《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》稅務(wù)師考試試卷及解答參考VIP

稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》自測(cè)試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、在稅務(wù)師事務(wù)所中，負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)師業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、檢查的是（）。A、稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)B、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人C、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人D、稅務(wù)師事務(wù)所合伙人2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定的期限繳納或者解繳的稅款及滯納金，應(yīng)當(dāng)在（）繳納。A、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后的7日內(nèi)B、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后的10日內(nèi)C、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后的15日內(nèi)D、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后的30日內(nèi)3、增值稅一般納稅人發(fā)生存貨的正常損失，其所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？A、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣B、可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣C、可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中部分抵扣D、需要視具體情況而定4、下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅人的說(shuō)法中，正確的是？A、在中國(guó)境內(nèi)有住所的人一定是居民納稅人B、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿183天的人一定是居民納稅人C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿183天的人一定是非居民納稅人D、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)183天的人一定是非居民納稅人5、以下哪項(xiàng)不是稅務(wù)師需按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行備案管理的業(yè)務(wù)范圍？A.納稅申報(bào)代理B.稅務(wù)咨詢(xún)C.驗(yàn)資報(bào)告D.企業(yè)所得稅匯算清繳代理6、以下關(guān)于增值稅政策表述不正確的是：A.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，稅率通常為3%。D.增值稅普通納稅人和小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。7、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師對(duì)客戶的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理？A、評(píng)估客戶稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B、制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案C、進(jìn)行稅務(wù)籌劃D、為客戶提供稅務(wù)審計(jì)服務(wù)8、以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師在為客戶進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則？A、合法性原則B、合理性原則C、效益性原則D、保密性原則9、根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的鑒證服務(wù)對(duì)象？A、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證B、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓鑒證C、個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人申報(bào)鑒證D、土地增值稅清算鑒證10、哪一項(xiàng)不屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中對(duì)企業(yè)納稅信用評(píng)定的主要依據(jù)？A、企業(yè)依法履行納稅義務(wù)情況B、企業(yè)是否存在稅收違法行為及處理情況C、企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性D、企業(yè)稅務(wù)遵從的具體金額指標(biāo)11、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)納稅收入的構(gòu)成要素的是：A.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入B.利息收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供特許權(quán)使用費(fèi)收入D.非經(jīng)常性損益12、某企業(yè)2021年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，期間費(fèi)用100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。該企業(yè)2021年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：A.350萬(wàn)元B.650萬(wàn)元C.620萬(wàn)元D.580萬(wàn)元13、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用稅率為25%，當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計(jì)50萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.125B.125C.125D.12514、某企業(yè)2019年度銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為50萬(wàn)元，管理費(fèi)用為30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為2萬(wàn)元。該企業(yè)2019年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.255B.255C.255D.25515、下列選項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的是（）。A、將自產(chǎn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人B、將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利D、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物16、某企業(yè)2022年1月銷(xiāo)售貨物50萬(wàn)元，同時(shí)提供安裝服務(wù)，合同約定安裝服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元。貨物與安裝服務(wù)可以明確區(qū)分，安裝服務(wù)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，且其控制權(quán)在交付給客戶時(shí)即轉(zhuǎn)移。安裝服務(wù)符合在某一時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入的條件。該月企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售收入金額為（）萬(wàn)元。A、50B、60C、55D、1017、【題目】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不得稅前扣除？A.承受捐贈(zèng)B.利息收入C.預(yù)提費(fèi)用D.支付給非金融機(jī)構(gòu)的借款利息18、【題目】在稅務(wù)師出具稅務(wù)鑒證報(bào)告時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)鑒證報(bào)告的基本要素？A.報(bào)告標(biāo)題B.稅務(wù)師簽名C.審計(jì)意見(jiàn)D.報(bào)告日期19、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷(xiāo)售收入B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.提供技術(shù)服務(wù)收入D.捐贈(zèng)收入20、以下關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為時(shí)開(kāi)具的憑證。B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具。C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼和號(hào)碼由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、以下哪些是稅務(wù)師在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)遵循的原則？