2025年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》真題卷（帶答案）

年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》真題卷（帶答案）一、單項選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.關稅B.增值稅C.消費稅D.土地增值稅答案：B2.根據(jù)2025年增值稅法規(guī)定，下列行為中不屬于視同應稅交易的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物無償贈送個人C.單位為聘用的員工提供服務D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權答案：C3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）。A.5萬元B.7萬元C.13萬元D.20萬元答案：A4.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.金銀首飾D.高檔化妝品答案：C5.某化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，該產(chǎn)品無同類售價，成本為50萬元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。其消費稅組成計稅價格為（）。A.52.5萬元B.58.82萬元C.60萬元D.70萬元答案：B6.2025年小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，實際稅負為（）。A.2.5%B.5%C.10%D.15%答案：B7.某居民企業(yè)2024年會計利潤300萬元，發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，銷售收入3000萬元。其應納稅所得額為（）。A.300萬元B.308萬元C.312萬元D.320萬元答案：B8.個人所得稅專項附加扣除中，獨生子女贍養(yǎng)老人的每月扣除標準為（）。A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案：D9.下列合同中，應繳納印花稅的是（）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B.無息貸款合同C.財產(chǎn)保險合同D.審計咨詢合同答案：C10.某企業(yè)2024年1月購置辦公樓一棟，取得增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額45萬元。該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額為（）。A.0萬元B.27萬元C.36萬元D.45萬元答案：D11.下列行為中，應繳納土地增值稅的是（）。A.企業(yè)合并中涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.房地產(chǎn)評估增值D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權答案：D12.某企業(yè)2024年進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%。其進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）。A.13萬元B.15.6萬元C.16.22萬元D.18.72萬元答案：C13.下列關于稅收立法權的表述中，正確的是（）。A.車輛購置稅由全國人大常委會立法B.房產(chǎn)稅由國務院制定行政法規(guī)C.增值稅法自2025年1月1日起施行D.地方政府可自行調(diào)整印花稅稅率答案：B14.某科技型中小企業(yè)2024年研發(fā)費用100萬元，未形成無形資產(chǎn)。其可加計扣除的研發(fā)費用為（）。A.75萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元答案：D15.下列關于資源稅的表述中，錯誤的是（）。A.原油資源稅實行從價計征B.煤炭資源稅稅率為2%-10%C.納稅人自用應稅產(chǎn)品應繳納資源稅D.資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同簽訂當日答案：D16.某企業(yè)2024年簽訂技術合同，合同金額500萬元，應繳納印花稅（）。A.150元B.300元C.500元D.1500元答案：A17.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的是（）。A.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為5%B.進口貨物應繳納城市維護建設稅C.出口貨物退還增值稅的，同時退還城市維護建設稅D.城市維護建設稅的計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金答案：D18.某企業(yè)2024年1月購置一輛新能源汽車，不含稅價格20萬元。其應繳納的車輛購置稅為（）。A.0萬元B.2萬元C.1.8萬元D.1.6萬元答案：A19.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A.采取賒銷方式銷售應稅消費品的，為發(fā)出貨物的當天B.采取預收貨款方式銷售應稅消費品的，為發(fā)出貨物的當天C.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天D.委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：A20.某企業(yè)2024年取得國債利息收入10萬元，地方政府債券利息收入5萬元。其應計入應納稅所得額的金額為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.15萬元答案：A21.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.住房貸款利息扣除期限最長不超過120個月B.繼續(xù)教育扣除標準為每月400元C.大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬元D.3歲以下嬰幼兒照護扣除標準為每月1000元答案：D22.某企業(yè)2024年轉(zhuǎn)讓一項專利技術，取得收入500萬元，成本200萬元。其應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元B.25萬元C.37.5萬元D.75萬元答案：A23.下列關于稅收征收管理的表述中，錯誤的是（）。A.稅務機關有權對納稅人的存款賬戶進行查詢B.納稅人因不可抗力可申請延期繳納稅款C.稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人D.稅務行政處罰聽證的范圍包括對公民罰款500元以上答案：D24.某企業(yè)2024年簽訂財產(chǎn)租賃合同，合同金額200萬元，應繳納印花稅（）。A.100元B.200元C.500元D.1000元答案：B25.下列關于環(huán)境保護稅的表述中，正確的是（）。A.噪聲污染按照超標分貝數(shù)計算應納稅額B.固體廢物的計稅依據(jù)為排放量C.大氣污染物的計稅依據(jù)為污染當量數(shù)D.環(huán)境保護稅由稅務機關負責征收答案：D26.某企業(yè)2024年取得境外所得100萬元，已在境外繳納企業(yè)所得稅20萬元。其境內(nèi)應納稅所得額為300萬元，適用稅率25%。該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅為（）。A.5萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元答案：A二、多項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）27.下列各項中，屬于增值稅視同應稅交易的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于投資B.將外購貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.單位為聘用的員工提供服務答案：AC28.下列消費品中，應繳納消費稅的有（）。A.進口高檔手表B.零售鉆石飾品C.批發(fā)卷煙D.生產(chǎn)銷售涂料答案：ABCD29.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅B.