財務(wù)會計教案第八章 流動負債

荊州職業(yè)技術(shù)學院財務(wù)會計課程教案專業(yè)班級教師授課時間教學課題流動負債概述及應(yīng)付賬款學時2學時教學目的熟悉負債的概念及分類熟悉流動負債的概念、特征、包含的內(nèi)容及計價的一般原則掌握應(yīng)付賬款的核算教材分析重點應(yīng)付賬款的核算難點帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款的核算教學方法講授、提問教學手段板書、演排教學過程及時間分配導入新課5’二、主要教學內(nèi)容及過程80’流動負債（一）流動負債概述20’（二）應(yīng)付賬款60’應(yīng)付帳款的概念及入帳時間，入帳價值的確定10’“應(yīng)付帳款”帳戶的介紹5應(yīng)付帳款增加的核算20’應(yīng)付帳款減少的核算10’帶有”現(xiàn)金折扣”應(yīng)付帳款的核算15’三、課堂小結(jié)及布置作業(yè)5’教研室主任檢查簽字[導入新課]回顧會計要素的內(nèi)容，結(jié)合上學期的學習情況引出本章[正式授課]流動負債主要內(nèi)容：本章介紹了流動負債包含的12個內(nèi)容的詳細核算方法另外還介紹了債務(wù)重組的核算方法重難點：重點：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金的核算。難點：應(yīng)交增值稅和債務(wù)重組的詳細核算方法。節(jié)、次安排：分四節(jié)第一節(jié)、流動負債的概述。第二節(jié)、應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)。第三節(jié)、應(yīng)交稅金。第四節(jié)、其他流動負債。教學時間：16學時左右?！搨母拍詈头诸悾ㄒ姇荆?流動負債概述一、流動負債的概念及特征：概念:流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。特征（2點）（1）償還期限短；（2）到期時必須用資產(chǎn)，勞務(wù)或舉借新債償還。二、流動負債包含的內(nèi)容：共12個應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付工資，短期借款，應(yīng)付帳款，預收帳款應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款，預提費用其中更改：將“應(yīng)付利潤”改為“應(yīng)付股利”增加：應(yīng)付福利費、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利息三、流動負債計價的一般原則：我國會計實務(wù)中一般都是按未來應(yīng)付的金額（或面值）來計量流動負債，并列示于資產(chǎn)負債表上。〈即：對流動負債計價時沒有考慮貨幣的時間價值〉§2應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)（1）一、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款概述概念：應(yīng)付帳款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。入賬時間的確定：理論上應(yīng)以所購物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生為標志，但實際工作中應(yīng)區(qū)別情況處理。入賬價值的確定：應(yīng)付帳款一般按應(yīng)付金額入帳，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入帳，如果應(yīng)付帳款是帶有現(xiàn)金折扣的，則按總價法核算應(yīng)付賬款的核算核算應(yīng)開設(shè)的賬戶應(yīng)付賬款=1\*GB3①、償還時發(fā)生應(yīng)付而未付的款項時=2\*GB3②、用商業(yè)匯票抵付時=3\*GB3③、無法支付轉(zhuǎn)銷時余：尚未支付的應(yīng)付款（按供應(yīng)單位開設(shè)明細賬）因購材料，商品而發(fā)生應(yīng)付未付款時若屬于單貨同到，因無款支付而發(fā)生的[待物資驗收入庫后核算]。若屬于貨到單未到的，一般在月未時，對己到的貨物暫估入賬（一般按計劃成本）。然后：下月初用紅字沖回（分錄同上，僅金額是紅字的）等單到時，再按“單貨同到”核算處理。因接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的應(yīng)付款應(yīng)付賬款減少的核算以存款償還時。開出承兌的商業(yè)匯票抵付時。無法支付的應(yīng)付款沖銷時。以上舉例說明（見書本）▲增加的內(nèi)容：帶有：“現(xiàn)金折扣”的應(yīng)付賬款的核算要點。