2022年中級經(jīng)濟法習題(7個)老師上課用習題和答案

2022年中級經(jīng)濟法習題（7個專題）老師上課用習題

和答案

一、考試的題型題量

2.各個專題下根據(jù)具體情況設以下模塊：

⑵將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機構用于銷售，不

含稅售價分別為250萬元和300萬元，該公司實行統(tǒng)一核算。

⑶為本公司職工活動中心購入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上

注明的金額為20萬元,增值稅額為3.4萬元。

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金

額單位用“萬元”表示）：【問題1】事項（1）中，甲公司是否需要繳

納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額；如果不需要，簡

要說明理由。

【答案】甲公司需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購

進的貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物，繳納增值稅。

事項（1）需要計算的銷項稅額=58.54-（1+17%）X17%=8.5（萬元）。

【問題2］事項（2）中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要

說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，簡要說明理由。

【答案】甲公司需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，設有兩個以上機構并實

行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售的，

視同銷售貨物，徽納增值稅，但相關機構設在同一縣（市）的除外。在

本題中，甲公司實行統(tǒng)一核算，而珠海、上海、深圳顯然不屬于同一

縣（市），相關移送行為應視同銷售貨物，需要計算的銷項稅額=250X

17%+300X17%=93,5（萬元）。

【問題3］事項（3）中，甲公司負擔的進項稅額是否可以抵扣？簡要說

明理由。

【答案】甲公司負擔的進項稅額不可以抵扣。根據(jù)規(guī)定，購進貨物用

于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，對應

的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。在本題中，甲公司購入的健身器

材用于集體福利（職工活動中心），即使取得增值稅專用發(fā)票，進項稅

額也不得抵扣。

【大題2］（2016年）

甲制藥廠為增值稅一般納稅人。2016年4月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：

（1）以折扣方式銷售應稅藥品一批,在同一張增值稅專用發(fā)票的“金

額”欄注明銷售額20萬元，“備注”欄注明折扣額4萬元。

（2）從國外進口一臺設備，海關審定的完稅價格為200萬元，進口關稅

稅率為10%,該設備專門用于免稅藥品的生產(chǎn)。

⑶將新研制的一批應稅藥品贈送給某醫(yī)院，該批藥品的成本為500

萬元，該藥品系經(jīng)批準生產(chǎn)的新藥，沒有同類藥品的銷售價格，藥品的

成本利泗率為10%o

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金

額單位用“萬元”表示）：【問題1］業(yè)務⑴中，折扣額可否從銷售

額中扣除？簡要說明理由。

【答案】折扣額不得從銷售額中扣除。根據(jù)規(guī)定，銷售額和折扣額在

同一張發(fā)票“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;

未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注

明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

【問題2]計算業(yè)務⑵應繳納的增值稅額，該增值稅額是否可以抵

扣？筒要說明理由。

【答案】

①應納增值稅=200X(1+10%)X17%=37.4(萬元)。

②該增值稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人購進固定資產(chǎn)專用于

簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，

進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。在本題中，該設備專門用于免稅藥

品的生產(chǎn)，進項稅額不得抵扣。

【問題3】計算業(yè)務⑶的銷項稅額。

【答案】銷項稅額=500X(1+10%)X17%=93?5(萬元)。

【大題3](2013年)

甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動工具,2013年6月，甲公

司發(fā)生如下事項：

(1)6月3日，購入一批鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

80萬元，增值稅額13.6萬元。

(2)6月11日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3.51萬元。

(3)6月23日，因管理不善，當月購進的鋼材部分被盜，不含稅金額12

萬兀JO

已知：甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務機關認證并在當月

抵扣，甲公司適用的增值稅稅率為17%0

要求：

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

【問題1］甲公司當期購入鋼材的進項稅額是否可以全額扣除？簡要

說明理由。

【答案】甲公司當期購入鋼材的進項稅額不能全額扣除。根據(jù)規(guī)定，

當月購進的鋼材因管理不善被盜的部分，不得抵扣進項稅額。當期購

入鋼材可以抵扣的進項稅額=13.6-12X17%=11.56（萬元）o

【問題2］甲公司銷售下腳料應納的增值稅稅額是多少萬元？

【答案】銷售下腳料應納增值稅=3.51+（1+17%）X17%=0.51（萬元）。

【大題4］（2010年）

某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2017年3月生

產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）購進業(yè)務:從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明

價款80萬元、增值稅13.60萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟

失3%;

從國內(nèi)購進一臺生產(chǎn)用機器設備,取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10

萬元、增值稅1.7萬元;從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機

關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。

⑵材料領用情況：職工食堂領用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額

的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

⑶銷售業(yè)務:采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額

共計200萬元，本月應收回60%貨款,其余貨款于9月10日前收回，

本月實際收回貨款50萬元。銷售白酒時向運輸單位支付銷貨運費3

萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為0.33萬元。銷售果酒取得不

含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費3.51萬元。

假定本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

該酒廠財務人員當月在申報增值稅時計算過程如下：

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6+1.7+0.06=15.36（萬元）

當期銷項稅額=（200+15）X17%=36.55（萬元）

當期應納增值稅額=36.55-15.36=21.19（萬元）

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該酒廠財務人員當

月申報增值稅時存在哪些問題,并分別簡要說明理由。

【答案】

該酒廠財務人員申報增值稅時存在下列問題：

⑴運輸途中因保管不善丟失3%的原材料進項稅額不得抵扣。根據(jù)

