《借貸記賬法舉例》課件

借貸記賬法舉例借貸記賬法是一種常用的會計記賬方法，通過借方和貸方兩個賬戶來記錄每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)。課程目標(biāo)理解借貸記賬法學(xué)習(xí)借貸記賬法的基本原理和方法，并能將理論知識應(yīng)用到實際業(yè)務(wù)中。掌握記賬技巧通過學(xué)習(xí)實例，熟練掌握借貸記賬法在各種業(yè)務(wù)場景中的應(yīng)用，并能獨立進行記賬操作。提升財務(wù)分析能力了解借貸記賬法在財務(wù)分析中的作用，能夠運用借貸記賬法對企業(yè)財務(wù)狀況進行分析和判斷。什么是借貸記賬法？雙重記錄每項交易都必須在兩個或多個賬戶中進行記錄。平衡原則借方總額必須等于貸方總額，確保賬簿的平衡性。分類管理根據(jù)賬戶性質(zhì)進行分類記錄，方便財務(wù)分析和決策。借貸記賬法的基本原理11.賬戶賬戶是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具，分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用五大類。22.借貸借貸是指賬戶的兩個方向，借方表示增加資產(chǎn)或減少負債、所有者權(quán)益、收入，貸方表示減少資產(chǎn)或增加負債、所有者權(quán)益、費用。33.等式借貸記賬法遵循“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的基本等式，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會影響等式兩邊的賬戶，保持等式的平衡。44.記錄對于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要在相應(yīng)的賬戶中進行借貸記錄，借方和貸方金額相等，確保等式的平衡。借貸記賬法的應(yīng)用場景財務(wù)核算記錄企業(yè)各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和變化，以便分析企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。編制財務(wù)報表為投資者、債權(quán)人、政府等提供企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的信息。管理決策為企業(yè)管理者提供經(jīng)營決策的依據(jù)，例如制定預(yù)算、控制成本等。稅務(wù)申報為企業(yè)進行稅務(wù)申報提供數(shù)據(jù)，確保企業(yè)合法納稅。資產(chǎn)類賬戶的記錄資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶用來記錄企業(yè)擁有的各種經(jīng)濟資源，如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等。借方資產(chǎn)類賬戶的借方用來記錄資產(chǎn)的增加，貸方用來記錄資產(chǎn)的減少。記賬規(guī)則增加資產(chǎn)時，在借方記錄；減少資產(chǎn)時，在貸方記錄。實例企業(yè)購買一臺機器，這將增加企業(yè)的固定資產(chǎn)，因此在固定資產(chǎn)賬戶的借方記錄。負債類賬戶的記錄1借方增加負債，例如：借款、應(yīng)付賬款增加。2貸方減少負債，例如：償還借款、支付應(yīng)付賬款。3余額期末負債的金額，一般顯示在貸方。所有者權(quán)益類賬戶的記錄1實收資本反映企業(yè)股東投入的資本金。2資本公積反映企業(yè)在經(jīng)營活動中形成的資本公積金。3盈余公積反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積。4未分配利潤反映企業(yè)當(dāng)年累計的利潤或虧損。收入類賬戶的記錄1收入確認滿足收入確認條件2賬戶設(shè)置設(shè)置收入類賬戶3記錄收入記錄收入金額4結(jié)轉(zhuǎn)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)收入收入類賬戶用于記錄企業(yè)在經(jīng)營活動中所獲得的收入，例如銷售商品、提供服務(wù)、出租資產(chǎn)等。借貸記賬法要求，收入類賬戶的借方記錄收入的減少，貸方記錄收入的增加。費用類賬戶的記錄1費用類賬戶記錄企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)營成本2借方增加費用3貸方減少費用4借貸記賬法雙邊記賬例如，企業(yè)支付了水電費，需要在費用類賬戶中記錄，借方增加費用，貸方減少現(xiàn)金。借貸記賬法的應(yīng)用，使財務(wù)核算更加嚴(yán)謹(jǐn)，有利于企業(yè)及時了解經(jīng)營狀況，做出有效的決策。實例1：固定資產(chǎn)購買1購買固定資產(chǎn)公司購買一臺價值100,000元的機器設(shè)備用于生產(chǎn)。