2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計難點突破模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計難點突破模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請選出正確的選項。1.下列關于增值稅會計科目的說法中，不正確的是（）。A.增值稅應交稅費科目核算增值稅銷項稅額、進項稅額和轉(zhuǎn)出未交增值稅等B.增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額C.增值稅銷項稅額是指企業(yè)在銷售貨物、提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)過程中應繳納的增值稅D.增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應交未交的增值稅2.下列關于收入確認的說法中，不正確的是（）。A.銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認B.提供勞務收入應在勞務完成并收到款項時確認C.讓渡資產(chǎn)使用權收入應在讓渡資產(chǎn)使用權過程中確認D.收入的確認應當與收入相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)相聯(lián)系3.下列關于存貨會計處理的說法中，不正確的是（）。A.存貨應當按照成本進行初始計量B.存貨跌價準備是指企業(yè)為存貨可能發(fā)生跌價而提取的準備C.存貨的發(fā)出和領用應當在發(fā)出和領用時計入當期損益D.存貨的發(fā)出和領用應當在發(fā)出和領用時計入存貨成本4.下列關于固定資產(chǎn)會計處理的說法中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量B.固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)對固定資產(chǎn)進行價值攤銷的過程C.固定資產(chǎn)的折舊方法包括直線法、加速折舊法等D.固定資產(chǎn)的折舊應當在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)平均攤銷5.下列關于長期股權投資會計處理的說法中，不正確的是（）。A.長期股權投資按照成本法核算B.長期股權投資按照權益法核算C.長期股權投資按照成本法核算時，投資企業(yè)對被投資單位有控制權D.長期股權投資按照權益法核算時，投資企業(yè)對被投資單位有共同控制或重大影響6.下列關于金融工具會計處理的說法中，不正確的是（）。A.金融工具按照其性質(zhì)分為金融資產(chǎn)和金融負債B.金融資產(chǎn)和金融負債按照公允價值計量C.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動計入當期損益D.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動計入其他綜合收益7.下列關于無形資產(chǎn)會計處理的說法中，不正確的是（）。A.無形資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量B.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、加速攤銷法等C.無形資產(chǎn)的攤銷應當在無形資產(chǎn)的使用年限內(nèi)平均攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷應當在無形資產(chǎn)的有效期內(nèi)平均攤銷8.下列關于投資性房地產(chǎn)會計處理的說法中，不正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)按照公允價值計量B.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益C.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益D.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動不計入當期損益9.下列關于負債會計處理的說法中，不正確的是（）。A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務B.負債應當按照公允價值計量C.負債的計量包括公允價值計量和成本計量D.負債的計量應當與負債相關的經(jīng)濟利益能夠流出企業(yè)相聯(lián)系10.下列關于所有者權益會計處理的說法中，不正確的是（）。A.所有者權益是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權B.所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤C.所有者權益的計量包括公允價值計量和成本計量D.所有者權益的計量應當與所有者權益相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)相聯(lián)系二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請選出正確的選項。1.下列關于收入確認的說法中，正確的有（）。A.銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認B.提供勞務收入應在勞務完成并收到款項時確認C.讓渡資產(chǎn)使用權收入應在讓渡資產(chǎn)使用權過程中確認D.收入的確認應當與收入相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)相聯(lián)系E.收入的確認應當與收入相關的經(jīng)濟利益已經(jīng)流入企業(yè)相聯(lián)系2.下列關于存貨會計處理的說法中，正確的有（）。A.存貨應當按照成本進行初始計量B.存貨跌價準備是指企業(yè)為存貨可能發(fā)生跌價而提取的準備C.存貨的發(fā)出和領用應當在發(fā)出和領用時計入當期損益D.存貨的發(fā)出和領用應當在發(fā)出和領用時計入存貨成本E.存貨的發(fā)出和領用應當在發(fā)出和領用時計入其他業(yè)務成本3.下列關于固定資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量B.固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)對固定資產(chǎn)進行價值攤銷的過程C.固定資產(chǎn)的折舊方法包括直線法、加速折舊法等D.