2022年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)測試題

2022年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)測試

題（最新版）

1.（單項(xiàng)選擇題）

關(guān)于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的下列說法中，不正確的是（）。

A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報告的可靠性.經(jīng)營的效率和效果以及遵守

適用的法律法規(guī)的要求

B.內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境.控制活動以及對控制的監(jiān)督三個方面

C.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針

對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)

D.注冊會計(jì)師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控

制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

標(biāo)準(zhǔn)答案:B,

2.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是OO

A.實(shí)質(zhì)性分析程序中，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)

際執(zhí)行的重要性水平

B.細(xì)節(jié)測試中，可容忍錯報可能小于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

C.會計(jì)估計(jì)的區(qū)間范圍應(yīng)小于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

D.控制測試中，可容忍偏差率小于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

標(biāo)準(zhǔn)答案:D,

3.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求的說法中，正確的是（）C

A.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何。注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易.

賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針

對該風(fēng)險實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序必須包括細(xì)節(jié)測試

D.針對特別風(fēng)險的認(rèn)定，可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

4.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)管理層和注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計(jì)責(zé)任的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)報告中未提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營

能力的保證

B.無論編制基礎(chǔ)是否作出明確規(guī)定，管理層都需要在編制財(cái)務(wù)報表時評估其持

續(xù)經(jīng)營能力

C.注冊會計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報財(cái)務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適

當(dāng)性獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.如果適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，

注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出

評估

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

5.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報告的說法中，正確的是（）O

A.注冊會計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和

財(cái)務(wù)報表出具審計(jì)報告。并簽署相同的日期

B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)

表否定意見

C.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分.適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的

內(nèi)部控制審計(jì)報告

D.如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見。注冊會計(jì)師無需考慮該意見對財(cái)務(wù)

報表審計(jì)意見的影響

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

6.（單項(xiàng)選擇題）

在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些

實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價范圍，下列說法中不正確的是（）（

A.注冊會計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

B.這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊會計(jì)師的

責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與

被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述

D.注冊會計(jì)師仍有責(zé)任對這些實(shí)體進(jìn)行審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

7.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣評價結(jié)果的說法中，正確的是

（）O

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，計(jì)算的總體錯報上限等于可容忍錯報，總體可以接受，所測

試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，調(diào)整后的總體錯報小于但接近可容忍錯報，總體可以接受

C.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中.調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，總體不能接受，應(yīng)建議

被審計(jì)單位調(diào)查錯報，調(diào)整賬面記錄，修改進(jìn)一步審計(jì)程序，考慮對審計(jì)報告的

影響

D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，其差額不大不小，總

體可以接受

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

8.（單項(xiàng)選擇題）

下列與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.賒銷須經(jīng)信用管理部門審批

B.月末向顧客寄送對賬單

C.記錄應(yīng)收賬款的人員不得記錄貨幣資金

D.未經(jīng)賒銷審批不得發(fā)出商品

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

9.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于會計(jì)估計(jì)的說法中，正確的是O0

A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)時，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊會

計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值，構(gòu)成錯報

B.與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯報僅由判斷錯報導(dǎo)致

C.管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)，可能表明存在管

理層偏向的跡象

D.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間己縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報表整體的重要性

時，該區(qū)間估計(jì)對于評價管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?/p>

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

10.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）O

A.如果管理層的意圖對投資的計(jì)價基礎(chǔ)非常重要，而注冊會計(jì)師已經(jīng)從管理層

獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財(cái)務(wù)報表特定

認(rèn)定提供充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報表出具審計(jì)報告的日期，但不得在審

計(jì)報告日后

C.如果某項(xiàng)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書面聲明不

可靠

D.注冊會計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的

書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

11.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)收入確認(rèn)的相關(guān)說法中，不正確的是OO

A.注冊會計(jì)師在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)假定收入確

認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上評價哪些類型的收入.收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)

險

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所

有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

C.被審計(jì)單位不同.管理層實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險所涉及的具

體認(rèn)定也不同.注冊會計(jì)師需要作出具體分析

D.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力，收

入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

12.（單項(xiàng)選擇題）

A注冊會計(jì)師在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審

計(jì)證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性

B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性

D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

13.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制.應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說法，

錯誤的是（）0

A.公司層面信息技術(shù)控制決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險

基調(diào)

B.信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否

能夠信任

C.信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制決定信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

14.（單項(xiàng)選擇題）

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下控制中，被審計(jì)單位

實(shí)施了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是（）O

A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額

調(diào)節(jié)表

B.會計(jì)主管根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立.變更和注銷提

出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核和審批

C.針對銀行付款，財(cái)務(wù)經(jīng)理審批付款申請，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生.付款金

額是否準(zhǔn)確

D.應(yīng)收票據(jù)的取得.貼現(xiàn)和保管由會計(jì)主管專門負(fù)責(zé)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