1、總原則：按“總價法”核算2、核算要點：=1\*GB3①、購入時、按總價法計價入賬（同前面沒有“現(xiàn)金折扣”的核算分錄）若在對方規(guī)定的折扣期內(nèi)付款，則享受的現(xiàn)金折扣沖減“財務(wù)費用”=2\*GB3②、付款時若超過對方規(guī)定的折扣期才付款，則沒有現(xiàn)金折扣[課堂小結(jié)]：本次課主要進述了流動負債的相關(guān)理論知識，重點介紹了“應(yīng)付賬款”這項流動負債的核算方法，另外還補充講解了帶有“現(xiàn)金折扣”的應(yīng)付賬款的核算。要求能結(jié)合上學期所學的“應(yīng)收賬款”的相關(guān)核算來全面掌握。[布置作業(yè)]：（課后做在筆記本上）A、B企業(yè)均為一般納稅人，A企業(yè)7月13日銷一批價值10000元的產(chǎn)品給B企業(yè)作材料，增值稅專用發(fā)票上注明稅金1700元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為（2/10，n/30）。A企業(yè)的產(chǎn)品己交付并辦妥托收手續(xù)，B企業(yè)材料己收到并驗收入庫。對存貨按計劃成本計價，7月22日B企業(yè)支付了貨款。要求：編A、B企業(yè)的相關(guān)分錄。（假設(shè)計算折扣時不考慮增值稅）荊州職業(yè)技術(shù)學院財務(wù)會計課程教案專業(yè)班級教師授課時間教學課題應(yīng)付賬款課后習題講解及應(yīng)付票據(jù)學時2學時教學目的通過習題的演排及講解，使同學們?nèi)嬲莆蘸挽柟虘?yīng)付賬款及應(yīng)收賬款的核算；通過新課學習掌握應(yīng)付票據(jù)的相關(guān)核算教材分析重點應(yīng)付票據(jù)的相關(guān)核算難點上次課后習題的鞏固掌握教學方法習題、講授、教學手段演排、板書教學過程及時間分配一、鞏固舊課及導入新課15’二、主要教學內(nèi)容及過程70’第二節(jié)應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)（2）應(yīng)付賬款習題講解15’應(yīng)付票據(jù)的講授55’應(yīng)付票據(jù)的概念及分類10’介紹“應(yīng)付票據(jù)”帳戶5’應(yīng)付票據(jù)增加的核算15’應(yīng)付票據(jù)減少的核算25’三、課堂小結(jié)及布置作業(yè)5’教研室主任檢查簽字[導入新課]自己口述上次課所講的應(yīng)付賬款的主要核算要點，說出本次課所要完成的學習內(nèi)容：=1\*GB3①完成上次課后習題=2\*GB3②講授完應(yīng)付票據(jù)的所有相關(guān)核算要點。[正式授課]▲上次課后習題演排A企業(yè)7月13日（銷貨時）7月21日（收款時）B企業(yè)7月13日（購貨時）7月21日（付款時）▲本次新課講解：§2應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)（2）二、應(yīng)付票據(jù)（一）應(yīng)付票據(jù)概述1、應(yīng)付票據(jù)的概念（書本無，增加講解）比照“應(yīng)付賬款”或者是“應(yīng)收票據(jù)”來講解2、商業(yè)匯票的分類（屬復習的內(nèi)容）（1）按承兌人的不同分（2）按是否帶息分（二）應(yīng)付票據(jù)的核算1.核算開設(shè)的帳戶應(yīng)付票據(jù)(負債類)商業(yè)匯票到期時=1\*GB3①開出承兌商業(yè)匯票時=2\*GB3②帶息票據(jù)計息時余：尚未到期的票據(jù)本息額（按承兌票據(jù)種類設(shè)置明細帳進行明細核算）2.相關(guān)的核算（1）因購材料，商品而開出承兌的商業(yè)匯票時；（2）因接受勞務(wù)而開出承兌的商業(yè)匯票時；（3）因抵償債務(wù)而開出承兌的商業(yè)匯票時；（4）若是銀行承兌匯票，支付銀行承兌手續(xù)費時；（5）若是帶息商業(yè)匯票，期末計提票據(jù)利息時；（6）票據(jù)到期時；若企業(yè)有款支付a.對于無息票據(jù)（僅核算面值）b.對于帶息票據(jù)（除核算面值外，還有利息的核算）若企業(yè)無款支付A．若是商業(yè)承兌匯票a.對于無息票據(jù)b.對于帶息票據(jù)注：帶息票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”后，一般再不計息了！！B．若是銀行承兌匯票a、對于無息票據(jù)b、對于帶息票據(jù)以上舉例說明見書本[課堂小結(jié)]本次課重點是掌握應(yīng)付票據(jù)的相關(guān)核算。主要介紹了“應(yīng)付票據(jù)”六個方面的核算，最后一個要點（到期時）要難些！[作業(yè)布置]（課后做在筆記本上）1、A企業(yè)從華光工廠購入材料一批，價款2萬元，增埴稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，華光工廠代墊運費2000元。