《稅收原理導(dǎo)論》課件

稅收原理導(dǎo)論課程概述1課程目標(biāo)掌握稅收基本理論2學(xué)習(xí)內(nèi)容稅收基礎(chǔ)概念與各稅種分析考核方式第一章：稅收基本概念1稅收的定義國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收2稅收的特征強(qiáng)制性、無償性、固定性3稅收的歷史發(fā)展從實(shí)物稅到現(xiàn)代稅制稅收與其他收入形式的區(qū)別稅收vs費(fèi)稅收無直接對價(jià)，費(fèi)用有特定服務(wù)稅收vs利潤稅收是強(qiáng)制征收，利潤是經(jīng)營所得稅收vs捐贈稅收強(qiáng)制性，捐贈自愿性稅收要素納稅人負(fù)有納稅義務(wù)的主體1征稅對象稅收征收的依據(jù)2稅率稅額與計(jì)稅依據(jù)的比例3納稅環(huán)節(jié)繳納稅款的具體過程4第二章：稅收職能1調(diào)節(jié)收入分配縮小貧富差距2調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控工具3籌集財(cái)政收入政府運(yùn)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)籌集財(cái)政收入職能75%政府收入占比稅收在政府財(cái)政收入中的比重20%GDP占比我國稅收收入占GDP比例↑↓彈性系數(shù)稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能宏觀調(diào)控穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)消費(fèi)調(diào)節(jié)引導(dǎo)消費(fèi)行為投資導(dǎo)向促進(jìn)資源合理配置調(diào)節(jié)收入分配職能收入差距問題貧富差距日益擴(kuò)大累進(jìn)稅制高收入高稅率促進(jìn)公平縮小貧富差距第三章：稅收原則效率原則最小化經(jīng)濟(jì)扭曲公平原則合理分擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)簡化原則降低征收與遵從成本效率原則稅收中性盡量不干擾市場決策最小化稅收扭曲減少無謂損失優(yōu)化資源配置提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率公平原則橫向公平相同情況負(fù)擔(dān)相同稅收縱向公平不同情況負(fù)擔(dān)不同稅收簡化原則簡化稅法清晰明確的法律條文降低征管成本提高征稅效率減少納稅成本降低納稅人合規(guī)負(fù)擔(dān)優(yōu)化服務(wù)提升納稅便利度第四章：稅收分類按征稅對象分類商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅1按計(jì)稅依據(jù)分類從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅2按稅率結(jié)構(gòu)分類比例稅、累進(jìn)稅、定額稅3按征收管理分類中央稅、地方稅、共享稅4商品和勞務(wù)稅流轉(zhuǎn)稅是我國主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅等所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)盈利征稅個(gè)人所得稅個(gè)人收入征稅財(cái)產(chǎn)稅1房產(chǎn)稅對房產(chǎn)價(jià)值或租金征收2車船稅擁有車輛船舶繳納3契稅不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移征收4土地增值稅土地轉(zhuǎn)讓所得征收資源稅和特種稅資源稅礦產(chǎn)資源開采使用土地增值稅土地增值部分征收城市維護(hù)建設(shè)稅城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)教育費(fèi)附加教育事業(yè)發(fā)展第五章：稅負(fù)及其轉(zhuǎn)嫁1稅負(fù)的概念納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的類型前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、橫轉(zhuǎn)3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素市場結(jié)構(gòu)、需求彈性法定稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)法定稅負(fù)法律規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的稅收實(shí)際稅負(fù)最終實(shí)際承擔(dān)的稅收差異分析轉(zhuǎn)嫁導(dǎo)致實(shí)際負(fù)擔(dān)變化稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的類型前轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁給購買者后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)者橫轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁給其他關(guān)聯(lián)方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素市場結(jié)構(gòu)壟斷程度影響轉(zhuǎn)嫁能力1需求彈性彈性小易前轉(zhuǎn)2供給彈性彈性小易后轉(zhuǎn)3稅收設(shè)計(jì)征稅環(huán)節(jié)影響轉(zhuǎn)嫁4第六章：稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)的概念稅收體系的基本架構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)的類型直接稅、間接稅結(jié)構(gòu)我國稅制結(jié)構(gòu)特點(diǎn)以間接稅為主直接稅與間接稅直接稅對收入和財(cái)產(chǎn)直接征收間接稅通過商品和服務(wù)征收中央稅、地方稅與共享稅1共享稅增值稅、企業(yè)所得稅等2地方稅房產(chǎn)稅、車船稅等3中央稅消費(fèi)稅、關(guān)稅等我國稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)1以間接稅為主流轉(zhuǎn)稅比重較大2中央與地方稅收分配分稅制改革持續(xù)推進(jìn)3稅制結(jié)構(gòu)的演變趨勢直接稅比重逐步提升第七章：增值稅1增值稅的概念對增值額征收的稅種2增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅法與簡易計(jì)稅法3增值稅的特點(diǎn)中性、透明、自查自糾增值稅的征稅范圍銷售貨物銷售有形動產(chǎn)提供加工修理修配勞務(wù)加工及維修業(yè)務(wù)銷售服務(wù)各類服務(wù)行業(yè)銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