前期知識點梳理與總結(jié)2025年稅務師考試試題及答案

前期知識點梳理與總結(jié)2025年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）

A.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍

B.銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍

C.提供交通運輸服務屬于增值稅征稅范圍

D.出售自己使用過的物品不屬于增值稅征稅范圍

答案：ABC

2.某企業(yè)2024年8月購入一臺機器設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，增值稅稅額13萬元。該設備預計使用年限5年，采用直線法計提折舊。該設備在2024年10月轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。該企業(yè)應繳納的增值稅為（）萬元。

A.8

B.13

C.15

D.18

答案：A

3.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，正確的是（）

A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.企業(yè)發(fā)生的罰款、滯納金不得在計算應納稅所得額時扣除

答案：AC

4.下列關于個人所得稅的說法中，正確的是（）

A.個人取得工資、薪金所得，應按月繳納個人所得稅

B.個人取得稿酬所得，應按次繳納個人所得稅

C.個人取得特許權使用費所得，應按次繳納個人所得稅

D.個人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應按月繳納個人所得稅

答案：ABC

5.下列關于土地增值稅的說法中，正確的是（）

A.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權和出售地上建筑物及其附著物

B.土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權和出售地上建筑物及其附著物所取得的增值額

C.土地增值稅實行四級超率累進稅率

D.土地增值稅的征收范圍包括出租土地使用權

答案：ABC

6.下列關于契稅的說法中，正確的是（）

A.契稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的承受單位和個人

B.契稅的計稅依據(jù)是納稅人承受應稅土地、房屋權屬的成交價格

C.契稅的稅率是3%-5%

D.契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天

答案：ABCD

7.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）

A.車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人

B.車輛購置稅的計稅依據(jù)是納稅人購置應稅車輛的價格

C.車輛購置稅的稅率是10%

D.車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當天

答案：ABCD

8.下列關于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）

A.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權所有人

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值

C.房產(chǎn)稅的稅率是1.2%

D.房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得房屋權屬證書的當天

答案：ABC

9.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）

A.印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)書立、領受應稅憑證的單位和個人

B.印花稅的計稅依據(jù)是應稅憑證的金額或數(shù)量

C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種

D.印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立、領受應稅憑證的當天

答案：ABCD

10.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）

A.資源稅的納稅人是開采應稅資源的單位和個人

B.資源稅的計稅依據(jù)是納稅人開采應稅資源數(shù)量或銷售額

C.資源稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種

D.資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人開采應稅資源的當天

答案：ABC

11.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）

A.城市維護建設稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額

C.城市維護建設稅的稅率有7%、5%、1%三個檔次

D.城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人繳納增值稅、消費稅的當天

答案：ABCD

12.下列關于煙葉稅的說法中，正確的是（）

A.煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位

B.煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的數(shù)量

C.煙葉稅的稅率是20%

D.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天

答案：ABCD

13.下列關于船舶噸稅的說法中，正確的是（）

A.船舶噸稅的納稅人是進出我國港口的國際航行船舶

B.船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶的凈噸位

C.船舶噸稅的稅率有優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種

D.船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間為船舶進出港口的當天

答案：ABCD

14.下列關于關稅的說法中，正確的是（）

A.關稅的納稅人是進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人

B.關稅的計稅依據(jù)是進出口貨物的完稅價格

C.關稅的稅率有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等

D.關稅的納稅義務發(fā)生時間為進出口貨物放行后的當天

答案：ABCD

15.下列關于船舶噸稅的說法中，正確的是（）

A.船舶噸稅的納稅人是進出我國港口的國際航行船舶

B.船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶的凈噸位

C.船舶噸稅的稅率有優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種

D.船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間為船舶進出港口的當天

答案：ABCD

16.下列關于關稅的說法中，正確的是（）

A.關稅的納稅人是進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人

B.關稅的計稅依據(jù)是進出口貨物的完稅價格

C.關稅的稅率有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等

D.關稅的納稅義務發(fā)生時間為進出口貨物放行后的當天

答案：ABCD

17.下列關于船舶噸稅的說法中，正確的是（）

A.船舶噸稅的納稅人是進出我國港口的國際航行船舶