A、合法性原則B、合理性原則C、可操作性原則D、最大利益原則2、以下關(guān)于稅務(wù)師在處理涉稅服務(wù)中涉及的稅務(wù)爭(zhēng)議的說(shuō)法，哪些是正確的？A、稅務(wù)師可以直接參與稅務(wù)行政復(fù)議程序B、稅務(wù)師可以代理客戶參與稅務(wù)行政訴訟C、稅務(wù)師可以提供專(zhuān)業(yè)的涉稅爭(zhēng)議解決方案D、稅務(wù)師可以直接撤銷(xiāo)客戶的稅務(wù)爭(zhēng)議決定3、根據(jù)增值稅法律制度，以下哪些商品或者勞務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（）？A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)B.一般納稅人銷(xiāo)售舊貨C.納稅人出租土地使用權(quán)D.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)社會(huì)工作服務(wù)4、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法正確的是（）？A.董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的各項(xiàng)費(fèi)用，不受限制，可以稅前扣除B.納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的各種商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，按照當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5%以?xún)?nèi)部分地區(qū)10%以?xún)?nèi)扣除D.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓國(guó)有非上市股份公司股權(quán)時(shí)，支付給受讓方的印花稅，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除5、以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說(shuō)法正確的是：A、一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不可以B、一般納稅人的增值稅稅率分為6%、9%、13%三個(gè)檔次，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一為3%C、一般納稅人需要按規(guī)定進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用和開(kāi)具，小規(guī)模納稅人則不需要D、一般納稅人的會(huì)計(jì)核算要求較高，小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是：A、企業(yè)以收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額作為計(jì)稅依據(jù)B、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)在境外取得的所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的扣除額，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除7、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以手工開(kāi)具B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼必須與稅控設(shè)備一致C.增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相同D.增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票和紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定相同E.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票可以互相抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8、下列關(guān)于增值稅一般納稅人適用稅率的陳述，正確的是（）。A.銷(xiāo)售銅礦石適用13%的稅率B.提供建筑服務(wù)適用13%的稅率C.提供金融服務(wù)適用6%的稅率D.銷(xiāo)售房地產(chǎn)適用9%的稅率E.提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%的稅率9、下列關(guān)于稅款繳納方式的說(shuō)法中，正確的有（）A、只有增值稅一般納稅人可以選擇自行申報(bào)繳納或者委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代理申報(bào)繳納B、納稅人在辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí)即具有了依法納稅義務(wù)C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征收管理法規(guī)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、會(huì)計(jì)制度等情況可以確定稅款繳納的次序、期限和方式D、稅款繳納方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并申報(bào)等方式10、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有（）A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記B、扣繳義務(wù)人有依照稅法的規(guī)定計(jì)算稅款的義務(wù)C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)扣繳稅款報(bào)表和資料D、扣繳義務(wù)人按時(shí)繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以給予一定的稅收優(yōu)惠三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售商品一批，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額為50萬(wàn)元，增值稅額為6.5萬(wàn)元。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)內(nèi)部福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為15萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料丟失，該批材料的成本為10萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2023年5月應(yīng)繳納的增值稅額，并簡(jiǎn)要說(shuō)明計(jì)算過(guò)程。第二題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，如何進(jìn)行納稅籌劃，以降低企業(yè)稅負(fù)。第三題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，如何處理增值稅一般納稅人發(fā)生的存貨盤(pán)虧或毀損情況。第四題簡(jiǎn)述稅務(wù)師在辦理增值稅一般納稅人登記、納稅申報(bào)、涉稅證明等方面的服務(wù)內(nèi)容。第五題題目背景：假設(shè)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度發(fā)生了多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其中，該企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)，除了向購(gòu)買(mǎi)方收取了貨物銷(xiāo)售款項(xiàng)外，還額外收取了代墊運(yùn)費(fèi)（由該企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)）。此外，該企業(yè)還進(jìn)行了固定資產(chǎn)的購(gòu)入與出售業(yè)務(wù)，涉及到了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣及銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。題目要求：1.請(qǐng)根據(jù)上述背景，解釋增值稅中代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)處理方式，并說(shuō)明在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)該如何記錄這筆費(fèi)用。2.對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)入與出售，請(qǐng)分別說(shuō)明其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件和銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算方法。3.結(jié)合實(shí)際情況，簡(jiǎn)述企業(yè)在進(jìn)行上述業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)注意哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，主要從事機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2020年度，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：（1）取得銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品收入7000萬(wàn)元，銷(xiāo)售外購(gòu)原材料收入1000萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為600萬(wàn)元。