《全面預(yù)算管理舊版》課件-6 企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

企業(yè)全面預(yù)算管理第一節(jié)企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行與控制的概述第二節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的控制第四節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整與追加第五章企業(yè)全面預(yù)算的編制第五節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)警一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的難題第一節(jié)企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行與控制的概述

機(jī)械地執(zhí)行預(yù)算由于預(yù)算較細(xì)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難預(yù)算執(zhí)行單位的內(nèi)部控制力度不夠預(yù)算執(zhí)行力度不夠很多預(yù)算責(zé)任單位都有權(quán)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)預(yù)算“剛性”和“柔性”的平衡點過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性，嚴(yán)禁部門出現(xiàn)“突破預(yù)算”現(xiàn)象，降低了企業(yè)對環(huán)境變化的應(yīng)變速度；過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算柔性，隨意調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，會導(dǎo)致預(yù)算喪失了約束和控制的基本功能缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評制度部分企業(yè)只在年終才考核預(yù)算總體指標(biāo)在實際應(yīng)用中，往往只重獎勵，而淡化了考核的真正目的是總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，不斷整改，以便實現(xiàn)全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)有的企業(yè)未設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會，預(yù)算的編制和控制由財務(wù)部門來負(fù)責(zé)基層部門并不參與編制，使得預(yù)算與實際脫節(jié)第三，在企業(yè)集團(tuán)中，由于組織機(jī)構(gòu)的龐雜性和母子公司之間復(fù)雜的層級關(guān)系，各層級之間的信息傳遞困難，全面預(yù)算管理難以有效貫徹執(zhí)行重編制輕執(zhí)行預(yù)算調(diào)整沒有明確的權(quán)限與程序缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核和激勵措施缺乏完善有效的組織結(jié)構(gòu)的支持二、企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行與控制的基本程序第一節(jié)企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行與控制的概述

三、企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行與控制程序的主要內(nèi)容

第一，財務(wù)部門通過實施資金控制，確保各項資金收支符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。第二，財務(wù)部門通過實施責(zé)任核算，反映預(yù)算執(zhí)行過程及執(zhí)行結(jié)果，并將核算信息及時反饋到下列機(jī)構(gòu)和人員：①反饋給各預(yù)算執(zhí)行部門，以確保信息的準(zhǔn)確無誤和作為校正偏差的依據(jù)；②反饋給預(yù)算管理部門，作為預(yù)算控制、考核和調(diào)整的依據(jù)；③反饋給審計部門，作為計監(jiān)督的依據(jù)；④反饋給人力資源部門，作為業(yè)績評價和實施預(yù)算獎懲的依據(jù)；⑤反饋給公司管理層，作為控制整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。

第三，各預(yù)算管理部門通過實施過程控制、調(diào)整控制、分析控制和考核控制，確保全面預(yù)算管理活動的順利進(jìn)行。第四，審計部門通過實施審計監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行過程及結(jié)果的真實性和有效性。第五，人力資源部門通過實施業(yè)績評價，確保預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與獎懲密切掛起鉤來。第一節(jié)企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行與控制的概述

案例——鴻運(yùn)公司全面預(yù)算實施過程

第二節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)123一、企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行的前提條件

樹立預(yù)算的權(quán)威性，是預(yù)算執(zhí)行的保障健全預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，是預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵二、企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備第二節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)的分解（時間和內(nèi)容）預(yù)算任務(wù)的下達(dá)（傳達(dá)到位）預(yù)算執(zhí)行的動員與講解（預(yù)算說明會）第二節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行三、企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行的組織

