會計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)通訊費(fèi)里的稅收政策深度解析

企業(yè)通訊費(fèi)里的稅收政策深度解析問：請問在企業(yè)直接發(fā)現(xiàn)金，而且人人有份，只不過額度不同的情況下，會產(chǎn)生哪些涉稅問題？

答：不論在會計(jì)科目上如何處理，都應(yīng)繳納個人所得稅。

問：稅總繆副司長在回答網(wǎng)友的提問時，建議列支在職工福利費(fèi)項(xiàng)下，您怎么看待此問題？

答：通訊費(fèi)或某些辦公費(fèi)用通過直接發(fā)放現(xiàn)金的形式來體現(xiàn)，沒有節(jié)稅的空間可以運(yùn)用。雖然企業(yè)名目繁多的各項(xiàng)補(bǔ)貼都有它存在的道理和空間，但只要納稅人發(fā)放現(xiàn)金，不論是以何種名義發(fā)放，都會被稅務(wù)機(jī)關(guān)視作工薪所得而征收個人所得稅。至于企業(yè)所得稅方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)會更多的認(rèn)為若確屬補(bǔ)貼，可以在職工福利費(fèi)項(xiàng)下核算。

若在福利費(fèi)中進(jìn)行核算，要注意不要因此而造成此科目的超支，這需要進(jìn)行總體的思考和安排。這樣做的好處是，有可能不被作為交納各種保險和基金的基數(shù)；若作為計(jì)稅工資來對待，這樣可以直接計(jì)入成本。不利之處是，有可能會被作為交納各種保險和基金的基數(shù)，從而增加成本。

問：若采用通訊費(fèi)發(fā)票按比例或限額報銷呢？應(yīng)該如何進(jìn)行核算才能節(jié)稅呢？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)的看法是，它屬于福利與辦公的混合費(fèi)用，所以應(yīng)劃分清楚，分別核算。上網(wǎng)費(fèi)、包月套餐也可以比照通訊費(fèi)的做法來執(zhí)行?？山梃b的做法如下：

（1）當(dāng)一個人用手機(jī)時，其所發(fā)生的通訊費(fèi)的公與私是很難分清的，確定一個相應(yīng)的比例，如：按照所發(fā)生通訊費(fèi)的20%算做私人消費(fèi)，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部所掌握的一個比例，這點(diǎn)從稅務(wù)相關(guān)文件的表述中就可以看出；（2）采取核對電話清單確定報銷額度；（3）根據(jù)崗位不同，分別規(guī)定報銷比例。

問：有的地區(qū)稅務(wù)政策規(guī)定按每人每月幾百元進(jìn)行扣除，你怎樣看這條規(guī)定呢？

答：嚴(yán)格意義上講這不是一個政策規(guī)定，而是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)為了征收方便而下達(dá)的一條“土政策”。若稅務(wù)機(jī)關(guān)理解為公司全員扣除，則相當(dāng)于變相加計(jì)扣除或提高個人所得稅的扣除限額。因?yàn)閷ζ髽I(yè)內(nèi)部的一些人而言，他的通訊費(fèi)主要是用于私人目的，你也給他幾百元的扣除額，這樣就背離了稅法的基本原則。若稅務(wù)機(jī)關(guān)理解為，是針對企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營所需而報銷通訊費(fèi)的人群來制定的，那還是有道理的。但前提是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能為了便于征收，而破壞了稅收立法的原則。

問：由于我公司在全國各地有很多分公司，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的標(biāo)準(zhǔn)，有的是確定一個額度進(jìn)行扣除；有的是確定一個比例扣除；還有的是全額征稅。按照你的說法，雖然我們知道正確的做法，但我們也不想就此去得罪當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，怎么辦？

答：建議你們把類似通訊費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用如：私車公用補(bǔ)貼等，在公司內(nèi)部進(jìn)行調(diào)查，統(tǒng)一報告給公司董事會，由他們從兩個方案中選擇一個執(zhí)行。一是，在公司內(nèi)部統(tǒng)一按照比例報銷，并備有與之相配套的內(nèi)部管理制度作為依據(jù)，然后與總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面溝通，取得支持；二是，順應(yīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求，不在公司內(nèi)部做統(tǒng)一規(guī)定。但這樣做的問題是，稅務(wù)隱患較大。

問：買電話卡送給客戶，如何處理？

答：若稅務(wù)機(jī)關(guān)寬松點(diǎn)掌握，屬業(yè)務(wù)招待費(fèi)；若嚴(yán)格掌握，要代扣個人所得稅，并且購買方不得作為費(fèi)用在稅前扣除。

問：能不能總結(jié)一下關(guān)于通訊費(fèi)稅務(wù)扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何把握？及今后的注意事項(xiàng)？

答：“通訊費(fèi)用的支出要與取得收入直接相關(guān)。具體為：企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入的支出。這里需要明確的是：一是這類允許稅前扣除的支出，應(yīng)該是能給企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)、實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益。二是這類允許稅前扣除的支出，應(yīng)該是能給企業(yè)帶來可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此，對相關(guān)性的具體判斷一般是從支出發(fā)生的根源和性質(zhì)方面進(jìn)行分析，而不是從費(fèi)用支出的結(jié)果分析。同時，數(shù)額的合理性也是需要被重點(diǎn)關(guān)注的。”（以上內(nèi)容摘自稅總“所得稅釋義”）所以，只要發(fā)生通訊費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營直接相關(guān)，而且數(shù)量合理，并在嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)控制度的保證下，納稅人可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，分別按照實(shí)際發(fā)生的數(shù)額或雙方認(rèn)為恰當(dāng)?shù)谋壤齺碛?jì)算扣除。若企業(yè)沒有被稅務(wù)局機(jī)關(guān)認(rèn)可進(jìn)行相關(guān)扣除，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)相配套的內(nèi)部管理制度薄弱或沒有所導(dǎo)致；另一方面可能是由于當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)環(huán)境及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的能力有限所致，所以企業(yè)應(yīng)該調(diào)查清楚，妥善應(yīng)對。

在判斷、理解、執(zhí)行稅務(wù)政策時，你要知道正確的是什么？然后在這個基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)環(huán)境和特點(diǎn)，以及此項(xiàng)政策與稅務(wù)機(jī)關(guān)交涉時，會給公司總體的稅務(wù)安全是否有影響等方面進(jìn)行考慮。稅務(wù)“潛規(guī)劃”不是政策，稅務(wù)管理員的口頭答復(fù)只代表他個人意見，而不是稅務(wù)稽查的意見。同時還要注意，稅收籌劃不是點(diǎn)子大王，只關(guān)注用發(fā)票去沖賬，而不注意所報銷費(fèi)用的稅務(wù)屬性以及發(fā)票后面的證據(jù)鏈，這樣的做法是存在風(fēng)險的。隨著稅務(wù)稽查力度的加強(qiáng)，公司的稅務(wù)經(jīng)理不能簡單的理解為，只是財務(wù)部門內(nèi)部的一個崗位。公司內(nèi)部很多重大的經(jīng)營事項(xiàng)中的涉稅業(yè)務(wù)的節(jié)稅安排，需要由公司的總經(jīng)理來親自把握，如：通訊費(fèi)用的報銷制度有很多企業(yè)是公司的人力資源部掌控，財務(wù)部門的作用只起到審核單據(jù)并報銷費(fèi)用的作用。所以讓財務(wù)這一個部門來完成公司相關(guān)人員通訊費(fèi)的整體安排是不現(xiàn)實(shí)的。

小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知