2借方記錄固定資產(chǎn)賬戶增加100,000元，反映公司擁有該固定資產(chǎn)。3貸方記錄現(xiàn)金賬戶減少100,000元，反映公司支付了購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金。實例2：商品銷售銷售收入公司銷售商品，增加收入。應(yīng)收賬款客戶賒賬購買，形成應(yīng)收賬款。商品成本銷售的商品對應(yīng)減少庫存，增加商品成本。主營業(yè)務(wù)成本商品成本計入主營業(yè)務(wù)成本，反映銷售商品成本。實例3：現(xiàn)金流入1銷售收入企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)獲得的現(xiàn)金。2投資收益企業(yè)投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，例如利息收入。3借款企業(yè)向銀行或其他機構(gòu)借入的資金。4政府補助政府對企業(yè)的資金支持，例如補貼。5其他收入企業(yè)其他來源的現(xiàn)金流入。現(xiàn)金流入是指企業(yè)在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中獲得的現(xiàn)金。實例4：現(xiàn)金流出1支付貨款企業(yè)購買商品、材料或服務(wù)時，支付的款項。2支付工資企業(yè)支付給員工的工資、獎金和福利。3支付稅金企業(yè)繳納的增值稅、所得稅等各項稅費。4支付利息企業(yè)因借款而支付的利息費用。實例5：職工工資支付確認工資總額根據(jù)員工工作時間、工資標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)付工資總額，包含基本工資、績效工資、加班工資等。記錄工資支付將應(yīng)付工資總額記入“應(yīng)付職工薪酬”科目借方，同時記入“銀行存款”科目貸方，反映工資支付。更新賬戶余額“應(yīng)付職工薪酬”科目余額減少，表示企業(yè)應(yīng)付的工資減少；“銀行存款”科目余額減少，反映企業(yè)支付的工資款。實例6：納稅企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納各種稅款，如增值稅、所得稅等。這部分資金會從企業(yè)賬戶中流出，因此在記賬時需要記錄在負債類賬戶中。1應(yīng)交稅金記錄企業(yè)應(yīng)繳納的稅款2銀行存款記錄企業(yè)在銀行的存款3主營業(yè)務(wù)成本記錄企業(yè)發(fā)生的成本費用企業(yè)繳納的稅款會減少企業(yè)的利潤，因此需要在利潤表中進行反映。實例7：股東投資1增加資金股東以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)投入公司。2所有者權(quán)益增加公司資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。3記錄賬戶借記“銀行存款”或“實收資本”賬戶，貸記“實收資本”賬戶。股東投資是公司獲得資金的一種重要方式，它可以為公司發(fā)展提供資金支持。股東投資會增加公司的資產(chǎn)和所有者權(quán)益，并記錄在相應(yīng)的賬戶中。實例8：股利分配減少所有者權(quán)益公司將利潤的一部分分配給股東，因此減少了所有者權(quán)益。減少現(xiàn)金公司需要支付現(xiàn)金給股東，因此現(xiàn)金賬戶減少。更新財務(wù)報表股利分配會影響利潤表和資產(chǎn)負債表，需要更新相關(guān)數(shù)據(jù)。實例9：資產(chǎn)報廢1確認報廢確認資產(chǎn)已失去使用價值。2計提折舊停止對報廢資產(chǎn)計提折舊。3清理處置將報廢資產(chǎn)出售或報廢處理。4賬務(wù)處理根據(jù)報廢資產(chǎn)的處理方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。5核算成本將報廢資產(chǎn)的清理成本計入當(dāng)期損益。企業(yè)在使用過程中，固定資產(chǎn)會因為使用年限、自然磨損等原因而失去使用價值，需要進行報廢處理。報廢處理需要經(jīng)過一系列的流程，從確認報廢到賬務(wù)處理，最終將報廢資產(chǎn)的清理成本計入當(dāng)期損益。實例10：壞賬核銷1識別壞賬確認無法收回的應(yīng)收款項2核銷處理從應(yīng)收賬款中減少壞賬金額3記錄壞賬損失在利潤表中記錄壞賬損失壞賬核銷是指企業(yè)將無法收回的應(yīng)收賬款從賬簿中剔除的過程，通過核銷將壞賬損失從應(yīng)收賬款中扣除，并記錄在利潤表中。實例11：期末調(diào)整1確認收入確認尚未收到的應(yīng)收賬款，例如已售出但尚未收款的商品。2計提費用計提已發(fā)生但尚未支付的費用，例如已使用但尚未支付的折舊費用。3調(diào)整存貨調(diào)整期末存貨的價值，例如將已發(fā)生但尚未計入的成本調(diào)整到存貨成本中。