第六章-賬簿(柴芳)教學(xué)教案

第六章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法對(duì)賬和結(jié)賬會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的概念由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)地、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的種類賬簿按用途分類賬簿按外表形式分類賬簿按格式不同分類賬簿按用途分類賬簿序時(shí)賬分類賬備查賬特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)

現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時(shí)賬

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬

分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。備查賬

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算

，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工適用：日記賬、總賬活頁(yè)式賬簿指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的基本要素會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁(yè)：扉頁(yè)上主要用來(lái)登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容?！百~頁(yè)：賬頁(yè)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)賬簿的基本要素扉頁(yè)會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1．準(zhǔn)確完整：記賬應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)，字跡工整。2．注明記賬符號(hào)：即過(guò)賬符號(hào)要標(biāo)準(zhǔn)。3．書寫留空：一般占格距的二分之一。4．正常記賬使用藍(lán)黑墨水。5．特殊記賬使用紅墨水。6．順序連續(xù)登記。7．結(jié)出余額8．過(guò)次承前9．定期打印記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿?！掏跗劫~簿的登記規(guī)則記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額④按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。登記賬簿的規(guī)則總賬會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入120000120000轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000020000轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用250005000表示企業(yè)的虧損。登記賬簿的規(guī)則

記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫(kù)2000002000005轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)50000借250000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁(yè)注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則會(huì)計(jì)主管記賬人員

凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。~登記賬簿的規(guī)則2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額登記賬簿的規(guī)則每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過(guò)次頁(yè)”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁(yè)”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁(yè)2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫(kù)50000

過(guò)次頁(yè)30000060000借150000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

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承前頁(yè)30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫(kù)100000

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)登記賬簿的規(guī)則下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)”第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法序時(shí)賬簿的格式和登記方法總分類賬的格式和登記方法明細(xì)分類賬的格式和登記方法備查賬簿的格式和登記方法錯(cuò)賬更正方法二總分類賬的格式與登記方法①格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。

：原材料三明細(xì)分類賬1.三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000

2.數(shù)量金額式①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。

3.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。：備查賬簿的登記它沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，各企業(yè)、單位可根據(jù)需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法。錯(cuò)賬更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法

適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①√×日記賬總賬明細(xì)賬記錄記賬憑證√②登記錯(cuò)賬更正的方法——?jiǎng)澗€更正法如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過(guò)賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。錯(cuò)賬更正方法——?jiǎng)澗€更正法更正方法與步驟使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。1234企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000登記制造費(fèi)用賬戶50000原材料賬戶50000登記紅字更正舉例㈠記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。制造費(fèi)用5000050000原材料5000050000記賬憑證借：管理費(fèi)用50000貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。管理費(fèi)用50000原材料500005000050000記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000貸：原材料500000登記管理費(fèi)用500000原材料500000登記記賬憑證借：管理費(fèi)用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費(fèi)用500000450000原材料500000450000記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——補(bǔ)充登記法適用范圍

用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。

填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額”。更正方法及步驟補(bǔ)充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000貸：原材料5000登記管理費(fèi)用5000原材料5000登記記賬憑證借：管理費(fèi)用45000貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。管理費(fèi)用500045000原材料500045000第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬結(jié)賬對(duì)賬對(duì)賬的定義對(duì)賬的主要內(nèi)容對(duì)賬的定義指在結(jié)賬前，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。

定期對(duì)賬的主要內(nèi)容1、賬證核對(duì)：

指各種賬薄記錄與有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)。2、賬賬核對(duì)：