15.（單項(xiàng)選擇題）

下列與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，與實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力相

關(guān)的是（）O

A.晉升、報酬或其他獎勵與預(yù)期不符

B.管理層對負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)的員工的監(jiān)管不足

C.被審計(jì)單位人員在行為或生活方式方面發(fā)生的變化可能表明資產(chǎn)已被侵占

D.被審計(jì)單位人員的行為表明其對被審計(jì)單位感到不滿

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,

16.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是OO

A.注冊會計(jì)師可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿的

一部分

B.審計(jì)工作底稿可以代替被審計(jì)單位的會計(jì)記錄

C.審計(jì)工作底稿不包括已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

D.管理建議書屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

17.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)責(zé)任的說法中，正確的是（）O

A.組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)的目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工

作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題.得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

B.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人有責(zé)任確認(rèn)集團(tuán)項(xiàng)目組從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，但?/p>

包括組成部分注冊會計(jì)師的勝任能力

C.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報告中提及組成部分注冊會計(jì)師，則該提及會減輕

集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

0.如果因組成部分財(cái)務(wù)信息導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告

中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中提及組成部分注冊會計(jì)師

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

18.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)分析程序用作風(fēng)險評估程序的說法中，錯誤的是OO

A.分析程序用作風(fēng)險評估程序時，使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)，分析的對象主要

是賬戶余額及其相互之間的關(guān)系

B.在風(fēng)險評估中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求

C.用于風(fēng)險評估時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額.趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面,

對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額.計(jì)算的比率或趨勢比較

D.注冊會計(jì)師需要在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

19.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的表述中，正確的是（）。

A.某些情況下，對于在審計(jì)中涉及做出重大判斷，也可以利用內(nèi)部審計(jì)人員提

供直接協(xié)助

B.審計(jì)中注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

C.由于注冊會計(jì)師將對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)，因此無需考慮其客觀性及勝任

能力

D.如果利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對其客觀性

產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

20.（單項(xiàng)選擇題）

注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個比不

含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報表更低的財(cái)務(wù)報表整體重要性

B.在確定基準(zhǔn)時，需要考慮是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報表使用者特別關(guān)注

的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目

C.通常說來，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報告收益（如

稅前利潤.營業(yè)收入.毛利和費(fèi)用總額）以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性.但

合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易.賬戶余額或披露的一個或多

個重要性水平

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

21.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于注冊會計(jì)師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與管理層.治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通的

說法中，錯誤的是（）O

A.注冊會計(jì)師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采耗書面形式

B.注冊會計(jì)師對客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙其向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)

報告舞弊

C.在例外情況下，如果對管理層或治理層的誠信或政治情況產(chǎn)生懷疑，注冊會

計(jì)師可能認(rèn)為征詢法律意見以確定適當(dāng)?shù)拇胧┦沁m當(dāng)?shù)?/p>

D.在某些情況下，當(dāng)注意到舞弊涉及管理層之外的人員，且不會導(dǎo)致重大錯報

時，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為與治理層溝通這一事項(xiàng)是適當(dāng)?shù)?/p>

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

22.（單項(xiàng)選擇題）

針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，下列應(yīng)對措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠.相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

B,改變實(shí)質(zhì)性程序的時間.包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期

較早時間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試

C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì).時間安排和范圍時，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.改變審計(jì)程序的范圍.包括擴(kuò)大樣本規(guī)模.采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

23.（單項(xiàng)選擇題）

會計(jì)師事務(wù)所在設(shè)計(jì).實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系時，應(yīng)當(dāng)采生風(fēng)險導(dǎo)向的思路。

按照風(fēng)險導(dǎo)向的思路，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的步驟不包括（）°

A.針對質(zhì)量管理體系的各個要素設(shè)定質(zhì)量目標(biāo)

B.識別和評估質(zhì)量風(fēng)險

C.設(shè)計(jì)和采取應(yīng)對措施以應(yīng)對質(zhì)量風(fēng)險

D.進(jìn)行監(jiān)控和整改程序

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

24.（單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，不屬于與治理層溝通的事項(xiàng)的是（）0

A.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.管理層對注冊會計(jì)師施加的限制

C.及時向治理層通報審計(jì)過程中識別出的內(nèi)部控制缺陷

0.擬如何應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

25.（單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是OO

A.小企業(yè)因缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險

B.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險

C.被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資

D.重要客戶流失.融資能力受到限制

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

26.（多項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于如何考慮期中審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.控制環(huán)境越薄弱，需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越少

B.測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督也能夠作為一項(xiàng)有益的補(bǔ)充證據(jù)

C.評估的重大錯報風(fēng)險越高，針對剩余期間獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越多

