稅務(wù)師常見實(shí)務(wù)問題試題及答案

稅務(wù)師常見實(shí)務(wù)問題試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.某企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用稅率為25%，當(dāng)年實(shí)際已預(yù)繳稅款60萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為（）萬元。

A.60

B.15

C.45

D.75

2.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.增值稅是一種對商品和勞務(wù)的增值額征稅的稅種

B.增值稅是對所有商品和勞務(wù)征稅

C.增值稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

D.增值稅的稅率是固定的

3.某企業(yè)2020年度應(yīng)納企業(yè)所得稅100萬元，當(dāng)年實(shí)際已預(yù)繳稅款30萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為（）萬元。

A.30

B.20

C.50

D.70

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.個(gè)人所得稅是一種對個(gè)人收入征稅的稅種

B.個(gè)人所得稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.個(gè)人所得稅的稅率是固定的

D.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括所有個(gè)人收入

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅是一種對房產(chǎn)的擁有者征稅的稅種

B.房產(chǎn)稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.房產(chǎn)稅的稅率是固定的

D.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括所有房產(chǎn)

6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅是一種對土地使用權(quán)的征稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是固定的

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括所有土地

7.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的是（）。

A.車船稅是一種對車船的擁有者征稅的稅種

B.車船稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.車船稅的稅率是固定的

D.車船稅的征稅范圍包括所有車船

8.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。

A.印花稅是一種對合同、憑證征稅的稅種

B.印花稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.印花稅的稅率是固定的

D.印花稅的征稅范圍包括所有合同、憑證

9.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（）。

A.契稅是一種對房屋、土地的轉(zhuǎn)讓征稅的稅種

B.契稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.契稅的稅率是固定的

D.契稅的征稅范圍包括所有房屋、土地的轉(zhuǎn)讓

10.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是（）。

A.耕地占用稅是一種對占用耕地的單位或個(gè)人征稅的稅種

B.耕地占用稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.耕地占用稅的稅率是固定的

D.耕地占用稅的征稅范圍包括所有占用耕地的單位或個(gè)人

11.下列關(guān)于車輛購置稅的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅是一種對購買車輛的單位或個(gè)人征稅的稅種