（3）支付給廣告公司廣告費(fèi)200萬(wàn)元，取得廣告公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為20萬(wàn)元。（4）支付給運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用150萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為15萬(wàn)元。（5）支付給供應(yīng)商的維修服務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，取得供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為10萬(wàn)元。（6）支付給員工工資1000萬(wàn)元，其中包括500萬(wàn)元為基本工資，300萬(wàn)元為績(jī)效工資，200萬(wàn)元為獎(jiǎng)金。（7）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為50萬(wàn)元。（8）當(dāng)期計(jì)算應(yīng)繳納增值稅。要求：1.根據(jù)上述情況，計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的增值稅。2.分析該企業(yè)可以享受的增值稅稅收優(yōu)惠政策。第二題【背景材料】某企業(yè)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的中型民營(yíng)企業(yè)，近期正在計(jì)劃進(jìn)行一次跨年度的增值稅及企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃，并已聘請(qǐng)了一家稅務(wù)師事務(wù)所為其提供專(zhuān)業(yè)的涉稅服務(wù)。該企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中涉及的業(yè)務(wù)包含銷(xiāo)售電子產(chǎn)品和軟件服務(wù)兩大部分，其中電子產(chǎn)品銷(xiāo)售為主要收入來(lái)源。企業(yè)面臨的主要稅務(wù)問(wèn)題包括：1.由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，導(dǎo)致部分進(jìn)項(xiàng)憑證未能正常抵扣；2.企業(yè)在銷(xiāo)售電子產(chǎn)品時(shí)，部分收入未按規(guī)定進(jìn)行增值稅稅率的區(qū)分，導(dǎo)致當(dāng)前增值稅負(fù)擔(dān)較高；3.企業(yè)近期取得了通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的資格證書(shū)，但不知如何充分利用這一資格來(lái)減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)；4.企業(yè)軟件服務(wù)收入在稅收政策中屬于混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的一部分，需要分清其應(yīng)適用的增值稅率。【問(wèn)題】結(jié)合上述背景材料，假設(shè)你是稅務(wù)師事務(wù)所的相關(guān)涉稅服務(wù)人員，請(qǐng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》等相關(guān)規(guī)定，為該企業(yè)擬定一份綜合稅務(wù)籌劃方案，以期通過(guò)合法的方式降低企業(yè)總體稅負(fù)。具體需要考慮并解決的問(wèn)題包括：1.提出減少增值稅稅負(fù)的具體措施；2.建議如何利用高新技術(shù)企業(yè)資格降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)；3.劃分企業(yè)軟件服務(wù)收入的適用稅率，并說(shuō)明依據(jù)。稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》自測(cè)試卷及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、在稅務(wù)師事務(wù)所中，負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)師業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、檢查的是（）。A、稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)B、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人C、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人D、稅務(wù)師事務(wù)所合伙人答案：C解析：質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、檢查，確保稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定的期限繳納或者解繳的稅款及滯納金，應(yīng)當(dāng)在（）繳納。A、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后的7日內(nèi)B、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后的10日內(nèi)C、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后的15日內(nèi)D、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后的30日內(nèi)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后的30日內(nèi)繳納或者解繳稅款及滯納金。3、增值稅一般納稅人發(fā)生存貨的正常損失，其所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？A、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣B、可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣C、可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中部分抵扣D、需要視具體情況而定答案：B解析：根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，一般納稅人因管理不善造成的存貨損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。然而，對(duì)于正常損失的情況，如自然損耗、合理?yè)p耗等，所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以予以抵扣。4、下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅人的說(shuō)法中，正確的是？A、在中國(guó)境內(nèi)有住所的人一定是居民納稅人B、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿183天的人一定是居民納稅人C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿183天的人一定是非居民納稅人D、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)183天的人一定是非居民納稅人答案：B解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人。因此，選項(xiàng)B的描述是正確的。其他選項(xiàng)均存在例外情況，如在國(guó)外居住未滿183天的中國(guó)居民也可能被視為居民納稅人等。5、以下哪項(xiàng)不是稅務(wù)師需按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行備案管理的業(yè)務(wù)范圍？A.納稅申報(bào)代理B.稅務(wù)咨詢(xún)C.驗(yàn)資報(bào)告D.企業(yè)所得稅匯算清繳代理答案：C解析：根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)管理辦法》，稅務(wù)師需備案管理的業(yè)務(wù)范圍包括納稅申報(bào)代理、稅務(wù)咨詢(xún)、稅收籌劃、委托代理稅務(wù)登記、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定等，而驗(yàn)資報(bào)告不屬于稅務(wù)師需備案的業(yè)務(wù)范圍。因此，選項(xiàng)C是正確答案。6、以下關(guān)于增值稅政策表述不正確的是：A.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，稅率通常為3%。D.增值稅普通納稅人和小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：D解析：選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。增值稅普通納稅人和小規(guī)模納稅人雖然不能像一般納稅人那樣直接計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人可以通過(guò)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算出其應(yīng)交增值稅，并將該增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此，D選項(xiàng)與事實(shí)不符，是本題的正確答案。7、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師對(duì)客戶的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理？A、評(píng)估客戶稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B、制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案C、進(jìn)行稅務(wù)籌劃D、為客戶提供稅務(wù)審計(jì)服務(wù)答案：D解析：稅務(wù)師在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，主要職責(zé)是評(píng)估客戶的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案和進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)審計(jì)服務(wù)通常是由獨(dú)立審計(jì)師或稅務(wù)審計(jì)師提供的，不屬于稅務(wù)師的主要職責(zé)范圍。