規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關的勞務、服務,不得抵扣進項稅

額。

⑵職工食堂領用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料未作進項

稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定，購進貨物用于集體福利或個人消費的，進

項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的，要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

⑶銷貨支付的運費未作進項稅額抵扣，支付運費取得增值稅專用發(fā)

票，可以按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額進行抵扣。

(4)分期收款方式銷售貨物不應按照銷售額全額計算銷項稅額。根據(jù)

規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書

面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定

收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

⑸銷售果酒取得的優(yōu)質(zhì)費未作為價外費用計算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)

定，優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，應當價稅分離后并入銷售額計征增值稅。

綜上所述：

⑴該酒廠準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6X(1-

3%)+1.7+0.06-5X17%+0.33=14.43(萬元)

(2)當期銷項稅額=200X60%X17%+15X17%+3.51+(1+17%)X

17%=23?46(萬元)

(3)當期應納增值稅=23?46-14.43=9.03(萬元)。

大題精講

【大題5](2017年)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售，2017年

6月發(fā)生如下事項：

(1)購進生產(chǎn)用鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬

元,委托某運榆企業(yè)(一殷納稅人)將該批鋼材運回，取得承運部門開

具的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元。

⑵進口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元(人民私下同)、到

達我國海關以前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元。海關代征

進口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進口增值稅專用繳款書。

⑶將一批壓縮機銷售給某小規(guī)模納稅人,開具普通發(fā)票，取得含稅收

入28.08萬元。

⑷將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15

日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款為1040

萬元；乙公司于6月30日支付貨款，當日還依約支付了5.85萬元的

違約金。

⑸將自產(chǎn)的10臺A型電冰箱（總成本為3.5萬元）贈送給當?shù)氐木?/p>

老院。

⑹將甲企業(yè)新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺

成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價格。

已知：甲企業(yè)進口鋼材的關稅稅率為7%；A型電冰箱當月平均不含稅

售價為每臺0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為

10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書在當期

均已通過認證。

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金

額單位用“萬元”表示）：【問題1】計算事項（1）中甲企業(yè)準予抵扣

的進項稅額。

【答案】事項（1）中甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額=280X17%+10X

11%=48?7（萬元）。

【解析】①購進鋼材、接受運輸服務用于生產(chǎn)，且取得了增值稅專用

發(fā)票，進項稅額可以抵扣;②鋼材適用17%增值稅稅率，交通運輸服務

適用11%增值稅稅率。

【問題2】計算事項⑵中甲企業(yè)應向海關繳納的增值稅稅額。

【答案】事項⑵中甲企業(yè)應向海關繳納的增值稅稅額=（120+11+13）

X（1+7%）X17%=26?19（萬元）。

【解析】①貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、

保險費等應當計入關稅完稅價格；

②關稅完稅價格=120+11+13=144（萬元）；③關稅稅率在已知條件中已

經(jīng)提供，為7%;④應納稅額=關稅完稅價格X（1+關稅稅率）X增值稅

稅率。

【問題3】計算事項⑶中甲企業(yè)的銷項稅額。

【答案】事項⑶中甲企業(yè)的銷項稅額=28.08彳（1+17%）X

17%=4.08（萬元）。

【解析】這是銷項！一般納稅人銷項稅額的計算與銷售給小規(guī)模納稅

人還是一般納稅人、開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票無關。

【問題4］計算事項（4）中甲企業(yè)的銷項稅額。甲企業(yè)納稅義務發(fā)生

的時間為何時?說明理由。

【答案】（1）事項⑷中甲企業(yè)的銷項稅額:［1040+5.85?（1+17%）］X

17%=177.65（萬元）。（2）①采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務

發(fā)生時間原則上為合同約定的收款日期的當天，“1040萬元”的價

款在6月15日發(fā)生納稅義務，應確認銷項稅額；②“5.85萬元”的

違約金屬于價外費用，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義

務發(fā)生,應價稅分離后并入6月份的銷售額計算銷項稅額。

【問題5］事項⑸中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理

由并計算銷項稅額；如果不需要，說明理由。

【答案】需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位

或者個人的，視同銷售貨物處理。銷項稅額=10X0.75X17%=1?28（萬

元）。

【解析】有視同銷售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額:

①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人

最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價格確定。在

本題中，已知條件已經(jīng)給出A型電冰箱當月平均不含稅售價,應以該

價格計算銷項稅額，不需要組成計稅價格進行計算。

【問題6］事項（6）中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理

由并計算銷項稅額；如果不需要，說明理由。

【答案】

①需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定,將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人