A企業(yè)材料已收到并驗收入庫，開出期限3個月的銀行承兌匯票一張，并支付承兌手續(xù)費50元。2、銀行承兌匯票到期，A企業(yè)銀行存款余額不足支付，不足金額4000元。要求：編兩企業(yè):A企業(yè)和華光工廠的相關(guān)所有分錄。荊州職業(yè)技術(shù)學院財務(wù)會計課程教案專業(yè)班級教師授課時間教學課題債務(wù)重組（1）學時2學時教學目的熟悉債務(wù)重組的概念，債務(wù)重組的方式及債務(wù)重組日的確定。掌握較簡單的幾種債務(wù)重組的核算，包括債務(wù)人和債權(quán)人兩方面的核算。.教材分析重點債務(wù)重組日債權(quán)人和債務(wù)人的核算。難點債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的核算。對“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”的理解及其核算。教學方法以講授為主教學手段板書教學過程及時間分配一、復習及導入新課（10’）二、主要教學內(nèi)容及過程（75’）§2、應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)（3）債務(wù)重組概述15’債務(wù)重組的核算（大部分）60’核算時應(yīng)遵循的一般原則10’債務(wù)人以低于債務(wù)帳面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)時10’債務(wù)人以短期投資清償債務(wù)時15’債務(wù)人以長期投資清償債務(wù)時5’債務(wù)人以存貨清償債務(wù)時20’三．課堂小結(jié)及布置作業(yè)5’教研室主任檢查簽字[導入新課]對上次課后布置的習題進行演排，講解。[講授新課]§2、應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)〈③〉三、債務(wù)重組債務(wù)重組概述概念（見書）債務(wù)重組是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。債務(wù)重組的方式（見書本）僅講“即期清償債務(wù)的”即期清償債務(wù)的債務(wù)重組方式（1）、以低于債務(wù)帳面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)（2）、以非現(xiàn)金資產(chǎn)（如：存貨、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）清償債務(wù)。（3）、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（4）以上幾種方式的組合。3，債務(wù)重組日的確定（見書本）是指債務(wù)重組完成日。以上均給予相應(yīng)的解釋及說明，便于學生理解。（二）債務(wù)重組的會計處理在債務(wù)重組日進行會計處理時，一般應(yīng)遵循的原則。（見書本，作強調(diào)及說明）（1）、無論是債權(quán)人還是債務(wù)人，均不確認債務(wù)重組收益。（２）、債務(wù)人以低于應(yīng)付債務(wù)的現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)時的原則。（３）、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時的原則。（４）、債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時的原則。（５）、修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組時的原則相關(guān)的核算債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)時。債務(wù)人的核算?！鷮⒚獾舻膫鶆?wù)計入“資本公積“。債權(quán)人的核算?！鷮⒔o予債務(wù)人豁免的債務(wù)扣除“壞賬準備“后計入“營業(yè)外支出”。債務(wù)人以短期投資清償債務(wù)時債務(wù)人的核算[先講沒有補價的情況，然后說明有補價時如何核算]（下同）應(yīng)付債務(wù)按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)付債務(wù)賬面價值與短期投資賬面價值及支付的相關(guān)稅費的差額計入“營業(yè)外支出”（借方）或“資本公積”（貸方）。債務(wù)人的核算。按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為投資的成本來進行入賬。債務(wù)人以長期投資清償債務(wù)的?！搭愃啤岸唐谕顿Y”的核算，口述債務(wù)人和債權(quán)人的核算分錄〉。