8、以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師在為客戶進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則？A、合法性原則B、合理性原則C、效益性原則D、保密性原則答案：D解析：稅務(wù)師在為客戶進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則、合理性原則和效益性原則。保密性原則雖然也很重要，但它是稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求，而不是專(zhuān)門(mén)針對(duì)稅務(wù)籌劃的原則。9、根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的鑒證服務(wù)對(duì)象？A、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證B、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓鑒證C、個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人申報(bào)鑒證D、土地增值稅清算鑒證答案：B解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)常見(jiàn)的服務(wù)對(duì)象包括企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證、個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人申報(bào)鑒證、土地增值稅清算鑒證等，而企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓通常屬于轉(zhuǎn)讓方自主事項(xiàng)，不在涉稅鑒證業(yè)務(wù)的常見(jiàn)范圍。10、哪一項(xiàng)不屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中對(duì)企業(yè)納稅信用評(píng)定的主要依據(jù)？A、企業(yè)依法履行納稅義務(wù)情況B、企業(yè)是否存在稅收違法行為及處理情況C、企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性D、企業(yè)稅務(wù)遵從的具體金額指標(biāo)答案：D解析：企業(yè)納稅信用評(píng)定主要依據(jù)包括企業(yè)依法履行納稅義務(wù)情況、企業(yè)是否存在稅收違法行為及處理情況、企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性等，而具體金額指標(biāo)不是評(píng)定信用的主要依據(jù)。11、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)納稅收入的構(gòu)成要素的是：A.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入B.利息收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供特許權(quán)使用費(fèi)收入D.非經(jīng)常性損益答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅收入的構(gòu)成要素包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。非經(jīng)常性損益屬于影響企業(yè)損益的項(xiàng)目，但不屬于應(yīng)納稅收入的構(gòu)成要素。12、某企業(yè)2021年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，期間費(fèi)用100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。該企業(yè)2021年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：A.350萬(wàn)元B.650萬(wàn)元C.620萬(wàn)元D.580萬(wàn)元答案：C解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（銷(xiāo)售成本+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用。根據(jù)題目所給條件，可得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2000-1500-100-100=620（萬(wàn)元）。故選C。13、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用稅率為25%，當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計(jì)50萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.125B.125C.125D.125答案：A解析：企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。本題中，速算扣除數(shù)通常為0，所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：500萬(wàn)元×25%=125萬(wàn)元。14、某企業(yè)2019年度銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為50萬(wàn)元，管理費(fèi)用為30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為2萬(wàn)元。該企業(yè)2019年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.255B.255C.255D.255答案：A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)損益-資產(chǎn)減值損失。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：營(yíng)業(yè)收入=1000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本=800萬(wàn)元銷(xiāo)售費(fèi)用=50萬(wàn)元管理費(fèi)用=30萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用=20萬(wàn)元投資收益=10萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入=5萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出=2萬(wàn)元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-800-50-30-20+10+5-2=255萬(wàn)元。15、下列選項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的是（）。A、將自產(chǎn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人B、將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利D、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物【答案】D【解析】增值稅視同銷(xiāo)售行為包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人等情形，選項(xiàng)D銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物不屬于視同銷(xiāo)售行為。16、某企業(yè)2022年1月銷(xiāo)售貨物50萬(wàn)元，同時(shí)提供安裝服務(wù)，合同約定安裝服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元。貨物與安裝服務(wù)可以明確區(qū)分，安裝服務(wù)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，且其控制權(quán)在交付給客戶時(shí)即轉(zhuǎn)移。安裝服務(wù)符合在某一時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入的條件。該月企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售收入金額為（）萬(wàn)元。A、50B、60C、55D、10【答案】A【解析】根據(jù)增值稅和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如貨物與安裝服務(wù)可以明確區(qū)分且安裝服務(wù)符合在某一時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入的條件，則銷(xiāo)售貨物部分即物品部分收入應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。此題中，銷(xiāo)售貨物部分50萬(wàn)元即為當(dāng)月確認(rèn)的銷(xiāo)售收入金額，提供安裝服務(wù)部分由于可以明確區(qū)分且滿足在某一時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入的條件，應(yīng)在符合相關(guān)條件的時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入，但本例中不計(jì)入當(dāng)月銷(xiāo)售收入。因此，正確答案是A，50萬(wàn)元。17、【題目】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不得稅前扣除？A.承受捐贈(zèng)B.利息收入C.預(yù)提費(fèi)用D.