)土地、專利等增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額簡易計(jì)稅方法銷售額乘征收率增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票作用作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證專用發(fā)票管理嚴(yán)格管理防范虛開發(fā)票驗(yàn)證確保真實(shí)合法有效第八章：消費(fèi)稅消費(fèi)稅的概念對特定消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的征收范圍煙酒、高檔消費(fèi)品等消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從價(jià)、從量或復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的征收范圍消費(fèi)稅主要針對特定消費(fèi)品，包括煙酒、成品油、小汽車等消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從價(jià)計(jì)征按商品價(jià)格征收從量計(jì)征按商品數(shù)量征收復(fù)合計(jì)征從價(jià)從量結(jié)合征收第九章：企業(yè)所得稅1企業(yè)所得稅的概念對企業(yè)利潤征收2應(yīng)納稅所得額的確定收入減成本費(fèi)用3稅率和計(jì)算方法基本稅率25%企業(yè)所得稅的納稅人居民企業(yè)在中國成立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國非居民企業(yè)在中國有機(jī)構(gòu)、場所或來源于中國的所得應(yīng)納稅所得額的確定收入總額銷售、服務(wù)等各類收入1準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目成本、費(fèi)用、稅金等2資產(chǎn)的稅務(wù)處理折舊、攤銷等3特殊業(yè)務(wù)處理股權(quán)投資、債務(wù)重組等4企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策免稅收入國債利息、符合條件的股息等減計(jì)收入特定行業(yè)收入減免加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅率優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)15%第十章：個(gè)人所得稅1個(gè)人所得稅的概念對個(gè)人收入征收2征稅范圍綜合所得和分類所得3稅率結(jié)構(gòu)七級超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅的納稅人居民個(gè)人在中國有住所或居住滿183天非居民個(gè)人無住所且居住不滿183天個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目工資薪金所得雇傭關(guān)系獲得的收入1經(jīng)營所得個(gè)體經(jīng)營活動收入2利息、股息、紅利所得投資性收入3財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)出租收入4財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益5偶然所得中獎(jiǎng)、獲獎(jiǎng)等6個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)綜合所得適用七級超額累進(jìn)稅率，3%-45%第十一章：財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅的概念針對財(cái)產(chǎn)征收的稅種主要財(cái)產(chǎn)稅種房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)穩(wěn)定性強(qiáng)，地方主體稅種房產(chǎn)稅征稅對象房屋建筑物及附著設(shè)施計(jì)稅依據(jù)從價(jià)：余值或原值；從租：租金收入稅率從價(jià)1.2%，從租12%車船稅車船稅按車船種類和排氣量定額征收，不同區(qū)域稅額有差異契稅征稅對象不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移計(jì)稅依據(jù)不動產(chǎn)交易價(jià)格稅率3%-5%，首套住房優(yōu)惠第十二章：國際稅收1國際稅收的概念跨國經(jīng)濟(jì)活動的稅收問題2國際重復(fù)征稅同一收入被多國征稅3稅收協(xié)定避免雙重征稅的國際協(xié)議國際重復(fù)征稅概念同一收入被多個(gè)國家征稅1產(chǎn)生原因主權(quán)沖突與稅收管轄權(quán)重疊2消除方法抵免法、免稅法、扣除法3稅收協(xié)定1目的避免雙重征稅，防止逃避稅2主要內(nèi)容管轄范圍、常設(shè)機(jī)構(gòu)、所得劃分3我國簽訂的稅收協(xié)定已與110多個(gè)國家簽訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制概念關(guān)聯(lián)企業(yè)間不公允定價(jià)主要方法可比非受控價(jià)格法等我國規(guī)定獨(dú)立交易原則第十三章：稅收征管1稅務(wù)稽查核查納稅情況2稅款征收按規(guī)定征收稅款3納稅申報(bào)納稅人履行申報(bào)4稅務(wù)登記建立稅務(wù)管理關(guān)系納稅申報(bào)申報(bào)的種類按期、按次申報(bào)申報(bào)的程序填表、報(bào)送、繳款申報(bào)的期限月、季、年度申報(bào)期限稅款征收征收方式查賬征收、定期定額等征收程序送達(dá)通知、核定稅額、征繳稅款稅款繳納期限按規(guī)定期限繳納稅務(wù)稽查稽查的目的查處違法行為稽查的方法查賬、查證、比對稽查的程序選案、檢查、處理稅收信息化金稅工程全國統(tǒng)一稅收征管平臺大數(shù)據(jù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析與精準(zhǔn)服務(wù)智慧稅務(wù)自助辦稅與智能服務(wù)第十四章：稅收法治1稅收法治的概念依法治稅基本原則2稅收立法稅收法律體系建設(shè)3稅收執(zhí)法依法征稅與執(zhí)法程序稅收立法1稅收法律體系法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等2稅收立法程序起草、審議、通過、公布3我國稅收立法的現(xiàn)狀與趨勢提升立法層級稅收執(zhí)法稅收執(zhí)法主體國家稅務(wù)總局及分支機(jī)構(gòu)1稅收執(zhí)法程序事前審核、事中監(jiān)督、事后復(fù)核2稅收執(zhí)法監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督3納稅人權(quán)益保護(hù)納稅人權(quán)利知情權(quán)