固定資產(chǎn)的折舊應當在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)平均攤銷E.固定資產(chǎn)的折舊應當在固定資產(chǎn)的有效期內(nèi)平均攤銷4.下列關于長期股權投資會計處理的說法中，正確的有（）。A.長期股權投資按照成本法核算B.長期股權投資按照權益法核算C.長期股權投資按照成本法核算時，投資企業(yè)對被投資單位有控制權D.長期股權投資按照權益法核算時，投資企業(yè)對被投資單位有共同控制或重大影響E.長期股權投資的減值準備是指企業(yè)對長期股權投資可能發(fā)生的減值而提取的準備5.下列關于金融工具會計處理的說法中，正確的有（）。A.金融工具按照其性質(zhì)分為金融資產(chǎn)和金融負債B.金融資產(chǎn)和金融負債按照公允價值計量C.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動計入當期損益D.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動計入其他綜合收益E.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動不計入當期損益6.下列關于無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量B.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、加速攤銷法等C.無形資產(chǎn)的攤銷應當在無形資產(chǎn)的使用年限內(nèi)平均攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷應當在無形資產(chǎn)的有效期內(nèi)平均攤銷E.無形資產(chǎn)的攤銷應當在無形資產(chǎn)的預期使用壽命內(nèi)平均攤銷7.下列關于投資性房地產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)按照公允價值計量B.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益C.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益D.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動不計入當期損益E.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動不計入其他業(yè)務成本8.下列關于負債會計處理的說法中，正確的有（）。A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務B.負債應當按照公允價值計量C.負債的計量包括公允價值計量和成本計量D.負債的計量應當與負債相關的經(jīng)濟利益能夠流出企業(yè)相聯(lián)系E.負債的計量應當與負債相關的經(jīng)濟利益已經(jīng)流出企業(yè)相聯(lián)系9.下列關于所有者權益會計處理的說法中，正確的有（）。A.所有者權益是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權B.所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤C.所有者權益的計量包括公允價值計量和成本計量D.所有者權益的計量應當與所有者權益相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)相聯(lián)系E.所有者權益的計量應當與所有者權益相關的經(jīng)濟利益已經(jīng)流入企業(yè)相聯(lián)系10.下列關于財務報表編制的說法中，正確的有（）。A.財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表B.資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在一定日期的財務狀況C.利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果D.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況E.所有者權益變動表反映企業(yè)在一定會計期間所有者權益的變動情況四、判斷題要求：判斷每小題的正誤，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)的收入應當在經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，且收入金額能夠可靠計量時予以確認。（）2.企業(yè)應當采用實際成本進行存貨的初始計量。（）3.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）4.長期股權投資按照權益法核算時，投資企業(yè)對被投資單位有共同控制或重大影響。（）5.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動計入當期損益。（）6.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、加速攤銷法等。（）7.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益。（）8.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務。（）9.所有者權益是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。（）10.財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表。（）五、簡答題要求：簡述每小題要點，每個小題不少于200字。1.簡述收入確認的條件。2.簡述存貨的初始計量方法。3.簡述固定資產(chǎn)的折舊方法。4.簡述長期股權投資的核算方法。5.簡述金融工具的計量方法。六、綜合題要求：根據(jù)所給資料，完成下列要求。資料：某企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)：現(xiàn)金10萬元，應收賬款20萬元，存貨30萬元，固定資產(chǎn)50萬元，無形資產(chǎn)10萬元。負債：短期借款20萬元，應付賬款30萬元，應交稅費5萬元，長期借款10萬元。所有者權益：實收資本50萬元，資本公積5萬元，盈余公積5萬元，未分配利潤10萬元。要求：1.計算該企業(yè)2024年12月31日的流動比率和速動比率。2.計算該企業(yè)2024年12月31日的資產(chǎn)負債率。