審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例 課件 唐雪松 第1-7章 審計(jì)概述- 審計(jì)程序

匯報(bào)人：第一章審計(jì)概述1審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例一、審計(jì)歷史二、審計(jì)概念與分類三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)模式四、大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)趨勢(shì)2審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日章節(jié)目錄認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)以及審計(jì)受到的沖擊和挑戰(zhàn)掌握審計(jì)的基本概念、基本類別、審計(jì)模式了解中國(guó)和西方的審計(jì)發(fā)展歷史及其特點(diǎn)，理解審計(jì)發(fā)展的動(dòng)因?qū)W習(xí)目標(biāo)3審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日導(dǎo)言本章為全書內(nèi)容概述，主要介紹審計(jì)歷史、審計(jì)概念與分類、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)模式、大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)等內(nèi)容。從大數(shù)據(jù)技術(shù)推動(dòng)審計(jì)發(fā)展的邏輯梳理審計(jì)發(fā)展歷史，將大數(shù)據(jù)審計(jì)納入審計(jì)演進(jìn)過(guò)程的整體框架，為理解審計(jì)本質(zhì)及未來(lái)發(fā)展規(guī)律奠定基礎(chǔ)。4審計(jì)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材）審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日審計(jì)歷史一5審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日西方審計(jì)的發(fā)展歷史（一）國(guó)家審計(jì)（二）民間審計(jì)（三）內(nèi)部審計(jì)我國(guó)審計(jì)的發(fā)展歷史（一）國(guó)家審計(jì)（二）民間審計(jì)（三）內(nèi)部審計(jì)審計(jì)歷史概覽6審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日宰夫獨(dú)立監(jiān)督財(cái)政，標(biāo)志國(guó)家審計(jì)誕生。西周時(shí)期，宰夫督促各部門官吏整理上報(bào)財(cái)政報(bào)告并稽查，開創(chuàng)了獨(dú)立于財(cái)政部門之外的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督先河。御史臺(tái)、都察院等機(jī)構(gòu)強(qiáng)化監(jiān)察與審計(jì)結(jié)合。秦漢時(shí)期御史大夫執(zhí)掌監(jiān)察，隋唐宋進(jìn)一步發(fā)展審計(jì)制度，明清時(shí)期都察院的審計(jì)職能體現(xiàn)了綜合性審計(jì)的特點(diǎn)。西周秦漢至明清國(guó)家審計(jì)發(fā)展7審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日民間審計(jì)民間審計(jì)起源于1918年，謝霖創(chuàng)辦正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。改革開放后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度得到恢復(fù)，資本市場(chǎng)推動(dòng)行業(yè)壯大。內(nèi)部審計(jì)新中國(guó)成立后，特別是改革開放后，內(nèi)部審計(jì)得到極大發(fā)展。1985年國(guó)務(wù)院明確內(nèi)部審計(jì)制度，2018年新規(guī)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)職能。國(guó)家審計(jì)發(fā)展——民間與內(nèi)部審計(jì)8審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日國(guó)家審計(jì)古埃及、羅馬監(jiān)督官制度萌芽。近現(xiàn)代西方國(guó)家審計(jì)法定地位確立，如美國(guó)、英國(guó)國(guó)家審計(jì)署等，立法型、司法型和行政型審計(jì)體制并存，審計(jì)結(jié)果向議會(huì)或政府報(bào)告。民間審計(jì)1720年南海事件催生獨(dú)立會(huì)計(jì)師查賬。19世紀(jì)后愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，跨國(guó)事務(wù)所崛起，如普華永道、德勤等，審計(jì)技術(shù)不斷完善，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法被普遍推廣。西方審計(jì)發(fā)展9審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日一、英國(guó)南海股份公司

18世紀(jì)初，英國(guó)殖民擴(kuò)張推動(dòng)海外貿(mào)易發(fā)展。1711年，南海公司成立，主營(yíng)殖民地貿(mào)易。1719年起，公司散布虛假利好消息，宣稱將支付高額股利，引發(fā)股價(jià)飆升：1719年為114英鎊，1720年3月突破300英鎊，7月暴漲至1050英鎊。公司通過(guò)分期付款發(fā)行新股，并將現(xiàn)金轉(zhuǎn)貸給購(gòu)股者，進(jìn)一步刺激投機(jī)熱潮。全國(guó)陷入瘋狂，170余家新公司股票遭炒作，社會(huì)各階層卷入，甚至引發(fā)“政治家忘記政治，醫(yī)生丟棄病人”的亂象。為遏制泡沫，英國(guó)議會(huì)1720年通過(guò)《泡沫公司政策法》，嚴(yán)格限制股份公司成立。投機(jī)潮退卻后，南海股價(jià)崩盤：8月至9月從900英鎊跌至190英鎊，12月僅124英鎊，大量投資者破產(chǎn)。此后民眾對(duì)股票交易長(zhǎng)期恐慌。二、對(duì)南海公司的查處1720年9月，英國(guó)議會(huì)成立13人特別委員會(huì)調(diào)查事件。因南海公司賬目混亂，委員會(huì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師查爾斯·斯奈爾審查。1721年，斯奈爾提交報(bào)告，揭露公司存在舞弊行為及會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)，但未詳述造假手段。該報(bào)告成為歷史上首份獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn)，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生，為現(xiàn)代審計(jì)制度奠定基礎(chǔ)。南海事件暴露了早期資本市場(chǎng)的監(jiān)管缺失與投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)了英國(guó)金融法規(guī)完善，并對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)的專業(yè)化發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。南海公司事件10審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日1.南海公司破產(chǎn)的深遠(yuǎn)影響*南海公司破產(chǎn)引發(fā)西方早期最嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)，標(biāo)志資本市場(chǎng)崩潰，同時(shí)催生近代民間審計(jì)。事件揭示股份公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的弊端，推動(dòng)審計(jì)制度萌芽，為工業(yè)革命后經(jīng)濟(jì)規(guī)范化奠定基礎(chǔ)。2.股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)的客觀需要股份公司委托經(jīng)營(yíng)模式下，股東需依賴會(huì)計(jì)報(bào)告監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者、輔助決策。民間審計(jì)由此成為維護(hù)市場(chǎng)信任的核心機(jī)制，防止利益侵害并保障信息透明。**3.股份公司規(guī)范及民間審計(jì)發(fā)展對(duì)公司立法的客觀要求*英國(guó)1844年《合股公司法》強(qiáng)制股份公司接受獨(dú)立審計(jì)，次年法案允許聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師協(xié)助，確立審計(jì)法律地位。此舉平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)監(jiān)督，推動(dòng)資本市場(chǎng)規(guī)范化。*4.關(guān)于政府對(duì)信息披露監(jiān)管的反思*南海事件暴露政府監(jiān)管缺位。原由企業(yè)自主的信息披露機(jī)制失效后，英國(guó)開始探索政府干預(yù)與市場(chǎng)自律的平衡，但效率與安全的矛盾仍是監(jiān)管難題。南海事件重塑了金融監(jiān)管與審計(jì)制度，成為現(xiàn)代公司治理與資本市場(chǎng)監(jiān)管的重要?dú)v史轉(zhuǎn)折點(diǎn)。*

