會計制度設(shè)計 課件 顏青 項目二 企業(yè)會計信息系統(tǒng)設(shè)計

會計制度設(shè)計項目二

企業(yè)會計信息系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)設(shè)計綜述》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿?wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全賬務(wù)處理體系，設(shè)計會計信息系統(tǒng)呢？會計信息系統(tǒng)設(shè)計內(nèi)容與流程會計信息系統(tǒng)設(shè)計要求會計信息系統(tǒng)設(shè)計法規(guī)依據(jù)目錄Contents0203040501會計核算與會計信息任務(wù)解析》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)設(shè)計綜述》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述01會計核算與會計信息》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述會計核算與會計信息一沒有人物出鏡頁面的排版

會計核算

會計信息

會計核算是指以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬和報賬，為相關(guān)會計信息使用者提供決策所需的會計信息。

會計信息，來源于經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，形成于會計核算，豐富于財務(wù)分析。會計信息，是會計工作中形成的有用信息，是會計核算信息與財務(wù)分析信息，也是業(yè)財稅融合的管理信息。》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述會計核算與會計信息一沒有人物出鏡頁面的排版

會計核算制度

會計核算制度是對會計核算過程中的各項具體會計工作的操作原則和方法作出的規(guī)定。它使會計人員在進行會計核算時有章可循，從而有利于提高會計核算的質(zhì)量。會計核算系統(tǒng)在符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的前提下，可以從所要達到的目標出發(fā)，設(shè)計出業(yè)務(wù)流程更加合理、更適合計算機處理、效率更高、計算更精確的會計核算形式和核算方法?！贰啡蝿?wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述02會計信息系統(tǒng)設(shè)計內(nèi)容與流程》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述會計信息系統(tǒng)設(shè)計內(nèi)容與流程二沒有人物出鏡頁面的排版

1.會計信息系統(tǒng)設(shè)計內(nèi)容

2.會計信息系統(tǒng)設(shè)計流程

會計信息系統(tǒng)設(shè)計，可分為會計核算系統(tǒng)設(shè)計和財務(wù)分析信息系統(tǒng)設(shè)計。會計核算系統(tǒng)的設(shè)計，是會計信息系統(tǒng)設(shè)計的重要基礎(chǔ)。

會計核算所需具備的要素有：會計科目、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和賬務(wù)處理程序。

》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述03會計信息系統(tǒng)設(shè)計要求》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述會計信息系統(tǒng)設(shè)計的要求三沒有人物出鏡頁面的排版

設(shè)計目標

設(shè)計要求

及時提供合法合規(guī)、真實完整的會計信息，并合理保障信息可有1.保障會計信息質(zhì)量；2.促進風險防控和業(yè)財控融合；3.提高經(jīng)濟效益和落實經(jīng)濟責任；》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述04會計信息系統(tǒng)設(shè)計法規(guī)依據(jù)》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述會計信息系統(tǒng)設(shè)計的法規(guī)依據(jù)四沒有人物出鏡頁面的排版

規(guī)范性文件

《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》、企業(yè)會計準則解釋、企業(yè)會計準則應(yīng)用指南、會計處理規(guī)定、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、管理會計工具等文件。》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述05任務(wù)解析

》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析五沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務(wù)解析

根據(jù)會計信息系統(tǒng)設(shè)計流程，可將會計信息系統(tǒng)的設(shè)計任務(wù)，分解為以下子任務(wù)：一、設(shè)計會計科目；二、設(shè)計會計憑證；三、設(shè)計會計賬簿；四、設(shè)計財務(wù)報表；五、設(shè)計賬務(wù)處理程序；六、設(shè)計財務(wù)分析信息系統(tǒng)。接下來，本教材將分從這六個方面，來分析和講解相關(guān)的知識準備與業(yè)務(wù)操作?！贰啡蝿?wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析五沒有人物出鏡頁面的排版2.課程思政》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析五沒有人物出鏡頁面的排版

3.項目實訓(xùn)THANKYOU匯報人：XXX會計制度設(shè)計項目二

企業(yè)會計信息系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)二

會計科目設(shè)計》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全賬務(wù)處理體系，設(shè)計會計科目呢？適用的會計準則會計科目設(shè)計規(guī)則會計科目使用說明目錄Contents0203040501會計科目設(shè)計概述任務(wù)解析》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計01會計科目設(shè)計概述》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計科目設(shè)計流程

會計科目設(shè)計原則（1）規(guī)范性和適用性相結(jié)合的原則；

（2）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則；（3）對外報告和對內(nèi)管理兼顧的原則；

（4）對外報告和對內(nèi)管理兼顧的原則；（5）相對穩(wěn)定性和可擴展性的原則；

（6）暢捷電子信息處理的原則?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計02選擇適用的會計準則》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

1.中小企業(yè)劃型標準規(guī)定

國統(tǒng)字〔2017〕213號文件發(fā)布的

《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法（2017）》規(guī)定的大中小微企業(yè)的劃分標準。

