做賬實(shí)操-證券公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-證券公司的賬務(wù)處理示例一、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）客戶(hù)資金存入與提取1.客戶(hù)資金存入當(dāng)客戶(hù)將資金存入證券公司的資金賬戶(hù)時(shí)，假設(shè)客戶(hù)A存入資金100,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款100,000貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款-客戶(hù)A100,0002.客戶(hù)資金提取若客戶(hù)A之后提取資金30,000元用于其他用途，經(jīng)審核符合規(guī)定后辦理提取手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款-客戶(hù)A30,000貸：銀行存款30,000（二）證券交易手續(xù)費(fèi)收入假設(shè)證券公司為客戶(hù)提供證券交易服務(wù)，根據(jù)客戶(hù)的每筆交易收取手續(xù)費(fèi)。在某一交易日，客戶(hù)B進(jìn)行了多筆證券交易，按照交易合約規(guī)定，應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)共計(jì)5,000元，款項(xiàng)暫未收取。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-客戶(hù)B5,000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-證券交易手續(xù)費(fèi)5,000當(dāng)收到客戶(hù)B支付的手續(xù)費(fèi)款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款5,000貸：應(yīng)收賬款-拿來(lái)客戶(hù)B5,000二、自營(yíng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）證券購(gòu)入假設(shè)證券公司自行購(gòu)入某股票10,000股，每股價(jià)格為20元，共計(jì)200,000元，另支付交易費(fèi)用3,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，所購(gòu)股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。-計(jì)算購(gòu)入成本：購(gòu)入總成本=200,000+3,000=203,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)-成本203,000貸：銀行存款203,000（二）證券持有期間的收益與公允價(jià)值變動(dòng)1.持有期間收到股息或利息假設(shè)在持有上述股票期間，收到股息1,000元，存入銀行賬戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1,000貸：投資收益-股息收入1,0002.公允價(jià)值變動(dòng)若在資產(chǎn)負(fù)債表日，該股票的公允價(jià)值變?yōu)槊抗?2元，公允價(jià)值變動(dòng)額=(22-20)×10,000=20,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)20,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20,000（三）證券出售假設(shè)證券公司將上述購(gòu)入的股票全部出售，每股售價(jià)為25元，另支付交易費(fèi)用4,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-計(jì)算出售收入：出售總收入=25×10,000=250,000元扣除交易費(fèi)用后的凈收入=250,000-4,000=246,000元-計(jì)算投資收益：投資收益=凈收入-購(gòu)入成本=246,000-203,000=43,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款246,000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本203,000交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)20,000投資收益-證券出售收益43,000同時(shí)，將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20,000貸：投資收益-證券出售收益20,000三、承銷(xiāo)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）證券承銷(xiāo)假設(shè)證券公司承接了某企業(yè)的首次公開(kāi)發(fā)行股票承銷(xiāo)業(yè)務(wù)，承銷(xiāo)金額為1,000,000元，約定承銷(xiāo)費(fèi)用為承銷(xiāo)金額的3%，即30,000元。-收到承銷(xiāo)款時(shí)（暫未扣除承銷(xiāo)費(fèi)用）：借：銀行存款1,000,000貸：代理承銷(xiāo)證券款-某企業(yè)1,000,000-扣除承銷(xiāo)費(fèi)用并將剩余款項(xiàng)付給企業(yè)：借：代理承銷(xiāo)證券款-某企業(yè)1,000,000貸：銀行存款970,000手續(xù)費(fèi)及傭金收入-證券承銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)30,000四、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)管理合同簽訂與資金接收假設(shè)證券公司與客戶(hù)C簽訂了一份資產(chǎn)管理合同，合同金額為500,000元，客戶(hù)C將資金存入指定賬戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款500,000貸：受托資產(chǎn)管理款-客戶(hù)C500,000（二）資產(chǎn)運(yùn)作與收益分配1.投資運(yùn)作及收益假設(shè)證券公司運(yùn)用受托資金進(jìn)行投資，獲得投資收益10,000元，存入銀行賬戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款10,000貸：受托投資收益-客戶(hù)C10,0002.收益分配假設(shè)按照合同約定，將投資收益的80%分配給客戶(hù)C，即8,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：受托投資收益-客戶(hù)C8,000貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款-客戶(hù)C8,000五、費(fèi)用核算賬務(wù)處理（一）員工工資及福利支付公司員工工資150,000元，同時(shí)發(fā)放福利30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-員工工資及福利150,000業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-員工福利30,000貸：應(yīng)付職工薪酬180,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬180,000貸：銀行存款180,000（二）辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)支付辦公場(chǎng)地租金每月20,000元，水電費(fèi)每月5,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)25,000貸：銀行存款25,000以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制（1）各部門(mén)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門(mén)的資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)匯總各部門(mén)資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。（3）預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制（1）各部門(mén)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得超預(yù)算支出。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。（3）對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。3.資金到位與使用（1）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到位。（2）籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購(gòu)與付款管理（1）企業(yè)制定采購(gòu)計(jì)劃，嚴(yán)格按照采購(gòu)流程進(jìn)行采購(gòu)，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。（2）加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及時(shí)支付貨款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)。3.銷(xiāo)售與收款管理（1）企業(yè)制定銷(xiāo)售政策，積極開(kāi)拓市場(chǎng)，提高銷(xiāo)售收入。（2）加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和收益，制定科學(xué)合理的投資方案。（2）投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶(hù)管理（1）企業(yè)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用銀行賬戶(hù)，不得擅自開(kāi)設(shè)或多頭開(kāi)戶(hù)。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)銀行賬戶(hù)進(jìn)行日常管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對(duì)賬（1）財(cái)務(wù)部門(mén)定期與銀行、供應(yīng)商、客戶(hù)等進(jìn)行資金對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問(wèn)題。（2）對(duì)賬結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面記錄，存檔備查。六、資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估企業(yè)定期對(duì)資金管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、程度和影響范圍。2.風(fēng)險(xiǎn)控制措施（1）針對(duì)不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)