會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別若干問題的思考

稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別若干問題的思考一、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念

明確稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念之前，需要先認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

簡(jiǎn)單地說，稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收征管工作中，對(duì)提高納稅遵從度、實(shí)現(xiàn)“依法征收、應(yīng)收盡收”目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的各種可能情況。稅收風(fēng)險(xiǎn)主要由三個(gè)方面形成：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和法規(guī)、政策的規(guī)范性和普遍性之間的矛盾，造成法規(guī)或政策、特別是稅收法規(guī)和政策不能對(duì)每種情況進(jìn)行明確規(guī)定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規(guī)層面的風(fēng)險(xiǎn)，可稱之為政策風(fēng)險(xiǎn)；二是由于稅務(wù)人員的執(zhí)法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執(zhí)法人員不作為以及內(nèi)外勾結(jié)違法等等情況，造成執(zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)，稱之為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；三是由于納稅人對(duì)政策認(rèn)識(shí)不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優(yōu)勢(shì)等不正當(dāng)方式惡意不遵從，形成納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置資源，通過稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)處理、績(jī)效評(píng)估以及過程監(jiān)控等措施，不斷提高征管水平降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的過程。如圖1所示，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作循環(huán)中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的起始點(diǎn)，也是提高風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)性和效率的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理乃至稅收征管的重要性不言而喻；而風(fēng)險(xiǎn)處理和績(jī)效評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)，則是修正風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和模型、以及指標(biāo)選取和參數(shù)設(shè)置的重要依據(jù)。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在數(shù)據(jù)集中等稅收信息化建設(shè)成果基礎(chǔ)上，圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，應(yīng)用相關(guān)學(xué)科的原理和科學(xué)合理的方法、模型以及指標(biāo)體系，利用稅收系統(tǒng)內(nèi)部以及其他第三方的各種涉稅數(shù)據(jù)，從稅收經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果入手，深入研究，探索規(guī)律，尋找、發(fā)現(xiàn)可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助科學(xué)決策，指導(dǎo)稅收征管工作的分析活動(dòng)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一種數(shù)據(jù)分析過程，但并不排除人工經(jīng)驗(yàn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與人工經(jīng)驗(yàn)是互相補(bǔ)充、互相驗(yàn)證、互相提高的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中應(yīng)用的原理、方法、模型、以及指標(biāo)和參數(shù)設(shè)置，均需要人工經(jīng)驗(yàn)參與。

雖然稅收風(fēng)險(xiǎn)是政策、執(zhí)法和納稅遵從共同作用的結(jié)果，但稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更關(guān)注納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)則在績(jī)效評(píng)估中予以關(guān)注。

稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別涉及稅收征管的方方面面，內(nèi)容龐雜。簡(jiǎn)單來說，可以從區(qū)域、稅種、行業(yè)/產(chǎn)業(yè)，以及變動(dòng)趨勢(shì)等維度進(jìn)行較宏觀方面的識(shí)別（稱之為稅收風(fēng)險(xiǎn)宏觀識(shí)別，簡(jiǎn)稱宏觀識(shí)別），也可以從企業(yè)的收入、抵免以及發(fā)票使用等維度進(jìn)行較微觀方面的識(shí)別（稱之為稅收風(fēng)險(xiǎn)微觀識(shí)別，簡(jiǎn)稱微觀識(shí)別）。一般地說，宏觀識(shí)別耗費(fèi)時(shí)間及人力、物力較少，可以較快、較及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，為微觀識(shí)別提供線索；微觀風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要收集、處理大量的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，指標(biāo)及參數(shù)設(shè)置較復(fù)雜，一般比較耗時(shí)、力、物。所以宏觀識(shí)別與微觀識(shí)別應(yīng)有機(jī)結(jié)合，靈活運(yùn)用，互相驗(yàn)證，共同改進(jìn)提高。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法

不論是宏觀識(shí)別還是微觀識(shí)別，其主要思路可以分為兩類，一是應(yīng)用各種數(shù)據(jù)和方法估算一定的經(jīng)濟(jì)量、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和既定的稅收制度決定的潛在的、最大的稅收能力，與實(shí)現(xiàn)的稅收收入數(shù)據(jù)比較，查找某地區(qū)、某稅種或某行業(yè)稅收征管中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及其變動(dòng)趨勢(shì)，即通過納稅能力估算（也稱為稅收流失估算或征收率估算）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，稱之為稅收能力估算法；二是通過一些關(guān)鍵指標(biāo)的縱向或橫向比較，分析其異常變動(dòng)及發(fā)展趨勢(shì)發(fā)現(xiàn)某地區(qū)、某稅種、某行業(yè)或某企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，稱之為關(guān)鍵指標(biāo)判別法。