》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

2.企業(yè)會計準則體系的組成

中國現(xiàn)行企業(yè)會計準則體系由基本準則、具體準則、應(yīng)用指南和解釋組成，分為《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》兩大類。》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

3.適用《企業(yè)會計準則》的規(guī)定

（1）《企業(yè)會計準則》適用于所有大中型企業(yè)，自2007年1月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，之后逐步擴大到幾乎所有大中型企業(yè)。

原已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。

（2）執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定。》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

4.適用《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定

（1）《小企業(yè)會計準則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。

（2）《小企業(yè)會計準則》自2013年1月1日起在所有適用的小企業(yè)范圍內(nèi)施行。

（3）股票和債券在市場上公開交易的小企業(yè)、金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)、屬于企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司的小企業(yè)除外。

（4）執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項在《小企業(yè)會計準則》中未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關(guān)規(guī)定進行處理?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

5.轉(zhuǎn)換規(guī)定

（1）原執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

（2）因經(jīng)營規(guī)模或企業(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合小企業(yè)的認定標準而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

通常，營利性組織稱為企業(yè)，是區(qū)別于從事公益性或者非營利性活動的組織機構(gòu)。企業(yè)與非企業(yè)各自適用對應(yīng)的會計準則。

企業(yè)適用的是兩類企業(yè)會計準則及配套規(guī)定。非營利性組織分別適用《政府會計準則》、《事業(yè)單位會計準則》、《政府會計制度》、《民間非營利組織會計制度》等。提示》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計03會計科目設(shè)計規(guī)則》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

1.會計要素的概念與分類

會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象及其基本分類。

會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤共六大類，其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況，收入、費用和利潤要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

2.會計科目的概念與分類

會計科目，簡稱科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是進行會計核算和提供會計信息的基本單元。

會計科目可以按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容（即所屬會計要素）、所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

2.會計科目的概念與分類

★會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目共六大類。

【提示】會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類與會計要素的分類，分類口徑與分類名稱是不同的，容易混淆?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

2.會計科目的概念與分類

★按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類

（1）總分類科目，又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。

（2）明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類的科目，提供更為詳細和具體會計信息的科目。如果某一總分類科目所轄的明細分類科目較多，可在總分類科目下設(shè)置二級明細科目，在二級明細科目下設(shè)置三級明細科目，》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

2.會計科目的概念與分類示例會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類庫存商品資產(chǎn)類科目總分類科目庫存商品——三相穩(wěn)壓器二級明細科目庫存商品——三相穩(wěn)壓器——SBW-180KVA380V220V三級明細科目》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

3.會計科目表一、資產(chǎn)類二、負債類序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍11001庫存現(xiàn)金

872001短期借款

21002銀行存款

882002存入保證金金融共用31003存放中央銀行款項銀行專用892003拆入資金金融共用41011存放同業(yè)銀行專用902004向中央銀行借款銀行專用51015其他貨幣資金

912011同業(yè)存放銀行專用示例企業(yè)會計準則——會計科目表》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

3.會計科目表示例小企業(yè)會計準則——會計科目表科目代碼科目名稱科目代碼科目名稱一、資產(chǎn)類二、負債類1001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2201應(yīng)付票據(jù)1012其他貨幣資金2202應(yīng)付賬款1101短期投資2203預(yù)收賬款1121應(yīng)收票據(jù)2211應(yīng)付職工薪酬【提示】會計科目在企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計準則中的分類不同?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

3.會計科目表提示

會計科目在企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計準則中的分類不同。

《企業(yè)會計準則》與《小企業(yè)會計準則》兩者在會計科目、賬務(wù)處理、報表格式、會計信息披露等方面的要求都有所不同，后者可視為是前者的簡化版?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

會計科目編號，又叫賬戶編號或科目代碼，是指在會計科目表中對每一會計科目編列的固定號碼。

會計科目編號從屬于會計科目的分類和排列，因此按照會計科目的分類規(guī)則和排列次序進行編號。

》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

（1）一級科目的編號規(guī)則

一級科目采用的是4位阿拉伯數(shù)字編碼，第1位數(shù)字是科目類別編碼，第2-4位數(shù)字是科目順序號。《企業(yè)會計準則》《小企業(yè)會計準則》對科目類別編碼已做出相對統(tǒng)一的規(guī)定，各營利性經(jīng)濟組織在進行會計科目設(shè)計時，可根據(jù)適用性原則選擇一級科目并修改科目順序號。

》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則一級科目的編號規(guī)則

科目類別《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一級科目《小企業(yè)會計準則》規(guī)定的一級科目編碼規(guī)則示例編碼規(guī)則示例資產(chǎn)類1ＸＸＸ1001庫存現(xiàn)金1ＸＸＸ1123預(yù)付賬款負債類2ＸＸＸ2221應(yīng)交稅費2ＸＸＸ2203預(yù)收賬款共同類3ＸＸＸ3201套期工具無所有者權(quán)益類4ＸＸＸ4103本年利潤3ＸＸＸ3103本年利潤成本類5ＸＸＸ5301研發(fā)支出4ＸＸＸ4301研發(fā)支出損益類6ＸＸＸ6711營業(yè)外支出5ＸＸＸ5711營業(yè)外支出示例》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