債務(wù)人以“無形資產(chǎn)”清償債務(wù)的。債務(wù)人的核算[要視同轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)]（方法同〈2〉〈3〉中的，不同的是有“應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅”的核算）債務(wù)人的核算。（方法同〈2〉〈3〉中的）債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的。①債務(wù)人的核算[要視同銷售]（方法同〈2〉〈3〉中的，不同的是有“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷）”的核算）②債權(quán)人的核算[可視同購進]（方法同〈2〉〈3〉中的，不同的是有“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進）”的核算）以上舉例說明〈見書本〉[課堂小結(jié)]本次課主要講述債務(wù)重組的相關(guān)內(nèi)容，要理解什么是“債務(wù)重組”，債務(wù)重組對債務(wù)人及債權(quán)人的利弊！核算債務(wù)重組時債權(quán)人和債務(wù)人的核算均要掌握，并要注意幾種不同清償債務(wù)核算的不同之處：有的有稅金（營業(yè)稅、增值稅），有的無稅金。[作業(yè)布置]將書本相關(guān)例題，作課后預習。將書本相關(guān)例題做出債務(wù)人的分錄，下次課點學生提問。荊州職業(yè)技術(shù)學院財務(wù)會計課程教案專業(yè)班級教師授課時間教學課題債務(wù)重組（2）學時2學時教學目的通過本次課的講述及提問，使同學們?nèi)嬲莆詹⑦M一步鞏固債務(wù)重組所有相關(guān)的核算（含債權(quán)人和債務(wù)人的）。教材分析重點債務(wù)重組日債權(quán)人和債務(wù)人的核算。難點1.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的核算。2.對“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”的理解及其核算。教學方法講授，提問教學手段板書，回答問題教學過程及時間分配復習及導入新課（5’）主要教學內(nèi)容及課程（80’）§2、應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)（④）<一>債務(wù)重組的相關(guān)核算40’債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的15’債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的15’修改其他債務(wù)條件的（不附或有條件的）10’<二>書本例題及上次課后布置習題的提問解答40課堂小結(jié)及布置作業(yè)5’教研室主任檢查簽字[復習舊課]口頭回顧上次課所學的6個方面的核算分錄[講授新課]§2應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)（④）三、債務(wù)重組（續(xù)）（二）2．相關(guān)的核算。〈6〉債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的。①債務(wù)人的核算（作為固定資產(chǎn)減少的核算）將抵債的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（沖減帳面記錄）支付相關(guān)的費用時反映抵債情況的分錄②債權(quán)人的核算。（同前面〈2〉〈3〉中的核算方法）?！?〉債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的。債務(wù)人的核算?！鷮鶆?wù)轉(zhuǎn)為資本若債務(wù)人為股份有限公司的若債務(wù)人為其他企業(yè)的債權(quán)人的核算?！鷮鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)?！?〉修改其他債務(wù)條件（不附或有條件的）。[課堂提問]上次課后布置了要求同學們將書上的相關(guān)例題（共6個例題）中的“債務(wù)人”的核算分錄做出（當然個別題目中需增加相關(guān)已知條件）。本次課點同學提問，計入平時成績。[課堂小結(jié)]本次課主要將上次課“債務(wù)重組核算”中的幾個相關(guān)核算講授完了，另外通過提問鞏固了債務(wù)重組所有相關(guān)的核算。通過提問的結(jié)果，可看出有部分同學還沒有很好的掌握“債務(wù)重組的相關(guān)核算”。債務(wù)重組核算是要比“應(yīng)付賬款”及“應(yīng)付票據(jù)”的核算難些，因其綜合性太強！[作業(yè)布置]（口頭上的，無書面作業(yè)），將筆記和書本例題溫習兩遍。