D.在信賴控制基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，針對剩余期間獲取的補(bǔ)充

證據(jù)越少

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,

27.（多項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，不屬于違反保密原則的有（）0

A.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟.仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

B.接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查

C.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

D.根據(jù)法律法規(guī)要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,

28.（多項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的說法中，正確的有OO

A.注冊會計(jì)師不得與含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述發(fā)生牽連

B.注冊會計(jì)師無需對所在會計(jì)師事務(wù)所涉密信息保密

C.在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷

D.注冊會計(jì)師不得貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,

29.（多項(xiàng)選擇題）

下列審計(jì)程序中，通常能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的有（）O

A.向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性

B.獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)

單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用

C.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

D.結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用和投資收益審計(jì)，分析利息收入的合理性

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,

30.（多項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間，是否存在

未入賬的應(yīng)付賬款的有（）O

A.對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會計(jì)處理是

否正確

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單.

購貨發(fā)票的口期，確定其入賬時間是否合理

C.獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異

調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

D.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，

檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,

31.(多項(xiàng)選擇題)

下列關(guān)于傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，正確的有()O

A.如果未對總體進(jìn)行分層，通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r所需的樣本規(guī)?？赡?/p>

太大，不符合成本效益原則

B.比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯報，如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面

金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論

C.如果預(yù)計(jì)沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使

用均值法或貨幣單元抽樣

D.如果發(fā)現(xiàn)錯報金額與項(xiàng)目的金額緊密相關(guān)，注冊會計(jì)師通常會選擇差額法

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,

32.(多項(xiàng)選擇題)

下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師的說法中，正確的有()O

A.對于執(zhí)行2019年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師而言,

前任注冊會計(jì)師包括之前接受委托執(zhí)行2019年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)但尚未完成

審計(jì)工作的B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師

B.對于執(zhí)行2019年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師而言,

前任注冊會計(jì)師包括執(zhí)行2018年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的B會計(jì)師事務(wù)所的注冊

會計(jì)師

C.接受委托但未完成審計(jì)工作，己經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計(jì)

師，不屬于前任注冊會計(jì)師

D.當(dāng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表己經(jīng)審計(jì)但需要重新審計(jì)時，此情況不屬于后任取

代前任

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,

33.（多項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，構(gòu)成會計(jì)師事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)所的有（）。

A.會計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體僅以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品

B.會計(jì)師事務(wù)所與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)

C.會計(jì)師事務(wù)所與其他實(shí)體共享重要的專業(yè)資源

D.會計(jì)師事務(wù)所與其他實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,

34.（多項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會計(jì)師通報的內(nèi)容有（）O

A.與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

B.識別出的與組成部分注冊會計(jì)師工作相關(guān)的.由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)

報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

C.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

D.在組成部分注冊會計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下，要求組成部

分注冊會計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,

35.（多項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的有（）0

A.項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括重大事項(xiàng)，重大判斷和與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)

的其他事項(xiàng)

B.所有的審計(jì)工作底稿均需要項(xiàng)目合伙人復(fù)核

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任

D.由于項(xiàng)目合伙人在審計(jì)的過程中工作較多，項(xiàng)目合伙人可以在出具審計(jì)報告

后，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,

36.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于財(cái)務(wù)報表審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)以積極方式對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表意見

B.注冊會計(jì)師主要采用詢問、分析程序收集審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)需要的證據(jù)數(shù)量高于審閱

D.審計(jì)可接受的檢查風(fēng)險低于審閱

標(biāo)準(zhǔn)答案:B,

37.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)審計(jì)要素中的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)的說法中，正確的是（）。

A.在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是審計(jì)對象的載體

B,計(jì)稅核算基礎(chǔ)屬于通用目的的編制基礎(chǔ)

C.被審計(jì)單位根據(jù)自身的性質(zhì)和財(cái)務(wù)報表目標(biāo)，選擇采用通用目的的編制基礎(chǔ)

或特殊目的的編制基礎(chǔ)

D.特殊目的的編制基礎(chǔ)不是適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

38.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)重要性、審計(jì)風(fēng)險和審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險與重要性之間存在同向變動關(guān)系

B.重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

C,可接受的審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

D.注冊會計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

39.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.預(yù)計(jì)總體錯報與樣本規(guī)模同向變動

B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

C.可容忍錯報與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

40.（單項(xiàng)選擇題）

關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

B.確定貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性

C.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時特別考慮

D.貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，旦可在能夠獲得完整的總體之前開始選取

樣本

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

41.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)注冊會計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，總體偏差率上限略低于可容忍偏差率，則總體不能接受

B.當(dāng)總體偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)際的總體偏差率仍

有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險

C.樣本偏差率就是注冊會計(jì)師對總體偏差率的最佳估計(jì)

