2025年中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格備考資料

2025年中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格必備備考資料審計(jì)理論與方法

審計(jì)概述

審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。審計(jì)按主體可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)；按目的和內(nèi)容分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

例題1：審計(jì)按主體分類，可分為（）。

A.國(guó)家審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.社會(huì)審計(jì)D.財(cái)務(wù)審計(jì)

答案：ABC

例題2：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要是檢查和監(jiān)督被審計(jì)單位（）。

A.財(cái)務(wù)收支的合法性B.經(jīng)濟(jì)效益的高低

C.經(jīng)營(yíng)管理的效率D.會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性

答案：A

審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為中央和地方兩級(jí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)因違約、過(guò)失或欺詐等行為承擔(dān)法律責(zé)任。

例題3：我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置模式是（）。

A.立法型B.司法型C.行政型D.獨(dú)立型

答案：C

例題4：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)不包括（）。

A.對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)

B.對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

C.對(duì)本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督

答案：D

審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是為了確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的一系列政策和程序。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則。

例題5：下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

C.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

答案：C

例題6：審計(jì)質(zhì)量控制的主體包括（）。

A.審計(jì)機(jī)關(guān)B.審計(jì)人員C.被審計(jì)單位D.社會(huì)公眾

答案：AB

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

審計(jì)目標(biāo)包括總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)?？傮w審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)活動(dòng)所期望達(dá)到的最終結(jié)果，具體審計(jì)目標(biāo)是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化。審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。

例題7：下列屬于具體審計(jì)目標(biāo)中完整性目標(biāo)的是（）。

A.確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)發(fā)生的

B.確認(rèn)所有應(yīng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄

C.確認(rèn)資產(chǎn)的所有權(quán)

D.確認(rèn)記錄的金額是正確的

答案：B

例題8：審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作不包括（）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.確定重要性水平

C.收集審計(jì)證據(jù)

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

答案：C

審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中獲取的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料。審計(jì)證據(jù)按其外形特征可分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

例題9：下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。

A.被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票

B.審計(jì)人員親自盤點(diǎn)存貨的記錄

C.被審計(jì)單位管理層的聲明書

D.銀行對(duì)賬單

答案：B

例題10：審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（）。

A.被審計(jì)單位B.審計(jì)人員C.審計(jì)機(jī)關(guān)D.社會(huì)審計(jì)組織

答案：D

審計(jì)取證方法

審計(jì)取證方法包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等。檢查是指對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件進(jìn)行審查和核對(duì)；觀察是指審計(jì)人員實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等。

例題11：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，以確定其存在性，這種審計(jì)取證方法是（）。

A.檢查B.觀察C.詢問(wèn)D.函證

答案：B

例題12：審計(jì)人員向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性，這種審計(jì)取證方法是（）。

A.檢查B.觀察C.詢問(wèn)D.函證

答案：D

內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)

內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程。內(nèi)部控制測(cè)評(píng)包括了解內(nèi)部控制、測(cè)試內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。

例題13：下列不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。

A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.審計(jì)證據(jù)

答案：D

例題14：審計(jì)人員在了解內(nèi)部控制時(shí)，通常采用的方法不包括（）。

A.詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員B.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.檢查內(nèi)部控制手冊(cè)D.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

答案：D

審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告按其性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

例題15：審計(jì)報(bào)告的引言段通常不包括（）。

A.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱

B.提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注

C.指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間

D.說(shuō)明審計(jì)的意見類型

答案：D

例題16：如果審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表審計(jì)意見，應(yīng)當(dāng)出具（）。

A.無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告

C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告

答案：D

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

銷售與收款循環(huán)審計(jì)

銷售與收款循環(huán)涉及銷售交易的發(fā)生、收款、銷售退回與折讓等業(yè)務(wù)。審計(jì)人員需要對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證，以驗(yàn)證銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

例題17：銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（）。

A.顧客提出訂貨要求B.向顧客提供商品或勞務(wù)

C.商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款D.收回貨款

答案：A

例題18：審計(jì)人員在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將一筆銷售業(yè)務(wù)重復(fù)入賬，這違反了銷售業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定。

A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類

答案：A

采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

采購(gòu)與付款循環(huán)涉及采購(gòu)交易的發(fā)生、付款、采購(gòu)?fù)嘶嘏c折讓等業(yè)務(wù)。審計(jì)人員需要對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，檢查采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單等原始憑證，以驗(yàn)證采購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

例題19：采購(gòu)與付款循環(huán)的主要憑證和記錄不包括（）。

A.請(qǐng)購(gòu)單B.訂購(gòu)單C.生產(chǎn)通知單D.驗(yàn)收單

答案：C

例題20：審計(jì)人員在審查采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的采購(gòu)發(fā)票上的金額與合同金額不符，這可能存在（）問(wèn)題。

