注冊(cè)會(huì)計(jì)師核心考點(diǎn)回顧試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師核心考點(diǎn)回顧試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)準(zhǔn)則的基本原則？

A.公正性

B.獨(dú)立性

C.客觀(guān)性

D.利益相關(guān)者利益

2.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的程序？

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.審計(jì)計(jì)劃

C.審計(jì)執(zhí)行

D.審計(jì)報(bào)告編制

3.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型？

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.無(wú)法表示意見(jiàn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

4.下列哪項(xiàng)不是會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法？

A.直接法

B.追溯調(diào)整法

C.未來(lái)適用法

D.歷史成本法

5.下列哪項(xiàng)不是企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.財(cái)務(wù)報(bào)告

6.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求？

A.誠(chéng)信

B.獨(dú)立

C.客觀(guān)

D.保密

7.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的舞弊跡象？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)

B.審計(jì)證據(jù)不一致

C.審計(jì)程序執(zhí)行不到位

D.審計(jì)費(fèi)用異常增加

8.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)報(bào)告的組成部分？

A.審計(jì)意見(jiàn)

B.審計(jì)報(bào)告說(shuō)明

C.審計(jì)程序說(shuō)明

D.審計(jì)證據(jù)

9.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)行為準(zhǔn)則？

A.誠(chéng)信

B.獨(dú)立

C.客觀(guān)

D.公正

10.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

11.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的舞弊跡象？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)

B.審計(jì)證據(jù)不一致

C.審計(jì)程序執(zhí)行不到位

D.審計(jì)費(fèi)用異常增加

12.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

13.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的舞弊跡象？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)

B.審計(jì)證據(jù)不一致

C.審計(jì)程序執(zhí)行不到位

D.審計(jì)費(fèi)用異常增加

14.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

15.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的舞弊跡象？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)

B.審計(jì)證據(jù)不一致

C.審計(jì)程序執(zhí)行不到位

D.審計(jì)費(fèi)用異常增加

16.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

17.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的舞弊跡象？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)

B.審計(jì)證據(jù)不一致

C.審計(jì)程序執(zhí)行不到位

D.審計(jì)費(fèi)用異常增加

18.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

19.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的舞弊跡象？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)

B.審計(jì)證據(jù)不一致

C.審計(jì)程序執(zhí)行不到位

D.審計(jì)費(fèi)用異常增加

20.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些是審計(jì)準(zhǔn)則的基本原則？

A.公正性

B.獨(dú)立性

C.客觀(guān)性

D.利益相關(guān)者利益

2.下列哪些是審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的程序？

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.審計(jì)計(jì)劃

C.審計(jì)執(zhí)行

D.審計(jì)報(bào)告編制

3.下列哪些是審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型？

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.無(wú)法表示意見(jiàn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

4.下列哪些是會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法？

A.直接法

B.追溯調(diào)整法

C.未來(lái)適用法

D.歷史成本法

5.下列哪些是企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀(guān)性。（）

2.審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）

3.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制制度。（）

4.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。（）

5.企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和信息與溝通。（）

6.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）

7.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)說(shuō)明和審計(jì)證據(jù)。（）

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范。（）

9.審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)師的獨(dú)立判斷。（）

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟包括：

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制等；

（2）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)；

（3）確定應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，包括實(shí)質(zhì)性程序和監(jiān)督程序；

（4）根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

（5）執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

（6）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)。

2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的步驟如下：

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，關(guān)注可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的因素；

（2）了解被審計(jì)單位的管理層和員工，關(guān)注其個(gè)人品行和職業(yè)道德；

（3）關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)證據(jù)，尋找舞弊的跡象；

（4）評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要程度；

（5）設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

（6）執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

（7）根據(jù)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)。

3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的步驟如下：

（1）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

（2）選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，包括分析程序、細(xì)節(jié)測(cè)試和抽樣測(cè)試；

（3）執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

（4）對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成審計(jì)意見(jiàn)；

（5）根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告。

4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編制。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中編制審計(jì)報(bào)告的步驟如下：

（1）概述審計(jì)目的和范圍；

（2）說(shuō)明審計(jì)依據(jù)和審計(jì)程序；

（3）描述被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；

（4）表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)等；

（5）提出改進(jìn)建議，包括對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告的建議；

（6）簽署審計(jì)報(bào)告，注明審計(jì)師姓名、審計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)和審計(jì)報(bào)告日期。

五、論述題

題目：論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何確保審計(jì)意見(jiàn)的客觀(guān)性和公正性。