B.車輛購置稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.車輛購置稅的稅率是固定的

D.車輛購置稅的征稅范圍包括所有購買車輛的單位或個(gè)人

12.下列關(guān)于煙葉稅的表述中，正確的是（）。

A.煙葉稅是一種對煙葉生產(chǎn)者征稅的稅種

B.煙葉稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.煙葉稅的稅率是固定的

D.煙葉稅的征稅范圍包括所有煙葉生產(chǎn)者

13.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是（）。

A.資源稅是一種對資源開采者征稅的稅種

B.資源稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.資源稅的稅率是固定的

D.資源稅的征稅范圍包括所有資源開采者

14.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的是（）。

A.土地增值稅是一種對土地增值征稅的稅種

B.土地增值稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.土地增值稅的稅率是固定的

D.土地增值稅的征稅范圍包括所有土地增值

15.下列關(guān)于關(guān)稅的表述中，正確的是（）。

A.關(guān)稅是一種對進(jìn)口商品征稅的稅種

B.關(guān)稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.關(guān)稅的稅率是固定的

D.關(guān)稅的征稅范圍包括所有進(jìn)口商品

16.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述中，正確的是（）。

A.消費(fèi)稅是一種對消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅的稅種

B.消費(fèi)稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.消費(fèi)稅的稅率是固定的

D.消費(fèi)稅的征稅范圍包括所有消費(fèi)品

17.下列關(guān)于船舶噸稅的表述中，正確的是（）。

A.船舶噸稅是一種對船舶噸位征稅的稅種

B.船舶噸稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.船舶噸稅的稅率是固定的

D.船舶噸稅的征稅范圍包括所有船舶

18.下列關(guān)于船舶噸稅的表述中，正確的是（）。

A.船舶噸稅是一種對船舶噸位征稅的稅種

B.船舶噸稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.船舶噸稅的稅率是固定的

D.船舶噸稅的征稅范圍包括所有船舶

19.下列關(guān)于船舶噸稅的表述中，正確的是（）。

A.船舶噸稅是一種對船舶噸位征稅的稅種

B.船舶噸稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.船舶噸稅的稅率是固定的

D.船舶噸稅的征稅范圍包括所有船舶

20.下列關(guān)于船舶噸稅的表述中，正確的是（）。

A.船舶噸稅是一種對船舶噸位征稅的稅種

B.船舶噸稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.船舶噸稅的稅率是固定的

D.船舶噸稅的征稅范圍包括所有船舶

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括（）。

A.工資、薪金所得

B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.利息、股息、紅利所得

2.增值稅的納稅人包括（）。

A.生產(chǎn)者

B.銷售者

C.進(jìn)口者

D.出口者

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅是一種對企業(yè)的利潤征稅的稅種

B.企業(yè)所得稅的納稅人包括所有企業(yè)

C.企業(yè)所得稅的稅率是固定的

D.企業(yè)所得稅的征稅范圍包括所有企業(yè)的利潤

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅是一種對房產(chǎn)的擁有者征稅的稅種

B.房產(chǎn)稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.房產(chǎn)稅的稅率是固定的

D.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括所有房產(chǎn)

5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅是一種對土地使用權(quán)的征稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是固定的

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括所有土地

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的稅率是固定的。（）

2.個(gè)人所得稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)。（）

3.增值稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)。（）

4.房產(chǎn)稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)。（）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括所有個(gè)人和企業(yè)。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及其確定原則。

答案：

增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅的時(shí)間。其確定原則主要包括以下幾點(diǎn)：

（1）銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)：納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（2）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（3）進(jìn)口貨物：納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

（4）扣繳義務(wù)人：扣繳義務(wù)人發(fā)生代扣代繳、代收代繳行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

2.題目：簡述個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍。

答案：

個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。

（1）超額累進(jìn)稅率：適用于工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得等。稅率分為7個(gè)級距，每個(gè)級距對應(yīng)一個(gè)稅率，級距和稅率逐級遞增。

（2）比例稅率：適用于利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。稅率為20%。

個(gè)人所得稅的適用范圍包括以下幾種情況：

（1）居民個(gè)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。

（2）非居民個(gè)人：在中國境內(nèi)無住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。

3.題目：簡述企業(yè)所得稅的征收管理及納稅申報(bào)要求。

答案：

企業(yè)所得稅的征收管理包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）納稅申報(bào)：納稅人應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，如實(shí)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和其他有關(guān)資料。

（2）稅款繳納：納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限繳納稅款，具體繳納方式由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（3）稅收檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查。

納稅申報(bào)要求包括：

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

（2）納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（3）納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)附有必要的證明材料。

（4）納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供其他有關(guān)資料。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅務(wù)籌劃中的作用及重要性。

答案：

稅務(wù)籌劃是企業(yè)在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過合理的稅務(wù)安排，降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅務(wù)師在稅務(wù)籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用及重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)知識(shí)和技能：稅務(wù)師具備扎實(shí)的稅法知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確理解和運(yùn)用稅法規(guī)定，為企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)籌劃建議。

2.遵守稅法規(guī)定：稅務(wù)師在稅務(wù)籌劃過程中，始終堅(jiān)持合法合規(guī)的原則，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案符合國家稅法規(guī)定，避免因違規(guī)操作導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.降低稅負(fù)：稅務(wù)師通過對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)務(wù)等方面的分析，為企業(yè)制定合理的稅務(wù)籌劃方案，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.提高企業(yè)競爭力：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低成本，提高企業(yè)的市場競爭力。稅務(wù)師在稅務(wù)籌劃中的專業(yè)建議，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

5.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營：稅務(wù)師在稅務(wù)籌劃過程中，關(guān)注企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營，確保企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，遵守相關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)企業(yè)良好形象。