（2）明細科目的編號規(guī)則

為簡化會計核算，便于會計信息化的管理，各企業(yè)可自行確定明細科目的級數(shù)和數(shù)字編碼長度。

例：某企業(yè)的會計科目有五級，一級科目是4位數(shù)字，二至五級科目是2位數(shù)字，即按4-2-2-2-2的數(shù)位編寫科目代碼。以“銀行存款”的各級科目代碼設(shè)計為例說明?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

某企業(yè)“銀行存款”會計科目表(五級明細）

示例科目級別科目編碼長度科目名稱科目編碼一級科目4位數(shù)字銀行存款1002二級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行100201銀行存款——建設(shè)銀行100202三級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行——基本存款戶10020101銀行存款——工商銀行——一般存款戶10020102銀行存款——工商銀行——專用存款戶10020103銀行存款——建設(shè)銀行——臨時存款戶10020204四級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行——專用存款戶——基建專戶1002010301銀行存款——工商銀行——專用存款戶——更新改造專戶1002010302五級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行——專用存款戶——更新改造專戶——變壓器生產(chǎn)線更新改造專戶100201030201》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

（2）明細科目的編號規(guī)則

為簡化會計核算，便于會計信息化的管理，各企業(yè)可自行確定明細科目的級數(shù)和數(shù)字編碼長度。

例：某企業(yè)的會計科目有五級，一級科目是4位數(shù)字，二至五級科目是2位數(shù)字，即按4-2-2-2-2的數(shù)位編寫科目代碼。以“銀行存款”的各級科目代碼設(shè)計為例說明?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

某企業(yè)“銀行存款”會計科目表（三級明細）

科目級別科目長度科目名稱科目編碼一級科目4位數(shù)字銀行存款1002二級科目3位數(shù)字銀行存款——工商銀行1002001銀行存款——建設(shè)銀行1002002三級科目3位數(shù)字銀行存款——工商銀行（1901025139985236526）1002001001銀行存款——工商銀行（1901025139984882235）1002001002銀行存款——工商銀行（1901025139989912028）1002001003銀行存款——建設(shè)銀行（43010362281401293327）1002002004》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

一般納稅人增值稅科目表

示例科目名稱科目編碼科目級別應(yīng)交稅費2221一級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅222101二級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額22210101三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額22210102三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額22210103三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出22210104三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口退稅22210105三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金22210106三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅22210107三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額抵減22210108三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅款22210109三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅22210110三級科目應(yīng)交稅費——未交增值稅222102二級科目應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅222103二級科目應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額222104二級科目應(yīng)交稅費——待認證進項稅額222105二級科目應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額222106二級科目應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額222107二級科目應(yīng)交稅費——簡易計稅222108二級科目應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅222109二級科目應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅222110二級科目》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則提示在會計核算數(shù)據(jù)信息化、標準化的要求下，會計科目的一級科目，通常按照相關(guān)會計準則的規(guī)定，使用統(tǒng)一的4位數(shù)科目代碼。根據(jù)適用性原則，明細科目的級別和代碼長度通常由企業(yè)根據(jù)自身會計核算要求自行設(shè)定?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

5.建立本企業(yè)的會計科目表示例某紡織有限責任公司會計科目表（成本類）科目編碼科目名稱五、成本類5001生產(chǎn)成本500101生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本50010101生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套5001010101生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-直接材料5001010102生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-水電費5001010103生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-工資5001010104生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-社保費5001010105生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-公積金5001010106生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-福利費5001010107生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-制造費用》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計04會計科目使用說明》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

規(guī)范性文件1.會計準則附錄中“主要賬務(wù)處理的規(guī)定”、可視作會計科目使用說明書。

》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

規(guī)范性文件

會計科目的賬務(wù)處理應(yīng)整體規(guī)劃和設(shè)計，因此，某科目的使用說明書應(yīng)涵蓋了記賬規(guī)則、明細科目設(shè)計、賬簿設(shè)置的各方面規(guī)定。

提示》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

規(guī)范性文件2.具體業(yè)務(wù)準則和應(yīng)用指南

例如：《企業(yè)會計準則第1號——存貨》、《企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》和配套的應(yīng)用指南，分別規(guī)定了存貨、持有待售資產(chǎn)和終止經(jīng)營企業(yè)的確認、計量、處置、列報的賬務(wù)處理規(guī)則?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

規(guī)范性文件2.具體業(yè)務(wù)準則和應(yīng)用指南

例如：《企業(yè)會計準則第1號——存貨》、《企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》和配套的應(yīng)用指南，分別規(guī)定了存貨、持有待售資產(chǎn)和終止經(jīng)營企業(yè)的確認、計量、處置、列報的賬務(wù)處理規(guī)則?！贰啡蝿?wù)二

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規(guī)范性文件3.會計處理暫行規(guī)定及行業(yè)會計制度

