餐飲服務(wù)會計管理制度

餐飲服務(wù)會計管理制度?總則1.目的為了規(guī)范餐飲服務(wù)企業(yè)的會計核算，加強財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本餐飲服務(wù)企業(yè)及其所屬各部門。3.會計核算原則會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。會計核算應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。會計核算應(yīng)當遵循謹慎性原則。對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。會計機構(gòu)與會計人員1.會計機構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員，負責企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理工作。2.會計人員崗位職責會計主管負責組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的會計工作，制定和完善會計管理制度。審核會計憑證、會計報表等會計資料，確保會計信息的真實、準確、完整。組織財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析，為企業(yè)決策提供財務(wù)支持。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，辦理納稅申報、稅款繳納等稅務(wù)事宜，以及銀行賬戶管理、資金結(jié)算等工作。對會計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。總賬會計根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)會計管理制度，設(shè)置總賬賬戶，進行總賬核算。定期編制總賬科目余額表，核對各總賬賬戶的余額，確保賬賬相符。負責編制會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，保證會計報表的準確性和及時性。協(xié)助會計主管進行財務(wù)分析，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和分析報告。明細賬會計按照會計制度的規(guī)定，設(shè)置各類明細賬賬戶，進行明細核算。審核原始憑證，編制記賬憑證，確保記賬憑證的準確性和合規(guī)性。定期核對明細賬賬戶的余額，與總賬賬戶進行核對，保證賬賬相符、賬實相符。負責財產(chǎn)物資的核算和管理，定期進行財產(chǎn)清查，確保財產(chǎn)物資的安全完整。出納負責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，審核原始憑證，辦理款項收付。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保資金安全。定期編制現(xiàn)金流量報表，反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況。會計核算基礎(chǔ)工作1.會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。記賬憑證必須具備以下內(nèi)容：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。會計憑證的填制必須符合以下要求：記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚、規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改、刮擦、挖補、及時填制。會計憑證的審核應(yīng)包括以下內(nèi)容：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性；審核記賬憑證的會計分錄是否正確，摘要是否清楚，所附原始憑證是否齊全等。2.會計賬簿企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、明細賬應(yīng)采用訂本式賬簿，日記賬應(yīng)采用三欄式賬簿，其他輔助性賬簿可根據(jù)實際需要設(shè)置。會計賬簿的啟用應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。會計賬簿的登記應(yīng)符合以下要求：根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿；賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應(yīng)按規(guī)定的方法進行更正；實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。會計賬簿的核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符；賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等；賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對，包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符，各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符，有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。3.財務(wù)報告企業(yè)應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括月度、季度、半年度和年度財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。財務(wù)報告的編制應(yīng)符合以下要求：數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時對外報送財務(wù)報告，并在規(guī)定的媒體上公開披露企業(yè)的財務(wù)信息。同時，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)報告及相關(guān)資料妥善保管，以備查閱。收入管理1.收入確認原則餐飲服務(wù)收入應(yīng)在提供勞務(wù)、商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方，企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，予以確認。2.收入核算方法餐飲服務(wù)收入包括餐飲銷售收入、酒水銷售收入、外賣銷售收入等。企業(yè)應(yīng)按照不同的收入類型設(shè)置明細科目進行核算。餐飲銷售收入應(yīng)按照實際收到的款項或取得索取價款憑據(jù)的當天確認收入。對于先收款后消費的情況，應(yīng)在消費者消費完畢后確認收入；對于先消費后收款的情況，應(yīng)在消費者結(jié)賬時確認收入。酒水銷售收入應(yīng)按照銷售酒水的實際金額確認收入。對于銷售自制酒水的，應(yīng)按照銷售價格確認收入；對于銷售外購酒水的，應(yīng)按照進價加上合理的毛利確認收入。外賣銷售收入應(yīng)按照實際收到的外賣款項確認收入。對于通過第三方平臺銷售的外賣，應(yīng)在收到第三方平臺結(jié)算的款項時確認收入；對于企業(yè)自行配送的外賣，應(yīng)在消費者收到外賣并確認收貨時確認收入。3.收入管理措施加強對收銀環(huán)節(jié)的管理，確保收款準確無誤。