答案：確保審計(jì)意見(jiàn)的客觀(guān)性和公正性是審計(jì)師職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任的核心要求。以下是一些確保審計(jì)意見(jiàn)客觀(guān)性和公正性的關(guān)鍵措施：

1.獨(dú)立性：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立，不受被審計(jì)單位、管理層或任何其他外部因素的影響。這包括組織獨(dú)立性（審計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性）和職業(yè)獨(dú)立性（審計(jì)師的個(gè)人獨(dú)立性）。

2.誠(chéng)信：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)以誠(chéng)信為基礎(chǔ)，保持誠(chéng)實(shí)、公正的態(tài)度，對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的判斷。

3.客觀(guān)性：審計(jì)師在評(píng)估和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于事實(shí)和證據(jù)，避免主觀(guān)偏見(jiàn)和情緒的影響。以下是一些具體措施：

-在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀(guān)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑慮進(jìn)行客觀(guān)分析。

-審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持中立，不偏袒任何一方，確保審計(jì)意見(jiàn)的公正性。

-審計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)和內(nèi)部控制，以便做出客觀(guān)的判斷。

4.職業(yè)勝任能力：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，以勝任審計(jì)工作。這包括持續(xù)的專(zhuān)業(yè)發(fā)展，保持對(duì)審計(jì)領(lǐng)域最新發(fā)展和變化的了解。

5.審計(jì)程序：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確保審計(jì)工作的全面性和有效性。這包括：

-進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

-設(shè)計(jì)和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，包括實(shí)質(zhì)性程序和監(jiān)督程序。

-獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見(jiàn)。

6.審計(jì)溝通：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位保持有效的溝通，確保審計(jì)意見(jiàn)的透明度和理解性。這包括：

-在審計(jì)過(guò)程中，與被審計(jì)單位的管理層和員工進(jìn)行充分的溝通，了解其業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制。

-在審計(jì)報(bào)告階段，清晰地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

7.審計(jì)質(zhì)量控制：審計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立和維護(hù)有效的質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。這包括：

-定期進(jìn)行內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核，確保審計(jì)工作的合規(guī)性和質(zhì)量。

-培訓(xùn)審計(jì)師，提高其專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則的基本原則包括公正性、獨(dú)立性、客觀(guān)性等，而利益相關(guān)者利益并非基本準(zhǔn)則之一。

2.D

解析思路：審計(jì)過(guò)程中的程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行和審計(jì)報(bào)告編制，審計(jì)報(bào)告編制是審計(jì)過(guò)程的最后一步。

3.D

解析思路：審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是審計(jì)的對(duì)象而非意見(jiàn)類(lèi)型。

4.D

解析思路：會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法包括直接法、追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法，歷史成本法是會(huì)計(jì)計(jì)量屬性而非變更方法。

5.D

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和信息與溝通，財(cái)務(wù)報(bào)告是內(nèi)部控制的一部分而非基本要素。

6.D

解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀(guān)性和保密等，公正性是審計(jì)意見(jiàn)的要求而非規(guī)范要求。

7.A

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的舞弊跡象包括財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)、審計(jì)證據(jù)不一致等，財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)是舞弊的典型跡象。

8.D

解析思路：審計(jì)報(bào)告的組成部分包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告說(shuō)明、審計(jì)程序說(shuō)明和審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)報(bào)告的組成部分。

9.D

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)行為準(zhǔn)則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀(guān)性和保密等，公正性是審計(jì)意見(jiàn)的要求而非行為準(zhǔn)則。

10.D

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和信息與溝通，財(cái)務(wù)報(bào)告是內(nèi)部控制的一部分而非缺陷。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則的基本原則包括公正性、獨(dú)立性、客觀(guān)性等，利益相關(guān)者利益并非基本準(zhǔn)則之一。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行和審計(jì)報(bào)告編制。

3.ABC

解析思路：審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是審計(jì)的對(duì)象而非意見(jiàn)類(lèi)型。

4.ABC

解析思路：會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法包括直接法、追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法，歷史成本法是會(huì)計(jì)計(jì)量屬性而非變更方法。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和信息與溝通。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀(guān)性，這是審計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。

2.√

解析思路：審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這是審計(jì)師提供可靠審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

3.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的重要方面。

4.×

解析思路：會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法包括直接法、追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法，追溯調(diào)整法是對(duì)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的方法之一。

5.√

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和信息與溝通，這些要素共同構(gòu)成了有效的