荊州職業(yè)技術(shù)學院財務(wù)會計課程教案專業(yè)班級教師授課時間教學課題一般納稅人增值稅的核算學時2學時教學目的通過學習使同學們掌握一般納稅人增值稅的稅率,應(yīng)納稅額的計算,掌握”應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”以及”應(yīng)交稅金-未交增值稅”兩個明細賬戶的結(jié)構(gòu)以及其核算方法.教材分析重點“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”七個三級專欄的核算方法難點1、視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出的不同2、以上兩者的核算方法教學方法以講授為主，穿插提問教學手段板書教學過程及時間分配一、導入新課5’二、主要教學內(nèi)容及過程80’§3應(yīng)交稅金〈1〉（一）增值稅概述10’（二）一般納稅人增值稅稅率，應(yīng)納稅額計算及核算賬戶介紹15’（三）一般納稅人增值稅相關(guān)核算（大部分）55’銷項稅額的核算10’進項稅額的核算10’進項稅額轉(zhuǎn)出的核算10’出口退稅的核算5’月終時的相關(guān)核算15’該月上交以前月份未交增值稅的核算5’三、課堂小結(jié)及布置作業(yè)5’教研室主任檢查簽字[復習舊課及導入新課]前面學習了流動負債中的應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款及債務(wù)重組的內(nèi)容，特別是債務(wù)重組,對大家來說稍難，所以花費了兩次課的時間學習和練習，今天學習下一個內(nèi)容-應(yīng)交稅金，（先對應(yīng)交稅金這一節(jié)的內(nèi)容學習做簡要說明）。[講授新課]§3應(yīng)交稅金〈1〉說明：強調(diào)書本中稅金的種類及哪幾種稅金不通過“應(yīng)交稅金”賬戶核算(見書本Ｐ231)一、增值稅（一）增值稅概述1、增值稅的概念（見書本）→稍作解釋說明增值稅是價外稅，是對銷售收入中的增值額部分進行征稅的一種流轉(zhuǎn)稅。2、增值稅的特點：價外稅3、增值稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。4、增值稅的納稅人分類=1\*GB3①一般納稅人（對兩者的區(qū)分辦法作簡要說明）=2\*GB3②小規(guī)模納稅人（二）一般納稅人應(yīng)交增值稅的核算。1，稅率和應(yīng)納稅額的計算。2，應(yīng)開設(shè)的賬戶。（1）“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”（2）“應(yīng)交稅金-未交增值稅”（用“T”字型賬戶詳細說明兩賬戶的結(jié)構(gòu)）3，相關(guān)的核算[說明：按照七個三級專項分別講述]（1）銷項稅額的核算。一般銷售的銷項稅額的核算視同銷售的銷項稅額的核算（視同銷售的行為見書本）以上內(nèi)容均是先作解釋后寫出核算的一般分錄。（2）進項稅額的核算一般購進的進項稅額的核算購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的核算不能抵扣銷項稅的核算（見書本）以上內(nèi)容也是先作解釋后寫出核算的相關(guān)分錄（3）進項稅額轉(zhuǎn)出的核算先作解釋再寫出核算的相關(guān)分錄（4）出口退稅的核算。（做法同前面）（5）月終時的相關(guān)核算1）月終，當月交納當月應(yīng)交的增值稅說明：“當月應(yīng)交的增值稅”的計算方法。2）月終，將本月應(yīng)交而未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)。3）月終，將本月多交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)。說明：以上2）、3）的做法主要是為了避免企業(yè)用以前月份欠交的增值稅抵扣以后月份未抵扣增值稅的情況。（6）本月上交以前月份未交的增值稅時的分錄。（以上舉例說明見書本）[課堂小結(jié)]本次課主要介紹了增值稅的一般理論知識，重點闡述了增值稅中一般納稅人的實際核算中的內(nèi)容：（1）稅率（2）應(yīng)納稅額的計算（3）核算時開設(shè)的賬戶（4）七個三級專項（欄）相關(guān)詳細核算。[作業(yè)布置]（口頭上的，無書面的，書面練習在下次課堂上做）課后認真溫習（復習）本次課講的內(nèi)容，特別是有些相關(guān)要注意的小問題、小細節(jié)（如：哪些進項稅能抵扣銷項稅，哪些進項稅不能抵扣銷項稅等等）荊州職業(yè)技術(shù)學院財務(wù)會計課程教案專業(yè)班級教師授課時間教學課題應(yīng)交增值稅的核算〈剩余〉及其課堂練習學時2學時教學目的通過講解，使同學們掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅人的理論知識及核算，通過練習、鞏固一般納稅人的核算。