責(zé)任中心是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行和控制的基礎(chǔ)具體如何建立責(zé)任中心、建立多少責(zé)任中心，取決于企業(yè)內(nèi)部控制、考核的要求成本中心利潤中心投資中心成本中心是指只對成本負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。這類責(zé)任中心大多是指不形成收入、只負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)部門、提供勞務(wù)的部門和被規(guī)定一定費(fèi)用控制指標(biāo)的企業(yè)管理部門。利潤中心同時具有生產(chǎn)和銷售的職能，有獨立的、經(jīng)常性的收入來源，可以決定生產(chǎn)什么產(chǎn)品、生產(chǎn)多少、生產(chǎn)資源在不同產(chǎn)品之間如何分配，并自行決定銷售策略。相比成本中心，利潤中心通常在經(jīng)濟(jì)上具有較強(qiáng)的獨立性，負(fù)責(zé)人對生產(chǎn)經(jīng)營有較大的自主權(quán)。投資中心是指某些分散經(jīng)營的單位或部門，其經(jīng)理所擁有的自主權(quán)不僅包括制定價格、確定產(chǎn)品和生產(chǎn)方法等短期經(jīng)營決策權(quán)，而且還包括投資規(guī)模和投資類型等投資決策漢。投資中心是既要對成本、利潤負(fù)責(zé)，又要對投資效果負(fù)責(zé)。第二節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行四、企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行權(quán)責(zé)安排明確預(yù)算內(nèi)審批權(quán)和預(yù)算外審批權(quán)兩者的權(quán)力邊界預(yù)算內(nèi)審批權(quán)預(yù)算外審批權(quán)預(yù)算內(nèi)審批權(quán)，它本質(zhì)上是一種預(yù)算執(zhí)行權(quán)。預(yù)算內(nèi)審批權(quán)是指企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算責(zé)任單位及其責(zé)任人，在其既定的管理邊界內(nèi)根據(jù)既定頃算、計劃、制度標(biāo)準(zhǔn)等，充分行使各項經(jīng)營事項的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)。如費(fèi)用開支、預(yù)算內(nèi)的資本支出計劃等。預(yù)算外審批權(quán)，它本質(zhì)上是一種預(yù)算決策權(quán)。預(yù)算外審批權(quán)是指在既定的管理邊界、既定的預(yù)算范圍和權(quán)限以外的決策和管理事項，需要由更上一級的管理者行使決策控制的權(quán)限。第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的控制一、企業(yè)全面預(yù)算控制的主體

第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的控制三、企業(yè)全面預(yù)算控制的具體內(nèi)容

業(yè)務(wù)預(yù)算控制銷售預(yù)算控制生產(chǎn)預(yù)算控制產(chǎn)量預(yù)算控制直接材料預(yù)算控制直接人工預(yù)算控制制造費(fèi)用預(yù)算控制材料采購預(yù)算控制費(fèi)用預(yù)算控制資本支出預(yù)算控制財務(wù)預(yù)算控制控制的具體內(nèi)容包括以下幾方面：一是預(yù)算是否落實，各部門是否采取了相應(yīng)的落實措施，責(zé)任預(yù)算與總預(yù)算是否協(xié)調(diào)，是否有擅自改變預(yù)算的行為；二是預(yù)算執(zhí)行是否全面，全面核查責(zé)任單位的各項經(jīng)濟(jì)活動，判斷是否全面完成預(yù)算任務(wù)；三是預(yù)算執(zhí)行是否均衡，企業(yè)各部門應(yīng)合理安排采購、生產(chǎn)和銷售的進(jìn)度，均衡地完成預(yù)算各項要求，按月分析預(yù)算執(zhí)行實績與平均完成程度的偏離系數(shù)，判斷各部門執(zhí)行預(yù)算的均衡情況。第四節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整與追加企業(yè)調(diào)整預(yù)算有兩種方式：第一種是隨時調(diào)整；第二種方式是定期調(diào)整（也稱滾動調(diào)整）一、企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整第四節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整與追加企業(yè)預(yù)算調(diào)整流程圖

第四節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整與追加二、企業(yè)全面預(yù)算的追加

預(yù)算指標(biāo)追加申請表

預(yù)算追加的程序：預(yù)算追加的申請——預(yù)算追加的審批——預(yù)算追加的批準(zhǔn)第四節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整與追加預(yù)算追加的注意事項：預(yù)算追加的權(quán)限應(yīng)該根據(jù)追加金額分級授予預(yù)算追加審批要遵循逐級審批、統(tǒng)一受理的原則預(yù)算追加要符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和統(tǒng)一的預(yù)算管理制度案例第五節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)警一、企業(yè)全面預(yù)算預(yù)警的分類