（一）稅收能力估算法

如上文所述，稅收能力估算是一種稅收風(fēng)險(xiǎn)宏觀識(shí)別方法，主要關(guān)注國(guó)家、地區(qū)、稅種、行業(yè)、某類納稅人的潛在稅收，進(jìn)而分析稅收流失狀況、風(fēng)險(xiǎn)程度，以及變動(dòng)趨勢(shì)。稅收能力估算的結(jié)果不僅可以應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，還可以應(yīng)用于稅收預(yù)測(cè)、政策效應(yīng)評(píng)估等方面。稅收能力估算主要有兩種方法，一是自上而下，另一個(gè)是自下而上。

1、自上而下法

即利用GDP等宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、根據(jù)稅收政策、應(yīng)用稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算等學(xué)科相關(guān)原理、模型和方法估算稅收能力的方法。自上而下法估算主要有兩種思路，一是尋找宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中與稅基比較接近的指標(biāo)（稱為代理性稅基），然后根據(jù)稅收政策規(guī)定的抵免、優(yōu)惠的情況調(diào)整數(shù)據(jù)，進(jìn)而估算稅收能力。常用的方法主要有投入產(chǎn)出法、增加值法和可計(jì)算一般均衡（CGE）模型法等。這些方法應(yīng)用的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收政策對(duì)應(yīng)關(guān)系比較明確、緊密，也比較容易理解，主要應(yīng)用某國(guó)或地區(qū)的稅種或（和）行業(yè)稅收能力估算，我國(guó)已經(jīng)應(yīng)用這投入產(chǎn)出法和增加值法開展增值稅收入能力估算；二是根據(jù)稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，應(yīng)用稅收經(jīng)濟(jì)模型，利用宏觀經(jīng)濟(jì)面板數(shù)據(jù)或時(shí)間序列數(shù)據(jù)估算稅收收入能力，常用的方法主要有隨機(jī)邊界模型法、數(shù)據(jù)包絡(luò)模型法以及稅柄法等。這幾種方法主要應(yīng)用于國(guó)家或地區(qū)總體稅收能力估算。

自上而下法以宏觀經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，其主要缺點(diǎn)在于：①很難確定是否包括了地下經(jīng)濟(jì)和非法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；②假設(shè)條件較多，有些稅收政策無法體現(xiàn)；③無法提供比較詳細(xì)的信息。相應(yīng)的，其優(yōu)點(diǎn)在于數(shù)據(jù)收集整理成本較小，操作上相對(duì)簡(jiǎn)單，時(shí)間、人力物力消耗較少。

2、自下而上法

所謂自下而上的方法，就是使用納稅人數(shù)據(jù)，特別是稅務(wù)部門掌握的稅收申報(bào)數(shù)據(jù)和稅收專項(xiàng)調(diào)查、檢查等數(shù)據(jù)，以及其他政府、專業(yè)機(jī)構(gòu)收集的關(guān)于納稅人的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)相關(guān)原理（如隨機(jī)抽樣等）測(cè)算樣本的潛在稅收收入，進(jìn)而推算總體稅收收入能力的方法。隨機(jī)抽樣時(shí)可以不做任何分類直接抽樣，也可以根據(jù)需要按地區(qū)、稅種、行業(yè)和納稅人類型分類后再隨機(jī)抽樣?？傊诸愒郊?xì)，估算結(jié)果提供的信息越多。自下而上法需要對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)審計(jì)工作，所以稅收調(diào)查、納稅評(píng)估及稅務(wù)稽查案例數(shù)據(jù)非常重要。許多國(guó)外應(yīng)用自下而上法估算個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅能力。

自下而上法的優(yōu)點(diǎn)是隨機(jī)抽樣及細(xì)致的審計(jì)工作使估算結(jié)果更可靠，對(duì)稅基的逼近表現(xiàn)要好于自上而下法，能夠提供較詳細(xì)的估算信息。缺點(diǎn)是對(duì)樣本和抽樣方法的選擇是否遵從隨機(jī)原則，抽樣調(diào)查還有可能出現(xiàn)無響應(yīng)或低報(bào)等情況，以及賬證不健全或灰色交易的存在也會(huì)影響測(cè)算的準(zhǔn)確程度，而且數(shù)據(jù)收集、整理、計(jì)算工作大，耗時(shí)耗力，成本比較高。

自上而下和自下而上法的優(yōu)缺點(diǎn)都比較明顯，各有利弊。國(guó)際上對(duì)這兩種方法的爭(zhēng)論仍在繼續(xù)，基本形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的是：在實(shí)踐中不能絕對(duì)地使用某種方法，而是將兩者互補(bǔ)結(jié)合。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正確的學(xué)習(xí)方法和積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會(huì)贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！

