定主要研發(fā)活動(dòng)歸集資源將成本分配到活動(dòng)選擇動(dòng)因確定活動(dòng)成本動(dòng)因計(jì)算成本按動(dòng)因分配至對(duì)象3.3標(biāo)準(zhǔn)成本法1制定標(biāo)準(zhǔn)確定各項(xiàng)成本標(biāo)準(zhǔn)值2記錄實(shí)際統(tǒng)計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3分析差異計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際差異4采取措施針對(duì)差異制定改進(jìn)3.4目標(biāo)成本法確定市場(chǎng)目標(biāo)價(jià)格面向市場(chǎng)調(diào)研定價(jià)設(shè)定期望利潤(rùn)率根據(jù)戰(zhàn)略確定收益計(jì)算目標(biāo)成本目標(biāo)價(jià)格減去目標(biāo)利潤(rùn)分解至各環(huán)節(jié)將目標(biāo)分解至各部門(mén)43.5生命周期成本法成本投入收益產(chǎn)出考慮產(chǎn)品從創(chuàng)意到淘汰的全生命周期成本與收益第四章：研發(fā)項(xiàng)目成本預(yù)算審批與執(zhí)行獲得授權(quán)后實(shí)施匯總與平衡整合各部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目成本估算各部門(mén)編制預(yù)算預(yù)算框架制定確立目標(biāo)與原則4.1預(yù)算的重要性資源規(guī)劃工具合理分配有限資源協(xié)調(diào)運(yùn)作基礎(chǔ)各部門(mén)明確責(zé)任邊界控制參考標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測(cè)實(shí)際執(zhí)行偏差績(jī)效評(píng)價(jià)依據(jù)衡量管理效果標(biāo)尺4.2預(yù)算編制流程制定預(yù)算指南明確目標(biāo)、原則與時(shí)間表項(xiàng)目成本分解按WBS結(jié)構(gòu)細(xì)化成本項(xiàng)各部門(mén)預(yù)算編制詳細(xì)測(cè)算所需資源審核與調(diào)整平衡各方需求與約束批準(zhǔn)與下達(dá)形成正式項(xiàng)目預(yù)算4.3預(yù)算編制方法自上而下法優(yōu)點(diǎn)：戰(zhàn)略一致性強(qiáng)缺點(diǎn)：可能脫離實(shí)際適用：創(chuàng)新型項(xiàng)目自下而上法優(yōu)點(diǎn)：細(xì)節(jié)準(zhǔn)確性高缺點(diǎn)：整合難度大適用：常規(guī)型項(xiàng)目混合迭代法優(yōu)點(diǎn)：平衡戰(zhàn)略與實(shí)際缺點(diǎn)：耗時(shí)較長(zhǎng)適用：復(fù)雜大型項(xiàng)目4.4預(yù)算審核與批準(zhǔn)合規(guī)性檢查符合公司制度與標(biāo)準(zhǔn)合理性分析測(cè)算指標(biāo)符合行業(yè)水平分級(jí)審批流程按金額大小確定審批層級(jí)4.5預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控計(jì)劃成本實(shí)際成本定期對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際差異，分析原因并采取糾偏措施第五章：研發(fā)成本控制制定標(biāo)準(zhǔn)建立合理成本基準(zhǔn)監(jiān)測(cè)實(shí)際及時(shí)跟蹤成本發(fā)生分析偏差找出差異產(chǎn)生原因糾偏改進(jìn)實(shí)施措施控制偏差5.1成本控制的原則34效益優(yōu)先以價(jià)值創(chuàng)造為核心全過(guò)程控制貫穿項(xiàng)目始終預(yù)防為主源頭控制超支風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任明確落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人重點(diǎn)突出抓住關(guān)鍵成本要素5.2成本控制的方法掙值分析綜合進(jìn)度與成本偏差里程碑控制階段性檢查與評(píng)估激勵(lì)約束設(shè)立成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)桿對(duì)比與行業(yè)最佳實(shí)踐比較5.3人力資源成本控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