預(yù)警分類1234一是預(yù)算內(nèi)事項預(yù)警，是指預(yù)算內(nèi)事項在其實際發(fā)生額接近預(yù)算時出具的預(yù)警提示。二是超預(yù)算事項預(yù)警，是指預(yù)算內(nèi)事項在實際業(yè)務(wù)活動中，其實際發(fā)生數(shù)已經(jīng)或?qū)⒁鲱A(yù)算額度時出具的預(yù)警提示。三是預(yù)算外事項預(yù)警，是指預(yù)算方案中沒有預(yù)計，而執(zhí)行中即將發(fā)生某項業(yè)務(wù)事項時而發(fā)出的預(yù)警提示。四是反常事項預(yù)警，是指在實際業(yè)務(wù)活動中，針對某些反常經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象發(fā)出的預(yù)警。第五節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)警二、企業(yè)全面預(yù)算預(yù)警的原理

企業(yè)預(yù)算管理的預(yù)警主要包括預(yù)警分析和預(yù)控對策兩方面內(nèi)容。預(yù)警分析是指對預(yù)算風(fēng)險因素出現(xiàn)的可能性和產(chǎn)生的原因進(jìn)行識別、分析與評價，并由此做出警告的管理活動，它可結(jié)合利潤管理、資產(chǎn)管理和風(fēng)險管理等控制底線來進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算警示分析。預(yù)控對策是指在預(yù)警分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中重大偏差的征兆進(jìn)行事前控制與矯正的管理活動，保證預(yù)算管理活動嚴(yán)格按預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行。建立完善的企業(yè)全面預(yù)算預(yù)警體系是對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行波動和預(yù)算執(zhí)行失誤的事前控制，它是利用預(yù)警分析手段，使之不發(fā)生或減低預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的不利因素而進(jìn)行的一種管理活動。第五節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)警（一）指標(biāo)預(yù)警

設(shè)預(yù)警指標(biāo)為X，它的安全區(qū)域為[X3，X4]，其初等危險區(qū)域為[X2，X3]、[X4，X5]，其高等危險區(qū)域為[X1，X2]、[X5，X6]。基本警報準(zhǔn)則如下：當(dāng)X3<X<X4時，不發(fā)生警報；當(dāng)X2<X≤X3，X4≤X<X5時，發(fā)出一級警報；當(dāng)X1<X≤X2，X5≤X<X6時，發(fā)出二級警報；當(dāng)X≤X1，X≥X6時，發(fā)出三級警報。三、企業(yè)全面預(yù)算預(yù)警模型設(shè)立

第五節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)警第一種是當(dāng)風(fēng)險因素X出現(xiàn)時，發(fā)出警報，當(dāng)風(fēng)險因素X不出現(xiàn)時，不發(fā)出警報；第二種是視這種致錯因素為隨機(jī)變量，且設(shè)P(X)表示致錯因素發(fā)出的概率，并區(qū)分為三個區(qū)間（A、B為企業(yè)設(shè)定的值）：當(dāng)0≤P(X)<A時，不發(fā)生警報；當(dāng)A≤P(X)<B時，發(fā)出初等警報；當(dāng)P(X)≥B時，發(fā)出高等警報。三、企業(yè)全面預(yù)算預(yù)警模型設(shè)立

（二）因素預(yù)警對于不可計量的風(fēng)險因素則采用因素預(yù)警法，因素預(yù)警是用在風(fēng)險致錯或預(yù)警管理點。因素預(yù)警有兩種形式：第五節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)警三、企業(yè)全面預(yù)算預(yù)警模型設(shè)立

（三）綜合警報

由于全面預(yù)算管理過程中，許多經(jīng)濟(jì)活動對預(yù)算指標(biāo)的影響因素具有多樣性。其中可能有可計量風(fēng)險因素，也可能有不可計量風(fēng)險因素，在這種情況下，把指標(biāo)預(yù)警方法與因素預(yù)警方法結(jié)合起來，并把諸多因素綜合進(jìn)行考慮。第五節(jié)企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)警四、企業(yè)全面預(yù)算預(yù)警的應(yīng)用情況