美國(guó)和瑞典等國(guó)家的稅收能力估算經(jīng)驗(yàn)表明：①個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)高于企業(yè)所得稅；②對(duì)企業(yè)所得稅來說，大企業(yè)、特別是跨國(guó)大企業(yè)的稅收流失較嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)較高；③對(duì)個(gè)人所得稅來說，工資薪金及投資收入稅收流失較少，自我雇傭收入稅收風(fēng)險(xiǎn)較高；④有第三方數(shù)據(jù)驗(yàn)證的收入稅收風(fēng)險(xiǎn)較??；⑤微型企業(yè)由于不申報(bào)造成稅收風(fēng)險(xiǎn)的比重較大；⑥增值稅流失占總體流失的四分之一左右。

（二）關(guān)鍵指標(biāo)判別法

關(guān)鍵指標(biāo)判別法是指應(yīng)用與稅收密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)指標(biāo)--比如稅負(fù)、彈性、收入、抵免、投入產(chǎn)出率、能耗率、利潤(rùn)率及發(fā)票領(lǐng)購使用等--的異常變動(dòng)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法。當(dāng)然，與稅收相關(guān)的指標(biāo)較多，不同的稅種、不同的行業(yè)指標(biāo)各異，應(yīng)根據(jù)不同情況選取關(guān)鍵指標(biāo)。指標(biāo)的異常主要通過比較分析分析（還有一些其他方法）發(fā)現(xiàn)，可以按照同行業(yè)/同納稅人類型、同稅種根據(jù)時(shí)間軸縱向比較，也可以按照不同地區(qū)橫向比較。

關(guān)鍵指標(biāo)判別法既可以用于宏觀識(shí)別，也可以用于微觀識(shí)別，應(yīng)用比較靈活，比如可以使用稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，也可以應(yīng)用稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

在應(yīng)用關(guān)鍵指標(biāo)判別法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，必須堅(jiān)持一個(gè)重要的原則—即指標(biāo)口徑一致。比如在應(yīng)用稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行增值稅行業(yè)比較時(shí)，分母可以是企業(yè)申報(bào)的銷售收入，也可以用統(tǒng)計(jì)局公布的行業(yè)增加值。不論是銷售收入還是增加值，都有其合理性，也有其弊端。進(jìn)行縱向或橫向比較時(shí)，主要關(guān)注相對(duì)關(guān)系，而不是稅負(fù)的絕對(duì)值。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的應(yīng)用

不論是應(yīng)用稅收能力估算法，還是關(guān)鍵指標(biāo)判別法，即使使用相同的模型或算法，選取的指標(biāo)不同，分析結(jié)果也可能大相徑庭，所以在識(shí)別結(jié)果的使用上要特別謹(jǐn)慎。例如，選取相同的指標(biāo)和模型應(yīng)用稅收能力估算法得出甲地區(qū)某行業(yè)某時(shí)期增值稅流失率為25%，乙地區(qū)同一行業(yè)、同一時(shí)期增值稅流失率為27%，則基本可以認(rèn)為甲地區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)較小。但是仍然無法確切說明甲地區(qū)的稅收流失是25%、還是20%，因?yàn)橹笜?biāo)不同計(jì)算結(jié)果可能會(huì)有一定的差異，這個(gè)時(shí)候應(yīng)用稅收流失指數(shù)來說明稅收風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)則更合理些，如果流失指數(shù)持續(xù)不提高，則說明風(fēng)險(xiǎn)下降，征管水平在提高；反之則說明風(fēng)險(xiǎn)增加，需要采取措施加強(qiáng)征管。

眾所周知，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是有季節(jié)性波動(dòng)的，而且從購進(jìn)原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售到實(shí)現(xiàn)稅收需要一定的時(shí)間，所以在進(jìn)行較短時(shí)間，特別是微觀企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，需要注意指標(biāo)參數(shù)的季節(jié)調(diào)整問題。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別有兩個(gè)隱含的假設(shè)前提，一是政策的一致性，二是同行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)律基本一致。在進(jìn)行縱向比較分析時(shí)，應(yīng)特別注意政策調(diào)整，盡量還原政策調(diào)整的影響。在進(jìn)行橫向比較時(shí)，如果進(jìn)行較大區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—比如一個(gè)省—時(shí)，個(gè)別企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)異常對(duì)結(jié)果影響較小，但是在一個(gè)較小的區(qū)域內(nèi)—比如一個(gè)縣，個(gè)別大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)異常則對(duì)結(jié)果的影響非常明顯，也需要特別注意。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的數(shù)據(jù)及技術(shù)

（一）數(shù)據(jù)

稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要多種數(shù)據(jù)，在以數(shù)據(jù)集中為代表的稅收信息化建設(shè)成果已經(jīng)達(dá)到一定水平基礎(chǔ)上，收集、整理國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)等第三方數(shù)據(jù)重要性、迫切性越來越顯現(xiàn)，國(guó)內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)證明有第三方數(shù)據(jù)驗(yàn)證的納稅人收入稅收風(fēng)險(xiǎn)最小，社會(huì)各界、特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)越來越重視，現(xiàn)在的關(guān)鍵問題是落實(shí)收集數(shù)據(jù)工作，并清晰各種數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)原理和口徑，建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫。

在重視第三方數(shù)據(jù)的同時(shí)，稅務(wù)部門已有的一些寶貴數(shù)據(jù)尚沒有充分、有效地開發(fā)利用，是一種缺憾。目前稅務(wù)部門普遍重視申報(bào)數(shù)據(jù)、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行了多方位的分析，取得了一些成果，提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。但是，稅收調(diào)查、稅務(wù)審計(jì)案例（稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、涉外稅務(wù)審計(jì)、納稅人自查）、金稅工程、發(fā)票銷售使用等數(shù)據(jù)還沒有引起足夠重視和應(yīng)用。稅收調(diào)查數(shù)據(jù)不僅僅可以用來分析稅源及風(fēng)險(xiǎn)狀況，還可以應(yīng)用于分析政策變動(dòng)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)體的影響，也是構(gòu)建稅收微觀模擬模型的重要數(shù)據(jù)源；稅務(wù)審計(jì)案例數(shù)據(jù)既是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅收能力估算的寶貴知識(shí)資源，也是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)和參數(shù)設(shè)置的重要依據(jù)；金稅工程和發(fā)票銷售使用數(shù)據(jù)對(duì)判別增值稅風(fēng)險(xiǎn)、增值稅能力估算的重要性不言而喻。

（二）技術(shù)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是分析稅收經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的結(jié)果數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)的是已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，而稅收風(fēng)險(xiǎn)情況是千變?nèi)f化的，為了及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，需要識(shí)別工作具有相應(yīng)的實(shí)時(shí)性和前瞻性。為了提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的實(shí)時(shí)性和前瞻性，信息技術(shù)和分析技術(shù)的應(yīng)用同樣重要。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)比較成熟，基本實(shí)現(xiàn)了結(jié)構(gòu)化的識(shí)別工作軟件化，一定程度上提高了效率。但是在技術(shù)應(yīng)用方面主要還存在兩個(gè)問題：一是目前主要應(yīng)用指標(biāo)判別法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)建模、分析技術(shù)的學(xué)習(xí)、開發(fā)和應(yīng)用不夠；二是目前主要根據(jù)人工經(jīng)驗(yàn)設(shè)置指標(biāo)和參數(shù)，合理性和準(zhǔn)確性有待提高。應(yīng)重視使用一些分析技術(shù)選取指標(biāo)、計(jì)算參數(shù)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理結(jié)果進(jìn)行必要的修正工作。

四、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的機(jī)構(gòu)職責(zé)

根據(jù)現(xiàn)在的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員狀況，由稅收分析部門承擔(dān)應(yīng)用指標(biāo)判別法進(jìn)行宏觀識(shí)別工作，稅政或其他部門承擔(dān)應(yīng)用指標(biāo)判別法進(jìn)行微觀識(shí)別工作，與稅務(wù)稽查和納稅評(píng)估選案工作結(jié)合在一起，尚且合理。但是，如果要應(yīng)用收入能力估算、稅收經(jīng)濟(jì)模型等方法提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的水平，則此種職責(zé)分工的缺陷已然顯現(xiàn)。

首先，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)系統(tǒng)工程，要綜合應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算、稅收經(jīng)濟(jì)模型、稅收政策、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)挖掘等多方面的知識(shí)，是需要一個(gè)知識(shí)團(tuán)隊(duì)互相合作才能較好完成的工作；其次，從數(shù)據(jù)的收集整理計(jì)算、指標(biāo)選取、參數(shù)設(shè)置、模型構(gòu)建、算法實(shí)現(xiàn)，到指標(biāo)、參數(shù)和模型修正，風(fēng)險(xiǎn)處理經(jīng)驗(yàn)收集整理，這個(gè)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)是互相聯(lián)系、緊密結(jié)合、無法分割的，在目前的分工情況下很容易形成新的數(shù)據(jù)孤島、信息孤島、知識(shí)孤島；第三，根據(jù)“國(guó)家稅務(wù)總局-國(guó)際貨幣基金組織稅收收入能力研討會(huì)”外方專家介紹和查閱的資料看，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理比較成功的國(guó)家一般都設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或團(tuán)隊(duì)，如美國(guó)、英國(guó)、瑞典等，其中比較著名的是美國(guó)的納稅人遵從估算項(xiàng)目（TCMP，TheTaxpayerComplianceMeasurementProgram）和國(guó)民調(diào)查項(xiàng)目（NRP，NationalResearchProgram）；