記賬實操-房地產(chǎn)企業(yè)拆遷業(yè)務(wù)賬務(wù)處理實例

會計實操文庫1/11記賬實操-房地產(chǎn)企業(yè)拆遷業(yè)務(wù)賬務(wù)處理實例一、貨幣補償方式實例假設(shè)某房地產(chǎn)企業(yè)A開發(fā)一個新樓盤項目，需對一片老舊居民區(qū)進行拆遷。與被拆遷戶乙達成協(xié)議，支付拆遷補償款90萬元。該款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理如下：支付拆遷補償款時：借：開發(fā)成本——土地征用費及拆遷補償費900,000貸：銀行存款900,000此步驟將拆遷補償款計入開發(fā)成本，這是因為拆遷補償是獲取土地使用權(quán)的必要支出，是土地成本的重要組成部分。在房地產(chǎn)開發(fā)項目中，土地成本是整個項目成本的關(guān)鍵構(gòu)成，直接影響后續(xù)的房價制定及利潤核算。二、產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式實例房地產(chǎn)企業(yè)B在某城市核心區(qū)域進行舊城改造項目，與被拆遷戶丙進行產(chǎn)權(quán)調(diào)換。丙原房屋面積為80平方米，按照1:1.2的比例進行回遷安置，即應(yīng)安置面積為96平方米。該地段同類房屋市場單價為12,000元/平方米，回遷房單位成本為8,000元/平方米。開發(fā)產(chǎn)品完工時，確認拆遷補償費及視同銷售收入：按照市場價格計算，應(yīng)確認的拆遷補償費為96×12,000=1,152,000元。賬務(wù)處理為：借：開發(fā)成本——拆遷補償費1,152,000貸：應(yīng)付賬款——拆遷補償費1,152,000同時，視同銷售處理：借：應(yīng)付賬款——拆遷補償費1,152,000貸：主營業(yè)務(wù)收入1,152,000這里將回遷房視為銷售給被拆遷戶，按照市場價格確認收入，同時確認拆遷補償成本，遵循了非貨幣性資產(chǎn)交換的會計原則，因為回遷房的提供實際上是房地產(chǎn)企業(yè)與被拆遷戶之間的一種經(jīng)濟利益交換，且該交換具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值能夠可靠計量。開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票并結(jié)轉(zhuǎn)成本：房地產(chǎn)企業(yè)向丙開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票，金額為1,152,000元。同時，結(jié)轉(zhuǎn)回遷房成本，成本金額為96×8,000=768,000元。賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本——土地征用費及拆遷補償費768,000貸：開發(fā)產(chǎn)品768,000此環(huán)節(jié)完成了收入與成本的配比，準確反映了回遷房業(yè)務(wù)對企業(yè)利潤的影響。在稅務(wù)處理方面，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)按同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅；對超出拆遷建筑面積的部分，按市場價格確定計稅營業(yè)額。在土地增值稅和企業(yè)所得稅方面，也需按照視同銷售的規(guī)定進行相應(yīng)處理，將回遷房的市場價值確認為收入，同時確認對應(yīng)的成本，以準確計算應(yīng)納稅額。三、企業(yè)收到政府撥付拆遷補償款實例房地產(chǎn)企業(yè)C在進行某棚戶區(qū)改造項目時，收到政府財政撥付的拆遷補償款500萬元。賬務(wù)處理如下：收到款項時：借：銀行存款5,000,000貸：專項應(yīng)付款5,000,000用于補償搬遷過程中的費用性支出、停工損失等：假設(shè)其中200萬元用于支付搬遷過程中的工人安置費用、設(shè)備搬遷費用等。賬務(wù)處理為：借：專項應(yīng)付款2,000,000貸：遞延收益2,000,000同時，在費用實際發(fā)生時：借：管理費用等相關(guān)費用科目2,000,000貸：銀行存款等2,000,000借：遞延收益2,000,000貸：營業(yè)外收入2,000,000這體現(xiàn)了政府補助中與收益相關(guān)部分的賬務(wù)處理，先將款項從專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，再根據(jù)費用發(fā)生情況逐期轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，準確反映政府補助對企業(yè)損益的影響。用于補償固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（如土地使用權(quán)）搬遷損失：若有150萬元用于補償因拆遷導(dǎo)致的土地使用權(quán)損失（假設(shè)該土地使用權(quán)賬面價值剩余150萬元）。賬務(wù)處理為：借：專項應(yīng)付款1,500,000貸：遞延收益1,500,000隨著土地使用權(quán)剩余使用年限進行平均分配，假設(shè)剩余使用年限為10年，每年賬務(wù)處理為：借：遞延收益150,000貸：營業(yè)外收入150,000此處理遵循了與資產(chǎn)相關(guān)政府補助的會計處理原則，按資產(chǎn)使用年限分攤遞延收益，均衡影響企業(yè)各期損益。用于補償搬遷后新建設(shè)備（固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)等）：剩余150萬元用于新購?fù)恋厥褂脵?quán)以繼續(xù)項目開發(fā)。賬務(wù)處理為：借：專項應(yīng)付款1,500,000貸：遞延收益1,500,000在新土地使用權(quán)的使用年限內(nèi)（假設(shè)為50年），每年賬務(wù)處理為：借：遞延收益30,000貸：營業(yè)外收入30,000同樣，按照資產(chǎn)使用年限分攤遞延收益，合理反映政府補助對企業(yè)長期資產(chǎn)及損益的影響。最終，專項應(yīng)付款扣除已轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后的剩余部分，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積科目下的其他資本公積明細科目，由全體股東共同分享權(quán)益。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整