實例12：編制財務(wù)報表財務(wù)報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面反映，是投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者了解企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)。1資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況。2利潤表反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括收入、費用和利潤情況。3現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流入和流出情況。實例13：編制現(xiàn)金流量表第一步：確定期間現(xiàn)金流量表反映的是一定時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的情況，因此需要首先確定期間，例如，2023年度。第二步：劃分項目現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流入和流出劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三大類，分別反映企業(yè)經(jīng)營、投資和融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。第三步：匯總數(shù)據(jù)將每個活動項目下各個項目的現(xiàn)金流入和流出匯總，計算出每個活動項目的凈現(xiàn)金流入或流出。第四步：編制報表將上述匯總數(shù)據(jù)編制成現(xiàn)金流量表，包括表格形式和文字說明兩部分。實例14：編制所有者權(quán)益變動表1步驟一：列出所有者權(quán)益項目包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，并根據(jù)期初和期末余額填入表格。2步驟二：計算所有者權(quán)益增減變動分析期間內(nèi)發(fā)生的影響所有者權(quán)益變動的因素，包括凈利潤、利潤分配、股東投資、股利分配等，并將相應(yīng)的增減變動金額填入表格。3步驟三：計算期末所有者權(quán)益將期初所有者權(quán)益加上所有者權(quán)益的增加額，減去所有者權(quán)益的減少額，得出期末所有者權(quán)益總額。實例15：編制利潤表1收入銷售商品或提供勞務(wù)所獲得的收入。2減：成本直接與商品銷售或勞務(wù)提供相關(guān)的成本。3等于：毛利收入減去成本后的差額。4減：費用與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的各項費用。5等于：凈利潤毛利減去費用后的差額。編制利潤表是財務(wù)報表的重要組成部分，它反映了企業(yè)一定時期內(nèi)的盈利能力。實例16：編制資產(chǎn)負債表1資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能帶來未來經(jīng)濟利益的資源，如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等。2負債負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，需要在未來以資產(chǎn)或服務(wù)償還，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、長期借款等。3所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)凈值的權(quán)利，如實收資本、資本公積、盈余公積等。重點回顧借貸記賬法原理借貸記賬法是現(xiàn)代會計核算的重要方法，它基于“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的基本會計等式，通過借貸雙方的記錄來反映企業(yè)資金的來源和去向。賬戶分類賬戶分類包括資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收入類和費用類，每個賬戶都有其特定的記錄規(guī)則，確保會計信息的準(zhǔn)確性和完整性。課后練習(xí)為了鞏固所學(xué)知識，請完成以下練習(xí)：1.選擇一個真實案例，運用借貸記賬法進行分析，并編制相關(guān)的財務(wù)報表。2.閱讀相關(guān)財務(wù)會計教材，并嘗試用借貸記賬法解釋一些常見的財務(wù)指標(biāo)，例如資產(chǎn)負債率、流動比率等。3.與同學(xué)進行小組討論，分享學(xué)習(xí)心得，并共同解決學(xué)習(xí)過程中遇到的問題。通過以上練習(xí)，可以加深對借貸記賬法的理解和應(yīng)用。答疑與討論針對借貸記賬法，