消費的，視同銷售貨物處理。

②銷項稅額=2X1X（1+10%）X17%=0.37（萬元）o

【解析】事項⑹和事項⑸均視同銷售貨物，但由于事項⑹為“新

試制”產(chǎn)品，甲企業(yè)和市場上均無同類產(chǎn)品銷售價格，應當組成計稅

價格進行計算。銷項稅額=組成計稅價格X增值稅稅率二成本X（1+成

本利潤率）X增值稅稅率。

【大題6】（2012年）

甲木業(yè)制造有限責任公司（以下簡稱“甲公司”）是增值稅一般納稅

人，從事實木地板的生產(chǎn)、銷售，同時從事木制工藝品、筷子等的生

產(chǎn)經(jīng)營。

（一）相關資料

2018年1月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務：

⑴購進油漆、修理零配件一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款

為50萬元、稅額8.5萬元。

（2）購入原木,取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價為200萬元。

（3）將橡木加工成A型實木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元,

將部分橡木做成工藝品進行銷售，取得含稅銷售額52.65萬元。

（4）銷售自產(chǎn)B型實木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米

280元，開具增值稅專用發(fā)票；另外收取包裝費11.7萬元，開具普通

發(fā)票。

⑸將自產(chǎn)C型實木地板0.1萬平方米用于本公司職工食堂裝修，成

本為5.43萬元,C型實木地板沒有同類銷售價格;將自產(chǎn)的D型實木

地板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司

的樣板間供客戶參觀,該批D型實木地板的成本為18萬元,市場銷售

價為每平方米160元（不含增值稅額）。

已知：實木地板消費稅稅率和成本利潤率均為5%;相關發(fā)票已經(jīng)主管

稅務機關認證。

（二）甲公司財務人員計算申報繳納增值稅情況：

（1）當期進項稅額=8.5+22=30.5（萬元）

(2)當期銷項稅額=81?9+(1+17%)X17%+52.65-r(1+17%)X17%+4.5

X280X17%+11.74-(1+17%)X17%=235.45(萬元)。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題(涉及計算的，列出計算過程，計算

結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位；計算單位：萬元):

【問題1］甲公司財務人員在申報納稅時存在哪些不合法之處？并說

明理由。

【答案】不符合規(guī)定之處:①購入原木的進項稅額應為26萬元。根

據(jù)規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委

托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。在本題中，

甲公司購進原木(初級農(nóng)產(chǎn)品)用于加工成實木地板等適用17%稅率

的貨物，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價為200萬元，按照維持

原扣除力度不變的規(guī)定，甲公司購入原木可以抵扣的進項稅額=200X

13%=26(萬元)。

②將自產(chǎn)的C型實木地板用于本公司職工食堂裝修，應視同銷售計算

銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，視同

銷售貨物,計征增值稅。

③將自產(chǎn)的D型實木地板無償贈送給某房地產(chǎn)公司，應視同銷售計算

銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人,

視同銷售貨物，計征增值稅。

【問題2】計算甲公司當期應納增值稅額。

【答案】應納增值稅額

①當期銷項稅額=(81.9+52.65)+(1+17%)X17%+[280X4.5+11.74-

(1+17%)]X17%+5.43X(1+5%)+(1-5%)X17X+0.2X160X

17%=241.91(萬元)

②當期可以抵扣的進項稅額=8?50+26=34.50(萬元)

③當期應納稅額二241.91-34.50=207.41(萬元)。

【大題7】

甲百貨商場為增值稅一般納稅人,2018年2月發(fā)生下列業(yè)務：

⑴零售金銀首飾取得含增值稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換

新首飾的含增值稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務中，舊首飾作

價的含增值稅金額為3.51萬元，甲百貨商場實際收取的含增值稅金

額為2.34萬元。

⑵銷售食用植物油取得含增值稅銷售額22萬元，銷售家用電器取得

含增值稅銷售額58.5萬元。

⑶從增值稅一般納稅人乙企業(yè)處購入電視機一批，不含增值稅銷售

額為70萬元,采用托收承付方式結(jié)算；乙企業(yè)已將貨物發(fā)出并辦妥托

收手續(xù)，但尚未向甲百貨商場開具增值稅專用發(fā)票。

(4)購進一輛小汽車供辦公室人員公差使用，取得普通發(fā)票，支付的全

部金額為23.4萬元。

⑸采購一批羊絨衫，取得增值稅專用發(fā)票并于當月認證,注明增值稅

稅額為35萬元，但在采購途中，該批羊絨衫因管理不善被盜80%o

要求：

根據(jù)上述資料，簡要回答下列問題。

【問題1】請計算甲百貨商場零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。

【答案】甲百貨商場零售金銀首飾應計算的增值稅銷項稅額

=(10.53-5.85);(1+17%)X17%+2.34+(1+17%)X17%=1.02(萬元);

【問題2］請計算甲百貨商場銷售食用植物油和家用電器的增值稅

銷項稅額。

【答案】甲百貨商場銷售食用植物油和家用電器應計算的增值稅銷

項稅額二224-(1+11%)X11%+58.54-(1+17%)X17%=10.68(萬元);