1234全面預(yù)算預(yù)警的應(yīng)用情況利用會計核算報銷系統(tǒng)利用ERP系統(tǒng)利用資金支出系統(tǒng)與招投標(biāo)系統(tǒng)相結(jié)合本章從介紹企業(yè)實施全面預(yù)算管理的難題及預(yù)算管理執(zhí)行控制的重要性出發(fā)，對企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行與控制進(jìn)行了整體的闡述。講述了企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行的前提條件和準(zhǔn)備工作，說明了預(yù)算執(zhí)行的組織及其權(quán)責(zé)安排；闡述了企業(yè)全面預(yù)算控制的主體，分析了預(yù)算控制的具體內(nèi)容，即對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的控制；概括說明了預(yù)算調(diào)整的條件、周期和程序，解釋了企業(yè)在什么情況下能夠進(jìn)行預(yù)算追加，以及申請預(yù)算追加的具體程序；并通過介紹企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)警的原理和實際應(yīng)用情況，說明企業(yè)設(shè)立預(yù)算預(yù)警的重要性。通過上述學(xué)習(xí)，能夠讓大家正確認(rèn)識到企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行與控制在全面預(yù)算管理者中的重要地位，清楚預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算控制的關(guān)系，兩者是相輔相成的，預(yù)算執(zhí)行過程中的控制是預(yù)算落實的關(guān)鍵，是預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的重要保證。本章小結(jié)一、企業(yè)全面預(yù)算編制的流程模式

流程模式上下結(jié)合式自上而下式自下而上式下達(dá)目標(biāo)編制上報審查平衡審議批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行第一節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的流程股東大會董事會預(yù)算管理委員會各預(yù)算責(zé)任部門預(yù)算管理辦公室年度經(jīng)營目標(biāo)制定預(yù)算方針政策及規(guī)劃測算年度預(yù)算目標(biāo)審核、審批提交NO調(diào)整分解預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制大綱YES編制預(yù)算草案、主管領(lǐng)導(dǎo)審議下發(fā)審查提交NO調(diào)整YES平衡匯總預(yù)算、調(diào)整分解目標(biāo)審核、審批提交NO調(diào)整YES下發(fā)審批后的預(yù)算目標(biāo)分解方案調(diào)整預(yù)算草案、主管領(lǐng)導(dǎo)審議匯總、審核審議預(yù)算草案審議預(yù)算草案審議、審批預(yù)算方案平衡匯總預(yù)算、調(diào)整分解目標(biāo)測算年度預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制大綱平衡匯總預(yù)算、調(diào)整分解目標(biāo)測算年度預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制大綱下發(fā)年度預(yù)算平衡匯總預(yù)算、調(diào)整分解目標(biāo)測算年度預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制大綱批準(zhǔn)后下發(fā)各預(yù)算責(zé)任單位編制預(yù)算草案、主管領(lǐng)導(dǎo)審議調(diào)整預(yù)算草案、主管領(lǐng)導(dǎo)審議執(zhí)行全面預(yù)算編制預(yù)算草案、主管領(lǐng)導(dǎo)審議調(diào)整預(yù)算草案、主管領(lǐng)導(dǎo)審議流程圖

從企業(yè)產(chǎn)能和市場需求的平衡間尋求預(yù)算決策確定各個責(zé)任單位（部門）的任務(wù)形成具體執(zhí)行安排，產(chǎn)生預(yù)算編制結(jié)果二、企業(yè)全面預(yù)算編制的邏輯

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)以業(yè)務(wù)驅(qū)動預(yù)算，即對年度生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行合理安排，然后預(yù)測這些生產(chǎn)經(jīng)營行為所帶來的財務(wù)數(shù)據(jù)，最終預(yù)測企業(yè)的財務(wù)成果。

第一節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的流程三、企業(yè)全面預(yù)算編制的起點

戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算存貨預(yù)算資本性投資采購預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算利潤預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算銷售預(yù)算籌資預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算——以生產(chǎn)預(yù)算為起點編制全面預(yù)算的流程

第一節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的流程戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)生產(chǎn)預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算存貨預(yù)算資本性投資采購預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算利潤預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算銷售預(yù)算籌資預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算——以銷售預(yù)算為起點編制全面預(yù)算的流程

三、企業(yè)全面預(yù)算編制的起點

第一節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的流程戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算存貨預(yù)算資本性投資采購預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算利潤預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算銷售預(yù)算籌資預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算——以采購預(yù)算為起點編制全面預(yù)算的流程

三、企業(yè)全面預(yù)算編制的起點

第一節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的流程方法適用范圍應(yīng)用說明固定預(yù)算法適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制固定成本費(fèi)用的劃分彈性預(yù)算法適用于變動成本費(fèi)用預(yù)算的編制變動成本費(fèi)用的劃分，對于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可以考慮這種方法編制增量預(yù)算法適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的功能工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動原因零基預(yù)算法適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過短，否則會增加工作量定期預(yù)算法適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動預(yù)算法適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手滾動預(yù)算編制工作第二節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的方法一、企業(yè)全面預(yù)算編制的期間與時間

