審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例 課件 第3章 審計報告

匯報人：第三章審計報告3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）1審計學：原理與大數(shù)據(jù)案例一、審計報告概述二、審計報告的要素與內(nèi)容三、關(guān)鍵審計事項四、非無保留意見審計報告3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2五、審計意見的形成與影響因素學習目標3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）3●了解審計報告的含義和作用，以及審計報告的類型。●掌握審計報告要素與內(nèi)容，了解審計報告示例?！裾莆贞P(guān)鍵審計事項的相關(guān)內(nèi)容。●掌握非無保留意見的類型?！窳私鈱徲嬕庖姷男纬膳c影響因素。本章包括審計報告概述、審計報告的要素與基本內(nèi)容、關(guān)鍵審計事項、非無保留意見審計報告、審計意見的形成與影響因素等內(nèi)容。審計報告是審計工作的“產(chǎn)品”，是審計工作成果的最終體現(xiàn)。審計報告具有法定證明效力，對于利益關(guān)系人來說都具有十分重要的意義。導言3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）4審計報告概述一3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）5審計報告定義審計報告是注冊會計師依據(jù)審計準則，在完成審計工作后出具的書面文件，用于發(fā)表審計意見并明確其責任。

審計報告是審計業(yè)務(wù)的最終成果。隨著審計發(fā)展，關(guān)注點從賬簿真實性轉(zhuǎn)向財務(wù)報表重大錯報風險。大數(shù)據(jù)時代下，傳統(tǒng)標準化報告難以滿足更高質(zhì)效需求。2019年起新增關(guān)鍵審計事項披露，未來將結(jié)合技術(shù)與監(jiān)管，融入數(shù)據(jù)分析、風險預(yù)警等時效內(nèi)容，提升信息透明度，助力使用者評估企業(yè)風險，強化決策可靠性。審計報告的含義3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）6123審計報告總結(jié)審計任務(wù)完成情況，證明審計師是否遵循準則履行責任，確保工作質(zhì)量符合要求。（一）證明審計工作質(zhì)量審計報告鑒證被審計單位信息的合法性、公允性，為利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。（二）鑒證信息對象公允性通過審計意見，幫助信息使用者評估信息可靠性，降低因信息失真導致的決策風險。（三）保護信息使用者的利益審計報告的作用3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）701審計報告分為無保留意見和非無保留意見兩種類型。無保留意見表示對被審計單位的財務(wù)報表沒有重大疑慮，而非無保留意見則表示存在一些問題。按審計意見分類02根據(jù)使用目的，審計報告可分為公布目的和非公布目的兩種類型。公布目的的審計報告是指需要向公眾公布的審計報告，而非公布目的的審計報告則是指不需要向公眾公布的審計報告。按使用目的分類03審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告兩種類型。標準審計報告是指遵循會計準則和制度規(guī)定的審計報告，而非標準審計報告則是指不遵循會計準則和制度規(guī)定的審計報告。按格式分類審計報告的類型3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）04審計報告按照詳略程度可分為簡式和詳式兩種。簡式審計報告是指內(nèi)容簡潔、重點突出、便于閱讀的審計報告，而詳式審計報告則是指內(nèi)容詳盡、涉及多個方面的審計報告。按詳略程度分類05審計報告還可按照審計的財務(wù)報表不同，分為年度財務(wù)報表審計報告、中期財務(wù)報表審計報告和季度財務(wù)報表審計報告等。按照其他標準分類審計報告的類型3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）9審計報告的要素與內(nèi)容二3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）10審計報告的核心要素包括標題、收件人、審計意見及形成意見的基礎(chǔ)，同時明確管理層與注冊會計師的責任。核心要素標題、收件人及審計意見共同構(gòu)成了審計報告的主體，明確指向被審計單位及審計結(jié)論的接收者。標題與收件人遵循審計準則的聲明確保審計工作的獨立性與公正性，同時明確管理層編制財務(wù)報表與注冊會計師提供合理保證的責任。責任與準則審計報告要素3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）11審計報告示例3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）12關(guān)鍵審計事項三3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）13123在審計過程中，與治理層溝通重大錯報風險，并特別關(guān)注特別風險，以確保審計的準確性和可靠性。與治理層溝通對于已識別的重點關(guān)注事項，需要確保投入足夠的資源，如分配行業(yè)專長參與，以進行深入審計。重點關(guān)注事項基于審計結(jié)果，從所有事項中篩選出對財務(wù)報表影響最重大的事項，作為關(guān)鍵審計事項。最終篩選一、確定關(guān)鍵審計事項的程序3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）1403披露影響審計意見明確披露關(guān)鍵審計事項對最終審計意見的影響，確保報告的準確性和用戶決策的可靠性。01向治理層說明性質(zhì)在審計報告中，明確向治理層闡述關(guān)鍵審計事項的性質(zhì)，以助其理解審計的核心關(guān)注點。02描述審計程序應(yīng)對詳細描繪針對關(guān)鍵審計事項的審計程序，展示審計師如何確保財務(wù)報表的準確性和合規(guī)性。二、溝通關(guān)鍵審計事項3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）15非無保留意見審計報告四3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）16非無保留意見包括保留意見、否定意見或無法表示意見。當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中發(fā)表非無保留意見：（１）審計證據(jù)表明財務(wù)報表整體存在重大錯報。（２）注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論。１）超出被審計單位控制的情形。２）與注冊會計師工作的性質(zhì)或時間安排相關(guān)的情形。３）管理層施加限制的情形。管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤；管理層阻止注冊會計師對特定賬戶余額實施函證。