【問題3】請計算甲百貨商場本月應納增值稅稅額。

【答案】甲百貨商場2018年2月可以抵扣的進項稅額=35X(1-

80%)=7(萬元)；

甲百貨商場本月應納增值稅稅額=1.02+10.68-7=4.7(萬元)。

【解析】①甲百貨商場尚未取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，不得

就業(yè)務⑶抵扣進項稅額;②雖然自2013年8月1日起，納稅人購進

應征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時的增值稅進

項稅額，但仍然需要取得增值稅專用發(fā)票(稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),

取得普通發(fā)票的不能抵扣進項稅額；③非正常損失(因管理不善)的購

進貨物及相關的應稅勞務和交通運輸服務,不得抵扣進項稅額。

【大題8】

甲酒店為增值稅一般納稅人，主要提供住宿服務和會議展覽服務。

2017年10月有關經(jīng)營情況如下：

(1)提供住宿服務,取得含增值稅銷售額954000元；

⑵提供會議展覽服務,取得含增值稅銷售額358704元；

⑶租入一處房產(chǎn)用作辦公場所，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額

68000元,該增值稅專用發(fā)票已經(jīng)在當期通過認證；

⑷上月購進一批水龍頭因管理不善丟失，賬面成本11000元,該水龍

頭的進項稅額已申報抵扣。

要求：

根據(jù)上述資料,分別回答下列小題。

【問題1］計算甲酒店提供住宿服務、會議展覽服務應當確認的銷

項稅額。

【答案】甲酒店提供住宿服務、會議展覽服務應當確認的銷項稅額

=(954000+358704)+(1+6%)X6%=74304(元)。

【問題2】計算甲酒店當月的應納增值稅稅額。

【答案】

①因管理不善丟失的水龍頭應當轉(zhuǎn)出的進項稅額=11000X

17%=1870(元)；

②甲酒店當月的應納增值稅稅額=74304-(68000—1870)=8174(元)。

【大題9】

甲商業(yè)銀行W分行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣

兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關金融服務,2017

年第3季度有關經(jīng)營情況如下：

(1)取得含增值稅貸款利息收入6360萬元，支付存款利息1590萬元；

取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息477萬元。

⑵租入營業(yè)用房屋，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.9萬元;對該房

屋進行裝修，支付裝修費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額11萬元；

⑶購進6臺ATM機,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元。

已知:取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務機關認證。

要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列小題。

【問題11計算甲商業(yè)銀行W分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務的增值

稅銷項稅額。

【答案】甲商業(yè)銀行W分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務的增值稅銷項

稅額=(6360+530)-r(1+6%)X6%=390(萬元)。

【解析】①“收取的”貸款利息收入和轉(zhuǎn)貸利息收入均按“金融服

務——貸款服務”計算繳納增值稅；

②“支付的”存款利息和轉(zhuǎn)貸利息，不屬于收入，不需要繳納增值稅。

【問題2】計算甲商業(yè)銀行W分行第3季度應納增值稅稅額。

【答案】甲商業(yè)銀行W分行第3季度的應納增值稅稅額=390-9.9-

11-40X17%=362.30(萬元)。

【大題10】

甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲、住宿服務。2017年8

月有關經(jīng)營情況如下：

⑴提供餐飲、住宿服務取得含增值稅收入1431萬元；

⑵出租餐飲設備取得含增值稅收入29.25萬元，出租房屋取得含增

值稅收入5.55萬元；

⑶發(fā)生員工出差火車票、飛機票支出合計10萬元；

(4)支付技術咨詢服務費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1?2萬元；

⑸購進衛(wèi)生用具一批,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.7萬元；

(6)從農(nóng)業(yè)合作社購進蔬菜，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價100萬元。

已知:取得的扣稅憑證均已通過稅務機關認證。

要求：

根據(jù)上述資料,分別回答下列小題。

【問題1】計算甲公司當月的增值稅銷項稅額。

【答案】甲公司當月提供餐飲、住宿服務應確認的增值稅銷項稅額

=1431-r(1+6%)X6%=81(萬元);

甲公司當月出租餐飲設備應確認的增值稅銷項稅額二29.25+(1+17%)

X17%=4.25(萬元)；

甲公司當月出租房屋應確認的增值稅銷項稅額=5.55+(1+11%)X

11%=0.55(萬元)；

甲公司當月的增值稅銷項稅額=81+4.25+0.55=85.8(萬元)。

【問題2】計算業(yè)務⑹中甲公司可以抵扣的進項稅額。

【答案】業(yè)務(6)中甲公司可以抵扣的進項稅額=100X11%=11(萬元)。

【問題3】計算甲公司當月的增值稅應納稅額。

【答案】甲公司當月的增值稅應納稅額=85.8-1.2-1.7-11=71.9(萬

元)。

新考點專訓

1.統(tǒng)一增值稅

【習題1?多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開

發(fā)與銷售業(yè)務。甲企業(yè)2018年3月發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納增值

稅的有（）。

A.將500平方米底商用于抵償工程款

B.將200平方米底商無償贈送給關聯(lián)企業(yè)

C.將600平方米底商用于出租

D.將100平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用

【答案】ABC

【解析】（1）選項AB:按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅；（2）選項C:按

照“銷售不動產(chǎn)租賃服務”繳納增值稅。

【習題2?單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，下列各項

中，應按照“銷售服^----生活服務”稅目計繳增值稅的是（）。

A.文化創(chuàng)意服務

B,車輛停放服務

C.廣播影視服務

D.旅游娛樂服務

【答案】D

【解析】（1）選項A:按照“銷售現(xiàn)代服務——文化創(chuàng)意服務”計繳

增值稅；（2）選項B:按照“銷售現(xiàn)代服務——租賃服務”計繳增值

稅；（3）選項C:按照“銷售現(xiàn)代服——廣播影視服務”計繳增值稅。

2.農(nóng)產(chǎn)品進項稅的處理

【習題1?單選題】某食品廠是增值稅一般納稅人,2018年1月從農(nóng)

民手中收購大豆一批用于直接出售，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價20

萬元;該批大豆在運回庫房途中發(fā)生了1%的損失，經(jīng)查驗該損失系因

管理不善造成。該食品廠就上述業(yè)務可以抵扣的增值稅進項稅額為0

萬兀JO

A.2.2

B.2.178

C.2.6

D.2.574

【答案】B

【解析】納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除

率計算進項稅額，營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)

銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品除外。在本題中，該食品

廠收購大豆用于直接出售可以抵扣的進項稅額=20X11%X（1-

1%）=2.178（萬元）。

【習題2?單選題】某食品廠是增值稅一般納稅人,2018年1月從農(nóng)

民手中收購大豆一批用于加工月餅，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價20

萬元;該批大豆在運回庫房途中發(fā)生了1%的損失，經(jīng)查驗該損失屬于

合理損耗。該食品廠就上述業(yè)務可以抵扣的增值稅進項稅額為（）萬

■7Qo

A.2.2

B.2.178

C.2.6

D.2.574

【答案】C

【解析】（1）1%的途中合理損耗,不屬于非正常損失,其對應的進項稅

額可以抵扣；（2）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷

售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度（13%）不變。

在本題中，該食品廠收購大豆用于加工月餅出售可以抵扣的進項稅額

二20乂13%=2?6（萬元）。

【習題3?判斷題】一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依

照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,

以增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。（）【答案】X

【解析】一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收

率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以“增值

稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率”計算進項稅額。

易錯點鞏固

1.銷售勞務VS銷售服務VS非營業(yè)活動VS視同銷售

【習題1?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按

照“提供應稅勞務”稅目計繳增值稅的是（）。

A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務

B.有償提供安裝空調(diào)服務

0.有償修理機器設備服務

D.有償提供出租車服務

【答案】C

【解析】選項A:單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主

提供加工、修理修配勞務，不征收增值稅。選項BD:按照銷售服務繳

納增值稅。

【習題2?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應當

繳納增值稅的是（）。

A.建筑公司員工接受本公司的工作任務設計建筑圖紙

B.客運公司為本公司員工提供班車服務

C.運輸公司為災區(qū)免費提供運輸救災物資的服務

D.母公司向子公司無償轉(zhuǎn)讓商標權

【答案】D

【解析】（1）選項AB:屬于非經(jīng)營活動，不繳納增值稅；（2）選項C:運

輸公司的免費運輸服務系為公益事業(yè)（災區(qū)）提供，不視同銷售處理，

不計微增值稅；（3）選項D:母公司的轉(zhuǎn)讓行為既非向公益事業(yè)，也并

非以社會公眾為對象,應視同銷售處理,依法計繳增值稅。

2.以舊換新

【習題?單選題】某金店是增值稅一般納稅人，本月采取“以舊換新”

方式零售金項鏈共計100條,新項鏈的含稅售價為4680元/條，舊項

鏈含稅作價1170元/條。該金店上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額

為（）元。

A.19890

B.48110

C.51000

D.68000

【答案】C

【解析】（1）納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按銷售方

“實際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅；（2）該金店應計

算的增值稅銷項稅額=（4680-1170）4-（1+17%）X100X17%=51000

（元）。

3.包裝物押金

【習題1?單選題】甲廠為增值稅一般納稅人,2017年5月銷售食品

取得不含增值稅價款117萬元，另收取包裝物押金2.34萬元。甲廠

當月銷售食品應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.17

B.17.34

C.19.89

D.20.23

【答案】C

【解析】（1）本題銷售的標的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其

他酒類產(chǎn)品，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理,

不必并入銷售額中征稅；因此，甲廠當月銷售食品應確認的增值稅銷

項稅額=117X17%=19?89（萬元）。（2）本題“117萬元”為“不含”

增值稅價款,不必作價稅分離處理。

【習題2?單選題】2018年3月，甲酒廠（增值稅一般納稅人）銷售自

產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價款46.8萬元，另收取包裝物押金2.34萬元、

手續(xù)費1.17萬元。甲酒廠該筆業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額為0萬

兀0

A.6.8

B.6.97

C.7.14

D.7.31

【答案】D

【解析】（1）對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取

的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應并入

酒類產(chǎn)品銷售額，征收增值稅；（2）1.17萬元的手續(xù)費應作為價外費

用；（3）價外費用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入。因

此，甲酒廠該筆業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額=（46.8+2.34+1.17）4-