案例分析11審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日內(nèi)部審計(jì)古埃及、羅馬監(jiān)督官制度萌芽。近現(xiàn)代西方國(guó)家審計(jì)法定地位確立，如美國(guó)、英國(guó)國(guó)家審計(jì)署等，立法型、司法型和行政型審計(jì)體制并存，審計(jì)結(jié)果向議會(huì)或政府報(bào)告。西方審計(jì)發(fā)展12審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日審計(jì)概念與分類二13審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日基本概念審計(jì)核心概念，涵蓋的信息和標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、是否具備專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性與報(bào)告，構(gòu)建審計(jì)活動(dòng)基石?；绢悇e審計(jì)按主體分國(guó)家、內(nèi)部、注冊(cè)三類，按照審計(jì)目的則包括財(cái)務(wù)報(bào)表、合規(guī)性及經(jīng)營(yíng)審計(jì)。審計(jì)概覽14審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日審計(jì)概念審計(jì)是由具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立專業(yè)人員為確定和報(bào)告特定信息與既定標(biāo)準(zhǔn)間的符合程度而收集和評(píng)價(jià)有關(guān)這些信息的證據(jù)的過(guò)程，即獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審查并報(bào)告意見(jiàn)的過(guò)程。理解審計(jì)概念的關(guān)鍵要素審計(jì)對(duì)象是審計(jì)的客體，具體包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及相關(guān)會(huì)計(jì)資料等。理解審計(jì)概念時(shí)，需要理解其中的關(guān)鍵要素：信息和既定標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、具有專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性以及報(bào)告。審計(jì)概念15審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日?qǐng)?bào)告報(bào)告需準(zhǔn)確傳遞被審對(duì)象與標(biāo)準(zhǔn)符合程度，為決策提供參考，體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，確保審計(jì)人員不受利益干擾，維護(hù)審計(jì)公正性。具有專業(yè)勝任能力指注冊(cè)會(huì)計(jì)師需具備會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)，技術(shù)、溝通及管理能力。證據(jù)審計(jì)證據(jù)要求充分且適當(dāng)，確保審計(jì)結(jié)論的可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。信息與既定標(biāo)準(zhǔn)信息需全面覆蓋財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)格遵循法規(guī)與準(zhǔn)則，確保審計(jì)準(zhǔn)確性。一、基本概念16審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日按審計(jì)主體分類國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)按審計(jì)目的分類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)性審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)基本類別概覽17審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日（二）按照審計(jì)目的分類

1.*財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，提升第三方對(duì)財(cái)務(wù)信息的信任。2.合規(guī)性審計(jì)：依據(jù)法律法規(guī)檢查被審計(jì)單位活動(dòng)是否符合規(guī)定，例如稅務(wù)申報(bào)審查。3.經(jīng)營(yíng)審計(jì)：評(píng)價(jià)組織單元績(jī)效與資源利用效率，需更多主觀判斷以衡量效果與效率。（一）按照審計(jì)主體分類

1.國(guó)家審計(jì)：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府機(jī)構(gòu)、國(guó)企財(cái)政收支及公共資源管理進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督。

2.內(nèi)部審計(jì)：組織內(nèi)部對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，促進(jìn)治理優(yōu)化。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：獨(dú)立鑒證財(cái)務(wù)報(bào)告可信度，提供審計(jì)意見(jiàn)以增強(qiáng)外部使用者信任。二、基本類別——審計(jì)分類18審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)模式三19審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式制度基礎(chǔ)審計(jì)模式審計(jì)模式概覽20審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式是古老的審計(jì)方式，核心在于查找錯(cuò)誤、防范舞弊，通過(guò)逐筆核對(duì)賬簿來(lái)確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。然而，該模式主要適用于業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的環(huán)境，容易忽視外部環(huán)境的變化，因此在應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)顯得力不從心。制度基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)模式以內(nèi)部控制的有效性為審計(jì)依據(jù)，通過(guò)抽樣測(cè)試的方式提高審計(jì)效率。該模式不僅能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷，還能針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的管理建議，從而幫助組織完善內(nèi)部控制體系。審計(jì)模式演變21審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，核心模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”，這一模型強(qiáng)調(diào)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的密切關(guān)系。核心模型風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)動(dòng)態(tài)分析內(nèi)外部環(huán)境因素，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析和智能化審計(jì)工具，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。聚焦經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式22審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)趨勢(shì)四23審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的起步動(dòng)態(tài)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式與智能技術(shù)（如云計(jì)算）結(jié)合，提升審計(jì)效率；從靜態(tài)事后審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)崟r(shí)分析，推動(dòng)精準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與運(yùn)營(yíng)審計(jì)落地。二、審計(jì)面臨的環(huán)境變化

數(shù)據(jù)規(guī)模激增與多樣化（結(jié)構(gòu)化/非結(jié)構(gòu)化）使傳統(tǒng)審計(jì)模式難以整合資源，需構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析能力以應(yīng)對(duì)復(fù)雜信息關(guān)系與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需求。一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)

2008年“大數(shù)據(jù)”概念提出后，美、日、中等國(guó)相繼推出戰(zhàn)略規(guī)劃，如美國(guó)《大數(shù)據(jù)技術(shù)成熟計(jì)劃》、中國(guó)《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》，推動(dòng)數(shù)據(jù)技術(shù)產(chǎn)業(yè)化與生態(tài)體系建設(shè)。大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)24審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日實(shí)時(shí)審計(jì)成趨勢(shì)隨著大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，實(shí)時(shí)審計(jì)將成為一種趨勢(shì)，審計(jì)人員可以在第一時(shí)間獲取被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)和信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。借助互聯(lián)網(wǎng)和遠(yuǎn)程審計(jì)技術(shù)，審計(jì)人員可以隨時(shí)隨地獲取被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)和信息，打破了傳統(tǒng)審計(jì)的地域限制，提高了審計(jì)的便捷性和效率。通過(guò)建立共享的審計(jì)平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的共享和協(xié)同工作，不同地區(qū)的審計(jì)人員可以共同協(xié)作，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性，降低審計(jì)成本。利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，審計(jì)人員可以將復(fù)雜的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為易于理解的圖形和圖表，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率，同時(shí)降低審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)。隨著人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展，AI輔助審計(jì)將成為一種趨勢(shì)，通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)算法等技術(shù)手段，AI可以幫助審計(jì)人員完成一些重復(fù)性的工作。遠(yuǎn)程審計(jì)便捷化數(shù)據(jù)可視化分析AI輔助審計(jì)智能化共享審計(jì)平臺(tái)化大數(shù)據(jù)審計(jì)趨勢(shì)25審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日證券交易所作為證券市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，其關(guān)于客戶公司的風(fēng)險(xiǎn)提示信息或監(jiān)管信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中的重要信息或數(shù)據(jù)來(lái)源。然而，這些信息往往是非結(jié)構(gòu)化信息，通常沒(méi)有通用的數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)這些信息加以整理。在這一情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)快速地獲取相關(guān)信息或數(shù)據(jù)，以支撐對(duì)于客戶公司財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。證券交易所關(guān)于上市公司問(wèn)詢函的信息披露，如圖１-２所示。為了獲取證券交易所披露的上市公司問(wèn)詢函文件，可以利用Python軟件自動(dòng)下載網(wǎng)頁(yè)中的問(wèn)詢函鏈接，具體代碼如圖１-３所示。運(yùn)行圖披露的問(wèn)詢函文件，結(jié)果如圖１-３所示的代碼后，將會(huì)自動(dòng)下載證券交易所１-４所示。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取被審計(jì)上市公司信息26審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日2025年3月26日審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）272025年3月26日審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）28思考１．開展上市公司審計(jì)時(shí)，可以搜集哪些方面的信息？２．判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)問(wèn)詢信息是否提供了重要信息來(lái)源？３．利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計(jì)中獲取信息的方法發(fā)生了哪些變化？１．審計(jì)的基本概念是什么？２．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)模式包括哪些？３．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式對(duì)于審計(jì)發(fā)展的意義何在？４．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式和制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的區(qū)別何在?思考題29審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日［１］蔡春，黃昊，趙玲．高鐵開通降低審計(jì)延遲的效果及機(jī)制研究．會(huì)計(jì)研究，2019［２］李成艾，何小寶．大數(shù)據(jù)審計(jì)組織方式的探索與創(chuàng)新．審計(jì)研究，２019

［３］唐雪松，羅莎，王海燕．市場(chǎng)化進(jìn)程與政府審計(jì)作用的發(fā)揮．審計(jì)研究，2012［４］王芳，沈彥杰．產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如何影響了審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)．審計(jì)研究，2018延伸閱讀30審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日匯報(bào)人：謝謝大家31審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例2025年3月26日匯報(bào)人：第二章