教材分析重點一般納稅人增值稅的核算練習難點一般納稅人月終時，將本月應(yīng)交而未交或多交增值稅要轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未交增值稅”中，對此原因的理解。教學方法講授，課堂練習教學手段板書（練習本做題）教學過程及時間分配導入新課.5`主要教學過程及內(nèi)容.80`§3.應(yīng)交稅金（2）一般納稅人增值稅核算<剩余部分>10`小規(guī)模納稅人增值稅的核算及相關(guān)知識.30`稅率(也稱征收率)和應(yīng)納稅額的計算5’核算時應(yīng)開設(shè)的帳戶5’購進貨物時的核算5’銷售實現(xiàn)時的核算10’上交增值稅的核算5’增值稅的課堂練習40’三.課堂小結(jié)及布置作業(yè).5`教研室主任檢查簽字[復習舊課及導入新課]上次課介紹了增值稅一般納稅人的相關(guān)知識及核算(簡單回顧略)本次課將其剩下的內(nèi)容及小規(guī)模納稅人增值稅的核算介紹完了后就做增值稅的課堂練習.[講授新課]§3應(yīng)交稅金(2)(二)一般納稅人增值稅的核算.[上次課未講完的一點點內(nèi)容見上次課的教案](三)小規(guī)模納稅人增值稅的核算1、稅率和應(yīng)納稅額的計算2、應(yīng)開設(shè)的賬戶“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”（其沒有三級專欄）3、相關(guān)的核算（1）購進貨物時，進項稅金進貨物成本（寫出一般核算分錄）（2）銷售實現(xiàn)時1）反映收入時核算增值稅2）結(jié)轉(zhuǎn)成本（在平時或在月終）（3）上交增值稅時以上舉例說明見書本[課堂小結(jié)]本次課主要簡單介紹小規(guī)模納稅人增值稅的相關(guān)知識及核算方法，其相對一般納稅人增值稅的核算來說要簡單多了。[作業(yè)布置]將作業(yè)本拿出來，做增值稅的課堂練習（練的是“一般納稅人增值稅的核算”詳細的題目見學生的作業(yè)本，有8個題目。）荊州職業(yè)技術(shù)學院財務(wù)會計課程教案專業(yè)班級教師授課時間教學課題增值稅習題講解及消費稅學時2學時教學目的通過增值稅習題的講解，使同學們鞏固一般納稅人的增值稅的核算，特別是相關(guān)注意的問題：進項稅、進項稅轉(zhuǎn)出和視同銷售的問題，通過消費稅的學習，掌握消費稅的相關(guān)核算。教材分析重點消費稅的相關(guān)核算難點自產(chǎn)自用和委托加工消費品的消費稅的核算教學方法講授教學手段板書教學過程及時間分配一、復習舊課及導入新課5’二、主要教學內(nèi)容及過程80‘§3應(yīng)交稅金〈3〉（一）增值稅作業(yè)講解及強調(diào)注意事項20‘（二）消費稅的講解60‘消費稅的概念,特點,納稅義務(wù)人及征收范圍,辦法10’消費稅應(yīng)納稅額的計算15’自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費品的核算15’自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的核算10’委托加工應(yīng)稅消費品的核算10’進口應(yīng)稅消費品的核算(下次課)三、課堂小結(jié)及布置作業(yè)5‘教研室主任檢查簽字[復習舊課及導入新課]上次課介紹了一般納稅人月終時的相關(guān)核算及小規(guī)模納稅人增值稅的稅率，應(yīng)納稅額的計算，核算時開設(shè)的賬戶及相關(guān)的核算。然后練習了一般納稅人增值稅的核算（課堂練習）增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種,今天介紹第二種流轉(zhuǎn)稅—消費稅.[本次新課內(nèi)容]§3應(yīng)交稅金（3）▲一般納稅人增值稅的核算練習講解（具體內(nèi)容略）說明：（1）各班應(yīng)交及實交作業(yè)本人數(shù)，缺哪個人未交說明清楚，沒交的有何后果，對3個班級做作業(yè)的效果進行比較。（2）講的過程中要強調(diào)注意事項：哪些不能計入“進項稅額”專項，哪些是“進項稅額轉(zhuǎn)出”而不是“銷項稅”,特別是最后一題的金額是如何來的，要弄清楚。二、消費稅（一）消費稅概述1，消費稅的概念（見書本）消費稅是指對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人依據(jù)銷售額或銷售數(shù)量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2，消費稅的特點：（1）價內(nèi)稅（2）消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇部分的物品再一次征收的稅金。