支付給非金融機(jī)構(gòu)的借款利息【答案】A【解析】承受捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)捐贈(zèng)獲得的收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，捐贈(zèng)屬于企業(yè)taxableincome的組成部分，因此，承受捐贈(zèng)是不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除的。18、【題目】在稅務(wù)師出具稅務(wù)鑒證報(bào)告時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)鑒證報(bào)告的基本要素？A.報(bào)告標(biāo)題B.稅務(wù)師簽名C.審計(jì)意見(jiàn)D.報(bào)告日期【答案】C【解析】稅務(wù)鑒證報(bào)告的基本要素通常包括：報(bào)告標(biāo)題、執(zhí)行基準(zhǔn)、適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)告框架、稅務(wù)師聲明、鑒證對(duì)象、鑒證結(jié)論、稅務(wù)師簽名和蓋章、報(bào)告日期等。審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告的基本要素，而不是稅務(wù)鑒證報(bào)告的基本要素。19、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷(xiāo)售收入B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.提供技術(shù)服務(wù)收入D.捐贈(zèng)收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷(xiāo)售收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和提供技術(shù)服務(wù)收入等，但捐贈(zèng)收入通常不計(jì)入應(yīng)稅收入，因?yàn)榫栀?zèng)是一種慈善行為，不屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得。20、以下關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為時(shí)開(kāi)具的憑證。B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具。C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼和號(hào)碼由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。答案：B解析：選項(xiàng)B的說(shuō)法錯(cuò)誤。增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅可以由增值稅一般納稅人開(kāi)具，也可以由小規(guī)模納稅人開(kāi)具，但小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于其銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為。選項(xiàng)A、C和D的說(shuō)法均正確，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為時(shí)開(kāi)具的憑證，是購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，其發(fā)票代碼和號(hào)碼由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、以下哪些是稅務(wù)師在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)遵循的原則？A、合法性原則B、合理性原則C、可操作性原則D、最大利益原則答案：A、B、C解析：稅務(wù)師在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須遵循合法性原則、合理性原則及可操作性原則。合法性原則是指稅收籌劃必須符合稅法及相關(guān)法律法規(guī)的要求；合理性原則指的是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有合理的商業(yè)背景而不是單純的避免稅收；可操作性原則是指稅收籌劃方案應(yīng)當(dāng)能夠得到有效實(shí)施，具有實(shí)際操作性。2、以下關(guān)于稅務(wù)師在處理涉稅服務(wù)中涉及的稅務(wù)爭(zhēng)議的說(shuō)法，哪些是正確的？A、稅務(wù)師可以直接參與稅務(wù)行政復(fù)議程序B、稅務(wù)師可以代理客戶參與稅務(wù)行政訴訟C、稅務(wù)師可以提供專(zhuān)業(yè)的涉稅爭(zhēng)議解決方案D、稅務(wù)師可以直接撤銷(xiāo)客戶的稅務(wù)爭(zhēng)議決定答案：A、B、C解析：稅務(wù)師可以參與稅務(wù)行政復(fù)議程序，包括起草申請(qǐng)書(shū)和代理申請(qǐng)等；稅務(wù)師也可以代理客戶參與稅務(wù)行政訴訟；稅務(wù)師專(zhuān)業(yè)提供涉稅爭(zhēng)議解決方案，但無(wú)法撤銷(xiāo)客戶的稅務(wù)爭(zhēng)議決定。3、根據(jù)增值稅法律制度，以下哪些商品或者勞務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（）？A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)B.一般納稅人銷(xiāo)售舊貨C.納稅人出租土地使用權(quán)D.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)社會(huì)工作服務(wù)答案：ABCD解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于以下情況：A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)；B.一般納稅人銷(xiāo)售舊貨；C.納稅人出租土地使用權(quán)；D.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)社會(huì)工作服務(wù)。4、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法正確的是（）？A.董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的各項(xiàng)費(fèi)用，不受限制，可以稅前扣除B.納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的各種商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，按照當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5%以?xún)?nèi)部分地區(qū)10%以?xún)?nèi)扣除D.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓國(guó)有非上市股份公司股權(quán)時(shí)，支付給受讓方的印花稅，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：BCD解析：A.錯(cuò)誤。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的各項(xiàng)費(fèi)用屬于企業(yè)合理的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，可以在稅前扣除，但并非不受限制。B.正確。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的各種商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除。C.正確。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，按照當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5%以?xún)?nèi)部分地區(qū)10%以?xún)?nèi)扣除。D.正確。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓國(guó)有非上市股份公司股權(quán)時(shí)，支付給受讓方的印花稅，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5、以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說(shuō)法正確的是：A、一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不可以B、一般納稅人的增值稅稅率分為6%、9%、13%三個(gè)檔次，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一為3%C、一般納稅人需要按規(guī)定進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用和開(kāi)具，小規(guī)模納稅人則不需要D、一般納稅人的會(huì)計(jì)核算要求較高，小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單答案：A、B、D解析：A選項(xiàng)正確，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人通常不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。B選項(xiàng)正確，一般納稅人的增值稅稅率確實(shí)分為6%、9%、13%三個(gè)檔次，而小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人同樣需要按規(guī)定進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用和開(kāi)具。D選項(xiàng)正確，一般納稅人的會(huì)計(jì)核算要求較高，而小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單。