化合理人員梯隊(duì)高中初級(jí)搭配關(guān)鍵崗位把控效率提升工具方法改進(jìn)流程簡(jiǎn)化優(yōu)化培訓(xùn)能力提升資源彈性靈活用工模式內(nèi)外部資源調(diào)配業(yè)務(wù)淡旺季應(yīng)對(duì)5.4材料成本控制采購(gòu)管理集中采購(gòu)降低單價(jià)庫(kù)存控制最小化呆滯物料替代管理開(kāi)發(fā)低成本替代品使用規(guī)范制定合理消耗標(biāo)準(zhǔn)5.5設(shè)備成本控制1提高利用率共享使用避免閑置預(yù)防性維護(hù)延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命全生命周期管理考慮長(zhǎng)期總擁有成本靈活獲取方式租賃與購(gòu)買(mǎi)策略結(jié)合5.6外包成本控制供應(yīng)商遴選嚴(yán)格篩選優(yōu)質(zhì)合作伙伴合同管理明確責(zé)任與考核機(jī)制過(guò)程監(jiān)督全程跟蹤質(zhì)量與進(jìn)度第六章：研發(fā)成本分析差異分析計(jì)劃與實(shí)際對(duì)比效益分析投入產(chǎn)出比評(píng)估趨勢(shì)分析歷史數(shù)據(jù)演變規(guī)律構(gòu)成分析各要素占比及變化驅(qū)動(dòng)因素分析識(shí)別關(guān)鍵影響因素6.1成本差異分析項(xiàng)目計(jì)劃成本實(shí)際成本差異差異率人工成本1,200,0001,300,000+100,000+8.3%材料成本800,000750,000-50,000-6.3%設(shè)備成本500,000520,000+20,000+4.0%外包成本300,000320,000+20,000+6.7%6.2成本效益分析不同研發(fā)項(xiàng)目投入產(chǎn)出比(ROI)對(duì)比分析6.3成本趨勢(shì)分析研發(fā)成本銷售收入研發(fā)投入與銷售收入多年變化趨勢(shì)對(duì)比6.4成本構(gòu)成分析人工成本材料成本設(shè)備成本外包成本其他成本研發(fā)各類成本占比分析，人工成本占主導(dǎo)地位6.5成本驅(qū)動(dòng)因素分析內(nèi)部因素項(xiàng)目復(fù)雜度技術(shù)成熟度團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)水平管理效率外部因素市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)人才供求關(guān)系政策法規(guī)變化第七章：研發(fā)成本核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集收集原始成本數(shù)據(jù)處理計(jì)算按規(guī)則歸集分配數(shù)據(jù)存儲(chǔ)構(gòu)建成本數(shù)據(jù)庫(kù)報(bào)表分析展現(xiàn)成本信息7.1核算系統(tǒng)的功能需求成本采集便捷輸入各類成本數(shù)據(jù)成本計(jì)算自動(dòng)執(zhí)行歸集與分配預(yù)算控制實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)分析多維度成本分析與展示7.2核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則1靈活性適應(yīng)不同項(xiàng)目特點(diǎn)集成性與企業(yè)其他系統(tǒng)對(duì)接3準(zhǔn)確性確保數(shù)據(jù)計(jì)算無(wú)誤4高效性減少人工操作環(huán)節(jié)7.3核算系統(tǒng)的主要模塊主數(shù)據(jù)管理模塊、成本采集模塊、預(yù)算管理模塊成本歸集與分配模塊、報(bào)表與分析模塊7.4核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流項(xiàng)目基礎(chǔ)信息研發(fā)項(xiàng)目編碼、結(jié)構(gòu)、周期業(yè)務(wù)源系統(tǒng)數(shù)據(jù)ERP、HR、OA等系統(tǒng)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與處理數(shù)據(jù)清洗、歸集與分配成本數(shù)據(jù)存儲(chǔ)按多維度構(gòu)建數(shù)倉(cāng)數(shù)據(jù)展示與分析可視化報(bào)表與儀表盤(pán)7.5核算系統(tǒng)的實(shí)施步驟1需求分析明確業