第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備企業(yè)全面預(yù)算編制的期間主要根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容和實際需要而定，可以是一月、一季、一年等。一般情況下，編制企業(yè)全面預(yù)算多以一年為一個預(yù)算期，年內(nèi)再按季度或月度細(xì)分，而且預(yù)算期間與會計期間保持一致。編制預(yù)算的時間太早、太晚都不行，太早影響預(yù)算的準(zhǔn)確性，太晚影響預(yù)算的執(zhí)行。一般而言，獨立法人企業(yè)的年度預(yù)算應(yīng)在上年度的10-11月份開始編制，集團(tuán)企業(yè)的年度預(yù)算在上年度的9-10月份開始編制。（一）企業(yè)全面預(yù)算表格的分類第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備按預(yù)算表的功能分主表：也稱為狹義預(yù)算表，是一個企業(yè)、一個部門編制預(yù)算的最終產(chǎn)品，它反映了全面預(yù)算各項目的預(yù)算目標(biāo)值。分表：也稱為副表，是對主表進(jìn)行細(xì)化或補(bǔ)充說明的表。當(dāng)預(yù)算主表的項目、格式、欄次不能滿足預(yù)算編制需要時，就需要編制分表予以說明。計算表：也稱為附表，是反映預(yù)算指標(biāo)計算過程的表。編制預(yù)算需要運(yùn)用計算公式進(jìn)行大量的數(shù)字計算。基礎(chǔ)表：也稱為工作底表，是采集預(yù)算基本資料、數(shù)據(jù)和提供編制依據(jù)的表。編制預(yù)算需要很多基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)和資料。注意的是：主表、分表、計算表、基礎(chǔ)表的概念是動態(tài)的、可變的二、企業(yè)全面預(yù)算表格的設(shè)計業(yè)務(wù)預(yù)算表：反映的是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動；資本預(yù)算：表反映的是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)進(jìn)行的資本性投資活動；財務(wù)預(yù)算表：反映的是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。按預(yù)算表反映的內(nèi)容分（一）企業(yè)全面預(yù)算表格的分類

1.主表的格式設(shè)計

表5-3××××預(yù)算表編制單位：

編制時間：

年

月

日

序號預(yù)算項目計量單位年度預(yù)算指標(biāo)各季度預(yù)算指標(biāo)第一季度第二季度第三季度第四季度12…n合計總經(jīng)理：

部門負(fù)責(zé)人：

編制人：第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備（二）企業(yè)全面預(yù)算表格的設(shè)計表5-4××公司2016年管理費(fèi)用預(yù)算表編制單位：預(yù)算管理辦公室

編制時間：2015年

10月

16日

單位：萬元序號管理費(fèi)用項目2015年預(yù)計2016年預(yù)算各季度預(yù)算指標(biāo)第一季度第二季度第三季度第四季度1薪酬150153353840402辦公費(fèi)243168893差旅費(fèi)323087784培訓(xùn)費(fèi)7580222018205其他32381110896合計31333282838186總經(jīng)理：徐浩

部門負(fù)責(zé)人：王彬

編制人：高鑫示例

1.主表的格式設(shè)計

第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備（二）企業(yè)全面預(yù)算表格的設(shè)計2.分表的格式設(shè)計

表5-5××公司2016年人力資源部管理費(fèi)用預(yù)算表編制單位：人力資源部

編制時間：2015年

10月

14日

單位：萬元序號管理費(fèi)用項目2015年預(yù)計2016年預(yù)算各季度預(yù)算指標(biāo)第一季度第二季度第三季度第四季度1薪酬222666772辦公費(fèi)3411113差旅費(fèi)6721224培訓(xùn)費(fèi)151954555其他151433446合計617017151919預(yù)算管理辦公室：王彬

部門負(fù)責(zé)人：馮一帆

編制人：魏虹第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備（二）企業(yè)全面預(yù)算表格的設(shè)計3.計算表的格式設(shè)計

表5-6××公司2016年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算表編制單位：生產(chǎn)部