6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是：A、企業(yè)以收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額作為計(jì)稅依據(jù)B、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)在境外取得的所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的扣除額，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除答案：A、B、C、D解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)以收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。B選項(xiàng)正確，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。C選項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D選項(xiàng)正確，企業(yè)在境外取得的所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的扣除額，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。7、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以手工開(kāi)具B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼必須與稅控設(shè)備一致C.增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相同D.增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票和紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定相同E.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票可以互相抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：B、D、E解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須通過(guò)稅控設(shè)備開(kāi)具，因此A項(xiàng)錯(cuò)誤；增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不同，因此C項(xiàng)錯(cuò)誤。8、下列關(guān)于增值稅一般納稅人適用稅率的陳述，正確的是（）。A.銷(xiāo)售銅礦石適用13%的稅率B.提供建筑服務(wù)適用13%的稅率C.提供金融服務(wù)適用6%的稅率D.銷(xiāo)售房地產(chǎn)適用9%的稅率E.提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%的稅率答案：A、C、D、E解析：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售銅礦石實(shí)際上適用13%的稅率，礦產(chǎn)品中的其他類(lèi)型（如煤炭、砂石等）適用較低的稅率。B選項(xiàng)提供的信息有誤，提供建筑服務(wù)適用9%的稅率。因此，本題應(yīng)選擇A、C、D、E。9、下列關(guān)于稅款繳納方式的說(shuō)法中，正確的有（）A、只有增值稅一般納稅人可以選擇自行申報(bào)繳納或者委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代理申報(bào)繳納B、納稅人在辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí)即具有了依法納稅義務(wù)C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征收管理法規(guī)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、會(huì)計(jì)制度等情況可以確定稅款繳納的次序、期限和方式D、稅款繳納方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并申報(bào)等方式答案：C、D解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，不僅增值稅一般納稅人可以選擇自行申報(bào)繳納或者委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代理申報(bào)繳納，其他納稅人也可以選擇相應(yīng)的申報(bào)方式。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人在辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記后，根據(jù)稅法規(guī)定，才具有依法納稅義務(wù)。C選項(xiàng)正確，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確實(shí)可以根據(jù)稅收征收管理法規(guī)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、會(huì)計(jì)制度等情況確定稅款繳納的次序、期限和方式。D選項(xiàng)正確，稅款繳納方式包括但不限于直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并申報(bào)等方式。10、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有（）A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記B、扣繳義務(wù)人有依照稅法的規(guī)定計(jì)算稅款的義務(wù)C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)扣繳稅款報(bào)表和資料D、扣繳義務(wù)人按時(shí)繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以給予一定的稅收優(yōu)惠答案：B、C解析：A選項(xiàng)正確，扣繳義務(wù)人作為負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記。B選項(xiàng)正確，扣繳義務(wù)人有應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計(jì)算稅款的義務(wù)，確保應(yīng)扣的稅款準(zhǔn)確無(wú)誤地依法繳納。C選項(xiàng)正確，扣繳義務(wù)人必須在稅收法律法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)報(bào)表和資料，不得遲延。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，按時(shí)繳納的行為是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不因納稅人按時(shí)繳納而給予額外優(yōu)惠。三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售商品一批，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額為50萬(wàn)元，增值稅額為6.5萬(wàn)元。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)內(nèi)部福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為15萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料丟失，該批材料的成本為10萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2023年5月應(yīng)繳納的增值稅額，并簡(jiǎn)要說(shuō)明計(jì)算過(guò)程。答案：銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算：銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元*13%=13萬(wàn)元自產(chǎn)產(chǎn)品用于內(nèi)部福利視同銷(xiāo)售產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15萬(wàn)元*13%=1.95萬(wàn)元總銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元+1.95萬(wàn)元=14.95萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元因管理不善導(dǎo)致的材料丟失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即減少可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元可抵扣的總進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元-1.3萬(wàn)元=5.2萬(wàn)元應(yīng)納增值稅計(jì)算：應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅=14.95萬(wàn)元-5.2萬(wàn)元=9.75萬(wàn)元因此，該企業(yè)2023年5月應(yīng)繳納的增值稅額為9.75萬(wàn)元。解析：在本題中，我們首先需要明確增值稅的基本原理，即增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和服務(wù)等環(huán)節(jié)中的增值額征收的一種間接稅。對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，當(dāng)期應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。題目中涉及到了銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算（包括正常銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售的情況）以及進(jìn)項(xiàng)稅額的處理（包括可以抵扣和不可以抵扣的情況）。