高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅C.研發(fā)費用加計扣除比例為100%D.技術轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅答案：BC30.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除標準為每個子女每月1000元B.贍養(yǎng)老人扣除標準為每月2000元（獨生子女）C.住房租金扣除標準最高為每月1500元D.繼續(xù)教育扣除標準為每年4800元答案：AC31.下列合同中，應繳納印花稅的有（）。A.建筑工程合同B.財產(chǎn)保險合同C.貨物運輸合同D.技術咨詢合同答案：ABC32.下列關于增值稅進項稅額抵扣的表述中，正確的有（）。A.購進農(nóng)產(chǎn)品可按9%或10%的扣除率計算進項稅額B.購進國內(nèi)旅客運輸服務可憑增值稅電子普通發(fā)票抵扣C.不動產(chǎn)進項稅額分兩年抵扣D.非正常損失的購進貨物不得抵扣進項稅額答案：ABD33.下列關于消費稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.白酒實行從價定率和從量定額復合計稅B.啤酒實行從量定額計稅C.高檔化妝品實行從價定率計稅D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)實行從價定率計稅答案：ABC34.下列關于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.房地產(chǎn)評估增值應繳納土地增值稅C.轉(zhuǎn)讓舊房可按評估價格扣除D.土地增值稅清算時，已預繳的稅款多退少補答案：ACD35.下列關于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅實行從價計征或從量計征B.納稅人開采應稅產(chǎn)品自用的，應繳納資源稅C.水資源稅試點范圍已擴大至全國D.資源稅納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地答案：ABD36.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金B(yǎng).納稅人所在地在縣城的，稅率為5%C.進口貨物應繳納城市維護建設稅D.出口貨物退還增值稅的，不退還城市維護建設稅答案：BD37.下列關于車輛購置稅的表述中，正確的有（）。A.車輛購置稅實行一次性征收B.新能源汽車免征車輛購置稅C.車輛購置稅的計稅依據(jù)為不含增值稅的價格D.購置掛車減半征收車輛購置稅答案：ABCD38.下列關于稅收征收管理的表述中，正確的有（）。A.稅務機關有權對納稅人的存款賬戶進行查詢B.納稅人因不可抗力可申請延期繳納稅款C.稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人D.稅務行政處罰聽證的范圍包括對公民罰款2000元以上答案：ABCD39.下列關于環(huán)境保護稅的表述中，正確的有（）。A.環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.噪聲污染按照超標分貝數(shù)計算應納稅額C.環(huán)境保護稅由稅務機關負責征收D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅答案：ABC40.下列關于國際稅收的表述中，正確的有（）。A.居民企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額可抵免B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅C.預提所得稅稅率為10%D.稅收協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)稅法答案：ABCD41.下列關于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或租金收入C.房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納D.個人出租住房免征房產(chǎn)稅答案：ABC42.下列關于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領受人、使用人B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.營業(yè)賬簿按件貼花D.權利、許可證照按件貼花答案：ABD三、計算問答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）43.增值稅計算某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅收入200萬元，適用稅率13%；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元；（3）購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票，稅額0.5萬元；（4）因管理不善導致原材料損失，成本10萬元，進項稅額已抵扣。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。答案：銷項稅額=200×13%=26萬元進項稅額=15+0.5=15.5萬元進項稅額轉(zhuǎn)出=10×13%=1.3萬元應納稅額=26-(15.5-1.3)=11.8萬元44.消費稅計算某化妝品廠2024年11月生產(chǎn)銷售高檔化妝品，取得不含稅收入100萬元，成本60萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。計算該企業(yè)當月應繳納的消費稅。答案：應納稅額=100×15%=15萬元45.企業(yè)所得稅計算某居民企業(yè)2024年會計利潤200萬元，發(fā)生以下調(diào)整事項：（1）業(yè)務招待費20萬元，銷售收入1000萬元；（2）研發(fā)費用50萬元，未形成無形資產(chǎn)；（3）稅收滯納金5萬元。計算該企業(yè)應納稅所得額。答案：業(yè)務招待費扣除限額：1000×5‰=5萬元，20×60%=12萬元，取5萬元，調(diào)增15萬元研發(fā)費用加計扣除：50×100%=50萬元，調(diào)減50萬元稅收滯納金調(diào)增5萬元應納稅所得額=200+15-50+5=170萬元46.個人所得稅計算中國公民張某2024年取得工資收入12萬元，專項扣除2萬元，專項附加扣除3萬元。計算張某2024年應繳納的個人所得稅。答案：應納稅所得額=12-6-2-3=1萬元應納稅額=1×3%=300元四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第2小題15分，共30分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）47.增值稅與消費稅綜合某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)小汽車10輛，每輛不含稅售價20萬元，適用消費稅稅率5%；（2）將自產(chǎn)小汽車2輛用于獎勵職工，同類售價20萬元/輛；（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（4）進口生產(chǎn)設備一臺，關稅完稅價格50萬元，關稅稅率10%，增值稅稅率13%。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅和消費稅。答案：增值稅：銷項稅額=(10+2)×20×13%=31.2萬元進項稅額=30+(50×1.1)×13%=30+7.15=37.15萬元應納稅額=31.2-37.15=-5.95萬元（留抵稅額）消費稅：應納稅額=(10+2)×20×5%=12萬元48.企業(yè)所得稅綜合某居民企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元；（2）管理費用500萬元，其中業(yè)務招待費50萬元；（3）銷售費用800萬元，其中廣告費600萬元；（4）財務費用100萬元，其中向非金融企業(yè)借款利息支出40萬元（利率8%，金融企業(yè)同期同類貸款利率6%）；（5）營業(yè)外支出50萬元，其中稅收滯納金10萬元；（6）國債利息收入20萬元；（7）符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得800萬元（其中技術轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，成本200萬元）。計算該企業(yè)2024年應納稅所得額和應繳納的企業(yè)所得稅。答案：應納稅所得額：會計利潤=5000-3000-50