審計(jì)規(guī)范體系審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）32一、職業(yè)道德二、審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三、審計(jì)質(zhì)量控制四、大數(shù)據(jù)環(huán)境的影響3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）33章節(jié)目錄●了解職業(yè)道德基本原則，充分掌握職業(yè)道德概念框架的應(yīng)用?！窳私鈱徲?jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容?！裾莆召|(zhì)量控制體系的相關(guān)內(nèi)容?！窳私獯髷?shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的新內(nèi)涵。學(xué)習(xí)目標(biāo)3/26/202534導(dǎo)言本章介紹了職業(yè)道德、審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制、大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)規(guī)范體系的影響等具體內(nèi)容。本章的內(nèi)容，有助于理解審計(jì)的“產(chǎn)品”質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)師的行為準(zhǔn)則。3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）35職業(yè)道德一3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）36職業(yè)道德是職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則，尤重審計(jì)行業(yè)。審計(jì)通過(guò)維護(hù)公眾利益、恪守誠(chéng)信及專業(yè)能力履行社會(huì)責(zé)任，其技術(shù)復(fù)雜性需嚴(yán)格道德規(guī)范保障權(quán)威性與公信力。行業(yè)自律組織制定準(zhǔn)則以規(guī)范職業(yè)行為，如中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《職業(yè)道德守則（2020）》、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《職業(yè)道德守則》及國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則》，從基本原則、獨(dú)立性要求等方面強(qiáng)化道德約束，確保行業(yè)責(zé)任與社會(huì)信任。質(zhì)量控制體系構(gòu)建職業(yè)道德3/26/202537保密：審計(jì)師須嚴(yán)格保密涉密信息，未經(jīng)授權(quán)不得泄露或利用，僅法律允許或維護(hù)權(quán)益時(shí)可披露。良好職業(yè)行為：審計(jì)師須嚴(yán)格保密內(nèi)部信息、國(guó)家安全及客戶涉密內(nèi)容，未經(jīng)授權(quán)不得泄露或利用，離職后仍需遵守。遵循法規(guī)，客觀傳遞信息，不夸大或貶低他人。獨(dú)立性：審計(jì)人員需保持實(shí)質(zhì)獨(dú)立與形式獨(dú)立，確保審計(jì)結(jié)果公正可信。專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)：審計(jì)師需持續(xù)提升專業(yè)能力，勤勉盡責(zé)，遵守準(zhǔn)則并保持職業(yè)懷疑，確保服務(wù)質(zhì)量。誠(chéng)信：審計(jì)人員應(yīng)言行一致，杜絕虛假陳述，確保審計(jì)報(bào)告真實(shí)可靠。客觀公正：審計(jì)工作應(yīng)無(wú)偏見(jiàn)，不受利益干擾，保持客觀立場(chǎng)。一、職業(yè)道德基本原則3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）38（二）影響因素自身利益（經(jīng)濟(jì)利益依賴）、自我評(píng)價(jià)（業(yè)務(wù)結(jié)論依賴）、過(guò)度推介（立場(chǎng)偏袒）、密切關(guān)系（長(zhǎng)期偏向客戶）、外在壓力（威脅或利益脅迫）。（一）含義

職業(yè)道德概念框架是解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法。利用職業(yè)道德概念框架，審計(jì)師可以識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健６?、職業(yè)道德概念框架3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）39（二）解決沖突若不利影響超出可接受范圍，需通過(guò)終止業(yè)務(wù)、調(diào)整團(tuán)隊(duì)或消除利益關(guān)聯(lián)等措施，將其降低至合理水平，確保職業(yè)獨(dú)立性。審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則二3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）40審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)行為與技術(shù)。20世紀(jì)初美國(guó)因企業(yè)會(huì)計(jì)差異率先制定準(zhǔn)則，后多國(guó)效仿。我國(guó)逐步與國(guó)際接軌，2016年發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，2023年修訂內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。1.社會(huì)信任：為審計(jì)意見(jiàn)提供依據(jù)，增強(qiáng)公眾對(duì)審計(jì)結(jié)論的信賴。2.質(zhì)量保證：規(guī)范審計(jì)流程與行為標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)結(jié)果客觀可靠。3.權(quán)益維護(hù)：審計(jì)師遵循準(zhǔn)則可規(guī)避責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)自身合法權(quán)益。內(nèi)涵功能審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)涵與內(nèi)容3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）41123一般準(zhǔn)則：規(guī)定審計(jì)人員資質(zhì)與職業(yè)行為，包括專業(yè)知識(shí)、獨(dú)立立場(chǎng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)道德，要求其具備分析判斷能力并保持客觀公正。工作準(zhǔn)則：規(guī)范審計(jì)執(zhí)行過(guò)程，涵蓋計(jì)劃制定、內(nèi)控測(cè)試、證據(jù)收集、人員分工及重大錯(cuò)報(bào)識(shí)別，強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序的系統(tǒng)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。報(bào)告準(zhǔn)則：明確審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容與披露要求，包括意見(jiàn)類型、補(bǔ)充事項(xiàng)說(shuō)明、報(bào)送對(duì)象及時(shí)限，確保報(bào)告清晰完整且符合監(jiān)管規(guī)定。審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）42審計(jì)質(zhì)量控制三3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）43一、質(zhì)量控制目標(biāo)審計(jì)質(zhì)量控制旨在確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與可靠性，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提升審計(jì)效率與效益。確保事務(wù)所遵守職業(yè)道德與法規(guī)，出具合規(guī)報(bào)告，合理保障審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）443/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）45二、質(zhì)量控制體系（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)（如人員行為影響），設(shè)定目標(biāo)并制定應(yīng)對(duì)措施，確保風(fēng)險(xiǎn)可控。（二）治理和領(lǐng)導(dǎo)層

領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)構(gòu)建質(zhì)量至上的文化，分配職責(zé)與資源，建立質(zhì)量導(dǎo)向晉升機(jī)制，并對(duì)質(zhì)量管理體系負(fù)最終責(zé)任。（三）職業(yè)道德要求

制定政策確保審計(jì)人員遵守職業(yè)道德，通過(guò)培訓(xùn)與領(lǐng)導(dǎo)示范推動(dòng)全員落實(shí)，強(qiáng)化職業(yè)價(jià)值觀與責(zé)任意識(shí)。（四）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

審慎評(píng)估客戶誠(chéng)信度與事務(wù)所勝任能力，確保資源匹配且符合職業(yè)道德要求，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）46二、質(zhì)量控制體系（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行

合理分配資源，保持職業(yè)懷疑，及時(shí)咨詢爭(zhēng)議事項(xiàng)（如異常交易、法規(guī)沖突）；質(zhì)量復(fù)核完成后簽署報(bào)告，分歧未解決不得簽發(fā)。（六）資源

招聘并培養(yǎng)專業(yè)人才，保障人力、技術(shù)及知識(shí)資源充足，支持質(zhì)量管理體系運(yùn)行與業(yè)務(wù)高效執(zhí)行。（七）信息與溝通

建立信息系統(tǒng)，高效獲取、處理與共享內(nèi)外部信息（如法規(guī)更新、項(xiàng)目數(shù)據(jù)），確保溝通及時(shí)透明，支撐體系運(yùn)作。（八）監(jiān)控和驗(yàn)收程序

定期監(jiān)控體系運(yùn)行（如檢查項(xiàng)目合伙人工作），識(shí)別缺陷并整改；對(duì)承接上市審計(jì)的項(xiàng)目合伙人最長(zhǎng)三年一查，問(wèn)責(zé)問(wèn)題責(zé)任人。大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)規(guī)范體系的影響四3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）47在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，審計(jì)人員的倫理道德要求更加嚴(yán)格，需要確保數(shù)據(jù)合規(guī)使用，保護(hù)客戶隱私，同時(shí)合法獲取所需數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)結(jié)果受到數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響，因此審計(jì)人員需要確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，以提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。數(shù)據(jù)合規(guī)數(shù)據(jù)質(zhì)量一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)倫理道德新內(nèi)涵3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）48技術(shù)能力隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)人員需要具備掌握數(shù)據(jù)分析工具的能力，以應(yīng)對(duì)大規(guī)模數(shù)據(jù)的處理和分析需求。證據(jù)性質(zhì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)發(fā)生轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的因果關(guān)系分析轉(zhuǎn)向相關(guān)關(guān)系分析，這對(duì)審計(jì)人員的思維方式和分析方法提出新的要求。二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則新內(nèi)涵3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）49

某公司開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，離任經(jīng)理因不滿審計(jì)意見(jiàn)起訴審計(jì)師。審計(jì)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：一、審計(jì)資料不完整

離任經(jīng)理以借口拖延移交任期內(nèi)重要會(huì)計(jì)憑證，數(shù)月催促無(wú)果后，審計(jì)師在主管部門授權(quán)下查驗(yàn)現(xiàn)存資料，發(fā)現(xiàn)部分未入賬的收支記錄，但關(guān)鍵憑證仍缺失。