例如：《商品期貨套期業(yè)務(wù)會計處理暫行規(guī)定》（財會〔2015〕18號）第五部分為會計科目設(shè)置，明確了企業(yè)按《商品期貨套期業(yè)務(wù)會計處理暫行規(guī)定》。對商品期貨套期業(yè)務(wù)進行處理應(yīng)當設(shè)置和使用的會計科目。第六部分為主要賬務(wù)處理，區(qū)別不同的套期類型、不同的被套期項目，針對不同的套期環(huán)節(jié)，全面規(guī)定了具體賬務(wù)處理?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

做中學請為甲企業(yè)完成“交易性金融資產(chǎn)”科目的使用說明。

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》中交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理說明和相關(guān)金融工具準則的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際，編寫“交易性金融資產(chǎn)”使用說明?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計05任務(wù)解析

》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析五沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務(wù)解析

總分類科目的設(shè)計，要遵守會計準則的規(guī)定，符合規(guī)范性、統(tǒng)一性原則。

甲、乙企業(yè)分別適用怎樣的會計準則，要先查閱《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分標準》，判斷甲、乙企業(yè)的分類。

》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析五沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務(wù)解析

根據(jù)甲、乙企業(yè)的信息，可判斷出甲、乙企業(yè)都屬于制造業(yè),即歸屬于工業(yè)類，判斷指標是從業(yè)人數(shù)和營業(yè)收入兩項。甲企業(yè)的從業(yè)人數(shù)超過1000人，預(yù)估的營業(yè)收入超過4億元，滿足了大型工業(yè)企業(yè)的標準，因此，甲企業(yè)是大型工業(yè)企業(yè)，應(yīng)按《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定選擇與設(shè)計一級會計科目。乙企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和營業(yè)收入兩項數(shù)據(jù)，都在小型工業(yè)企業(yè)范圍內(nèi)，因此，乙企業(yè)應(yīng)劃分為小型工業(yè)企業(yè)，應(yīng)按《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定選擇與設(shè)計一級會計科目。明細科目的設(shè)計，可根據(jù)適用性、靈活性原則等原則，按企業(yè)需求自行設(shè)計。明細科目的編碼規(guī)則也由企業(yè)自行確定。

會計科目設(shè)計完成后，要編制本企業(yè)會計科目表，并配套撰寫會計科目使用說明?！贰啡蝿?wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析五沒有人物出鏡頁面的排版

2.項目實訓(xùn)

甲企業(yè)為大型企業(yè)，乙企業(yè)為小型企業(yè)，請分別為甲企業(yè)、乙企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)進行會計科目設(shè)計。步驟甲公司乙公司第一步：明確設(shè)計原則同前述“二、明確會計科目設(shè)計原則”

第二步：選擇適用的會計準則《企業(yè)會計準則》《小企業(yè)會計準則》第三步：分析業(yè)務(wù)核算要求同前述“四、分析會計核算要求”分析本企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)涉及的類型

第四步：選擇總分類科目，設(shè)計明細科目按《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22）文件要求，選擇的總分類科目是“應(yīng)交稅費”參見選擇與設(shè)計的明細科目見“明細科目的編號規(guī)則”的示例“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅第五步：確定編碼規(guī)則，建立會計科目表參見選擇與設(shè)計的明細科目見“明細科目的編號規(guī)則”的示例2221222101應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅第六步：撰寫會計科目的使用說明，作為本單位會計制度的組成部分參見《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22）文件中“二、賬務(wù)處理”的規(guī)定和“財政部關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀”，對典型業(yè)務(wù)進行舉例說明?！贰啡蝿?wù)一

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3.課程思政

THANKYOU匯報人：XXX會計制度設(shè)計項目二

企業(yè)會計信息系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)三

會計憑證設(shè)計》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿?wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全賬務(wù)處理體系，設(shè)計會計憑證呢？原始憑證的設(shè)計記賬憑證的設(shè)計任務(wù)解析目錄Contents02030401會計憑證設(shè)計概述》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計01會計憑證設(shè)計概述》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證概述

會計憑證，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，包括紙質(zhì)會計憑證和電子會計憑證兩種形式。會計憑證按照填制程序和用途分為記賬憑證和原始憑證兩類。

》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證概述

原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證的作用主要是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生過程和具體內(nèi)容。常用的原始憑證有現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨單、增值稅專用（或普通）發(fā)票、差旅費報銷單、產(chǎn)品入庫單、領(lǐng)料單等?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證概述

記賬憑證是由會計人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證概述

原始憑證與記賬憑證的區(qū)別：

（1）制單人不同。原始憑證是由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制，記賬憑證由會計人員填制。

（2）記錄依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制，記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。

（3）記錄方式和信息繁簡程度不同。原始憑證上記載的是詳細的業(yè)務(wù)信息，記賬憑證上記載的是簡化的分類業(yè)務(wù)信息。原始憑證記錄了業(yè)務(wù)發(fā)生的原始信息，業(yè)務(wù)的多樣化決定了原始憑證記錄的內(nèi)容和形式繁多。記賬憑證是按會計科目記錄發(fā)生的簡化的、分類的業(yè)務(wù)信息?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證概述