D.注冊會計(jì)師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水

平，對每一項(xiàng)控制測試分別確定可容忍偏差率

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

42.（單項(xiàng)選擇題）

下列對回函的可靠性的評價中，錯誤的是（）。

A.以電子形式收到的回函的可靠性存在風(fēng)險

B.通過跟函方式獲取的詢證函回函，注冊會計(jì)師需要確定回函的可靠性

C.對詢證函的口頭回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)

D.免責(zé)或其他限制條款會使回函失去可靠性

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

43.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)銀行存款函證的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)在銀行詢證函中蓋上本事務(wù)所印章，并寄往被詢證方

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程

序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)

報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低

C.通過向往來銀行函證，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)

債

D.如果不對銀行存款實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理

由

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

44.（單項(xiàng)選擇題）

下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師運(yùn)用整體重要性水平目的的是（）。

A.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

C.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.識別和評估重大錯報風(fēng)險

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

45.（單項(xiàng)選擇題）

下列選項(xiàng)中，與控制測試范圍呈同向變動的是（）。

A.在擬信賴期間內(nèi)，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率

B.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

46.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）C

A.由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試,

以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.注冊會計(jì)師應(yīng)先考慮實(shí)施控制測試，之后再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

標(biāo)準(zhǔn)答窠：A,

47.（單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境的是（）。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)

B.管理層的理念和風(fēng)格

C.與財(cái)務(wù)報告有關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通

D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

48.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)注冊會計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)會導(dǎo)致審計(jì)線索清晰化

B.信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性可能會導(dǎo)致審計(jì)范圍產(chǎn)生遺漏

C.信息化環(huán)境下，審計(jì)內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試

D.信息系統(tǒng)在帶來效率效果提升的同時，也產(chǎn)生了由于信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險，

如程序邏輯的錯誤和權(quán)限的不當(dāng)授權(quán)

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,

49.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于注冊會計(jì)師取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的程序的說法中，錯誤的是

（）o

A.檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否壬確

B.檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)

C.特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng)

D.將銀行余額調(diào)節(jié)表與銀行函證回函核對，確認(rèn)是否一致

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

50.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，以獲取有關(guān)存貨存在和狀況

的審計(jì)證據(jù)

B.存貨監(jiān)盤可以提供有關(guān)存貨所有權(quán)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊會計(jì)師需要在存貨監(jiān)盤過程中對存貨狀態(tài)進(jìn)行檢查

D.存貨監(jiān)盤屬于實(shí)質(zhì)性程序

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

51.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)重要組成部分的說法中，錯誤的是（）。

A.隨著單個組成部分對集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財(cái)務(wù)報表的重大錯

報風(fēng)險通常也會增加

B.集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)

重大性的單個組成部分

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將超過選定基準(zhǔn)10%的組成部分確定為重要組成部分

D.某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大

錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識別為重要組成部分

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

52.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)中的責(zé)任認(rèn)定的說法中，錯誤的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，

除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)指

明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見

承擔(dān)的責(zé)任

D.如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目

組在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在審

計(jì)報告中提及組成部分注冊會計(jì)師

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

53.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于對期初余額的審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可以發(fā)表適

合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且未能得到正確的

會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注比會?jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本

期得到一貫運(yùn)用，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計(jì)師在本期審

計(jì)時仍需發(fā)表非無保留意見

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

54.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通刃報告的說法中，錯

誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的事項(xiàng)采用口頭溝通方式，應(yīng)當(dāng)形

成溝通記錄并作為審計(jì)工作底稿保存

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)

單位審計(jì)委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報

C.如果注冊會計(jì)師識別出違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但無法確定向誰報告時，應(yīng)當(dāng)

考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告或征詢法律意見

D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)在完成審計(jì)工作前向治理層通報

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

55.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)期后事項(xiàng)的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師僅僅針對第一時段期后事項(xiàng)負(fù)有主動識別的義務(wù)

B.對于第三時段期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報表實(shí)施任何審計(jì)程

序

C.如果注冊會計(jì)師知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審

計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

D.在財(cái)務(wù)報表報出后，注冊會計(jì)師知悉了某項(xiàng)事實(shí)，且如果在審計(jì)報告日知悉

可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告，注近會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

56.（單項(xiàng)選擇題）

在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。

A.特定項(xiàng)目審計(jì)

B.財(cái)務(wù)信息審閱

C.財(cái)務(wù)信息審計(jì)

D.實(shí)施特定審計(jì)程序

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

57.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯誤的

是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會計(jì)政策

B.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)

的會計(jì)政策

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否擁有足夠的資源支持會計(jì)政策的運(yùn)用

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員是否擁有足夠的運(yùn)用會計(jì)準(zhǔn)則的