二、

財(cái)務(wù)行為不規(guī)范1.潛虧與詐騙案*：離任期間公司凈虧損279萬(wàn)元（剔除非責(zé)任虧損251萬(wàn)元），另涉深圳某公司詐騙案判賠225萬(wàn)元（已扣劃79萬(wàn)元）。2.資金挪用：離任經(jīng)理私收某公司還款67萬(wàn)元，其中50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶，審計(jì)結(jié)束仍未移交且拒絕說(shuō)明去向。3.虛假支出：抽查發(fā)現(xiàn)多張日期、編號(hào)相近且金額相同的可疑發(fā)票，任期內(nèi)“差旅費(fèi)”報(bào)銷高達(dá)10.65萬(wàn)元，真實(shí)性存疑。

三、審計(jì)溝通異常**

審計(jì)師耗費(fèi)大量精力調(diào)查取證，報(bào)告客觀反映問(wèn)題并提出建議，但離任經(jīng)理以“違背事實(shí)”為由否認(rèn)，并采取軟硬兼施手段干擾審計(jì)：

軟”手段：多次邀請(qǐng)審計(jì)師喝茶、吃飯或私下“溝通”，試圖影響結(jié)論。

硬”威脅：指責(zé)審計(jì)師“誣陷”，揚(yáng)言起訴。

審計(jì)師堅(jiān)守職業(yè)道德，拒絕利益誘惑與威脅壓力，堅(jiān)持披露問(wèn)題并敦促移交資料，最終通過(guò)法律途徑維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性與公正性。案例凸顯審計(jì)人員在復(fù)雜環(huán)境下需保持專業(yè)操守，抵御干擾，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公信力。——審計(jì)中的職業(yè)道德堅(jiān)守案例分析3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）50１．審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容包括哪些？２．審計(jì)市場(chǎng)壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成何種影響？通過(guò)哪些途徑可以有效緩解這些影響？３．如何處理好審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的保密問(wèn)題？４．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性重要，還是形式上的獨(dú)立性重要？思考題3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）51［1］江偉，李斌．審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性：持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)的經(jīng)驗(yàn)研究．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，２０１１［２］李莫愁．審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)失?。夯谥袊?guó)證監(jiān)會(huì)歷年行政處罰公告的分析．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，２０１７［３］唐建華．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想的歷史演進(jìn)：對(duì)美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展史的案例研究．審計(jì)研究，２００９［４］謝獲寶，劉芬芬等．能力不足還是獨(dú)立性缺失：基于污點(diǎn)審計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證檢驗(yàn)．審計(jì)研究，２０１８延伸閱讀3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）52匯報(bào)人：謝謝大家審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）53匯報(bào)人：第三章審計(jì)報(bào)告3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）54審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例一、審計(jì)報(bào)告概述二、審計(jì)報(bào)告的要素與內(nèi)容三、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)四、非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）55五、審計(jì)意見(jiàn)的形成與影響因素學(xué)習(xí)目標(biāo)3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）56●了解審計(jì)報(bào)告的含義和作用，以及審計(jì)報(bào)告的類型?！裾莆諏徲?jì)報(bào)告要素與內(nèi)容，了解審計(jì)報(bào)告示例?！裾莆贞P(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)容?！裾莆辗菬o(wú)保留意見(jiàn)的類型?！窳私鈱徲?jì)意見(jiàn)的形成與影響因素。本章包括審計(jì)報(bào)告概述、審計(jì)報(bào)告的要素與基本內(nèi)容、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)的形成與影響因素等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的“產(chǎn)品”，是審計(jì)工作成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力，對(duì)于利益關(guān)系人來(lái)說(shuō)都具有十分重要的意義。導(dǎo)言3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）57審計(jì)報(bào)告概述一3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）58審計(jì)報(bào)告定義審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，在完成審計(jì)工作后出具的書面文件，用于發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)并明確其責(zé)任。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)業(yè)務(wù)的最終成果。隨著審計(jì)發(fā)展，關(guān)注點(diǎn)從賬簿真實(shí)性轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告難以滿足更高質(zhì)效需求。2019年起新增關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露，未來(lái)將結(jié)合技術(shù)與監(jiān)管，融入數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等時(shí)效內(nèi)容，提升信息透明度，助力使用者評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化決策可靠性。審計(jì)報(bào)告的含義3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）59123審計(jì)報(bào)告總結(jié)審計(jì)任務(wù)完成情況，證明審計(jì)師是否遵循準(zhǔn)則履行責(zé)任，確保工作質(zhì)量符合要求。（一）證明審計(jì)工作質(zhì)量審計(jì)報(bào)告鑒證被審計(jì)單位信息的合法性、公允性，為利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。（二）鑒證信息對(duì)象公允性通過(guò)審計(jì)意見(jiàn)，幫助信息使用者評(píng)估信息可靠性，降低因信息失真導(dǎo)致的決策風(fēng)險(xiǎn)。（三）保護(hù)信息使用者的利益審計(jì)報(bào)告的作用3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）6001審計(jì)報(bào)告分為無(wú)保留意見(jiàn)和非無(wú)保留意見(jiàn)兩種類型。無(wú)保留意見(jiàn)表示對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大疑慮，而非無(wú)保留意見(jiàn)則表示存在一些問(wèn)題。按審計(jì)意見(jiàn)分類02根據(jù)使用目的，審計(jì)報(bào)告可分為公布目的和非公布目的兩種類型。公布目的的審計(jì)報(bào)告是指需要向公眾公布的審計(jì)報(bào)告，而非公布目的的審計(jì)報(bào)告則是指不需要向公眾公布的審計(jì)報(bào)告。按使用目的分類03審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告兩種類型。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定的審計(jì)報(bào)告，而非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告則是指不遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定的審計(jì)報(bào)告。按格式分類審計(jì)報(bào)告的類型3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）04審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可分為簡(jiǎn)式和詳式兩種。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)容簡(jiǎn)潔、重點(diǎn)突出、便于閱讀的審計(jì)報(bào)告，而詳式審計(jì)報(bào)告則是指內(nèi)容詳盡、涉及多個(gè)方面的審計(jì)報(bào)告。按詳略程度分類05審計(jì)報(bào)告還可按照審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不同，分為年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和季度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告等。按照其他標(biāo)準(zhǔn)分類審計(jì)報(bào)告的類型3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）62審計(jì)報(bào)告的要素與內(nèi)容二3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）63審計(jì)報(bào)告的核心要素包括標(biāo)題、收件人、審計(jì)意見(jiàn)及形成意見(jiàn)的基礎(chǔ)，同時(shí)明確管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。核心要素標(biāo)題、收件人及審計(jì)意見(jiàn)共同構(gòu)成了審計(jì)報(bào)告的主體，明確指向被審計(jì)單位及審計(jì)結(jié)論的接收者。標(biāo)題與收件人遵循審計(jì)準(zhǔn)則的聲明確保審計(jì)工作的獨(dú)立性與公正性，同時(shí)明確管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表與注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供合理保證的責(zé)任。