原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系：

（1）原始憑證上與記賬憑證都是記賬的依據(jù)。（2）記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，同時，記賬憑證和原始憑證都是登記賬簿的依據(jù)?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證設(shè)計流程》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證設(shè)計意義

會計憑證設(shè)計原則（1）準確、完整地記錄業(yè)務(wù)信息，及時提供記賬依據(jù)；

（2）效實施內(nèi)部控制，為經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法合規(guī)提供合理保障；（3）為會計監(jiān)督和審計檢查提供依據(jù)，落實經(jīng)濟責任；

（1）可靠性原則；

（2）內(nèi)部控制原則；（3）簡明實用原則；

（4）有利于電子信息管理原則》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證的傳遞程序》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證的保管制度

會計憑證裝訂要求：

（1）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當按照分類和編號順序保管和裝訂，不得散亂丟失。記帳憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證的保管制度

會計憑證裝訂要求：

（2）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

（3）各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要資料和原始憑證，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證的保管制度

會計憑證的保管規(guī)定：

（1）會計憑證的保管年限規(guī)定

會計憑證的保管年限，應(yīng)不低于國家統(tǒng)一規(guī)定的會計檔案保管期限。各類原始憑證的具體保管環(huán)境、保管人、保管年限、保管方式等，由各單位自行決定。會計檔案保管制度一經(jīng)制定，要遵照執(zhí)行。》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證的保管制度

會計憑證的保管規(guī)定：

（2）原始憑證的借閱規(guī)定

原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計會計憑證設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證的保管制度

會計憑證的保管規(guī)定：

（3）原始憑證的補辦規(guī)定

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計02原始憑證設(shè)計》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證設(shè)計流程

》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版

原始憑證分類分類標準分類名稱及定義類型舉例按來源不同分類外來原始憑證：在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來事項時，從外單位取得的憑證。增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、銀行回單、行程單、火車票、托運單等。自制原始憑證：在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。 收料單、領(lǐng)料單、入庫單、出庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、折舊計算表、產(chǎn)品成本計算表、盤點表等。按填制手續(xù)及內(nèi)容分類一次憑證：只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記錄若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。 收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證、材料費用分配表等。累計憑證：在一定時期內(nèi)（一般以一月為限）連續(xù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自制原始憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生而分次進行的。限額領(lǐng)料單。匯總憑證：根據(jù)一定時期內(nèi)反映相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多張原始憑證，匯總編制而成的自制原始憑證，以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況。 發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、現(xiàn)金收入?yún)R總表、發(fā)料憑證匯總表等。按格式分類通用憑證：由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。某省（市）印制的發(fā)票、收據(jù)、人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。專用憑證：由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型分類購銷業(yè)務(wù)憑證 提貨單、發(fā)貨單、交款單、運費單據(jù)等收付款業(yè)務(wù)憑證 現(xiàn)金借據(jù)、現(xiàn)金收據(jù)、領(lǐng)款單、車船機票、醫(yī)藥費單據(jù)、銀行支票、付款、托收承付結(jié)算憑證等。存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證 入庫單、領(lǐng)料單、提貨單等。成本核算業(yè)務(wù)憑證 工資單、工資費用匯總表、約當產(chǎn)量計算表、制造費用分配表、產(chǎn)品成本計算單等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證 固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)盤盈/盤虧報告單、工程結(jié)算單等投資與籌資業(yè)務(wù)憑證 開戶資料、交割單、借款合同、投資協(xié)議等。其他業(yè)務(wù)憑證 無形資產(chǎn)驗收單、月末損益結(jié)轉(zhuǎn)匯總表等。按憑證用途分類通知憑證：指財政部門、上級單位命令或要求有關(guān)部門辦理某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。 稅收通用繳款書、行政處罰決定書等。執(zhí)行憑證：證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)正在進行或已經(jīng)完成的憑證。 托運單、入庫單、生產(chǎn)指令單、付款申請書等。計算憑證：通過一定的計算手續(xù)編制的，可以提供某項會計數(shù)據(jù)指標的憑證。 工資發(fā)放表、制造費用分配表、成本計算單等。機器識別（OCR識別）分類通用票據(jù)：標準化的、全社會通用的票據(jù)。增值稅發(fā)票、支票、稅收通用繳款書、報關(guān)單、稅務(wù)收據(jù)等。內(nèi)部表單：各單位自行選擇或設(shè)計的內(nèi)部使用的各種表格或單據(jù)。入庫單、出庫單、成本計算單、工資表、盤點表、折舊表、內(nèi)部收據(jù)等。文本文件：擴展名為.txt或易于轉(zhuǎn)換成.txt的計算機文件。合同、報告類文件。》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的崗位分工

原始憑證上的簽章證明了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和所負的崗位職責。原始憑證上需簽章的崗位通常包括制單、復(fù)核、審批、記賬等?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的崗位分工