3，納稅義務(wù)人及征收范圍（見書本）前述概念中可看出納稅義務(wù)人消費稅的征收范圍：自產(chǎn)自銷的應(yīng)稅消費品自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品委托加工應(yīng)稅消費品進口應(yīng)稅消費品４，征收辦法：（1）從價定率（2）從量定額（詳見書本）5，應(yīng)納稅額的計算：（1）對外銷售的（2）自產(chǎn)自用的（3）委托加工的（4）進口的強調(diào)（2）（3）（4）中“組成計稅價格”的計算方法（詳見書本）（二）相關(guān)的核算▲總說明：對交納消費稅的物品（消費品），在核算消費稅的同時要核算增值稅▲應(yīng)設(shè)置的賬應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅實際交納時計算應(yīng)交納的消費稅待扣的（借余：多交的或尚未抵扣的消費稅）余：尚未交納的消費稅1、自產(chǎn)自銷（生產(chǎn)后銷售）應(yīng)稅消費品的核算（1）反映收入時核算增值稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)其成本（3）計算應(yīng)交的消費稅時（4）上交消費稅時2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的核算（1）自產(chǎn)后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的→不納消費稅（體現(xiàn)稅不重征）（2）自產(chǎn)后用于其他方向的，則在移送使用時納稅3、委托加工應(yīng)稅消費品的核算對消費稅的核算，按稅法規(guī)定應(yīng)該在委托方提貨時由受托方代扣代交消費稅的稅款。（1）受托方的核算。（2）委托方的核算貨物收回后，若直接銷售，則將受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工的貨物成本中貨物收回后，若用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，則受托方代扣代繳的消費稅計入“應(yīng)交稅金”的借方，準予今后抵扣。說明:以上各個核算均應(yīng)寫出一般的分錄形式.以上舉例說明見書本相關(guān)頁碼.4、進口應(yīng)稅消費品的核算將進口的關(guān)稅和消費品的消費稅計入成本中<詳細內(nèi)容下次課講>[課堂小結(jié)]今天這次課主要講解了一般納稅人增值稅的核算習題和消費稅的相關(guān)內(nèi)容。針對消費稅的內(nèi)容要掌握消費稅的稅金計算方法及不同方式下消費稅的核算：自產(chǎn)自銷的，自產(chǎn)自用的，委托加工的等。[作業(yè)布置]（口頭的）課后將本次課講解的消費稅的相關(guān)核算復習鞏固、上次課堂習題（一般納稅人增值稅的核算）有無不清楚的地方,課后要弄懂荊州職業(yè)技術(shù)學院財務(wù)會計課程教案專業(yè)班級教師授課時間教學課題營業(yè)稅及其他稅金學時2學時教學目的通過本次課的學習，使同學們掌握營業(yè)稅、資源稅的相關(guān)知識及核算，熟悉其他稅金（土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅、耕地占用稅等）的核算方法。教材分析重點營業(yè)稅、資源稅的核算方法難點上次課沒講完的進口應(yīng)稅消費品的核算教學方法講授教學手段板書教學過程及時間分配復習舊課及導入新課10‘主要教學內(nèi)容及過程.75‘§3、應(yīng)交稅金（4）進口應(yīng)稅消費品的核算10‘（二）營業(yè)稅20‘（三）資源稅25‘（四）其他稅金20‘課堂小結(jié)及布置作業(yè).5‘教研室主任檢查簽字[復習舊課]上次課講授了“消費稅”前三種情況的核算方法,和同學們一起回顧（自產(chǎn)自銷的核算分錄，自產(chǎn)自用及委托加工的核算分錄）[講授新課]§3應(yīng)交稅金（4）二、消費稅（二）4、進口應(yīng)稅消費品的核算將關(guān)稅和消費稅計入成本中若進口的應(yīng)稅消費品作固定資產(chǎn)用(核算分錄略)若進口的應(yīng)稅消費品作原材料用（舉例說明見書本）三、營業(yè)稅營業(yè)稅概述概念（增加的內(nèi)容，書本上無）營業(yè)稅是國家對提供營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓額和銷售額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅范圍和不同的稅率應(yīng)納稅額的計算相關(guān)的核算說明：納營業(yè)稅的不納增值稅，納增值稅的不納營業(yè)稅提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的核算計算稅金上交稅金(核算分錄略)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的核算轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的核算轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的核算銷售不動產(chǎn)的核算（以上舉例說明見書本）四、資源稅資源稅概述資源稅的概念（見書本）資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。