6.提高稅收管理水平：稅務(wù)師通過參與企業(yè)的稅務(wù)籌劃，有助于提高企業(yè)的稅收管理水平，增強(qiáng)企業(yè)對稅收政策的敏感性和應(yīng)對能力。

7.協(xié)助企業(yè)應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)師在稅務(wù)籌劃過程中，關(guān)注稅收政策變化，為企業(yè)提供前瞻性建議，幫助企業(yè)應(yīng)對潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率即為應(yīng)納稅額，因此應(yīng)補(bǔ)繳稅款為300萬元×25%-60萬元=45萬元。

2.A

解析思路：增值稅是一種對商品和勞務(wù)的增值額征稅的稅種，僅對增值部分征稅，而非對所有商品和勞務(wù)征稅。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，因此應(yīng)補(bǔ)繳稅款為100萬元×25%-30萬元=50萬元。

4.A

解析思路：個(gè)人所得稅是一種對個(gè)人收入征稅的稅種，納稅人包括所有取得收入的個(gè)人。

5.A

解析思路：房產(chǎn)稅是一種對房產(chǎn)的擁有者征稅的稅種，納稅人包括所有擁有房產(chǎn)的個(gè)人和企業(yè)。

6.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅是一種對土地使用權(quán)的征稅，納稅人包括所有使用土地的個(gè)人和企業(yè)。

7.A

解析思路：車船稅是一種對車船的擁有者征稅的稅種，納稅人包括所有擁有車船的個(gè)人和企業(yè)。

8.A

解析思路：印花稅是一種對合同、憑證征稅的稅種，納稅人包括所有簽訂合同、憑證的個(gè)人和企業(yè)。

9.A

解析思路：契稅是一種對房屋、土地的轉(zhuǎn)讓征稅的稅種，納稅人包括所有轉(zhuǎn)讓房屋、土地的個(gè)人和企業(yè)。

10.A

解析思路：耕地占用稅是一種對占用耕地的單位或個(gè)人征稅的稅種，納稅人包括所有占用耕地的單位或個(gè)人。

11.A

解析思路：車輛購置稅是一種對購買車輛的單位或個(gè)人征稅的稅種，納稅人包括所有購買車輛的單位或個(gè)人。

12.A

解析思路：煙葉稅是一種對煙葉生產(chǎn)者征稅的稅種，納稅人包括所有煙葉生產(chǎn)者。

13.A

解析思路：資源稅是一種對資源開采者征稅的稅種，納稅人包括所有資源開采者。

14.A

解析思路：土地增值稅是一種對土地增值征稅的稅種，納稅人包括所有土地增值的個(gè)人和企業(yè)。

15.A

解析思路：關(guān)稅是一種對進(jìn)口商品征稅的稅種，納稅人包括所有進(jìn)口商品的個(gè)人和企業(yè)。

16.A

解析思路：消費(fèi)稅是一種對消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅的稅種，納稅人包括所有消費(fèi)應(yīng)稅商品的個(gè)人和企業(yè)。

17.A

解析思路：船舶噸稅是一種對船舶噸位征稅的稅種，納稅人包括所有船舶所有人。

18.A

解析思路：船舶噸稅是一種對船舶噸位征稅的稅種，納稅人包括所有船舶所有人。

19.A

解析思路：船舶噸稅是一種對船舶噸位征稅的稅種，納稅人包括所有船舶所有人。

20.A

解析思路：船舶噸稅是一種對船舶噸位征稅的稅種，納稅人包括所有船舶所有人。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得等。

2.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括生產(chǎn)者、銷售者、進(jìn)口者、出口者等，涵蓋了商品和勞務(wù)的整個(gè)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括所有企業(yè)，包括各類企業(yè)法人、個(gè)體工商戶等。

4.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人包括所有擁有房產(chǎn)的個(gè)人和企業(yè)，無論其性質(zhì)如何。

5.ABC