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)要求2系統(tǒng)設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)與界面3系統(tǒng)開(kāi)發(fā)編碼實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)功能4測(cè)試驗(yàn)證模擬數(shù)據(jù)驗(yàn)證邏輯5培訓(xùn)上線用戶培訓(xùn)與正式應(yīng)用6持續(xù)優(yōu)化根據(jù)反饋不斷完善第八章：研發(fā)成本管理的組織保障組織架構(gòu)明確各層級(jí)職責(zé)與分工制度建設(shè)完善規(guī)章制度與流程人員培訓(xùn)提升成本管理專業(yè)能力8.1成本管理組織架構(gòu)1決策層戰(zhàn)略方向與關(guān)鍵決策2管理層制度建設(shè)與流程優(yōu)化3執(zhí)行層日常操作與數(shù)據(jù)收集8.2成本管理制度建設(shè)管理制度成本管理辦法預(yù)算管理規(guī)定核算制度操作流程成本編制流程核算操作指南分析報(bào)告模板工作標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目編碼規(guī)則成本分類標(biāo)準(zhǔn)8.3成本管理責(zé)任制項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任預(yù)算編制與執(zhí)行成本超支管控人員資源調(diào)配財(cái)務(wù)人員責(zé)任成本數(shù)據(jù)核算預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控成本分析報(bào)告部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任資源優(yōu)化配置審核預(yù)算申請(qǐng)成本管控績(jī)效8.4成本管理培訓(xùn)理念認(rèn)知樹(shù)立成本意識(shí)方法工具掌握核算技術(shù)2案例實(shí)踐解決實(shí)際問(wèn)題經(jīng)驗(yàn)分享交流最佳實(shí)踐8.5成本管理考核與激勵(lì)設(shè)定目標(biāo)項(xiàng)目成本控制具體指標(biāo)評(píng)價(jià)方法成本計(jì)劃完成度評(píng)估激勵(lì)措施成本節(jié)約分享機(jī)制約束機(jī)制超支責(zé)任追究制度第九章：研發(fā)成本管理的創(chuàng)新與優(yōu)化20%降低研發(fā)成本精益創(chuàng)新平均效果30%縮短研發(fā)周期敏捷方法平均提升3倍創(chuàng)新產(chǎn)出提升開(kāi)放式創(chuàng)新模式效果9.1精益研發(fā)識(shí)別價(jià)值明確客戶真正需求繪制價(jià)值流分析研發(fā)活動(dòng)流程建立拉動(dòng)按需啟動(dòng)研發(fā)活動(dòng)消除浪費(fèi)減少無(wú)價(jià)值活動(dòng)持續(xù)改進(jìn)不斷優(yōu)化研發(fā)過(guò)程9.2敏捷研發(fā)迭代規(guī)劃小批量短周期開(kāi)發(fā)快速開(kāi)發(fā)持續(xù)交付可用成果團(tuán)隊(duì)評(píng)審協(xié)作解決問(wèn)題用戶反饋及時(shí)調(diào)整方向9.3開(kāi)放式創(chuàng)新產(chǎn)學(xué)研合作、眾包創(chuàng)新、聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室價(jià)值：分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、整合外部資源、提高創(chuàng)新效率9.4數(shù)字化轉(zhuǎn)型數(shù)字孿生產(chǎn)品虛擬仿真減少物理樣機(jī)縮短測(cè)試周期云端研發(fā)跨地域協(xié)作彈性計(jì)算資源降低基礎(chǔ)設(shè)施投入大數(shù)據(jù)分析成本預(yù)測(cè)模型異常檢測(cè)預(yù)警輔助決策支持9.5人工智能應(yīng)用智能設(shè)計(jì)輔助方案自動(dòng)生成與優(yōu)化成本預(yù)測(cè)模型基于歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)趨勢(shì)虛擬測(cè)試仿真減少物理測(cè)試成本第十章：案例分析1高科技企業(yè)案例全流程成本管控體系制造業(yè)企業(yè)案例精益研