知識、經(jīng)驗(yàn)和能力

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

58.（單項(xiàng)選擇題）

下列選項(xiàng)中，通常不屬于發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報表可能存在重大錯報

時的審計(jì)程序的是（）。

A.告知被審計(jì)單位

B.告知外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)

C.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師

D.要求被審計(jì)單位安排三方會談

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

59.（單項(xiàng)選擇題）

下列選項(xiàng)中，不屬于影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素是（）C

A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾壬賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小

B.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

C.錯報是否發(fā)生及金額大小

D.所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

60.（單項(xiàng)選擇題）

在內(nèi)部控制審計(jì)中，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，那么，注冊會

計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的意見類型是（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見或否定意見

標(biāo)準(zhǔn)答案:D,

61.（多項(xiàng)選擇題）

如果注冊會計(jì)師識別出其他信息似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存

在重大錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，下列相關(guān)應(yīng)對措施中，正確

的有（）。

A.必要時，執(zhí)行其他程序以確定其他信息是否存在重大錯報

B.必要時，執(zhí)行其他程序以確定財(cái)務(wù)報表是否存在重大錯報

C.必要時，執(zhí)行其他程序以確定注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否

需要更新

D.如果注冊會計(jì)師得出結(jié)論認(rèn)為其他信息存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正

其他信息

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,

62.（多項(xiàng)選擇題）

下列事項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見的有（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括專家提供的報告

的形式

D.對專家遵守事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的要求

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,B,C,

63.（多項(xiàng)選擇題）

下列情形中，存在管理層缺乏中立性的跡象的有（）。

A.管理層對注冊會計(jì)師在審計(jì)期間提請其注意的錯報進(jìn)行選擇性更正

B.管理層在作出會計(jì)估計(jì)時可能存在偏向

C.管理層嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行判斷，結(jié)果存在偏向

D.管理層按照注冊會計(jì)師要求對錯報進(jìn)行了更改

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,

64.（多項(xiàng)選擇題）

在考慮被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)時，屬于注冊會計(jì)師責(zé)任的有（）。

A.糾正管理層缺乏詳細(xì)分析的錯誤

B.就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.對管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.除詢問管理層外，注冊會計(jì)師還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序以識別超出管理層評估

期間并對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,

65.（多項(xiàng)選擇題）

下列屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有（）。

A.為被審計(jì)單位提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的外部機(jī)構(gòu)

B.被審計(jì)單位的治理層

C.被審計(jì)單位的普通員工

D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表審計(jì)的注冊會計(jì)師

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,

66.（多項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)同時具備的特征有（）。

A.隨意選取樣本項(xiàng)目

B.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目

C.計(jì)量抽樣風(fēng)險

D.運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,

67.（多項(xiàng)選擇題）

出于特定需要的考慮，注冊會計(jì)師可能考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有

（）O

A.預(yù)期管理層將提供書面聲明

B.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

C.說明對注冊會計(jì)師責(zé)任可能存在的限制

D.向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,

68.（多項(xiàng)選擇題）

下列選項(xiàng)中，屬于判斷錯報的有（）。

A.通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的己經(jīng)識別的具體錯報

B,管理層和注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異

C.毋庸置疑的錯報

D.管理層和注冊會計(jì)師對選率和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,

69.（多項(xiàng)選擇題）

注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗浺蕴岣呗殬I(yè)判斷的可辯護(hù)性，記

錄的下列內(nèi)容中，屬于有利于提高職業(yè)判斷可辯護(hù)性的有（）。

A.進(jìn)行職業(yè)判斷的人員及職位

B.解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路

C.就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式

D.就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的時間

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,

70.（多項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果充控制測試結(jié)果的影響的說法中，正確的有（）。

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)認(rèn)定存在重大錯報，

與該認(rèn)定有關(guān)的控制仍可能有效

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該

認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價相

關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮

D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控

制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,

71.（單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報告

的影響

C.對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

D.審計(jì)報告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表草稿

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

72.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)職業(yè)判斷的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)判斷貫穿于注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終

B.職業(yè)判斷能力是注冊會計(jì)師勝任能力的核心

C.注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷是主觀能動的作用結(jié)果，并不需要記錄于審計(jì)工作

底稿

D.決策一貫性和穩(wěn)定性，是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的考慮因素之一

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

73.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)注冊會計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是

（）0

A.在采用自上而下的方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，如果識別并選取了能夠充分應(yīng)

對重大錯報風(fēng)險的控制，則不需要再測試針對同樣認(rèn)定的其他控制

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，并對單項(xiàng)控

制的有效性發(fā)表意見

D.注冊會計(jì)師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制,

而是選擇關(guān)鍵控制

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

74.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于確定組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.組成部分的重要性應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的確定