需要注意的是，因管理不善造成的損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。通過(guò)上述步驟，我們可以準(zhǔn)確地計(jì)算出該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額。第二題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，如何進(jìn)行納稅籌劃，以降低企業(yè)稅負(fù)。答案：1.納稅籌劃的基本原則：合法性原則：確保納稅籌劃方案符合國(guó)家稅法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。目標(biāo)性原則：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定切實(shí)可行的納稅籌劃方案。系統(tǒng)性原則：從企業(yè)整體出發(fā)，綜合考慮各項(xiàng)稅種、稅基、稅率等因素，進(jìn)行系統(tǒng)籌劃。動(dòng)態(tài)性原則：關(guān)注稅法變化，及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，保持籌劃效果。2.納稅籌劃的主要方法：利用稅收優(yōu)惠政策：針對(duì)國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)減免稅、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠等，合理利用政策降低稅負(fù)。選擇合適的會(huì)計(jì)政策：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，選擇合適的會(huì)計(jì)政策，如存貨計(jì)價(jià)方法、折舊方法等，降低應(yīng)納稅所得額。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：通過(guò)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，選擇低稅負(fù)行業(yè)或地區(qū)，降低整體稅負(fù)。合理安排收入和支出：合理安排企業(yè)的收入和支出，如提前確認(rèn)收入、延遲確認(rèn)支出等，降低稅負(fù)。利用稅制差異：根據(jù)不同稅種的稅率差異，合理安排經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，降低稅負(fù)。稅收籌劃中的合同設(shè)計(jì)：在合同條款中融入稅收籌劃元素，如分期付款、延期收款等，降低稅負(fù)。3.納稅籌劃的實(shí)施步驟：收集和分析企業(yè)涉稅信息：了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、稅負(fù)水平等。確定納稅籌劃目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)定合理的納稅籌劃目標(biāo)。制定納稅籌劃方案：結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和稅法規(guī)定，制定切實(shí)可行的納稅籌劃方案。實(shí)施納稅籌劃方案：根據(jù)方案，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，確保方案有效實(shí)施。持續(xù)監(jiān)控和評(píng)估：跟蹤納稅籌劃效果，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整方案，確?；I劃效果。解析：納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循合法性、目標(biāo)性、系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性等原則，運(yùn)用多種方法進(jìn)行納稅籌劃，以降低企業(yè)稅負(fù)。稅務(wù)師在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)關(guān)注稅法變化，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，確?；I劃效果。同時(shí)，稅務(wù)師還需對(duì)企業(yè)涉稅信息進(jìn)行全面分析，制定切實(shí)可行的籌劃方案，并持續(xù)監(jiān)控和評(píng)估籌劃效果，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)化。第三題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，如何處理增值稅一般納稅人發(fā)生的存貨盤(pán)虧或毀損情況。答案：1.首先，納稅人需區(qū)分存貨盤(pán)虧或毀損的原因，確定損失性質(zhì)。一般包括自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損、管理不善導(dǎo)致的盤(pán)虧等。2.接下來(lái)，納稅人需要根據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。一般情況下，企業(yè)在確認(rèn)盤(pán)虧或毀損損失時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“庫(kù)存商品”；如果是毀損，還需要扣除這部分資產(chǎn)已計(jì)提的折舊或攤銷(xiāo)。3.然后，納稅人將會(huì)計(jì)處理后的損失金額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。4.根據(jù)購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，對(duì)于購(gòu)進(jìn)后發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，即用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免稅項(xiàng)目）、集體福利或個(gè)人消費(fèi)以及不可抵扣項(xiàng)目等特定用途的購(gòu)進(jìn)貨物的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；可抵扣的情況是，如自然災(zāi)害導(dǎo)致的毀損，需提供相關(guān)證明文件，以證明損失屬于自然災(zāi)害導(dǎo)致，并申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。5.最后，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，納稅人應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中詳細(xì)填寫(xiě)相關(guān)數(shù)據(jù)，包括進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額等相關(guān)內(nèi)容。解析：本題考察的是稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)的操作規(guī)范，尤其是與存貨盤(pán)虧或毀損相關(guān)的稅務(wù)處理。增值稅一般納稅人企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于各種原因可能會(huì)出現(xiàn)存貨盤(pán)虧或毀損的情況。這種情況下，納稅人需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)申報(bào)，保持會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理的一致性和準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，明確是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以及如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)十分重要，以確保合法合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，減少稅款損失。第四題簡(jiǎn)述稅務(wù)師在辦理增值稅一般納稅人登記、納稅申報(bào)、涉稅證明等方面的服務(wù)內(nèi)容。答案：稅務(wù)師在辦理增值稅一般納稅人登記、納稅申報(bào)、涉稅證明等方面的服務(wù)內(nèi)容主要包括：1.增值稅一般納稅人登記服務(wù)：（1）幫納稅人了解和掌握增值稅一般納稅人登記的相關(guān)政策法規(guī)；（2）協(xié)助納稅人準(zhǔn)備并進(jìn)行增值稅一般納稅人登記申請(qǐng)；（3）指導(dǎo)納稅人正確填寫(xiě)《增值稅一般納稅人登記表》等相關(guān)登記材料；（4）審核納稅人提交的登記資料，確保其真實(shí)、完整、合規(guī)；（5）根據(jù)納稅人具體情況，提供個(gè)性化的登記指導(dǎo)和建議。2.納稅申報(bào)服務(wù)：（1）輔導(dǎo)納稅人了解增值稅納稅申報(bào)的相關(guān)法律法規(guī)和流程；（2）指導(dǎo)納稅人正確填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)附表；（3）協(xié)助納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入、審核和提交；（4）針對(duì)納稅人申報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題提供解答和解決策略；（5）根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，提供合理的納稅籌劃建議。3.涉稅證明服務(wù)：（1）指導(dǎo)納稅人申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于出口退稅的發(fā)票等涉稅證明；（2）協(xié)助納稅人辦理增值稅稅收優(yōu)惠證明、開(kāi)具稅收完稅證明等；（3）審核納稅人提供的有關(guān)證明材料，確保其真實(shí)性和合理性；（4）根據(jù)納稅人的需求，提供相關(guān)的涉稅證明辦理流程和所需材料。解析：稅務(wù)師在提供增值稅一般納稅人登記、納稅申報(bào)、涉稅證明等方面的服務(wù)時(shí)，需要具備豐富的稅收法律法規(guī)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以確保納稅人能夠合規(guī)、高效地完成相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。