三章復(fù)式記賬學(xué)習(xí)資料

第三章復(fù)式記賬[本章重點(diǎn)]借貸記賬法[授課方式]面授討論[課時(shí)安排]3學(xué)時(shí)[特別要求]要求學(xué)生熟記會(huì)計(jì)科目2006.08劉建勛1溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法

賬戶是解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類問(wèn)題;記賬方法是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種規(guī)則;記賬方法:單式記賬法復(fù)式記賬法2006.08劉建勛2溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬(一)單式記賬法

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,只在一個(gè)賬戶中加以記錄的一種記賬方法;缺點(diǎn):不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,不便檢查賬戶記錄的正確性。2006.08劉建勛3溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬(二)復(fù)式記賬1.含義:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,以相等的金額同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以

上的賬戶中記錄的記賬方法;2.特點(diǎn):1)對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄;2)對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄。2006.08劉建勛4溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法:是以“借”“貸”和為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。---產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大利；---20世紀(jì)初從日本傳入我國(guó)；---目前為我國(guó)法定記賬方法。2006.08劉建勛6溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬(一)記賬符號(hào):---以“借”和“貸”為記賬符號(hào),當(dāng)作賬戶的左、右方;---借貸已失去了原有的含義,純粹是個(gè)符號(hào);---表示增加還是減少取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。2006.08劉建勛7溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬“借”“貸”符號(hào)與賬戶的關(guān)系賬戶符號(hào)內(nèi)容資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損收入類益類費(fèi)用支出借＋－－＋－＋貸－＋＋－＋－余額借方貸方貸方借方或0002006.08劉建勛8溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬備注:a.“＋”、“－”分別表示“增加”和“減少”；b.資產(chǎn)類中的“壞賬準(zhǔn)備”等八項(xiàng)準(zhǔn)備、“累計(jì)折舊”等賬戶雖屬資產(chǎn)類,但使用方法同“負(fù)債”;c.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”視具體情況而定。2006.08劉建勛9溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬（二）記賬規(guī)則:“有借必有貸，借貸必相等”.表現(xiàn)為四種類型：（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加,總額增加,等式不變；（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少,總額減少,等式不變；2006.08劉建勛10溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬（3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減,總額不變,等式不變；（4）權(quán)益內(nèi)部有增有減,總額不變,等式不變。注：權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）和所有者權(quán)益即，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2006.08劉建勛11溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬（三）賬戶結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下,賬戶的左方稱借方,右方稱貸方,是借方記錄增加還是貸方記錄增加取決于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。1.“丁”字賬借貸2006.08劉建勛12溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬借方資產(chǎn)類貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額2006.08劉建勛13溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬借方權(quán)益類（負(fù)債）貸方初余額期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額2006.08劉建勛14溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬上述賬戶的內(nèi)部關(guān)系：----資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額----權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額注:費(fèi)用(成本)類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同,收入(利潤(rùn))類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。2006.08劉建勛15溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬2.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶

有關(guān)賬戶之間都會(huì)形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系,這種關(guān)系叫做賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系;發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對(duì)應(yīng)賬戶。2006.08劉建勛16溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬3.會(huì)計(jì)分錄----會(huì)計(jì)分錄,就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額的記錄。----會(huì)計(jì)分錄分類：（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄:一借一貸；（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄:一借多貸,多借一貸,多借多貸。2006.08劉建勛17溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬關(guān)注:為保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。----編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：（①找名字②定方向③算金額）（1）一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后,首先分析這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素是什么？是增加,還是減少？2006.08劉建勛18溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬（2）根據(jù)第一步分析來(lái)確定應(yīng)記賬戶的方向,應(yīng)借還是應(yīng)貸;（3）根據(jù)會(huì)計(jì)科目表,確定記入哪個(gè)賬戶的借方或貸方;（4）檢查分錄中應(yīng)借、應(yīng)借科目是否正確;借貸方金額是否相等,有無(wú)錯(cuò)誤.2006.08劉建勛19溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬4、舉例說(shuō)明

【例1】2001年4月20日光學(xué)公司從銀行提取現(xiàn)金4,800元.(簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄)借:現(xiàn)金4,800貸:銀行存款4,8002006.08劉建勛20溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬【例2】2001年4月23日光學(xué)有限公司歸還樹(shù)人集團(tuán)貨款117,000元,其中115,000元用銀行存款支付,用現(xiàn)金支付2,000元。(復(fù)合會(huì)計(jì)分錄)借:應(yīng)付賬款－樹(shù)人集團(tuán)117,000貸:銀行存款115,000現(xiàn)金2,0002006.08劉建勛21溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬四、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡試算平衡,是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程.----發(fā)生額試算平衡法----余額試算平衡法2006.08劉建勛22溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬1.發(fā)生額試算平衡法根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系,檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法.

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2006.08劉建勛23溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬2.余額試算平衡法根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系,檢驗(yàn)記錄是否正確的方法.---期初余額平衡---期末余額平衡兩類.“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”2006.08劉建勛24溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬（1）全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)（2）全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)舉例說(shuō)明（略）2006.08劉建勛25溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第三章復(fù)式記賬（二）編制試算平衡表注意的事項(xiàng)：1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表;2.如果本試算表借貸不相等,肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤,查找到平衡;3.即便實(shí)現(xiàn)三欄平衡，也不能說(shuō)記錄絕對(duì)正確,因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系：2006.08劉建勛26溫州大學(xué)省級(jí)精品課程《會(huì)計(jì)學(xué)原