原始憑證應(yīng)該如何審核呢？想一想》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的崗位分工

原始憑證上的簽章證明了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和所負的崗位職責。原始憑證上需簽章的崗位通常包括制單、復(fù)核、審批、記賬等》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（1）設(shè)計原始憑證的傳遞路線原始憑證的傳遞路線設(shè)計，要充分考慮企業(yè)機構(gòu)設(shè)置、人員分工，業(yè)務(wù)特點、管理需要等因素，貫徹內(nèi)部控制的思想。設(shè)計時要標明各類原始憑證所經(jīng)歷的環(huán)節(jié)，標明起點與終點，并用流程圖示例?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（2）規(guī)劃原始憑證業(yè)務(wù)處理流程掌握流程圖制作技能，將原始憑證的業(yè)務(wù)處理與具體業(yè)務(wù)相結(jié)合，畫出包含原始憑證傳遞程序的業(yè)務(wù)流程圖?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

【示例】》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（3）設(shè)計原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時限原始憑證在業(yè)務(wù)處理各環(huán)節(jié)停留的時間，應(yīng)根據(jù)各部門和人員辦理各項業(yè)務(wù)手續(xù)需要的時間來確定，既要防止停留時間過長而影響憑證傳遞的速度，也要防止停留時間過短而影響業(yè)務(wù)手續(xù)無法辦理完畢。同時，憑證的傳遞程序要根據(jù)業(yè)務(wù)情況的變動而及時加以修訂。》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（4）設(shè)計各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)設(shè)計各環(huán)節(jié)之間憑證的交接手續(xù)，是指確定各環(huán)節(jié)應(yīng)由誰負責辦理哪些事項，由哪些人簽章，如何交接。為了明確責任，防止原始憑證丟失，要根據(jù)業(yè)務(wù)特點，確定憑證順序號，規(guī)定責任人簽字，以及憑證的交接手續(xù)，同時要設(shè)置憑證交接登記簿?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證設(shè)計內(nèi)容

（1）原始憑證的基本內(nèi)容①原始憑證名稱。②填制憑證的日期和編號。③填制憑證單位名稱或者填制人姓名。④對外憑證要有接受憑證單位的名稱。⑤經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、計量單位、單價和金額。⑥經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。⑦經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門或人員的簽章。》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證設(shè)計內(nèi)容

（2）原始憑證的其他內(nèi)容①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。②從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。③自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。④對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。⑤凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。⑥支付款項的原始憑證，必須要有收款單位和收款人的收款證明。⑦購買實物的原始憑證，必須有驗收證明?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證填制要求

（1）記錄要真實；（2）內(nèi)容要完整；（3）手續(xù)要完備；（4）書寫要清楚、規(guī)范；（5）編號要連續(xù)；（6）不得涂改、刮擦、挖補；（7）填制要及時；（8）統(tǒng)一格式?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

何為白條抵庫？如何處理白條抵庫行為？想一想》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設(shè)計

設(shè)計原始憑證的模板，要考慮的主要因素有：內(nèi)容布局、外形、尺寸、聯(lián)次、編號、顏色、紙張、版式等。原始憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)類型、管理要求、信息需求等設(shè)計固定的書面格式，便于業(yè)務(wù)記錄、信息采集、崗位牽制、滿足內(nèi)外單位的使用需求等?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設(shè)計

（1）原始憑證的內(nèi)容布局標準化標準化原始憑證的內(nèi)容布局，便于信息采集、裝訂和經(jīng)濟節(jié)約。設(shè)計原始憑證內(nèi)容要素、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌時，要將重要項目放在顯著位置，憑證項目的排列順序應(yīng)便于書寫、計算、核對和閱讀，習慣上項目名稱在左邊，要填制的內(nèi)容在右邊，簽章在下面，聯(lián)次說明在右側(cè)。

原始憑證內(nèi)容，應(yīng)盡可能標準化。從節(jié)約設(shè)計和制作成本考慮，可以外購全國（或地區(qū)、或主管理部門）統(tǒng)一使用的原始憑證，如：稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)等，這樣可以簡化設(shè)計工作、有利于信息匯總和審計、便于大數(shù)據(jù)處理。對本單位特殊需要的憑證，才自行設(shè)計和印制，如：某些企業(yè)集團內(nèi)部大量使用的銷售單等?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設(shè)計

（2）原始憑證套寫和規(guī)定各聯(lián)次用途

盡可能設(shè)計和使用套寫憑證，并用不同顏色（或質(zhì)地）的紙張區(qū)分不同的聯(lián)次。憑證的聯(lián)次主要取決于企業(yè)的組織機構(gòu)、管理要求和企業(yè)與外部的關(guān)系。在設(shè)計一式多聯(lián)的原始憑證時，應(yīng)當注明每一聯(lián)憑證的用途和傳遞順序，各聯(lián)憑證的名稱應(yīng)與該聯(lián)憑證所起作用保持一致，注明不同用途的各聯(lián)憑證不能互相代替?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設(shè)計

（3）原始憑證的編號要連續(xù)