A.采購(gòu)價(jià)格不合理B.采購(gòu)數(shù)量有誤

C.發(fā)票開具錯(cuò)誤D.以上都有可能

答案：D

生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及原材料的采購(gòu)、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品入庫(kù)和銷售等業(yè)務(wù)。審計(jì)人員需要對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，檢查存貨的盤點(diǎn)記錄、成本核算資料等，以驗(yàn)證存貨的存在性、完整性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。

例題21：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)不包括（）。

A.生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批B.存貨的驗(yàn)收與保管

C.銷售合同的簽訂與執(zhí)行D.成本核算與控制

答案：C

例題22：審計(jì)人員在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不符，可能的原因不包括（）。

A.存貨被盜B.存貨收發(fā)記錄錯(cuò)誤

C.存貨未及時(shí)入賬D.存貨計(jì)價(jià)方法變更

答案：D

貨幣資金審計(jì)

貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。審計(jì)人員需要對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等，以驗(yàn)證貨幣資金的存在性、完整性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。

例題23：下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離

B.貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查應(yīng)當(dāng)分離

C.貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督可以由同一人負(fù)責(zé)

D.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金

答案：C

例題24：審計(jì)人員在審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不相等，可能的原因不包括（）。

A.未達(dá)賬項(xiàng)未調(diào)整B.銀行記賬錯(cuò)誤

C.企業(yè)記賬錯(cuò)誤D.調(diào)節(jié)表編制錯(cuò)誤

答案：A

籌資與投資循環(huán)審計(jì)

籌資與投資循環(huán)涉及企業(yè)的籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)。籌資活動(dòng)包括發(fā)行股票、債券、向銀行借款等；投資活動(dòng)包括購(gòu)買股票、債券、進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資等。審計(jì)人員需要對(duì)籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，檢查相關(guān)的合同、協(xié)議、憑證等，以驗(yàn)證籌資與投資業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性。

例題25：下列屬于籌資活動(dòng)的是（）。

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)B.發(fā)行股票C.出售無(wú)形資產(chǎn)D.購(gòu)買債券

答案：B

例題26：審計(jì)人員在審查投資業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的投資收益計(jì)算錯(cuò)誤，可能的原因不包括（）。

A.投資成本計(jì)算錯(cuò)誤B.投資收益確認(rèn)時(shí)間錯(cuò)誤

C.投資市場(chǎng)行情波動(dòng)D.投資收益計(jì)算方法錯(cuò)誤

答案：C

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和公允性。審計(jì)人員需要運(yùn)用各種審計(jì)方法和程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行審查和分析。

例題27：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)不包括（）。

A.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性B.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

C.評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平D.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

答案：C

例題28：審計(jì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目金額與實(shí)際存貨數(shù)量不符，可能的原因不包括（）。

A.存貨計(jì)價(jià)方法變更B.存貨盤點(diǎn)誤差

C.存貨被盜D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制錯(cuò)誤

答案：A

國(guó)家審計(jì)相關(guān)內(nèi)容

國(guó)家審計(jì)概述

國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要組成部分，是保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。國(guó)家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性、獨(dú)立性等特點(diǎn)，其主要職責(zé)是對(duì)國(guó)家財(cái)政收支和公共資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

例題29：國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)是（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)

答案：A

例題30：國(guó)家審計(jì)的主要目標(biāo)不包括（）。

A.真實(shí)性B.合法性C.效益性D.盈利性

答案：D

國(guó)家審計(jì)程序

國(guó)家審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理等階段。在審計(jì)計(jì)劃階段，需要確定審計(jì)項(xiàng)目、制定審計(jì)方案；在審計(jì)實(shí)施階段，需要收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿；在審計(jì)報(bào)告階段，需要撰寫審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位意見；在審計(jì)處理階段，需要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行處理和整改。

例題31：國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制依據(jù)不包括（）。

A.國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體目標(biāo)B.審計(jì)機(jī)關(guān)的年度工作重點(diǎn)

C.被審計(jì)單位的申請(qǐng)D.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求

答案：C

例題32：審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段的主要工作不包括（）。

A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核

C.出具審計(jì)報(bào)告D.收集審計(jì)證據(jù)

答案：C

國(guó)家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果公布

國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)結(jié)果公布是指審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾公開審計(jì)結(jié)果的行為。

例題33：國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不包括（）。

A.審計(jì)依據(jù)B.被審計(jì)單位基本情況

C.審計(jì)建議D.審計(jì)人員個(gè)人評(píng)價(jià)

答案：D

例題34：審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)遵循的原則不包括（）。

A.合法B.客觀C.公正D.隨意

答案：D

國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任

國(guó)家審計(jì)人員在履行審計(jì)職責(zé)過(guò)程中，可能會(huì)因違法違規(guī)行為承擔(dān)法律責(zé)任。法律責(zé)任包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任。

