《企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述》3100字

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.1內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)研究建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各部門人員情況以及經(jīng)營環(huán)節(jié)等進(jìn)行有效監(jiān)控，有利于及時預(yù)警和糾正錯誤，確保企業(yè)所有活動均符合國家有關(guān)政策和法規(guī)[2]。ZhaoX.(2019)等人將內(nèi)部控制制度放在十分重要的位置，他們認(rèn)為企業(yè)的所有管理工作都應(yīng)當(dāng)從建立和完善內(nèi)部控制制度入手[3]。AfriyieS.O.(2019)等人指出，內(nèi)部控制制度對于公司的運(yùn)營至關(guān)重要，有效的內(nèi)部控制制度可以較好的防范欺詐、錯誤和破壞[4]。\t"/zn/Detail/index/SJES_03/_blank"AfiahN.N.(2015)等學(xué)者通過研究發(fā)現(xiàn)，良好的內(nèi)部控制制度能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量產(chǎn)生顯著的正面影響[5]。Naz’aina(2015)通過數(shù)據(jù)搜集和分析也驗(yàn)證了該結(jié)論，他認(rèn)為，完善的內(nèi)部控制制度和較強(qiáng)的內(nèi)部控制能力對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量有積極影響[6]。Yurniwati(2015)認(rèn)為，內(nèi)部控制制度不健全將會對企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成不利影響[7]。DoyleJ.(2006)等人經(jīng)研究了700多家公司的內(nèi)部控制情況后發(fā)現(xiàn)，這些公司的薄弱環(huán)節(jié)往往是因?yàn)闆]有內(nèi)部控制制度引起的，從而導(dǎo)致了公司財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況十分不理想[8]?？梢妰?nèi)部控制制度設(shè)置及執(zhí)行在企業(yè)生存和發(fā)展的過程中起著舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立必須適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前所處的政治、經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展等大環(huán)境，滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施和各類發(fā)展需求。AnnukkaJ.(2010)認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的建設(shè)必須因企業(yè)的特點(diǎn)而異，企業(yè)應(yīng)該建立并實(shí)施適合自身情況的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)環(huán)境的變化適時調(diào)整，以確保達(dá)到預(yù)期的控制效果[9]。HanW.(2017)認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制制度并不是一成不變的，他關(guān)注到企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)隨著時代的發(fā)展而越來越大，分析了信息環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，他指出，應(yīng)當(dāng)借助信息系統(tǒng)定期或不定期的對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行評價，以了解制度落地實(shí)施情況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)[10]。梁雷(2019)指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷更新、修正并完善內(nèi)部控制制度，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展[11]。建設(shè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理的各項(xiàng)制度應(yīng)當(dāng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果。Benson(2011)等人認(rèn)為，必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，設(shè)立健全的內(nèi)部控制制度加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的管控[12]。Musgray和JeffreyL.(2015)指出，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)建立在風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的基礎(chǔ)上，并且與企業(yè)的管理過程緊密結(jié)合[13]。1.2內(nèi)部控制制度對內(nèi)部控制質(zhì)量影響的相關(guān)研究內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制活動的依據(jù)和指導(dǎo)，一個企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，必須制定相應(yīng)的制度[14]。潘經(jīng)民(2001)指出，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范化管理的重要手段，只有不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能得到良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能才能得到有效的發(fā)揮。他強(qiáng)調(diào)了好的內(nèi)部控制制度對企業(yè)內(nèi)部管理的重要性[15]。朱翠蘭(2006)認(rèn)為，當(dāng)前存在的企業(yè)會計(jì)信息嚴(yán)重失真、費(fèi)用支出嚴(yán)重失控等現(xiàn)象，主要是因?yàn)楣芾韺訉?nèi)部控制制度的重視程度不夠，他指出，內(nèi)部控制制度不健全、不合理，是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的根本原因[16]。