責(zé)任與準(zhǔn)則審計(jì)報(bào)告要素3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）64審計(jì)報(bào)告示例3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）65關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)三3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）66123在審計(jì)過(guò)程中，與治理層溝通重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并特別關(guān)注特別風(fēng)險(xiǎn)，以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性。與治理層溝通對(duì)于已識(shí)別的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，需要確保投入足夠的資源，如分配行業(yè)專長(zhǎng)參與，以進(jìn)行深入審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)基于審計(jì)結(jié)果，從所有事項(xiàng)中篩選出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響最重大的事項(xiàng)，作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。最終篩選一、確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的程序3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）6703披露影響審計(jì)意見(jiàn)明確披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對(duì)最終審計(jì)意見(jiàn)的影響，確保報(bào)告的準(zhǔn)確性和用戶決策的可靠性。01向治理層說(shuō)明性質(zhì)在審計(jì)報(bào)告中，明確向治理層闡述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)，以助其理解審計(jì)的核心關(guān)注點(diǎn)。02描述審計(jì)程序應(yīng)對(duì)詳細(xì)描繪針對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序，展示審計(jì)師如何確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。二、溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）68非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告四3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）69非無(wú)保留意見(jiàn)包括保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)：（１）審計(jì)證據(jù)表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。（２）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。１）超出被審計(jì)單位控制的情形。２）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)或時(shí)間安排相關(guān)的情形。３）管理層施加限制的情形。管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤；管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定賬戶余額實(shí)施函證。一、非無(wú)保留意見(jiàn)的含義3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）70二、非無(wú)保留意見(jiàn)的類型3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）71審計(jì)師確定恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見(jiàn)類型：（１）是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，還是在無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。（２）根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括：不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響；雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。無(wú)法表示意見(jiàn)當(dāng)審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，會(huì)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。否定意見(jiàn)當(dāng)被審計(jì)單位不僅存在重大錯(cuò)報(bào)，而且錯(cuò)報(bào)范圍廣泛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保留意見(jiàn)（１）在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性。（２）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。二、非無(wú)保留意見(jiàn)的類型3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）72（一）導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段非無(wú)保留意見(jiàn)需在意見(jiàn)段后新增說(shuō)明段，標(biāo)題明確原因。重大金額錯(cuò)報(bào)需量化財(cái)務(wù)影響；無(wú)法量化則說(shuō)明情況。披露問(wèn)題需解釋錯(cuò)報(bào)位置或未披露信息性質(zhì)，并說(shuō)明影響。（二）審計(jì)意見(jiàn)段保留意見(jiàn)標(biāo)題為“保留意見(jiàn)”，說(shuō)明除特定事項(xiàng)外報(bào)表公允；否定意見(jiàn)標(biāo)題為“否定意見(jiàn)”，指出報(bào)表未公允反映；無(wú)法表示意見(jiàn)標(biāo)題為“無(wú)法表示意見(jiàn)”，聲明證據(jù)不足，無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。非無(wú)保留意見(jiàn)的表述內(nèi)容3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）73強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是審計(jì)報(bào)告中提及已恰當(dāng)披露但對(duì)理解報(bào)表至關(guān)重要的內(nèi)容，屬無(wú)保留意見(jiàn)類型。用于提示使用者關(guān)注特定事項(xiàng)（如持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮、重大不確定事項(xiàng)），不影響審計(jì)意見(jiàn)且不列為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）74審計(jì)意見(jiàn)的形成與影響因素五3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）75系統(tǒng)搜集審計(jì)證據(jù)，全面評(píng)估財(cái)務(wù)健康狀況，為審計(jì)意見(jiàn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（一）復(fù)核審計(jì)工作底稿精細(xì)處理核算誤差與重分類誤差，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，維護(hù)審計(jì)意見(jiàn)公正性。（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整嚴(yán)格基于未調(diào)整事項(xiàng)的重要性水平，審慎判斷并確定審計(jì)意見(jiàn)類型，確?？陀^公正。（三）確定審計(jì)意見(jiàn)的類型和措辭一、審計(jì)意見(jiàn)形成3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）762.評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果揭示了被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，為確定審計(jì)意見(jiàn)類型提供了重要參考，是審計(jì)決策的關(guān)鍵依據(jù)。３.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制管理層的配合程度直接影響到審計(jì)工作的順利進(jìn)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，進(jìn)而影響審計(jì)意見(jiàn)的形成，是審計(jì)環(huán)境的重要因素。1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)充分且適當(dāng)是確保審計(jì)質(zhì)量、形成準(zhǔn)確審計(jì)意見(jiàn)的核心要素，對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生直接影響。二、審計(jì)意見(jiàn)的影響因素3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）774.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；財(cái)務(wù)報(bào)表（包括相關(guān)附注）是否公允地反映了相關(guān)交易和事項(xiàng)等。2021年12月21日，國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)侯凱在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十二次會(huì)議上做《國(guó)務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問(wèn)題整改情況的報(bào)告》。該報(bào)告共151155字，內(nèi)容較長(zhǎng)。為了快速理解該審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容，可以借助文本分析工具Python，對(duì)于該審計(jì)報(bào)告文本進(jìn)行詞頻統(tǒng)計(jì)分析，以直觀快速地把握該審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。利用Python讀入文本后并分詞后，使用程序命令（見(jiàn)圖3-2），便可以看到該報(bào)告中出現(xiàn)的前30個(gè)關(guān)鍵詞。運(yùn)行該段程序后，可以發(fā)現(xiàn)該審計(jì)報(bào)告一共有4586個(gè)詞，前五個(gè)高頻詞及對(duì)應(yīng)的頻率分別為（問(wèn)題，2-4），（整改，134），（億元，77），（部門，75），（審計(jì)，64）。繼續(xù)使用Ｐｙｅｃｈａｒｔｓ繪圖包，還可以將前30個(gè)高頻詞以折線圖的方式表現(xiàn)出來(lái)（見(jiàn)圖３-３）。通過(guò)以上操作，可以快速地把握2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支國(guó)家審計(jì)問(wèn)題整改情況借助大數(shù)據(jù)技術(shù)快速理解審計(jì)報(bào)告文本信息案例分析3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）78案例3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）79思考１．大數(shù)據(jù)技術(shù)可以在哪些方面提升審計(jì)效率？２．在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)師需要提升哪些能力？