（1+17%）X17%=7.31（萬元）。

4.附獎贈銷售

【習題?單選題】甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出A產(chǎn)品100

套,合計含稅售價為11115元；為回饋老客戶，當月又無償贈送B產(chǎn)品

80套,B產(chǎn)品在甲商場正常的零售單價為58.5元。上述產(chǎn)品均適用

17%的增值稅稅率，甲商場上述業(yè)務應確認的銷項稅額為（）元。

A.1889.55

B.1615

C.2685.15

D.2295

【答案】D

【解析】（1）直接售出的100套A產(chǎn)品，以“11115元”價稅分離后

計稅;贈送的80套B產(chǎn)品有同類貨物的銷售價格,但題目交待的是零

售單價，屬于含稅價格，亦應作價稅分離處理。（2）甲商場上述業(yè)務應

確認的銷項稅額=（11115+58.5X80）4-（1+17%）X17%=2295（元）。

5.小規(guī)模納稅人

【習題1?單選題】某電器修理店是增值稅小規(guī)模納稅人，本月取得

含稅修理收入20600元；當月出售一臺自己使用過的設備，收取價稅

合計金額123600元。該電器修理店本月應繳納的增值稅為（）元。

A.3090

B.3072

C.3000

D.3023.5

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應納增值稅二含

稅售價+（1+3%）X2%o該電器修理店本月應繳納的增值稅=20600。

（1+3%）X3%+123600-r（1+3%）X2%=3000（元）。

【習題2?單選題】甲廣告公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，為乙公司

（一般納稅人）制作產(chǎn)品廣告，收取乙公司含稅廣告費120萬元，并應

乙公司要求向主管稅務局申請就上述業(yè)務代開增值稅專用發(fā)票。乙

公司收到甲廣告公司主管稅務局代開的增值稅專用發(fā)票后，可以確認

的進項稅額為（）萬元。

A.O

B.3.5

C.3.6

D.20.4

【答案】B

【解析】甲廣告公司就本題業(yè)務應納增值稅稅額=120。（1+3%）X

3%=3.5（萬元），此為其申請主管稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上應

當注明的稅額，乙公司取得該增值稅專用發(fā)票后亦應按其上注明的稅

額3.5萬元確認進項稅額。

6.免稅農(nóng)產(chǎn)品

【習題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增

值稅的是（）。

A.商店銷售糖果

B.木材加工廠銷售原木

C.糧店銷售面粉

D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食

【答案】D

【解析】（1）選項A：屬于常規(guī)的貨物銷售行為，應依法繳納增值稅。

（2）選項BCD：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，選項B是加

工者銷售，不符合免稅規(guī)定;選項C是零售者銷售，不符合免稅規(guī)定。

7.增值稅專用發(fā)票

【習題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下

列業(yè)務中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.家電商場向消費者個人銷售電視機

B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

C.手機專賣店向消費者個人提供手機修理勞務

D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

【答案】D

【解析】（1）選項AC:向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資

產(chǎn)和不動產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）選項B:商業(yè)企業(yè)一般

納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化

妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

8,選擇適用簡易辦法計稅

【習題?多選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，一般納稅人

發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅的有

Oo

A.電影放映服務

B.倉儲服務

C.收派服務

D.公交客運服務

【答案】ABCD

【解析】一般納稅人從事公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲

服務、裝卸搬運服務和收派服務等，可以選擇適用簡易辦法計稅。

9.零稅率VS免稅

【習題?判斷題】中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運

輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務和設計服務,

免征增值稅。（）

【答案】X

【解析】中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運榆服務、

向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務和設計服務，適用增值

稅零稅率。

專題2:企業(yè)所得稅

大題精講

【大題1］（2017年）

居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務。2016年甲公司的銷售（營

業(yè)）收入為2000萬元，其他收入為500萬元，年度利潤總額為600萬

元。2016年度甲公司實際支出的廣告更和業(yè)務宣傳費為400萬元。

甲公司申報繳納2016年企業(yè)所得稅時，未將下列收入計入應納稅所

得額：

（1）從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責任公司分得的股息60萬元；

⑵依據(jù)法律代收的一項政府性基金30萬元,該基金在當年未上繳財

政。

要求：

根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中

的金額單位用萬元表示）。

【問題1】計算甲公司在清算2016年企業(yè)所得稅應納稅所得額時準

予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費。

【問題2】甲公司從乙有限責任公司分得的股息是否應計入應納稅

所得額？簡要說明理由。

【問題3】甲公司代收的政府性基金是否應計入應納稅所得額？簡要

說明理由。

【答案1］甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務，屬于一般企業(yè)（并非化妝

品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè)），廣告費和業(yè)務宣

傳費的扣除限額=2000X15%=300（萬元）；實際發(fā)生額400萬元超過稅

法規(guī)定的扣除限額，應當按限額扣除；因此，甲公司在計算2016年企

業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為300萬

.7Go

【答案2】甲公司從乙有限責任公司分得的股息不應計入應納稅所

得額。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投

資收益，免征企業(yè)所得稅,不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。

【答案3］甲公司代收的政府性基金應計入應納稅所得額。根據(jù)規(guī)

定，對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府

性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年

在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得

從收入總額中減除。

【大題2］（2016年）

甲居民企業(yè)（以下稱甲企業(yè)）適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2015年5

月甲企業(yè)發(fā)生如下事項：

⑴取得國債利息收入50萬元,接受捐贈收入300萬元。

（2）從其2014年1月投資的高新技術企業(yè)乙有限貢任公司（以下稱乙

公司）取得稅后股息收入100萬元。

（3）轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司的股權,取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，該股權的投

資成本為220萬元，占丙公司股權的比例為10%,丙公司股東留存收

益為800萬元。

要求：

根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中

的金額單位用萬元表示）。

【問題1］甲企業(yè)取得國債利息收入和接受捐贈收入是否應繳納企

業(yè)所得稅?分別簡要說明理由。

【問題2】甲企業(yè)取得乙公司的股息收入是否應繳納企業(yè)所得稅？簡

要說明理由。

【問題3］計算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權的所得應納的企業(yè)所得稅稅

額。

【答案1】

①甲企業(yè)取得的國債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取

得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

②接受捐贈收入應繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接受捐贈收入屬

于應稅收入,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

【答案2］甲企業(yè)取得乙公司的股息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)

規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益（包

括從高新技術企業(yè)取得的股息收入），免征企業(yè)所得稅。

【答案3］甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權的所得應納的企業(yè)所得稅=（400-

220）X25%=45（萬元）。

【解析】轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)

讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利

泗等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

【大題3】（2015年）

居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2014年有關涉稅

事項如下：

（1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購

買一件售價40元（不含稅）新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元（不含

稅）的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入,按

照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。

⑵發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元。其中，列

支檢測儀器的折舊費2萬元,該檢測儀器既用于研發(fā)活動，又用于日

常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。

（3）4月購進一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明

金額600萬元，稅額102萬元（已抵扣），公司按照5年直線法計提了

折舊。該設備不符合加速折舊的條件，按稅法規(guī)定計算折舊的年限為

10年，不考慮凈殘值。

（4）以一項土地使用權對外投資,該土地使用權的計稅基礎為5000萬

元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計入了當期收

益。

⑸向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元。

(6)向關聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬元。

要求：

根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題。

【問題1］甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正

確？并說明理由。

【問題2］甲公司在計算應納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣

除的金額是多少？

【問題3］甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機器設備折舊費需

要納稅調(diào)整的金額是多少？

【問題4］甲公司以土地使用權對外投資的評估增值收益，應如何進

行企業(yè)所得稅的稅務處理？

【問題5］甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應納稅所得額時是否

準予扣除？并分別說明理由。

【問題6］甲公司向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應納稅所得額時

是否準予扣除？并說明理由。

【答案1］甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認不正確。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐

贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入,其商品價格應以

公允價格計算。在本題中，甲公司應確認每件洗滌劑銷售收入=40X

404-(40+10)=32(元)，確認每瓶洗潔精銷售收入二40X10+

（40+10）=8（元）。

【答案2】研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額=（42-2）X50%=20（萬

元）。

【解析】專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或者租賃費，允許

按照規(guī)定實行加計扣除；對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)

性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

【答案3］甲公司計提的折舊金額=600+5X（8?12）=80（萬元），企

業(yè)所得稅稅前允許扣除的折舊金額=600?10X（8?12）=40（萬元），應

調(diào)增應納稅所得額=80-40=40（萬元）o

【解析】企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。

【答案4］甲公司以土地使用權對外投資的評估增值收益3000萬元,

可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按

規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

【答案5］向環(huán)保部門支付的罰款5萬元不得在稅前扣除，支付的訴

訟費1萬元可以在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財物的

損失，不得在稅前扣除;但納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包

括銀行罰息）、罰款和訴訟費用，準予在稅前扣除。

【答案6］甲公司向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬元,不得在稅前扣

除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，不得在計算應納稅所得額時

扣除。

【大題4】

位于市區(qū)的境內(nèi)甲企業(yè),主要生產(chǎn)新能源汽車，系增值稅一般納稅人，

屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)、符合規(guī)定的科技型中小企

業(yè),2017年甲企業(yè)實現(xiàn)會計利潤602萬元，有關資料如下：

(1)取得不含稅產(chǎn)品銷售收入1600萬元，與之對應的成本為100萬元。

⑵轉(zhuǎn)讓一項符合條件的技術所有權,取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與該技

術所有權有關的成本費用為200萬元。

(3)發(fā)生管理費用800萬元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關的業(yè)務招待

費支出50萬元,新技術研究開發(fā)費用120萬元。

(4)發(fā)生銷售費用500萬元,其中含廣告費和業(yè)務宣傳費300萬元。

⑸發(fā)生財務費用80萬元，其中7月1日向非金融企業(yè)借款500萬元

用于生產(chǎn)經(jīng)營，支付了半年的利息費用36萬元(同期同類銀行貸款年

利率為6%)o

(6)實際發(fā)生的合理工資薪金總額為300萬元，為全體職工支付補充

養(yǎng)老保險費30萬元，為投資者支付商業(yè)人身保險費20萬元，為本企

業(yè)新建成的廠房投?；馂碾U，按規(guī)定支付保險費15萬元，以上支出均

已計入相關成本費用。

(7)“營業(yè)外支出”中包括：通過企業(yè)行政部門直接對貧困地區(qū)捐款

50萬元；向工商局繳納的罰款8萬元；向原材料供應商支付的違約金

25萬元。

(8)甲企業(yè)在2017年共計提固定資產(chǎn)減值準備35萬元,全部未經(jīng)稅

務機關核定。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題(不考慮其他納稅調(diào)整事項)。

【問題1］甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得

額。

【問題2］甲企業(yè)2017年發(fā)生的管理費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納

稅所得額。

【問題3］甲企業(yè)2017年發(fā)生的銷售費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納

稅所得額。

【問題4］甲企業(yè)2017年發(fā)生的財務費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納

稅所得額。

【問題5】甲企業(yè)業(yè)務（6）應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

【問題6］甲企業(yè)“營業(yè)外支出“麻戶應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅

所得額。

【問題7】甲企業(yè)2017年應繳納的企業(yè)所得稅。

【答案1］甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權應調(diào)減的企業(yè)所得稅應納稅所得

額=500+（800-200-500）乂50%=550（萬元）。

【解析】在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得（800-200=600

萬元）不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分

（600-500）,減半（X50%）征收企業(yè)所得稅。

【答案2】

①銷售產(chǎn)品收入屬于銷售（營業(yè)）收入;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入屬于轉(zhuǎn)讓

財產(chǎn)收入（稅法角度）、營業(yè)外收入（會計角度），不計入銷售（營業(yè)）收

入；因此，本題銷售（營業(yè)）收入為1600萬元；

②業(yè)務招待費稅前扣除限額仁1600X5%F8（萬元）；業(yè)務招待費稅前

扣除限額2=50*60%=30（萬元）。業(yè)務招待費可以在稅前扣除8萬元,

應調(diào)增的應納稅所得額=50-8=42（萬元）;