魏海英(2006)通過企業(yè)現(xiàn)狀研究和抽樣調(diào)查發(fā)現(xiàn)，只有依賴嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，才能有效地控制和指揮整個企業(yè)[17]。王嵐(2007)關(guān)注應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，他認(rèn)為，建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是使得企業(yè)應(yīng)收賬款控制在合理水平的必要措施，表明了制度對于控制實(shí)施的指導(dǎo)和監(jiān)督作用[18]。李小慶(2009)列出了部分企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題現(xiàn)狀，分析其成因后指出，要想完善企業(yè)內(nèi)部控制，必須從構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度體系入手，在企業(yè)經(jīng)營全過程中融入相互制約、相互牽制的制度，以“防、堵、查”手段全面提升內(nèi)部控制效果[19]。孫穎(2021)從企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在的問題入手，指出企業(yè)要想增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，更好的適應(yīng)市場，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，而解決此問題最好的辦法就是盡可能的完善內(nèi)部控制制度[20]。1.3糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)研究糧食儲備企業(yè)構(gòu)建并實(shí)施內(nèi)部控制制度非常重要。關(guān)品(2013)在對AB公司直屬庫內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)研與分析的基礎(chǔ)上，指出該公司的三重糧食質(zhì)量控制制度以及信息溝通制度是值得其他公司借鑒的，他認(rèn)為，對于糧食倉儲企業(yè)而言，完善糧食管理的內(nèi)部控制制度是確保糧食安全、提升管理效率的重要保障，唯有建立健全內(nèi)部控制制度，才能降低糧食管理風(fēng)險(xiǎn)[21]。魏宏振(2018)認(rèn)為，內(nèi)部控制活動應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，國有糧食企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用好國家局檢查等外部監(jiān)督，及時修訂和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[22]。鄒小平(2018)指出，國有糧食儲備企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度的重要性，在建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范控制活動，加強(qiáng)信息溝通，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，從而獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會效益[23]。謝靜(2019)則認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)效益并不是糧食儲備企業(yè)追求的第一目標(biāo)，他認(rèn)為儲備業(yè)務(wù)更具備政策性特點(diǎn)，內(nèi)部控制制度的建立最重要的作用就是確保公司各項(xiàng)運(yùn)作事宜符合政策法規(guī)規(guī)定，他指出，糧食行業(yè)應(yīng)當(dāng)迅速優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善監(jiān)督評價體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估與信息化建設(shè)，確保糧食倉儲企業(yè)守住管好天下糧倉[24]。鄺靈瓊(2019)認(rèn)為，我國糧食儲備企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，逐步完善儲備糧管理體制機(jī)制[25]。1.4文獻(xiàn)評述從上述研究結(jié)果整理情況來看，內(nèi)部控制制度在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、合法經(jīng)營、戰(zhàn)略達(dá)成等方面有著十分重要的作用。國內(nèi)學(xué)者們對于內(nèi)部控制制度在糧食儲備行業(yè)內(nèi)的建設(shè)情況也進(jìn)行了大量的研究，他們把內(nèi)部控制制度放在儲備糧經(jīng)營管理活動不可或缺的位置。從文獻(xiàn)搜集與整理情況來看，學(xué)者們對糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討多以中儲糧等大型糧食儲備企業(yè)為研究對象，以地方中小型糧食儲備企業(yè)為研究對象，探討該類企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)問題的學(xué)者偏少，所獲得的理論成果也不多。本文以地方糧食儲備企業(yè)為研究對象，通過對其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出其不足之處，并從內(nèi)部控制制度建設(shè)的視角提出優(yōu)化和改進(jìn)意見，期望達(dá)到為地方糧食儲備公司提供參考，健全和完善內(nèi)控制度體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升經(jīng)營效率的目的。[1]糧食行業(yè)“十三五”發(fā)展規(guī)劃綱要(節(jié)選)[J].中國糧食經(jīng)濟(jì),2016(S1):70[2]李海龍.如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].商場現(xiàn)代化,2018(04):89-90[3]ZhaoX.,YanW.,LiZ.TheImpactsofEnterpriseManagementAccountingLackonInternalControl[A].InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof2019InternationalConferenceonCulturalStudies,TourismandSocialSciences(CSTSS2019)[C].InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering:計(jì)算機(j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