重要的原始憑證應(yīng)事先印好其連續(xù)的編號，如：收款憑證、現(xiàn)金支票、發(fā)票等。其他原始憑證可設(shè)計編號欄目，以便使用時按順序填寫編號，如：一次性入庫單、領(lǐng)料單、發(fā)貨單等?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計原始憑證設(shè)計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設(shè)計

（4）原始憑證的版式要適用原始憑證的版式設(shè)計，要考慮的主要因素有：紙張、顏色、字體、大小等。原始憑證紙張的優(yōu)劣應(yīng)根據(jù)憑證使用的頻率、復(fù)寫聯(lián)數(shù)和保存期限來確定；原始憑證的顏色應(yīng)使用比較柔和的淺色，不同聯(lián)次的顏色應(yīng)使用不同顏色加以區(qū)別；印刷字體上一般采用比較莊重的字休，如宋體或黑體；憑證項目之間的間隔線應(yīng)當醒目，粗細得當；憑證的大小設(shè)計，既要考慮內(nèi)容要素的排列，還要考慮節(jié)約成本和憑證裝訂。如果原始憑證尺寸小于或等于記賬憑證，那么在裝訂時，不用裁剪或折疊，可以簡化裝訂工作?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計03記賬憑證設(shè)計》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的設(shè)計流程

》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的分類和崗位分工》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的編制步驟①制單人審核原始憑證；②制單人分析原始憑證記載的內(nèi)容，確定并在記賬憑證上填寫借、貸會計科目和金額；③出納對有貨幣資金科目的記賬憑證進行審閱并簽章；④會計稽核人員審核或復(fù)核記賬憑證和所附原始憑證是否要素齊全、內(nèi)容完整、書寫清楚、手續(xù)齊備；⑤會計主管再次審核記賬憑證和原始憑證是否符合記賬規(guī)定；⑥登記會計賬簿?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的崗位設(shè)置：①制單：顧名思義，制作單據(jù)，就是填制憑證。②出納：對記錄貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證進行復(fù)核簽章。③審核：也叫復(fù)核，即對已制作好的記賬憑證進行全面復(fù)核。④會計主管：對記賬憑證進行全面審核。⑤記賬：記賬會計根據(jù)要素齊全、內(nèi)容完整、書寫清楚、手續(xù)齊備的記賬憑證登記會計賬簿?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的審核（復(fù)核）規(guī)定：記賬憑證的審核分為自審和財務(wù)部門內(nèi)部審核。編制記賬憑證的人員對自編憑證進行自審并在制單處簽章。財務(wù)部門內(nèi)部審核由會計稽核崗位與會計主管完成，并在復(fù)核處簽章?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的審核（復(fù)核）規(guī)定：（1）記賬憑證的審核（復(fù)核）要求記賬憑證的審核，除了要對原始憑證進行復(fù)審?fù)?，還應(yīng)注意以下幾點：①合規(guī)性審核審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的審核（復(fù)核）規(guī)定：②技術(shù)性審核審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全、如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的分類和崗位分工

記賬憑證審核（復(fù)核）的主要內(nèi)容：

（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。

（2）應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目（包括二級或明細科目）對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。

審核記賬憑證所列會計科目（包括一級科目、明細科目）、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；明細科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的分類和崗位分工

記賬憑證審核（復(fù)核）的主要內(nèi)容：

（3）記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個項目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應(yīng)查明原因，責令更正、補充或重填。只有記賬憑證審核無誤，才能據(jù)以登記賬簿?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

提示按照“誰編制（誰審核、誰簽章），誰負責”的常識，記賬憑證各崗位人員都應(yīng)謹慎從業(yè)，按職責分工，各自負起相應(yīng)職責?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

想一想

某些小微企業(yè)從節(jié)約人力資源成本的角度考慮，會計一人多崗，記賬憑證的制單、審核、記賬全都由一人獨立完成。這種情況下，如何避免自編、自審中產(chǎn)生的差錯和舞弊呢？》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

想一想

會計原始憑證與記賬憑證審核的異同》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的傳遞程序》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容

記賬憑證的基本內(nèi)容：

記帳憑證的基本內(nèi)容必須具備：憑證名稱；填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；記賬標記；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。

收款和付款記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應(yīng)有的項目?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容

記賬憑證的基本要求：

（1）審核無誤；

（2）內(nèi)容完整；

（3）分類正確；

（4）連續(xù)編號。》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容

記賬憑證的具體要求：

記賬憑證作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類反映的信息載體，其填制要求可從記賬憑證的名稱、填制日期、編號、摘要、會計科目、金額、記賬標記、附件等方面進行規(guī)范?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的模板設(shè)計

收款憑證模板：

設(shè)計收款憑證內(nèi)容和填制要求?！臼纠刻顚懯湛顟{證》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的模板設(shè)計

付款憑證模板：

設(shè)計付款憑證內(nèi)容和填制要求?！臼纠刻顚懜犊顟{證》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的模板設(shè)計