編制時間：2015年

10月

14日

產(chǎn)品名稱計量單位期初庫存本期銷售期末庫存本期生產(chǎn)計算關(guān)系﹣①②③④﹦②﹢③﹣①甲產(chǎn)品件210860180830乙產(chǎn)品噸520419丙產(chǎn)品臺5645060454丁產(chǎn)品件10870095687預(yù)算管理辦公室：王彬

部門負(fù)責(zé)人：劉琦

編制人：楊惠第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備4.基礎(chǔ)表的格式設(shè)計（二）企業(yè)全面預(yù)算表格的設(shè)計表5-7××公司2016年直接材料預(yù)算基礎(chǔ)資料表編制單位：生產(chǎn)部

編制時間：2015年

10月

14日

序號材料名稱計量單位單位產(chǎn)品材料消耗定額預(yù)算單價(元)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品丁產(chǎn)品1A材料噸0.50.20.40.360002B材料件83563503C材料千克106873004D材料噸0.91.61.01.24000

部門負(fù)責(zé)人：劉琦

編制人：楊惠第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備三、企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的確定與分解保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)為預(yù)算控制及考核提供依據(jù)預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)遵循的原則先進(jìn)性與可行性兼顧的原則整體規(guī)劃與具體計劃相結(jié)合的原則外部市場與企業(yè)內(nèi)部條件相結(jié)合的原則預(yù)算目標(biāo)分解應(yīng)遵循的原則整體一致性原則長期利益與短期利益相協(xié)調(diào)的原則先進(jìn)性與可操作性相結(jié)合的原則效率與公平兼顧的原則充分挖掘盈利潛力的原則預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的預(yù)算目標(biāo)確定與分解的原則第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備公司提出年度預(yù)算目標(biāo)與工作計劃給各部門負(fù)責(zé)人各部門負(fù)責(zé)人提出部門預(yù)算目標(biāo)與工作計劃給下屬員工員工各部門負(fù)責(zé)人各部門負(fù)責(zé)人提出部門預(yù)算目標(biāo)與工作計劃給下屬員工每季度第三個工作日之前，每個員工與其部門負(fù)責(zé)人共同協(xié)商制定個人本季度預(yù)算目標(biāo)及目標(biāo)達(dá)成的標(biāo)準(zhǔn)在下個季度第五個工作日之前，部門負(fù)責(zé)人完成對員工的預(yù)算執(zhí)行評估，并報告人力資源部在下個季度第三個工作日之前，員工對本季度預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行總結(jié)，并撰寫相應(yīng)報告各部門負(fù)責(zé)人提出部門預(yù)算目標(biāo)與工作計劃給下屬員工公司提出年度預(yù)算目標(biāo)與工作計劃給各部門負(fù)責(zé)人各部門負(fù)責(zé)人提出部門預(yù)算目標(biāo)與工作計劃給下屬員工每季度第一個工作日之前，各部門負(fù)責(zé)人與分管經(jīng)理共同協(xié)商制定本部門幾個人本季度預(yù)算目標(biāo)及目標(biāo)達(dá)成的標(biāo)準(zhǔn)在下個季度第五個工作日之前，分管經(jīng)理完成對部門及部門負(fù)責(zé)人的預(yù)算執(zhí)行評估，并反饋給人力資源部在下個季度第五個工作日之前，部門負(fù)責(zé)人對本季度預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行總結(jié)，并撰寫相應(yīng)報告每季度第一個工作日之前，各部門負(fù)責(zé)人與分管經(jīng)理共同協(xié)商制定本部門幾個人本季度預(yù)算目標(biāo)及目標(biāo)達(dá)成的標(biāo)準(zhǔn)在下個季度第五個工作日之前，分管經(jīng)理完成對部門及部門負(fù)責(zé)人的預(yù)算執(zhí)行評估，并反饋給人力資源部在下個季度第五個工作日之前，部門負(fù)責(zé)人對本季度預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行總結(jié)，并撰寫相應(yīng)報告每季度第一個工作日之前，各部門負(fù)責(zé)人與分管經(jīng)理共同協(xié)商制定本部門及個人本季度預(yù)算目標(biāo)及目標(biāo)達(dá)成的標(biāo)準(zhǔn)在下個季度第五個工作日之前，分管經(jīng)理完成對部門及部門負(fù)責(zé)人的預(yù)算執(zhí)行評估，并反饋給人力資源部在下個季度第五個工作日之前，部門負(fù)責(zé)人對本季度預(yù)算目標(biāo)完成情