③甲企業(yè)屬于符合規(guī)定的科技型中小企業(yè)，其新技術研究開發(fā)費用計

入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用

的75%加計扣除。因此，甲企業(yè)發(fā)生的新技術研究開發(fā)費用應調(diào)減應

納稅所得額=120*75%=90（萬元）；

④甲企業(yè)2017年發(fā)生的管理費用共計應調(diào)減應納稅所得額48萬元

（90-42）o

【答案3］甲企業(yè)不屬于化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造

或者煙草企業(yè)，其廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=1600X

15%=240（萬元），廣告費和業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額300萬元超過扣除

限額，應按限額扣除。因此，甲企業(yè)2017年發(fā)生的銷售費用應調(diào)增應

納稅所得額60萬元（300-240）。

【答案4］向非金融企業(yè)借款稅前扣除限額=500X6%+2=15（萬元），

實際支付的借款利息36萬元超過扣除限額，應按限額扣除。因此，甲

企業(yè)2017年發(fā)生的財務費用應調(diào)增應納稅所得額21萬元（3675）。

【答案5】

①為全體職工支付補充養(yǎng)老保險的稅前扣除限額=300X5%=15（萬元）,

實際發(fā)生額為30萬元，應按限額扣除，應調(diào)增應納稅所得額15萬元

（30-15）;

②為投資者支付的商業(yè)保險費不得稅前扣除，應全額調(diào)增應納稅所得

額，即應調(diào)增應納稅所得額20萬元；

③企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除；

④甲企業(yè)業(yè)務（6）應調(diào)增應納稅所得額35萬元（15+20）o

【答案6】

①直接捐贈不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)對貧困地區(qū)的直接捐

款50萬元應全額調(diào)增應納稅所得額；

②向工商局繳納的罰款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)向工商局

繳納的罰款8萬元應全額調(diào)增應納稅所得額；

③納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和

訴訟費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)向原材料供應商支付的違

約金25萬元無需進行納稅調(diào)整；

④甲企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶應調(diào)增的企業(yè)所得稅應納稅所得額

=50+8=58（萬元）。

【答案7】

甲企業(yè)2017年企業(yè)所得稅應納稅所得額=602-550-

48+60+21+35+58+35=213（萬元）；

甲企業(yè)2017年應納企業(yè)所得稅稅額=213X15%=31.95（萬元）。

【解析1】未經(jīng)核定的準備金支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【解析2】對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征

收企業(yè)所得稅。

【大題5】

甲生物技術有限責任公司（簡稱甲公司），是主要從事醫(yī)藥制造和銷售

的大型國有企業(yè)，屬于符合條件的技術先進型服務企業(yè)。2017年主

營業(yè)務收入5500萬元，其他業(yè)務收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元,

主營業(yè)務成本2800萬元,其他業(yè)務成本300萬元，營業(yè)外支出210萬

元，稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財

務費用180萬元，投資收益120萬元。當年發(fā)生的部分具體業(yè)務如下:

⑴提供技術咨詢服務取得技術咨詢指導費120萬元（不含增值稅）o

⑵實際發(fā)生合理工資薪金支出1200萬元（其中殘疾人員工資40萬

元），發(fā)生職工福利費支出180萬元,撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專

用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的

職工教育經(jīng)費未扣除額為50萬元。

⑶發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生

業(yè)務招待費支出60萬元。

（4）發(fā)生新技術研究開發(fā)費用100萬元，未形成無形資產(chǎn)計入當期損

益。

⑸通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某殘障兒童學校

捐贈20萬元。

⑹購置《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的污水處理

設備一臺并投入使用，設備購置價為300萬元（含增值稅且已作進項

稅額抵扣）。

要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

【問題1】計算業(yè)務（1）中甲公司應當繳納的增值稅。

【問題2】計算業(yè)務⑵中應調(diào)整的應納稅所得額。

【問題3】計算業(yè)務⑶中應調(diào)整的應納稅所得額。

【問題4】計算業(yè)務（4）中應調(diào)整的應納稅所得額。

【問題5】計算業(yè)務⑸中應調(diào)整的應納稅所得額。

【問題6】計算甲公司2017年應納企業(yè)所得稅稅額。

【答案1】甲公司就業(yè)務（1）應當繳納的增值稅=120X6%=7?2（萬元）。

【解析】納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和“與之相關的”技術咨

詢、技術服務免征增值稅，但單獨提供的技術咨詢服務應當依法墩納

增值稅。

【答案2】

①殘疾人員工資可以加計扣除100%,因此，納稅調(diào)減額為40萬元；

②職工福利費支出：按照稅法規(guī)定計算的扣除限額=1200X

14%=168（萬元），實際發(fā)生額180萬元趣過了稅法規(guī)定的扣除限額，超

過部分不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，因此，納稅調(diào)增

額=180768n2（萬元）；

③工會經(jīng)費支出：按照稅法規(guī)定計算的扣除限額=1200X2%=24（萬元），

實際發(fā)生額25萬元超過了稅法規(guī)定的扣除限額，超過部分不得在計

算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，因此，納稅調(diào)增額=25-24=1（萬

元）；

④職工教育經(jīng)費支出：按照稅法規(guī)定計算的扣除限額=1200X

8%=96（萬元），本年度實際發(fā)生額和以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工

教育經(jīng)費未扣除額共計70萬元（20萬元+50萬元），未超過稅法規(guī)定

的扣除限額，可以全部在計算本年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

由于以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額5