B.不同組成部分重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)報表整體重要性

C.制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性

D.組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，只能由組成部分注冊會計(jì)師確定

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

75.（單項(xiàng)選擇題）

評價專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能不包括（）。

A.檢查已公布的數(shù)據(jù)，如來源于信譽(yù)高、權(quán)威的渠道的統(tǒng)計(jì)報告

B.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見

C.向第三方詢證相關(guān)事項(xiàng)

D.復(fù)核專家的工作底稿和報告

標(biāo)準(zhǔn)答案:B,

76.（單項(xiàng)選擇題）

下列審計(jì)程序中，不屬于關(guān)聯(lián)方審計(jì)中風(fēng)險評估程序的是（）。

A.針對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

B.可以向負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員詢問關(guān)于

其知悉的關(guān)聯(lián)方交易

C.向管理層詢問關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

D.向管理層和治理層獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)方的書面聲明

標(biāo)準(zhǔn)答案:D,

77.（單項(xiàng)選擇題）

注冊會計(jì)師通常先確定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報表整體的重要

性。下列因素中，注冊會計(jì)師在確定百分比時不需要考慮的是（）。

A.財(cái)務(wù)報表使用者的范圍

B.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

C.被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體

D.財(cái)務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

78.（單項(xiàng)選擇題）

下列選項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報表E后調(diào)整事項(xiàng)是（）。

A.財(cái)務(wù)報表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

B.財(cái)務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報表存在舞弊或差錯

C.財(cái)務(wù)報表日后稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

D.財(cái)務(wù)報表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

79.（單項(xiàng)選擇題）

下列程序中對于檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入正確會計(jì)期間基本無效的是（）。

A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注驗(yàn)收單、

購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理

B,獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異

調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

C.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料

D.復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

80.（單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。

A.被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.被審計(jì)單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)算不準(zhǔn)確

D,被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

81.（單項(xiàng)選擇題）

下列情形中，注冊會計(jì)師最有可能對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表可審計(jì)性產(chǎn)生疑問的情

形是（）。

A.財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化

B.關(guān)鍵管理人員離職

C.發(fā)生重大安全事故

D.管理層嚴(yán)重缺乏誠信

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

82.（單項(xiàng)選擇題）

下列情形中，不能體現(xiàn)內(nèi)部控制局限性的是（）。

A.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的，內(nèi)部控制生成的例外報告沒有

得到有效使用

B.管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件，從

而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)

C.軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可

能被凌駕或不能得到執(zhí)行

D.內(nèi)部控制必須合理保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動遵守適用的法律法規(guī)的要求

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

83.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)評價被

審計(jì)單位針對這些風(fēng)險設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

B.高度自動化處理的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲

取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性

C.當(dāng)預(yù)期控制運(yùn)行有效時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用才能

發(fā)揮作用

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

84.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)對樣本實(shí)施審計(jì)程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)對選取的每一個樣本實(shí)施適合于具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序

B.無法對選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮未檢查項(xiàng)目對樣本評價

結(jié)果的影響

C.注冊會計(jì)師需要考慮無法對選取項(xiàng)目實(shí)施檢查的原因是否影響計(jì)劃的重大錯

報風(fēng)險評估水平或舞弊風(fēng)險的評估水平

D.考慮到選取樣本中包含未使用或無效項(xiàng)目的可能性，注冊會計(jì)師可能希望比

最低樣本規(guī)模稍多選取一些項(xiàng)目，并對選取的項(xiàng)目進(jìn)行檢查

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

85.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師應(yīng)確定適合于特定審計(jì)目標(biāo)的總體，并從中選取百

分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

B.審計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師可以考慮僅挑選具備某一特征的項(xiàng)目進(jìn)行測試

C.注冊會計(jì)師挑選幾筆交易，追查其在被審計(jì)單位會計(jì)系統(tǒng)中的運(yùn)行軌跡，以

獲取對其內(nèi)部控制的總體了解，雖未評價該類交易的整體特征，但仍屬于審計(jì)抽

樣

D.代表性與整個樣本而非樣本中的單個項(xiàng)目相關(guān)，與樣本規(guī)模無關(guān)，而與如何

選取樣本相關(guān)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

86.（單項(xiàng)選擇題）

注冊會計(jì)師由于未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差而導(dǎo)致其未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯

報，這種可能性屬于（）。

A.非抽樣風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險

C.誤拒風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

87.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)分析程序用作風(fēng)險評估程序的說法中，錯誤的是（）。

A.分析程序用作風(fēng)險評估程序時，使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)，分析的對象主要

是賬戶余額及其相互之間的關(guān)系

B.在風(fēng)險評估中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求

C.當(dāng)分析程序用于風(fēng)險評估時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率

等方面

D.注冊會計(jì)師需要在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

88.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于函證的控制與評價的說法中，錯誤的是（）。

A.對詢證函進(jìn)行的口頭回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)