B.船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶的凈噸位

C.船舶噸稅的稅率有優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種

D.船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間為船舶進出港口的當天

答案：ABCD

18.下列關于關稅的說法中，正確的是（）

A.關稅的納稅人是進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人

B.關稅的計稅依據(jù)是進出口貨物的完稅價格

C.關稅的稅率有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等

D.關稅的納稅義務發(fā)生時間為進出口貨物放行后的當天

答案：ABCD

19.下列關于船舶噸稅的說法中，正確的是（）

A.船舶噸稅的納稅人是進出我國港口的國際航行船舶

B.船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶的凈噸位

C.船舶噸稅的稅率有優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種

D.船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間為船舶進出港口的當天

答案：ABCD

20.下列關于關稅的說法中，正確的是（）

A.關稅的納稅人是進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人

B.關稅的計稅依據(jù)是進出口貨物的完稅價格

C.關稅的稅率有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等

D.關稅的納稅義務發(fā)生時間為進出口貨物放行后的當天

答案：ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除因違反國家規(guī)定而支付的滯納金。（）

答案：×

2.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）

答案：√

3.增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用相同的稅率。（）

答案：×

4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

答案：√

5.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價值。（）

答案：×

6.印花稅的稅率是固定的，不會因應稅憑證金額或數(shù)量的不同而變化。（）

答案：×

7.資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人開采應稅資源并銷售或者自用后的當天。（）

答案：×

8.城市維護建設稅的稅率在全國范圍內(nèi)是統(tǒng)一的，不分地區(qū)。（）

答案：×

9.煙葉稅的稅率在全國范圍內(nèi)是統(tǒng)一的，不分收購煙葉的數(shù)量。（）

答案：√

10.船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間為船舶進出港口并繳納船舶噸稅后的當天。（）

答案：×

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的征稅范圍。

答案：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等。具體包括：（1）銷售貨物，指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權；（2）提供加工、修理修配勞務，指有償提供加工、修理修配勞務；（3）銷售服務，指有償提供交通運輸、郵政、電信、建筑、金融、保險、文化、體育、娛樂等服務業(yè)勞務；（4）銷售無形資產(chǎn)，指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權或者使用權；（5）銷售不動產(chǎn)，指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權。

2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額。應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

3.簡述個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)。

答案：個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進稅率和比例稅率兩種。超額累進稅率適用于工資、薪金所得，根據(jù)月度應納稅所得額的不同，分為七個級距，每個級距對應一個稅率；比例稅率適用于稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，稅率為20%。

4.簡述土地增值稅的征稅范圍。

答案：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權和出售地上建筑物及其附著物。具體包括：（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權，指有償轉(zhuǎn)讓土地使用權；（2）出售地上建筑物及其附著物，指有償轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的所有權。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：增值稅在稅收體系中占據(jù)重要地位，它是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種之一。增值稅的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）增值稅能夠有效避免重復征稅，有利于促進社會分工和專業(yè)化發(fā)展。由于增值稅是對貨物和勞務的增值部分征稅，因此可以避免對同一產(chǎn)品或服務的多次征稅，從而減輕企業(yè)負擔，激發(fā)市場活力。

（2）增值稅具有稅收中性原則，有利于保持經(jīng)濟穩(wěn)定。增值稅按照增值額征稅，不區(qū)分企業(yè)性質(zhì)和產(chǎn)品類型，有利于消除稅收歧視，促進公平競爭。

（3）增值稅具有較高的稅收彈性，能夠適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。隨著經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增值稅可以根據(jù)實際情況調(diào)整稅率，以適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。

（4）增值稅有利于稅收征管，提高稅收征收效率。增值稅實行源泉扣繳制度，有利于加強稅收征管，提高稅收征收效率。

2.論述企業(yè)所得稅對企業(yè)財務狀況的影響。

答案：企業(yè)所得稅是企業(yè)應繳納的一種重要稅種，對企業(yè)財務狀況有著重要影響。以下是企業(yè)所得稅對企業(yè)財務狀況的幾個方面影響：

（1）影響企業(yè)的利潤水平。企業(yè)所得稅的繳納會直接減少企業(yè)的稅后利潤，從而影響企業(yè)的盈利能力。

（2）影響企業(yè)的現(xiàn)金流。企業(yè)所得稅的繳納會占用企業(yè)的現(xiàn)金流，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

（3）影響企業(yè)的投資決策。企業(yè)所得稅的繳納會影響企業(yè)的投資回報率，進而影響企業(yè)的投資決策。

（4）影響企業(yè)的融資能力。企業(yè)所得稅的繳納會降低企業(yè)的盈利能力，從而影響企業(yè)的融資能力。

（5）影響企業(yè)的分配政策。企業(yè)所得稅的繳納會影響企業(yè)的稅后利潤，進而影響企業(yè)的分配政策，如股利分配等。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.答案：ABC