應(yīng)納稅額的計算相關(guān)的核算銷售產(chǎn)品時，計算出應(yīng)納資源稅自產(chǎn)自用時，計算出應(yīng)納資源稅收購未稅礦產(chǎn)品時代扣代交的資源稅按規(guī)定上交資源稅（1）購入時外購液體鹽加工成固體鹽（2）加工成固體鹽后銷售時（3）將抵扣后的稅金上交時五、土地增值稅六、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅七、城市維護建設(shè)稅八、所得稅九、耕地占用稅以上幾種稅金針對書本簡單講解說明[課堂小結(jié)]本次課主要介紹了營業(yè)稅及其他稅金（資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅、耕地占用稅）的相關(guān)知識及核算，重點是營業(yè)稅及資源稅。[作業(yè)布置]口頭的課后將本次課所學的營業(yè)稅及其他稅金進行復習、鞏固,特別是其他稅金中的幾種稅金，因沒詳細講解，所以要求學生課后仔細看看書本。荊州職業(yè)技術(shù)學院財務(wù)會計課程教案專業(yè)班級教師授課時間教學課題短期借款,預收賬款,應(yīng)付工資及福利費學時2學時教學目的熟悉四者的相關(guān)理論知識掌握四者的基本核算方法教材分析重點四者的核算難點教學方法講授教學手段板書教學過程及時間分配一復習舊課及導入新課5’二主要教學內(nèi)容及過程80’4.其他流動負債<①>(一)短期借款20預收賬款20’應(yīng)付工資25’應(yīng)付福利費15’三.課堂小結(jié)及作業(yè)布置5’教研室主任檢查簽字[導入新課]國慶節(jié)放假前我們主要學習了流動負債中的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金及債務(wù)重組的核算.，今天開始學習流動負債中的其他內(nèi)容(有8個)，重點介紹4個.另外4個略講。[講授新課]§4其他流動負債<①>一、短期借款(一)短期借款的概述1，概念(見書本)短期借款是指企業(yè)為維持或補充正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。2，核算的內(nèi)容(三個方面)(二)短期借款的核算1.應(yīng)設(shè)置的賬戶“短期借款”<寫出其“T型”帳戶的結(jié)構(gòu)內(nèi)容>2.相關(guān)的核算(三個方面)<1>取得借款時<2>發(fā)生的借款利息的核算<3>到期歸還借款時二、預收賬款(一)預收賬款概述1.概述(見書本)預收帳款是指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應(yīng)方而對供應(yīng)方來說發(fā)生的一項負債。2.與“應(yīng)付賬款”的區(qū)別(二)預收賬款的核算1.核算方法<1>單獨核算<2>不單獨核算2.“預收賬款”賬戶介紹<“T型”帳戶結(jié)構(gòu)內(nèi)容>3.相關(guān)的核算<1>單獨設(shè)置“預收賬款”核算時（1）,預收貨款時（2）,銷售了相關(guān)貨物時（3）,補收貨款(或退回多收貨款時)<2>不單獨核算，放在“應(yīng)收賬款”賬戶中核算(核算方法同上,僅僅將帳戶換一下)三、應(yīng)付工資(一).應(yīng)付工資概述1.應(yīng)付工資的概念(見書中)應(yīng)付工資是指企業(yè)因使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的報酬，是企業(yè)對職工個人的一種負債2.包含的內(nèi)容.3.核算時應(yīng)注意的事項(二)相關(guān)的核算1.核算用的賬戶“應(yīng)付工資”<介紹其“T型”帳戶的結(jié)構(gòu)>2.相關(guān)的核算<1>提現(xiàn)和發(fā)放工資<2>發(fā)工資時，代扣(或扣還)的各種款項<3>工資費用的分配四、應(yīng)付福利費(一)應(yīng)付福利費的概述1.概念(見書本)應(yīng)付福利費是企業(yè)準備用于職工個人福利方面的資金。2.應(yīng)付福利費的來源和用途(二)應(yīng)付福利費的核算1核算用的賬戶“應(yīng)付福利費”(介紹其“T型”賬戶的結(jié)構(gòu))2相關(guān)的核算<1>計提福利費時<2>支付(或使用)福利費時以上舉例說明(見書本)[課堂小結(jié)]本次課主要介紹了四