１．審計(jì)報(bào)告的要素包括哪些？２．關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是否增強(qiáng)了審計(jì)的透明度？３．保留意見(jiàn)在何種情況下發(fā)表？４．無(wú)法表示意見(jiàn)在何種情況下發(fā)表？５．資本市場(chǎng)投資者是否會(huì)關(guān)注審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容？思考題3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）80延伸閱讀3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）81［１］劉慧，張俊瑞，孫嘉楠．上市公司未決訴訟、法律環(huán)境與審計(jì)報(bào)告時(shí)滯．審計(jì)研究，2018［２］冉明東，徐耀珍．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告改進(jìn)研究：基于我國(guó)審計(jì)報(bào)告改革試點(diǎn)樣本的分析．審計(jì)研究，2017［３］唐建華．國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)審計(jì)報(bào)告改革評(píng)析．審計(jì)研究，2015［４］王艷艷，許銳，王成龍，等．關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段能夠提高審計(jì)報(bào)告的溝通價(jià)值嗎？．會(huì)計(jì)研究，2018匯報(bào)人：謝謝大家3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）82審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例第四章審計(jì)責(zé)任匯報(bào)人審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例CONTENT目錄導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)01案例分析：康美藥業(yè)審計(jì)失敗案05審計(jì)責(zé)任基礎(chǔ)02思考題06審計(jì)師法律責(zé)任的成因03延伸閱讀07審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)避04導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)010102隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)目標(biāo)、模式、方法和程序發(fā)生了變化，審計(jì)責(zé)任也隨之變化。本章將介紹審計(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)、審計(jì)師法律責(zé)任的成因及規(guī)避措施。導(dǎo)言01了解審計(jì)責(zé)任的概念，熟知法律責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任。02了解審計(jì)師法律責(zé)任的成因。03了解審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)避。學(xué)習(xí)目標(biāo)審計(jì)責(zé)任基礎(chǔ)021審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中清楚表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。概念220世紀(jì)80年代以來(lái)，審計(jì)責(zé)任明顯加大，法律訴訟案件增加，責(zé)任范疇擴(kuò)大。審計(jì)責(zé)任的演變3管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不減輕管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的關(guān)系審計(jì)責(zé)任法律責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范執(zhí)業(yè)，導(dǎo)致?lián)p失而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。概念行政責(zé)任:警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書等。民事責(zé)任:賠償損失、停止侵害等。刑事責(zé)任:徒刑等刑事制裁。種類法律責(zé)任概念管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不減輕管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任。會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的聯(lián)系會(huì)計(jì)責(zé)任是審計(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)，審計(jì)責(zé)任是對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任的監(jiān)督。會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別會(huì)計(jì)責(zé)任是管理層的責(zé)任，審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)師法律責(zé)任的成因03企業(yè)因經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件無(wú)法滿足投資者預(yù)期。經(jīng)營(yíng)失敗審計(jì)師未遵守審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)失敗經(jīng)營(yíng)失敗是企業(yè)自身的責(zé)任，審計(jì)失敗是審計(jì)師的責(zé)任。經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗的區(qū)別經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗故意欺騙或坑害他人。普通過(guò)失、重大過(guò)失、共同過(guò)失。未按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書要求完成審計(jì)業(yè)務(wù)。違約過(guò)失欺詐123違約、過(guò)失與欺詐審計(jì)職業(yè)界應(yīng)注重對(duì)社會(huì)公眾的宣傳，縮小審計(jì)期望差距。審計(jì)期望差距是報(bào)表使用者誤解的重要因素。報(bào)表使用者錯(cuò)誤理解會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致錯(cuò)誤決策。報(bào)表使用者的誤解審計(jì)期望差距縮小審計(jì)期望差距123報(bào)表使用者的誤解審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)避04審慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)完善質(zhì)量控制體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)質(zhì)量。遵守審計(jì)準(zhǔn)則增強(qiáng)法律意識(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)審慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)，避免承接高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增強(qiáng)法律意識(shí)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范審計(jì)行為01逐步完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律法規(guī)，減少法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律法規(guī)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律性，減少法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律性02加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管，確保審計(jì)質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管03完善法律法規(guī)審計(jì)職業(yè)界應(yīng)注重對(duì)社會(huì)公眾的宣傳，縮小審計(jì)期望差距。提高審計(jì)質(zhì)量，減少報(bào)表使用者的誤解。加強(qiáng)與報(bào)表使用者的溝通，減少報(bào)表使用者的誤解。審計(jì)職業(yè)界的宣傳提高審計(jì)質(zhì)量加強(qiáng)與報(bào)表使用者的溝通縮小審計(jì)期望差距案例分析：康美藥業(yè)審計(jì)失敗案05案件背景康美藥業(yè)股份有限公司在2016年至2018年期間，年度報(bào)告中存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)造假行為。具體包括虛增營(yíng)業(yè)收入、多計(jì)利息收入、虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及虛增貨幣資金等。2016年虛增營(yíng)業(yè)收入89.99億元，多計(jì)利息收入1.51億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6.56億元；2017年虛增營(yíng)業(yè)收入100.32億元，多計(jì)利息收入2.28億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)12.51億元；2018年虛增營(yíng)業(yè)收入16.13億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.65億元。此外，康美藥業(yè)還通過(guò)財(cái)務(wù)不記賬、虛假記賬等方式虛增貨幣資金，2016年至2018年分別虛增貨幣資金225.5億元、299.4億元和361.9億元?？得浪帢I(yè)還將前期未納入報(bào)表的6個(gè)工程項(xiàng)目納入表內(nèi)，調(diào)增資產(chǎn)總額36.05億元。在此期間，康美藥業(yè)還未經(jīng)審批向控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供非經(jīng)營(yíng)性資金116.2億元。康美藥業(yè)審計(jì)失敗案審計(jì)問(wèn)題與責(zé)任認(rèn)定廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所為康美藥業(yè)2016年至2018年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)，并出具了虛假記載的審計(jì)報(bào)告。2016年和2017年審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，2018年為保留意見(jiàn)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入1425萬(wàn)元，并處以4275萬(wàn)元罰款；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊某蔚、張某璃給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款；對(duì)劉某給予警告，并處以3萬(wàn)元罰款。2021年11月12日，廣州市中級(jí)人民法院對(duì)康美藥業(yè)一案作出一審判決，責(zé)令康美藥業(yè)賠償證券投資者損失24.59億元，原董事長(zhǎng)、總經(jīng)理馬某田及5名直接責(zé)任人員、正中珠江及直接責(zé)任人員承擔(dān)全部連帶賠償責(zé)任，13名相關(guān)責(zé)任人員按過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)部分連帶賠償責(zé)任。處罰結(jié)果與啟示康美藥業(yè)審計(jì)失敗案面臨巨額賠償2021年廣州市中級(jí)人民法院判決康美藥業(yè)因虛假陳述侵權(quán)賠償證券投資者損失24.59億元。企業(yè)需承擔(dān)巨額賠償責(zé)任，財(cái)務(wù)壓力巨大，進(jìn)一步加劇企業(yè)經(jīng)營(yíng)困境，甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)聲譽(yù)受損康美藥業(yè)因財(cái)務(wù)造假被曝光，企業(yè)聲譽(yù)一落千丈，品牌形象嚴(yán)重受損，市場(chǎng)信任度大幅下降。股價(jià)暴跌，投資者信心喪失，企業(yè)融資難度增加，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到嚴(yán)重影響。對(duì)企業(yè)自身的影響加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制該案例警示審計(jì)機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)質(zhì)量控制體系建設(shè)，嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平。提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)保持高度警惕，充分評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)異常事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)行業(yè)的警示思考１．針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免審計(jì)法律責(zé)任？２．公司經(jīng)營(yíng)失敗會(huì)導(dǎo)致審計(jì)法律責(zé)任嗎？思考題06審計(jì)責(zé)任與法律責(zé)任有何異同？如何縮小審計(jì)期望差距？如何有效規(guī)避審計(jì)責(zé)任？規(guī)避審計(jì)責(zé)任的最有效途徑是什么？思考題延伸閱讀070405劉更新，蔡利.審計(jì)管制、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量研究：基于法律標(biāo)準(zhǔn)不確性影響的分析.審計(jì)研究，2010(3)：67-74.劉笑霞.審計(jì)師法律懲戒的影響因素與后果研究評(píng)述.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2014，29(2)：38-46.010203崔云，唐雪松．審計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度與真實(shí)盈余管理行為．審計(jì)研究，2015(6)：60-69.韓冬梅，張繼勛.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露與審計(jì)人員感知的審計(jì)責(zé)任.審計(jì)研究，2018(4)：70-76.胡國(guó)柳，李源，趙陽(yáng).董事高管責(zé)任保險(xiǎn)與公司高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)需求.審計(jì)研究，2020(6)：97-105.延伸閱讀謝謝大家匯報(bào)人審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例第五章審計(jì)目標(biāo)匯報(bào)人審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例目錄Contents0102導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)03審計(jì)目標(biāo)概述04總體審計(jì)目標(biāo)05管理層認(rèn)定06具體審計(jì)目標(biāo)07大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)目標(biāo)的變化08案例分析09思考題延伸閱讀導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)01本章介紹審計(jì)目標(biāo)概述、總體審計(jì)目標(biāo)、管理層認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)、大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)目標(biāo)的變化等內(nèi)容。導(dǎo)言01了解審計(jì)目標(biāo)的概念、審計(jì)目標(biāo)的演變。04熟悉掌握具體審計(jì)目標(biāo)。02了解總體審計(jì)目標(biāo)，掌握重大錯(cuò)報(bào)、合理保證等關(guān)鍵內(nèi)容。05了解大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)目標(biāo)的變化。03熟悉管理層認(rèn)定的含義和類別。學(xué)習(xí)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)概述02審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)實(shí)施后預(yù)期達(dá)到的目的，分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)的概念20世紀(jì)40年代之前，審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。查錯(cuò)防弊階段的審計(jì)工作主要通過(guò)詳細(xì)審查賬目來(lái)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊行為。查錯(cuò)防弊階段20世紀(jì)40年代到80年代，審計(jì)目標(biāo)是驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性。真實(shí)公允階段的審計(jì)工作不僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，還關(guān)注其公允性。真實(shí)公允階段20世紀(jì)80年代以后，審計(jì)目標(biāo)為查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性并重。查錯(cuò)防弊和真實(shí)公允性并重階段的審計(jì)工作更加注重審計(jì)的綜合性和全面性。查錯(cuò)防弊和真實(shí)公允性并重階段審計(jì)目標(biāo)的演變總體審計(jì)目標(biāo)03財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，反映某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)。0102財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息的主要載體，是審計(jì)工作的主要對(duì)象。財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類或列報(bào)與應(yīng)列示的金額、分類或列報(bào)之間的差異。重大錯(cuò)報(bào)是指錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策產(chǎn)生重大影響。重大錯(cuò)報(bào)01.02.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中提供的高度但非絕對(duì)的保證。合理保證要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。合理保證01分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。02通用目的編制基礎(chǔ)適用于大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制特殊目的編制基礎(chǔ)適用于特定行業(yè)或特定用途的財(cái)務(wù)報(bào)表編制。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)管理層負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督。0102管理層和治理層在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用，是審計(jì)工作的重要關(guān)注點(diǎn)。管理層和治理層管理層認(rèn)定0401管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)作出的意思表述。02管理層認(rèn)定是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和公允性的聲明。管理層認(rèn)定的含義發(fā)生：管理層認(rèn)定記錄的交易是真實(shí)發(fā)生的。完整性：管理層認(rèn)定所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。準(zhǔn)確性：管理層認(rèn)定交易和事項(xiàng)的金額、分類和列報(bào)是準(zhǔn)確的。截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。列報(bào)：交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總和分解且表達(dá)清楚，相關(guān)披露是相關(guān)、可理解的。關(guān)于各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定管理層認(rèn)定的類別存在：管理層認(rèn)定期末賬戶余額是真實(shí)存在的。權(quán)利和義務(wù)：管理層認(rèn)定企業(yè)對(duì)期末賬戶余額擁有所有權(quán)或承擔(dān)義務(wù)。完整性：管理層認(rèn)定所有應(yīng)當(dāng)記錄的期末賬戶余額均已記錄。準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包含在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)描述。分類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。列報(bào)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表達(dá)清楚，相關(guān)披露是相關(guān)、可理解的。關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定管理層認(rèn)定的類別具體審計(jì)目標(biāo)0501發(fā)生：審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)記錄的交易是否真實(shí)發(fā)生。完整性：審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)是否均已記錄。02準(zhǔn)確性：審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)交易和事項(xiàng)的金額、分類和列報(bào)是否準(zhǔn)確。0304截止：審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間，主要解決跨期記錄問(wèn)題。