具體服務(wù)內(nèi)容包括但不限于：1.指導(dǎo)和幫助納稅人了解相關(guān)法律法規(guī)，確保納稅人了解自身權(quán)利和義務(wù)；2.協(xié)助納稅人準(zhǔn)備和提交各種申報(bào)材料，確保材料的真實(shí)、完整和合規(guī)；3.提供稅收籌劃建議，幫助納稅人合理減輕稅負(fù)；4.及時(shí)解答納稅人疑問(wèn)，提供專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)咨詢(xún)；5.監(jiān)督納稅申報(bào)和涉稅證明的整個(gè)過(guò)程，確保納稅人的合法權(quán)益不受侵害。這些服務(wù)內(nèi)容不僅有助于提高納稅人的稅務(wù)合規(guī)性，還能為納稅人節(jié)省時(shí)間和資源，提高稅務(wù)工作效率。第五題題目背景：假設(shè)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度發(fā)生了多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其中，該企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)，除了向購(gòu)買(mǎi)方收取了貨物銷(xiāo)售款項(xiàng)外，還額外收取了代墊運(yùn)費(fèi)（由該企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)）。此外，該企業(yè)還進(jìn)行了固定資產(chǎn)的購(gòu)入與出售業(yè)務(wù)，涉及到了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣及銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。題目要求：1.請(qǐng)根據(jù)上述背景，解釋增值稅中代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)處理方式，并說(shuō)明在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)該如何記錄這筆費(fèi)用。2.對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)入與出售，請(qǐng)分別說(shuō)明其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件和銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算方法。3.結(jié)合實(shí)際情況，簡(jiǎn)述企業(yè)在進(jìn)行上述業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)注意哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。答案：1.代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)處理方式：在增值稅政策下，當(dāng)銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方收取代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，這部分費(fèi)用被視為價(jià)外費(fèi)用的一部分，應(yīng)當(dāng)并入銷(xiāo)售額中計(jì)算繳納增值稅。會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)應(yīng)在收到代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，將其計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入科目，并同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。例如，若代墊運(yùn)費(fèi)金額為1000元，適用增值稅率為13%，則銷(xiāo)項(xiàng)稅額為130元（1000元*13%），會(huì)計(jì)分錄可表示為借記銀行存款1130元，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130元。2.固定資產(chǎn)購(gòu)入與出售的增值稅處理：購(gòu)入固定資產(chǎn)：當(dāng)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但需要注意的是，只有用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。合法取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅額即為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。出售固定資產(chǎn)：對(duì)于出售固定資產(chǎn)，如果出售價(jià)格高于原值，則需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或者一般計(jì)稅方法計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，銷(xiāo)項(xiàng)稅額按3%征收率減按2%征收；而一般計(jì)稅方法下，則按照適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)：確保所有交易都有合法有效的憑證支持，避免虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃不當(dāng)：合理利用稅收優(yōu)惠政策，避免因不了解政策變化導(dǎo)致的不必要的稅收負(fù)擔(dān)增加。會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤：正確區(qū)分收入、成本和費(fèi)用，特別是對(duì)于代墊運(yùn)費(fèi)等特殊事項(xiàng)，應(yīng)準(zhǔn)確記錄，防止出現(xiàn)賬務(wù)混亂。固定資產(chǎn)處置不當(dāng)：在出售固定資產(chǎn)時(shí)，注意選擇合適的計(jì)稅方法，以免造成稅負(fù)過(guò)重或產(chǎn)生不必要的稅務(wù)爭(zhēng)議。通過(guò)以上分析，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅相關(guān)政策的學(xué)習(xí)和理解，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合稅法規(guī)定，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，主要從事機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2020年度，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：（1）取得銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品收入7000萬(wàn)元，銷(xiāo)售外購(gòu)原材料收入1000萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為600萬(wàn)元。（3）支付給廣告公司廣告費(fèi)200萬(wàn)元，取得廣告公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為20萬(wàn)元。（4）支付給運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用150萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為15萬(wàn)元。（5）支付給供應(yīng)商的維修服務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，取得供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為10萬(wàn)元。（6）支付給員工工資1000萬(wàn)元，其中包括500萬(wàn)元為基本工資，300萬(wàn)元為績(jī)效工資，200萬(wàn)元為獎(jiǎng)金。（7）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為50萬(wàn)元。（8）當(dāng)期計(jì)算應(yīng)繳納增值稅。要求：1.根據(jù)上述情況，計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的增值稅。2.分析該企業(yè)可以享受的增值稅稅收優(yōu)惠政策。答案：1.該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算如下：銷(xiāo)售收入：8000萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)原材料：600萬(wàn)元支付廣告費(fèi)：200萬(wàn)元支付運(yùn)輸費(fèi)用：150萬(wàn)元支付維修服務(wù)費(fèi)用：100萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)：50萬(wàn)元銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品收入應(yīng)繳納增值稅：7000萬(wàn)元×13%=910萬(wàn)元銷(xiāo)售外購(gòu)原材料收入應(yīng)繳納增值稅：1000萬(wàn)元×13%=130萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額：600萬(wàn)元支付廣告費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額：20萬(wàn)元支付運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額：15萬(wàn)元支付維修服務(wù)費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額：10萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：50萬(wàn)元應(yīng)繳納增值稅：910+1