一、非無保留意見的含義3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）17二、非無保留意見的類型3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）18審計師確定恰當?shù)姆菬o保留意見類型：（１）是財務(wù)報表存在重大錯報，還是在無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，財務(wù)報表可能存在重大錯報。（２）根據(jù)注冊會計師的判斷，對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形包括：不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響；雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響當與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。無法表示意見當審計范圍受到嚴重限制，注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，會出具無法表示意見的審計報告。否定意見當被審計單位不僅存在重大錯報，而且錯報范圍廣泛時，注冊會計師會出具否定意見的審計報告。保留意見（１）在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性。（２）注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。二、非無保留意見的類型3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）19（一）導致非無保留意見的事項段非無保留意見需在意見段后新增說明段，標題明確原因。重大金額錯報需量化財務(wù)影響；無法量化則說明情況。披露問題需解釋錯報位置或未披露信息性質(zhì)，并說明影響。（二）審計意見段保留意見標題為“保留意見”，說明除特定事項外報表公允；否定意見標題為“否定意見”，指出報表未公允反映；無法表示意見標題為“無法表示意見”，聲明證據(jù)不足，無法發(fā)表意見。非無保留意見的表述內(nèi)容3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）20強調(diào)事項段強調(diào)事項段是審計報告中提及已恰當披露但對理解報表至關(guān)重要的內(nèi)容，屬無保留意見類型。用于提示使用者關(guān)注特定事項（如持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮、重大不確定事項），不影響審計意見且不列為關(guān)鍵審計事項。四、強調(diào)事項段3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）21審計意見的形成與影響因素五3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）22系統(tǒng)搜集審計證據(jù)，全面評估財務(wù)健康狀況，為審計意見奠定堅實基礎(chǔ)。（一）復(fù)核審計工作底稿精細處理核算誤差與重分類誤差，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準確無誤，維護審計意見公正性。（二）被審計單位對審計差錯進行調(diào)整嚴格基于未調(diào)整事項的重要性水平，審慎判斷并確定審計意見類型，確?？陀^公正。（三）確定審計意見的類型和措辭一、審計意見形成3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）232.評估未更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報審計風險評估結(jié)果揭示了被審計單位的風險狀況，為確定審計意見類型提供了重要參考，是審計決策的關(guān)鍵依據(jù)。３.評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制管理層的配合程度直接影響到審計工作的順利進行和審計證據(jù)的獲取，進而影響審計意見的形成，是審計環(huán)境的重要因素。1.注冊會計師是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)審計證據(jù)充分且適當是確保審計質(zhì)量、形成準確審計意見的核心要素，對審計結(jié)果產(chǎn)生直接影響。二、審計意見的影響因素3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）244.評價財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；財務(wù)報表（包括相關(guān)附注）是否公允地反映了相關(guān)交易和事項等。2021年12月21日，國家審計署審計長侯凱在第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十二次會議上做《國務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》。該報告共151155字，內(nèi)容較長。為了快速理解該審計報告的重點內(nèi)容，可以借助文本分析工具Python，對于該審計報告文本進行詞頻統(tǒng)計分析，以直觀快速地把握該審計報告的主要內(nèi)容。利用Python讀入文本后并分詞后，使用程序命令（見圖3-2），便可以看到該報告中出現(xiàn)的前30個關(guān)鍵詞。運行該段程序后，可以發(fā)現(xiàn)該審計報告一共有4586個詞，前五個高頻詞及對應(yīng)的頻率分別為（問題，2-4），（整改，134），（億元，77），（部門，75），（審計，64）。繼續(xù)使用Ｐｙｅｃｈａｒｔｓ繪圖包，還可以將前30個高頻詞以折線圖的方式表現(xiàn)出來（見圖３-３）。通過以上操作，可以快速地把握2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支國家審計問題整改情況借助大數(shù)據(jù)技術(shù)快速理解審計報告文本信息案例分析3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）25案例3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）26思考１．大數(shù)據(jù)技術(shù)可以在哪些方面提升審計效率？２．在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計師需要提升哪些能力？

１．審計報告的要素包括哪些？２．關(guān)鍵審計事項是否增強了審計的透明度？３．保留意見在何種情況下發(fā)表？４．無法表示意見在何種情況下發(fā)表？５．資本市場投資者是否會關(guān)注審計報告的內(nèi)容？思考題3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）27延伸閱讀3/26/2025審計學：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）