分類：審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類，主要解決會(huì)計(jì)處理不當(dāng)問(wèn)題。05列報(bào)：審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位的交易和事項(xiàng)的描述，主要解決模糊或不可理解的問(wèn)題。06各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)存在：審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)期末賬戶余額是否真實(shí)存在。01權(quán)利和義務(wù)：審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)是否對(duì)期末賬戶余額擁有所有權(quán)或承擔(dān)義務(wù)。02完整性：審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的期末賬戶余額是否均已記錄。03準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅簩徲?jì)目標(biāo)是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)描述，主要解決環(huán)境變化后金額的公允性問(wèn)題。04分類：審計(jì)目標(biāo)是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，特別是項(xiàng)目性質(zhì)發(fā)生變化后的歸類。05列報(bào)：審計(jì)目標(biāo)是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已恰當(dāng)披露，主要解決披露不清問(wèn)題。06期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)01管理層認(rèn)定是確定具體審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)，審計(jì)程序用于獲取審計(jì)證據(jù)。02審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)基于管理層認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)目標(biāo)的變化06數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、關(guān)聯(lián)分析技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)方法從抽樣分析向關(guān)聯(lián)分析轉(zhuǎn)變。01大數(shù)據(jù)技術(shù)提高了審計(jì)效率，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性。02大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響審計(jì)對(duì)象不僅包括被審計(jì)單位，還包括與其相關(guān)的其他數(shù)據(jù)。01大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)人員需要關(guān)注更多的數(shù)據(jù)來(lái)源和數(shù)據(jù)類型，以獲取更全面的審計(jì)證據(jù)。02大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)對(duì)象的擴(kuò)展在個(gè)體精確度和總體準(zhǔn)確度之間進(jìn)行有效協(xié)調(diào)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)目標(biāo)需要在個(gè)體精確度和總體準(zhǔn)確度之間找到平衡，以滿足不同利益相關(guān)者的需求。0102大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)目標(biāo)的協(xié)調(diào)案例分析07審計(jì)特點(diǎn)不得不用大數(shù)據(jù)審計(jì)。面對(duì)每年上億筆的業(yè)務(wù)辦理，采用人工方式翻閱業(yè)務(wù)辦理紙質(zhì)資料進(jìn)行合規(guī)性檢查已變得不再可能。被審計(jì)單位基本實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理電子化，繳費(fèi)、領(lǐng)取、報(bào)銷等業(yè)務(wù)辦理的紙質(zhì)資料可以提供電子版。社會(huì)保險(xiǎn)基金主要包含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金，俗稱“五險(xiǎn)”。審計(jì)機(jī)關(guān)在開展社?；饘徲?jì)時(shí)，面對(duì)海量的業(yè)務(wù)辦理和管理，必須以大數(shù)據(jù)審計(jì)作為主要審計(jì)手段，配齊配強(qiáng)數(shù)據(jù)分析人員、強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、深入開展數(shù)據(jù)分析，通過(guò)數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的聯(lián)動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)以大數(shù)據(jù)審計(jì)引領(lǐng)現(xiàn)場(chǎng)核查工作。案例1：社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)通過(guò)大數(shù)據(jù)能夠較大拓展審計(jì)關(guān)注面。以“精準(zhǔn)識(shí)別”為例，如果沒(méi)有采用大數(shù)據(jù)手段，審計(jì)只能采用“實(shí)地走訪”方式，通過(guò)與村干部和鄰居交談、查看建檔立卡家庭吃住行等情況進(jìn)行核實(shí)。在有限的人力配備和時(shí)間限制下，對(duì)一個(gè)縣超過(guò)１０萬(wàn)建檔立卡人員進(jìn)行“精準(zhǔn)識(shí)別”審計(jì)不具有可能性。通過(guò)大數(shù)據(jù)賦能，這一審計(jì)事項(xiàng)由“抽樣”變成了“全覆蓋”審計(jì)特點(diǎn)案例2：扶貧審計(jì)“十三五”期間，扶貧工作成為全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)重點(diǎn)之一。經(jīng)歷多年的探索，扶貧審計(jì)逐漸形成完善的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，通過(guò)廣泛采集建檔立卡、項(xiàng)目分紅、村組干部信息、財(cái)政供養(yǎng)人員信息、車輛登記、房產(chǎn)登記、工商注冊(cè)、教育資助、扶貧小額貸款、新農(nóng)合、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)等多個(gè)部門和領(lǐng)域的有關(guān)數(shù)據(jù)，圍繞精準(zhǔn)識(shí)別、精準(zhǔn)幫扶和產(chǎn)業(yè)扶貧、健康和養(yǎng)老扶貧、金融扶貧等政策措施落實(shí)情況，廣泛開展數(shù)據(jù)分析，以分析結(jié)果（疑點(diǎn)數(shù)據(jù)）作為現(xiàn)場(chǎng)核查的重要參考和指引。審計(jì)特點(diǎn)廣泛采集財(cái)政預(yù)算編報(bào)、批復(fù)下達(dá)、指標(biāo)分解、資金支付和一級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)核算等有關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)審計(jì)需要擴(kuò)充采集公車配備、行政事業(yè)人員信息、政府采購(gòu)、辦公用房等其他數(shù)據(jù)。緊緊圍繞部門預(yù)算執(zhí)行這一主題，對(duì)基本支出、項(xiàng)目支出、三公兩費(fèi)、非稅收入管理、政府采購(gòu)執(zhí)行、往來(lái)款長(zhǎng)期未清理等事項(xiàng)開展數(shù)據(jù)分析，并根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果選定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)單位。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，將數(shù)據(jù)分析疑點(diǎn)線索作為現(xiàn)場(chǎng)核查的重點(diǎn)（甚至是唯一點(diǎn)），改變以往從大量憑證資料中查找問(wèn)題的做法。案例背景部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作改變了以往對(duì)個(gè)別單位進(jìn)行審計(jì)，轉(zhuǎn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)一級(jí)預(yù)算單位全覆蓋，有力助推審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題、體制機(jī)制問(wèn)題，提升了審計(jì)覆蓋面和宏觀層次。案例3：部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在既定審計(jì)項(xiàng)目中，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)審計(jì)從“抽樣”到“全覆蓋”的改變，同時(shí)引入大量被審計(jì)單位之外的“外圍數(shù)據(jù)”，不斷提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力。第二個(gè)層次大數(shù)據(jù)的三個(gè)層次大數(shù)據(jù)審計(jì)的運(yùn)用，直接推動(dòng)了審計(jì)理念的創(chuàng)新，改變了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制安排工作，使得過(guò)去“想都不敢想、做也做不到”的事情變成了現(xiàn)實(shí)。第三個(gè)層次大數(shù)據(jù)審計(jì)解決了新時(shí)代“打不開賬”的問(wèn)題，有效支撐了既定審計(jì)項(xiàng)目、既定審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第一個(gè)層次三個(gè)層次存在遞進(jìn)關(guān)系，首先是解決既定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)問(wèn)題，其次是提升既定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的質(zhì)量，最后是推動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目組織安排方式創(chuàng)新，提升審計(jì)宏觀層次?？梢灶A(yù)見(jiàn)的是，大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅能在低層次的應(yīng)用中發(fā)揮作用，也能在更高層次上發(fā)揮越來(lái)越大的作用思考１．大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在哪些方面？２．哪些審計(jì)場(chǎng)景可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)？３．審計(jì)如何充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)？思考題08審計(jì)目標(biāo)與管理層認(rèn)定的關(guān)系是什么？不同階段審計(jì)目標(biāo)的演變是怎樣的？思考題不同階段審計(jì)目標(biāo)的演變是怎樣的？延伸閱讀0903.01.02.04.07.05.06.[1]程新生.管理審計(jì)目標(biāo)評(píng)價(jià).南開管理評(píng)論,1998.[5]謝志華.審計(jì)變遷的趨勢(shì)目標(biāo)、主體和方法.審計(jì)研究,2008.[2]程新生.論審計(jì)環(huán)境與審計(jì)目標(biāo).審計(jì)研究,2001.[6]張繼勛.關(guān)于審計(jì)目的和審計(jì)目標(biāo)的探討.審計(jì)研究,2000.[3]韓曉梅.論審計(jì)的社會(huì)責(zé)任觀關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的思考.審計(jì)研究,2006.[7]《中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究》課題組.國(guó)家審計(jì)目標(biāo)研究.審計(jì)研究,2013.[4]唐衍軍,蔣光明.政府審計(jì)推進(jìn)腐敗治理研究基于區(qū)塊鏈技術(shù)賦能視角.會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2020.延伸閱讀謝謝大家匯報(bào)人審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例第六章計(jì)劃審計(jì)工作匯報(bào)人審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例CONTENTS目錄01導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)02重要性水平04審計(jì)計(jì)劃03風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)05大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)06案例分析07思考題08延伸閱讀導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)01闡述大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的新挑戰(zhàn)和機(jī)遇。介紹審計(jì)計(jì)劃的必要性，強(qiáng)調(diào)其在審計(jì)工作中的重要地位。導(dǎo)言01了解審計(jì)計(jì)劃的定義、目的和作用。02掌握重要性水平的確定方法及其在審計(jì)計(jì)劃中的應(yīng)用。03理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的基本概念和方法。04了解審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容和編制步驟。05掌握大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的特點(diǎn)和方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)重要性水平02重要性基準(zhǔn)的職業(yè)判斷選擇基準(zhǔn)時(shí)需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表要素、被審計(jì)單位的性質(zhì)、生命周期階段等?；鶞?zhǔn)通常保持穩(wěn)定，但可根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)狀況等調(diào)整。選定基準(zhǔn)百分比的職業(yè)判斷百分比與基準(zhǔn)相關(guān)，通常稅前利潤(rùn)的百分比高于營(yíng)業(yè)收入。需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍和敏感性。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性01針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額或披露，確定單獨(dú)的重要性水平。