設(shè)置專門的收銀崗位，配備專業(yè)的收銀員，嚴格按照收款流程進行操作。收銀員應(yīng)在收款后及時開具發(fā)票或收據(jù)，并將收款信息錄入收銀系統(tǒng)。建立健全收入核對制度，定期核對營業(yè)收入與收銀記錄。財務(wù)部門應(yīng)定期與收銀部門進行對賬，核對每日的收款金額、發(fā)票開具情況等，確保收入數(shù)據(jù)的一致性。加強對團購、優(yōu)惠券等促銷活動的管理。對于開展的團購、優(yōu)惠券等促銷活動，應(yīng)在活動策劃階段明確活動規(guī)則、優(yōu)惠金額、適用范圍等，并在活動執(zhí)行過程中嚴格按照規(guī)定進行操作。財務(wù)部門應(yīng)及時核對促銷活動的收入情況，確保促銷活動的財務(wù)處理準確無誤。加強對客戶投訴和退款的管理。對于客戶提出的投訴和退款要求，應(yīng)及時進行處理。在處理投訴和退款時，應(yīng)嚴格按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進行審批，并做好記錄。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)審批后的退款申請及時辦理退款手續(xù)，并調(diào)整相應(yīng)的收入賬目。成本費用管理1.成本核算對象餐飲服務(wù)企業(yè)的成本核算對象主要包括食品成本、酒水成本、人工成本、水電費、物料消耗等。2.成本核算方法食品成本核算采用實際成本法，按照采購成本加上運輸費、裝卸費、保險費等相關(guān)費用作為食品的采購成本。食品成本的核算應(yīng)根據(jù)廚房的領(lǐng)料單、盤點表等資料進行，計算出實際消耗的食品成本。酒水成本核算酒水成本核算方法與食品成本核算方法類似，按照采購成本加上相關(guān)費用作為酒水的采購成本。酒水成本的核算應(yīng)根據(jù)酒水的銷售記錄和盤點表等資料進行，計算出實際消耗的酒水成本。人工成本核算人工成本包括員工工資、獎金、福利等。人工成本應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算，并根據(jù)不同的部門和崗位進行分攤。水電費核算水電費應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算，并根據(jù)不同的部門和用途進行分攤。物料消耗核算物料消耗包括餐具、調(diào)料、清潔用品等。物料消耗應(yīng)按照實際領(lǐng)用額進行核算，并根據(jù)不同的部門和使用情況進行分攤。3.成本控制措施建立健全成本管理制度，明確成本控制目標和責任。制定成本預(yù)算，將成本控制目標分解到各個部門和崗位，并定期進行成本分析和考核。加強采購管理，降低采購成本。建立供應(yīng)商評估和選擇機制，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，與供應(yīng)商簽訂長期合作協(xié)議，爭取更優(yōu)惠的采購價格。同時，加強采購過程的監(jiān)督和管理，防止采購過程中的腐敗行為。加強庫存管理，降低庫存成本。合理確定庫存水平，建立庫存盤點制度，定期進行庫存盤點，及時處理積壓和過期的庫存商品。同時，加強庫存商品的保管和維護，減少庫存損失。加強成本費用的日?？刂?。嚴格控制各項費用支出，對費用支出進行審批和審核，杜絕不合理的費用支出。同時，加強對成本費用的分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)成本費用控制中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施進行改進。4.費用報銷制度費用報銷應(yīng)遵循以下原則：真實性、合法性、合理性、相關(guān)性。費用報銷必須有真實的發(fā)票或其他合法有效的憑證，報銷內(nèi)容必須符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)實際情況，報銷金額必須合理，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)。費用報銷流程：報銷人填寫費用報銷單，注明報銷日期、報銷部門、報銷事由、報銷金額等信息，并附上相關(guān)的發(fā)票或憑證。報銷人所在部門負責人對報銷事項進行審核，簽署審核意見。財務(wù)部門對報銷單及相關(guān)憑證進行審核，審核發(fā)票的真實性、合法性、有效性，審核報銷金額是否合理，審核報銷流程是否合規(guī)等。經(jīng)財務(wù)部門審核無誤后，報企業(yè)負責人審批。審批通過后，財務(wù)部門按照規(guī)定辦理報銷手續(xù)，支付報銷款項。費用報銷的審批權(quán)限：企業(yè)負責人審批權(quán)限為[X]元以上的費用報銷。財務(wù)負責人審批權(quán)限為[X]元至[X]元之間的費用報銷。部門負責人審批權(quán)限為[X]元以下的費用報銷。資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等。固定資產(chǎn)的計價：固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本入賬。包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。固定資產(chǎn)的折舊：企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值，并根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？刹捎玫恼叟f方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計提，并根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計入相關(guān)成本費用。固定資產(chǎn)的清查：企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查報告表，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯處理，通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過"待處理財產(chǎn)損溢"科目核算，報經(jīng)批準后計入當期損益。2.流動資產(chǎn)（存貨）管理存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。包括原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物等。存貨的計價：存貨應(yīng)按照取得時的實際成本入賬。包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用；加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用；其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。存貨的清查：企業(yè)應(yīng)定期對存貨進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)編制存貨清查報告表，對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當期管理費用；盤虧的存貨，屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。存貨的跌價準備：企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日，對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。存貨跌價準備應(yīng)按照