B.在某些情況下，向銀行寄發(fā)詢證函并不能保證有關(guān)信息的完整性

C.如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程

序

0.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式回函是必要程序，則替代程序不能提供注冊

會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

89.（單項(xiàng)選擇題）

實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報表整體重要性的50^—75虬下列情況中，注冊

會計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

B.首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C.被審計(jì)單位處于高風(fēng)險行業(yè)

D.以前年度審計(jì)調(diào)整較多

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

90.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.如果母公司的注冊會計(jì)師同時也是組成部分注冊會計(jì)師，應(yīng)向組成部分單獨(dú)

致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.會計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師每期均需致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)

議

D.由于被審計(jì)單位管理層施加限制，導(dǎo)致無法正常執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師

同意被審計(jì)單位將審計(jì)業(yè)務(wù)要求改為審閱業(yè)務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)答案:B,

91.（單項(xiàng)選擇題）

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中，不屬于初步

業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是（）。

A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

D.確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家

標(biāo)準(zhǔn)答案:D,

92.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的說法中，不正確的是（）。

A.在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)對象的載體是財(cái)務(wù)報表

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)報表預(yù)期使

用者

C.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和客觀性

D.鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

93.（單項(xiàng)選擇題）

下列選項(xiàng)中，不屬于職業(yè)判斷可辯護(hù)性的基礎(chǔ)的是（）。

A.程序的合規(guī)性

B.決策的一貫性

C.理由的充分性

D.思維的邏輯性

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

94.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)審計(jì)的固有限制的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)中的困難、時間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會計(jì)師省略不可替代

的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由

B.如果按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，就可以審查出財(cái)務(wù)報

表中存在的所有錯報

C.某些財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通

過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除

D.完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報，其本身并不

表明注冊會計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

95.（單項(xiàng)選擇題）

如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的

是（）。

A.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)（包括會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報表披

露）重大方面質(zhì)量的看法

B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職

業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

D.已確定的財(cái)務(wù)報表整體的重要性

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

96.（多項(xiàng)選擇題）

集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計(jì)師通報工作要求，下列各項(xiàng)中屬于通報

內(nèi)容的有（）。

A.明確組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作的利用

B.與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

C.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

D.可能存在的管理層偏向的跡象

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,B,C,

97.（多項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于對不重要組成部分執(zhí)行工作的說法中，正確的有（）。

A.根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將組成部分財(cái)務(wù)信息在不同層面進(jìn)行

匯總，用以實(shí)施分析程序

B.選擇不為被審計(jì)單位預(yù)見的同類其他組成部分，可以增加識別組成部分財(cái)務(wù)

信息重大錯報的可能性

C.所選擇的組成部分一旦確定，不能更換

D.集團(tuán)項(xiàng)目組可以對不重要組成部分執(zhí)行審計(jì)程序

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,

98.（多項(xiàng)選擇題）

注冊會計(jì)師擬運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性，下列相關(guān)說

法中，錯誤的有（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

B.應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)

果均被視為可能的

C.注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與被審計(jì)單位管理層一致的假設(shè)和方法

D.審計(jì)證據(jù)支持注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)，則在注冊會計(jì)師之外的管理層的點(diǎn)估

計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持，在這種情況下，錯報不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會

計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,

99.（多項(xiàng)選擇題）

下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的有（）。

A.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題

B.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

C.注冊會計(jì)師審計(jì)過程中識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.審計(jì)過程中遇到重大困難

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,

100.（多項(xiàng)選擇題）

以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師通常會選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

C.采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提

高審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計(jì)師可能無

法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,

101.（多項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，正確的有（）。

A.未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計(jì)師通常不使用均值法

B.傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更復(fù)雜，注冊會計(jì)師通常需要借助計(jì)算機(jī)程序

C.注冊會計(jì)師關(guān)注總體的高估時，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適

D.變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,

102.（多項(xiàng)選擇題）

下列情形中，阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有（）。

A.注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位建立或保持長期審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系

B.注冊會計(jì)師對管理層產(chǎn)生了不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計(jì)的時間安排和工作量要求可能對注冊會計(jì)師造成壓力

D.注冊會計(jì)師就疑難問題進(jìn)行咨詢

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,

103.（多項(xiàng)選擇題）

在進(jìn)行函證決策時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.被詢證者對函證事項(xiàng)的了解

B.函證程序所針對的認(rèn)定

C.預(yù)期被詢證者的客觀性

D.評估的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,B,C,

104.（多項(xiàng)選擇題）

下列選項(xiàng)中，屬于針對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計(jì)估計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序需要重

點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有（）。

A.管理層是如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的影響

B.披露的充分性

C.導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計(jì)估計(jì)的不確定性對財(cái)務(wù)報表中會計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性