特定法律法規(guī)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目

（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬）計(jì)量或披露的預(yù)期，特定監(jiān)管涉及被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本），財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的某些特定信息

（如新收購(gòu)的業(yè)務(wù)）。特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性01實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健Ｈ绻m用，實(shí)際執(zhí)行的重要性也指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%~75%。02需考慮首次審計(jì)、連續(xù)審計(jì)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等因素。連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。實(shí)際執(zhí)行的重要性當(dāng)審計(jì)對(duì)象發(fā)生重大變化或獲取新信息時(shí)，需修改重要性水平。如：審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)象發(fā)生重大變化

（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）；獲取了新的信息；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。重要性水平的修改風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)03風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估。02風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要充分考慮被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及特別風(fēng)險(xiǎn)等因素。特別風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的符合下列特征之一的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：一是根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)對(duì)錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的最高級(jí)；二是根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其作為特別風(fēng)險(xiǎn)?？傮w要求了解組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等。組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易。行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、其他外部因素了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析等。被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用了解重大交易和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境內(nèi)部控制是指由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)的體系，以合理保證被審計(jì)單位能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以及遵守適用的法律法規(guī)等目標(biāo)。內(nèi)部控制的含義控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通控制活動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制的具體內(nèi)容了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（１）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

（包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制）的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露

（包括定量和定性披露）的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；（２）評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；（３）結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（４）考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

（包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性），以及潛在錯(cuò)報(bào)是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)01向項(xiàng)目組協(xié)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員；不同審計(jì)客戶在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、法規(guī)和監(jiān)管要求等方面可能各具特點(diǎn)，審計(jì)人員的選派必須針對(duì)客戶的特殊性；必要時(shí)，還應(yīng)考慮利用專家的工作。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。02針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)03進(jìn)一步審計(jì)程序設(shè)計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)的重要性；重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征；被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)（自動(dòng)控制）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。（串通舞弊）針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。04針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)05進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)取決于進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序。當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；采用不通知的方式或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。06針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)07。進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序控制測(cè)試，是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序?？刂茰y(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。08控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)09當(dāng)存在下列情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?？刂茰y(cè)試如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測(cè)試，以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。10控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃04審計(jì)范圍確定審計(jì)范圍時(shí)需考慮財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、行業(yè)報(bào)告要求等。審計(jì)資源規(guī)劃審計(jì)資源的調(diào)配，包括人員、時(shí)間、預(yù)算等。報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)。審計(jì)方向確定重要性水平、識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制等?？傮w審計(jì)策略為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，來(lái)確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)05大數(shù)據(jù)技術(shù)為全樣本審計(jì)提供技術(shù)支撐，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可通過(guò)大數(shù)據(jù)獲取宏觀和微觀的企業(yè)信息。02大數(shù)據(jù)時(shí)代的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更好地捕捉企業(yè)內(nèi)部控制情況，提高審計(jì)效率。大數(shù)據(jù)時(shí)代的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)案例分析06PART01大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計(jì)師獲取第三方大數(shù)據(jù)平臺(tái)中關(guān)于被審計(jì)單位的海量數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分為兩類：一類是外部信息，即宏觀政策、法律法規(guī)、監(jiān)管環(huán)境；另一類是企業(yè)自身相關(guān)信息，包括經(jīng)營(yíng)信息和關(guān)聯(lián)方信息。本案例以四環(huán)生物為例探討網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的運(yùn)用。案例背景外部模塊外部模塊設(shè)計(jì)定位四環(huán)生物所處行業(yè)為生物制藥行業(yè)，對(duì)其行業(yè)特點(diǎn)和近年來(lái)行業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行信息獲取，進(jìn)一步對(duì)行業(yè)背景、行業(yè)環(huán)境進(jìn)行針對(duì)性的大數(shù)據(jù)收集，并提取相關(guān)信息進(jìn)行歸納分析。對(duì)涉及行業(yè)政策、法律、監(jiān)督等信息進(jìn)行收集，分析外部監(jiān)管環(huán)境變化對(duì)行業(yè)產(chǎn)生的影響。01內(nèi)部模塊內(nèi)部模塊主要考慮四環(huán)生物經(jīng)營(yíng)信息和關(guān)聯(lián)方信息。信息來(lái)源于第三方，但屬于反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非結(jié)構(gòu)化信息，包括企業(yè)面臨的各種訴訟、子公司的抵押或者股權(quán)交易、管理層的頻繁變更、大眾對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)信息等。02設(shè)計(jì)爬蟲審計(jì)模塊對(duì)設(shè)計(jì)好的網(wǎng)絡(luò)爬蟲模塊，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘?；赑ython平臺(tái)，在查詢企業(yè)代碼，確定核心關(guān)聯(lián)詞“四環(huán)生物”，然后在國(guó)內(nèi)最大搜索引擎中快速獲取全部相關(guān)信息，收集的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)包含四環(huán)生物２０１１—２０２０年的全部數(shù)據(jù)。２．四環(huán)生物經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)挖掘首先選擇“四環(huán)生物”、關(guān)聯(lián)公司名稱等關(guān)鍵詞進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)爬取，然后對(duì)挖掘到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類篩選，特別是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序推測(cè)的四環(huán)生物存在年度報(bào)告披露的實(shí)際控制人信息存在虛假記載、關(guān)聯(lián)方交易等問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)篩查，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做進(jìn)一步控制。網(wǎng)絡(luò)爬蟲程序運(yùn)行１．實(shí)施同行業(yè)數(shù)據(jù)挖掘?qū)λ沫h(huán)生物２０１５—２０２１年的企業(yè)相關(guān)政策信息、法律法規(guī)信息、生物制品行業(yè)（四環(huán)生物所處行業(yè)）等外部信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)爬取。３．關(guān)聯(lián)公司經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)挖掘通過(guò)對(duì)四環(huán)生物的年報(bào)分析，發(fā)現(xiàn)其下轄有新疆愛(ài)迪新能源科技有限公司、江蘇陽(yáng)光置業(yè)有限公司等，總公司常常利用子公司進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，所以此