例題35：國(guó)家審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究（）。

A.行政責(zé)任B.刑事責(zé)任C.民事責(zé)任D.紀(jì)律責(zé)任

答案：B

例題36：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)違反國(guó)家規(guī)定的審計(jì)程序，可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。

A.行政責(zé)任B.刑事責(zé)任C.民事責(zé)任D.賠償責(zé)任

答案：A

內(nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性等特點(diǎn)。

例題37：內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不包括（）。

A.促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)B.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性

C.提高組織的經(jīng)濟(jì)效益D.為外部審計(jì)提供依據(jù)

答案：D

例題38：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則不包括（）。

A.獨(dú)立性B.權(quán)威性C.隨意性D.客觀性

答案：C

內(nèi)部審計(jì)程序

內(nèi)部審計(jì)程序一般包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)跟蹤階段。在準(zhǔn)備階段，需要確定審計(jì)項(xiàng)目、制定審計(jì)計(jì)劃；在實(shí)施階段，需要收集審計(jì)證據(jù)、進(jìn)行審計(jì)測(cè)試；在報(bào)告階段，需要撰寫審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)建議；在后續(xù)跟蹤階段，需要檢查審計(jì)建議的落實(shí)情況。

例題39：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作不包括（）。

A.確定審計(jì)項(xiàng)目B.了解被審計(jì)單位情況

C.實(shí)施審計(jì)測(cè)試D.制定審計(jì)計(jì)劃

答案：C

例題40：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的使用者通常不包括（）。

A.組織管理層B.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)

C.被審計(jì)單位D.社會(huì)公眾

答案：D

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。

例題41：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容是（）。

A.審計(jì)概況B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)建議

答案：B

例題42：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審計(jì)建議應(yīng)當(dāng)具有（）。

A.針對(duì)性B.可行性C.時(shí)效性D.以上都是

答案：D

社會(huì)審計(jì)相關(guān)內(nèi)容

社會(huì)審計(jì)概述

社會(huì)審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見。社會(huì)審計(jì)具有獨(dú)立性、專業(yè)性、有償性等特點(diǎn)。

例題43：社會(huì)審計(jì)的主要業(yè)務(wù)不包括（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.驗(yàn)資C.稅務(wù)代理D.國(guó)家審計(jì)

答案：D

例題44：社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在（）。

A.組織獨(dú)立B.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立C.業(yè)務(wù)工作獨(dú)立D.以上都是

答案：D

社會(huì)審計(jì)程序

社會(huì)審計(jì)程序包括接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序和完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告等階段。

例題45：社會(huì)審計(jì)在接受業(yè)務(wù)委托前，應(yīng)當(dāng)了解的情況不包括（）。

A.被審計(jì)單位的基本情況B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

C.審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

答案：D

例題46：社會(huì)審計(jì)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，包括（）。

A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.A和B

答案：D

社會(huì)審計(jì)報(bào)告

社會(huì)審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

例題47：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的意見類型是（）。

A.無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見

答案：A

例題48：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）。

A.無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見

答案：B

審計(jì)案例分析

案例一：某企業(yè)銷售收入存在異常增長(zhǎng)，審計(jì)人員懷疑存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的情況。審計(jì)人員通過(guò)檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等原始憑證，發(fā)現(xiàn)部分銷售合同的簽訂日期與發(fā)運(yùn)憑證日期不符，且部分銷售發(fā)票的金額與合同金額存在差異。同時(shí)，審計(jì)人員對(duì)部分客戶進(jìn)行了函證，發(fā)現(xiàn)部分客戶對(duì)銷售業(yè)務(wù)并不知情。最終，審計(jì)人員認(rèn)定該企業(yè)存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的問(wèn)題。

問(wèn)題49：審計(jì)人員懷疑該企業(yè)存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的依據(jù)是什么？

答案：銷售收入異常增長(zhǎng)，部分銷售合同簽訂日期與發(fā)運(yùn)憑證日期不符，部分銷售發(fā)票金額與合同金額存在差異，部分客戶對(duì)銷售業(yè)務(wù)不知情。

問(wèn)題50：審計(jì)人員采取了哪些審計(jì)程序來(lái)核實(shí)問(wèn)題？

答案：檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等原始憑證，對(duì)部分客戶進(jìn)行函證。

案例二：某企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)中存在采購(gòu)價(jià)格過(guò)高的問(wèn)題。審計(jì)人員通過(guò)分析采購(gòu)發(fā)票和市場(chǎng)價(jià)格信息，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的部分采購(gòu)價(jià)格明顯高于市場(chǎng)平均水平。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，