可能產(chǎn)生的影響

D.測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,

105.（多項(xiàng)選擇題）

當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)，并且注冊會計(jì)師預(yù)期將利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接

協(xié)助時，下列選項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

B.確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

C.如果能夠利用，確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用

D.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核其工作

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,

106.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于財(cái)務(wù)報表審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報表的預(yù)期使用者

B.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵

C.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

D.審計(jì)應(yīng)查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

107.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，正確的是（）。

A.在計(jì)劃審計(jì)工作時，無需運(yùn)用職業(yè)判斷

B.同一注冊會計(jì)師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點(diǎn)所作出的判斷結(jié)論的

相似程度越高，職業(yè)判斷的質(zhì)量越高

C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正

當(dāng)理由

D.注冊會計(jì)師無需在整個審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

108.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)風(fēng)險指的是注冊會計(jì)師不當(dāng)執(zhí)業(yè)承擔(dān)法律后果的可能性，如因訴訟、負(fù)

面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性

B.審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的,

注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報

的風(fēng)險

D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

109.（單項(xiàng)選擇題）

下面關(guān)于分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在風(fēng)險評估程序中，必須實(shí)施分析程序

B.實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會計(jì)師僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序

難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.針對同一認(rèn)定可以結(jié)合使用細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序

D.分析程序，是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)

務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對貶務(wù)信息作出評價

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

110.（單項(xiàng)選擇題）

無論是采用紙質(zhì)還是電子介質(zhì)，被詢證者的回函中都可能包括免責(zé)或其他限制條

款。下列說法中，錯誤的是（）。

A.如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊會計(jì)師可能要求被詢證者澄清或?qū)?/p>

求法律意見

B.回函中存在免責(zé)或其他限制條款會使得回函失去可靠性

C.如果認(rèn)為詢證函回函不可靠，注冊會計(jì)師可以通過直接打電話給被詢證者等

方式以驗(yàn)證回函的內(nèi)容和來源

D.如果限制條款使注冊會計(jì)師將回函作為可靠的審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，

則注冊會計(jì)師可以執(zhí)行替代審計(jì)程序

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

111.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)，可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只

需考慮相關(guān)審計(jì)證據(jù)的來源

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意

見的基礎(chǔ)

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,

112.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)選樣方法的表述中，錯誤的是（）。

A.使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的

B.簡單隨機(jī)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣中適用，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中不適用

C.隨意選樣下，注冊會計(jì)師仍然要避免任何有意識的偏向或可預(yù)見性

D.整群抽樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

113.（單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)因素中，可能對控制測試的樣本規(guī)模影響較小是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險

B.可容忍偏差率

C.總體規(guī)模

D.預(yù)計(jì)總體偏差率

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

114.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)一般控制和應(yīng)用控制的描述中，錯誤的是（）。

A.應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

B.信息技術(shù)一般控制只會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

C.如果注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息

的控制時，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行測試

D.注冊會計(jì)師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效

性

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

115.（單項(xiàng)選擇題）

注冊會計(jì)師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計(jì)師在選擇

基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

B.財(cái)務(wù)報表使用者的范圍

C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

D.是否存在財(cái)務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

116.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計(jì)報告日后，不得隨意刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.在審計(jì)報告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

D.在歸檔期間，注冊會計(jì)師可以記錄在審計(jì)報告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成

員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,

117.（單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督的是（）。

A.信息處理

B.職責(zé)分離

C.授權(quán)

D.將信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)核對

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

118.（單項(xiàng)選擇題）

在利用以前年度控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩

次審計(jì)中不進(jìn)行任何測試

B.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在上次測試后未發(fā)生變化，且上

次測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)無須測試

C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，所有關(guān)于

該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱時，注冊會計(jì)師可以完全不信賴以前審計(jì)獲取的

審計(jì)證據(jù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,

119.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的說法中，正確的是（）。

A.細(xì)節(jié)測試適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.在針對完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報表金

額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)

C.細(xì)節(jié)測試對存在或發(fā)生、計(jì)價認(rèn)定的測試尤其有效

D.如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊會計(jì)師無需考慮這些信息是否在本期

或前期經(jīng)過審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,

120.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊會計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C.針對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以考慮采取綜合性方案

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險

發(fā)生重大變化

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

121.（單項(xiàng)選擇題）

下列對于書面聲明的說法中，錯誤的是（）。

A.管理層負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.注冊會計(jì)師不應(yīng)以書面聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

C.在某些情況下，可能要求管理層更新書面聲明，管理層也可能需要再次確認(rèn)

以前期間作出的書面聲明是否依然適當(dāng)

D.如果管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具

保留意見或否定意見的審計(jì)報告

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,

122.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)注冊會計(jì)師就被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的責(zé)任的說法中，錯誤的是

（）O

A.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為

B