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供交通運輸服務，而出售自己使用過的物品屬于小規(guī)模納稅人范圍，不屬于增值稅征稅范圍。

2.答案：A

解析思路：增值稅納稅人在轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，應按照轉(zhuǎn)讓收入減去固定資產(chǎn)原值和累計折舊后的余額計算增值稅。本題中，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，原值100萬元，累計折舊為（100/5）*2=40萬元，計算增值稅為（80-40）*13%=8萬元。

3.答案：AC

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除與取得收入有關的合理支出。公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以扣除，罰款、滯納金不得扣除。

4.答案：ABC

解析思路：個人所得稅的征收方式包括按月、按次和按年征收，其中工資、薪金所得按月征收，稿酬所得、特許權使用費所得按次征收，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收。

5.答案：ABC

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權和出售地上建筑物及其附著物，出租土地使用權不屬于征稅范圍。

6.答案：ABCD

解析思路：契稅的納稅人包括承受土地、房屋權屬的單位和個人，計稅依據(jù)是成交價格，稅率在3%-5%之間，納稅義務發(fā)生時間為簽訂合同當天。

7.答案：ABCD

解析思路：車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人，計稅依據(jù)是購置價格，稅率為10%，納稅義務發(fā)生時間為購置車輛當天。

8.答案：ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人包括房屋的產(chǎn)權所有人，計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值，稅率為1.2%，納稅義務發(fā)生時間為取得房屋權屬證書當天。

9.答案：ABCD

解析思路：印花稅的納稅人包括在我國境內(nèi)書立、領受應稅憑證的單位和個人，計稅依據(jù)是應稅憑證的金額或數(shù)量，稅率有比例稅率和定額稅率兩種，納稅義務發(fā)生時間為書立、領受應稅憑證當天。

10.答案：ABC

解析思路：資源稅的納稅人包括開采應稅資源的單位和個人，計稅依據(jù)是開采應稅資源數(shù)量或銷售額，稅率有比例稅率和定額稅率兩種。

11.答案：ABCD

解析思路：城市維護建設稅的納稅人包括繳納增值稅、消費稅的單位和個人，計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅稅額，稅率有7%、5%、1%三個檔次，納稅義務發(fā)生時間為繳納增值稅、消費稅的當天。

12.答案：ABCD

解析思路：煙葉稅的納稅人包括收購煙葉的單位，計稅依據(jù)是收購煙葉的數(shù)量，稅率為20%，納稅義務發(fā)生時間為收購煙葉的當天。

13.答案：ABCD

解析思路：船舶噸稅的納稅人包括進出我國港口的國際航行船舶，計稅依據(jù)是船舶的凈噸位，稅率有優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種，納稅義務發(fā)生時間為船舶進出港口的當天。

14.答案：ABCD

解析思路：關稅的納稅人包括進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人，計稅依據(jù)是進出口貨物的完稅價格，稅率有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等，納稅義務發(fā)生時間為進出口貨物放行后的當天。

15.答案：ABCD

解析思路：船舶噸稅的納稅人包括進出我國港口的國際航行船舶，計稅依據(jù)是船舶的凈噸位，稅率有優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種，納稅義務發(fā)生時間為船舶進出港口的當天。

16.答案：ABCD

解析思路：關稅的納稅人包括進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人，計稅依據(jù)是進出口貨物的完稅價格，稅率有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等，納稅義務發(fā)生時間為進出口貨物放行后的當天。

17.答案：ABCD

解析思路：船舶噸稅的納稅人包括進出我國港口的國際航行船舶，計稅依據(jù)是船舶的凈噸位，稅率有優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種，納稅義務發(fā)生時間為船舶進出港口的當天。

18.答案：ABCD

解析思路：關稅的納稅人包括進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人，計稅依據(jù)是進出口貨物的完稅價格，稅率有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等，納稅義務發(fā)生時間為進出口貨物放行后的當天。

19.答案：ABCD

解析思路：船舶噸稅的納稅人包括進出我國港口的國際航行船舶，計稅依據(jù)是船舶的凈噸位，稅率有優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種，納稅義務發(fā)生時間為船舶進出港口的當天。

20.答案：ABCD

解析思路：關稅的納稅人包括進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人，計稅依據(jù)是進出口貨物的完稅價格，稅率有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等，納稅義務發(fā)生時間為進出口貨物放行后的當天。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.答案：×

解析思路：違反國家規(guī)定支付的滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.答案：√

解析思路：個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)確實包括超額累進稅率和比例稅率兩種。

3.答案：×

解析思路：增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用不同的稅率，一般納稅人適用增值稅稅率