3.分析該企業(yè)2024年12月31日的財務狀況。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：D解析：增值稅應交稅費科目核算增值稅銷項稅額、進項稅額和轉(zhuǎn)出未交增值稅等，選項A正確；增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額，選項B正確；增值稅銷項稅額是指企業(yè)在銷售貨物、提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)過程中應繳納的增值稅，選項C正確；增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應交未交的增值稅，選項D錯誤。2.答案：B解析：銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認，選項A正確；提供勞務收入應在勞務完成并收到款項時確認，選項B錯誤；讓渡資產(chǎn)使用權收入應在讓渡資產(chǎn)使用權過程中確認，選項C正確；收入的確認應當與收入相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)相聯(lián)系，選項D正確。3.答案：C解析：存貨應當按照成本進行初始計量，選項A正確；存貨跌價準備是指企業(yè)為存貨可能發(fā)生跌價而提取的準備，選項B正確；存貨的發(fā)出和領用應當在發(fā)出和領用時計入當期損益，選項C錯誤；存貨的發(fā)出和領用應當在發(fā)出和領用時計入存貨成本，選項D正確。4.答案：D解析：固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量，選項A正確；固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)對固定資產(chǎn)進行價值攤銷的過程，選項B正確；固定資產(chǎn)的折舊方法包括直線法、加速折舊法等，選項C正確；固定資產(chǎn)的折舊應當在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)平均攤銷，選項D錯誤。5.答案：B解析：長期股權投資按照成本法核算，選項A錯誤；長期股權投資按照權益法核算，選項B正確；長期股權投資按照成本法核算時，投資企業(yè)對被投資單位有控制權，選項C正確；長期股權投資按照權益法核算時，投資企業(yè)對被投資單位有共同控制或重大影響，選項D正確。二、多項選擇題1.答案：ACD解析：銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認，選項A正確；提供勞務收入應在勞務完成并收到款項時確認，選項B錯誤；讓渡資產(chǎn)使用權收入應在讓渡資產(chǎn)使用權過程中確認，選項C正確；收入的確認應當與收入相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)相聯(lián)系，選項D正確；收入的確認應當與收入相關的經(jīng)濟利益已經(jīng)流入企業(yè)相聯(lián)系，選項E錯誤。2.答案：ABD解析：存貨應當按照成本進行初始計量，選項A正確；存貨跌價準備是指企業(yè)為存貨可能發(fā)生跌價而提取的準備，選項B正確；存貨的發(fā)出和領用應當在發(fā)出和領用時計入當期損益，選項C錯誤；存貨的發(fā)出和領用應當在發(fā)出和領用時計入存貨成本，選項D正確；存貨的發(fā)出和領用應當在發(fā)出和領用時計入其他業(yè)務成本，選項E錯誤。3.答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量，選項A正確；固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)對固定資產(chǎn)進行價值攤銷的過程，選項B正確；固定資產(chǎn)的折舊方法包括直線法、加速折舊法等，選項C正確；固定資產(chǎn)的折舊應當在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)平均攤銷，選項D正確；固定資產(chǎn)的折舊應當在固定資產(chǎn)的有效期內(nèi)平均攤銷，選項E錯誤。4.答案：ABCD解析：長期股權投資按照成本法核算，選項A正確；長期股權投資按照權益法核算，選項B正確；長期股權投資按照成本法核算時，投資企業(yè)對被投資單位有控制權，選項C正確；長期股權投資按照權益法核算時，投資企業(yè)對被投資單位有共同控制或重大影響，選項D正確；長期股權投資的減值準備是指企業(yè)對長期股權投資可能發(fā)生的減值而提取的準備，選項E錯誤。5.答案：ABCD解析：金融工具按照其性質(zhì)分為金融資產(chǎn)和金融負債，選項A正確；金融資產(chǎn)和金融負債按照公允價值計量，選項B正確；金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動計入當期損益，選項C正確；金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動計入其他綜合收益，選項D正確；金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動不計入當期損益，選項E錯誤。三、判斷題1.答案：√解析：企業(yè)的收入應當在經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，且收入金額能夠可靠計量時予以確認，符合收入確認原則。2.答案：√解析：企業(yè)應當采用實際成本進行存貨的初始計量，符合存貨的初始計量原則。3.答案：√解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，符合固定資產(chǎn)折舊原則。4.答案：√解析：長期股權投資按照權益法核算時，投資企業(yè)對被投資單位有共同控制或重大影響，符合長期股權投資的核算原則。5.答案：√解析：金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動計入當期損益，符合金融工具的計量原則。6.答案：√解析：無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、加速攤銷法等，符合無形資產(chǎn)的攤銷原則。7.答案：√解析：投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益，符合投資性房地產(chǎn)的計量原則。8.答案：√解析：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，符合負債的定義。9.答案：√解析：所有者權益是指企業(yè)所有者對企