轉(zhuǎn)賬憑證模板：

設(shè)計轉(zhuǎn)賬憑證內(nèi)容和填制要求?！臼纠刻顚戅D(zhuǎn)賬憑證》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的模板設(shè)計

匯總記賬憑證模板：

匯總記賬憑證，也可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

設(shè)計匯總記賬憑證內(nèi)容和填制要求?！臼纠刻顚憛R總收款憑證》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的模板設(shè)計

科目匯總表模板：

科目匯總表，也是匯總記賬憑證?！臼纠刻顚懣颇繀R總表》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證裝訂資料模板設(shè)計

按會計憑證保管的規(guī)定，會計憑證要裝訂后妥善保管。因此要設(shè)計會計憑證裝訂模板，包括憑證封面和封底。【示例】會計憑證裝訂封面和封底》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計04任務(wù)解析

》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計任務(wù)解析四沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務(wù)解析

會計信息記錄的起點是會計憑證，會計憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。進行會計憑證設(shè)計，首先，要認知會計憑證，認識各類會計憑證的用途；其次，是明確會計憑證設(shè)計的意義和原則；然后，要調(diào)查分析各類會計憑證所需填報的內(nèi)容；最后，是梳理會計憑證的傳遞程序，制訂會計憑證的保管制度。不同企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)類型、管理需求等不同，相應(yīng)的會計核算工作也會存在差異，如：會計憑證的種類、賬務(wù)處理程序等不同。因此，要充分的調(diào)查了解企業(yè)實際業(yè)務(wù)情況等，科學組織設(shè)計工作，完成與企業(yè)需求適應(yīng)的會計憑證的設(shè)計。

》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計任務(wù)解析四沒有人物出鏡頁面的排版

2.項目實訓(xùn)

甲企業(yè)為一般納稅人，乙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，請為甲公司和乙公司完成“借款單”的設(shè)計?！贰啡蝿?wù)三

會計憑證設(shè)計沒有人物出鏡頁面的排版

項目實訓(xùn)任務(wù)解析步驟和要求甲公司乙公司第一步：明確管理要求管理要求是：（1）借款業(yè)務(wù)要記賬。（2）借款開支報賬時，不歸還原借款單。（3）借款金額小于開支金額，多借款退回時，財務(wù)開收據(jù)。（4）開支金額大于借款額時，財務(wù)補差支付。（5）為便于對賬和會計、出納記賬，借款單由借款人、會計、出納各持一份。管理要求是：（1）借款業(yè)務(wù)要記賬。（2）借款開支報賬時，不歸還原借款單。（3）借款支出報賬時，多退少補，由財務(wù)人員在報銷單上簽章說明多退少補金額，不另開收據(jù)。（4）借款未用，全額退回時，由出納收款，并開具收款收據(jù)。第二步：梳理業(yè)務(wù)流程通常借款業(yè)務(wù)流程是6步：（1）借款人填寫借款單，即提出借款申請；（2）部門主管審核借款事項的真實性、合理性；（3）財務(wù)主管審核借款單上的內(nèi)容填寫是否合規(guī)、附件是否齊全、是否有預(yù)算安排等；（4）單位主管審批，簽章是否同意借款；（5）財務(wù)主管進行全面性審核并簽章；（6）出納檢查借款單手續(xù)齊全、內(nèi)容完備后付款；（7）會計檢查付款準確、單據(jù)齊全后記賬。第三步：分析參與崗位和基本內(nèi)容參與崗位有：借款人；部門主管、財務(wù)主管、單位主管；出納；會計。基本內(nèi)容應(yīng)包括：借款事由、借款金額、借款時間、參與崗位簽章。第四步：設(shè)計聯(lián)次聯(lián)次：設(shè)計三聯(lián)式，分別為借款聯(lián)（借款人留存）、記賬聯(lián)（會計記賬）、存根（出納留存）。聯(lián)次：設(shè)計一聯(lián)式，用于出納辦理支付和會計記賬。

第五步：設(shè)計借款單模板自制借款單模板，并交印刷廠印制。見圖3-11三聯(lián)式借款單外購?fù)ㄓ媒杩顔巍Ｒ妶D3-12通用借（領(lǐng)）款單第六步：撰寫借款流程說明綜合第一步、第二步、第三步的文字表述，撰寫借款業(yè)務(wù)辦理說明。并特別說明，已支付款項的借款單，要蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”字樣的印章。綜合第一步、第二步、第三步的文字表述，撰寫借款業(yè)務(wù)辦理說明。并特別說明，已支付款項的借款單，要蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”字樣的印章。并特別說明：《通用借（領(lǐng)）款單》是借款、領(lǐng)款兩用單據(jù)。如果在“今到”和“款人”處填寫“借”字，為借款單和借款人；如果在“今到”和“款人”處填寫“領(lǐng)”字，為領(lǐng)款單和領(lǐng)款人。第六步：撰寫借款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理典型分錄借款業(yè)務(wù)典型分錄示例1、借款時，根據(jù)借款單記賬借：其他應(yīng)收款——**職工貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）2、報銷時記賬①借款金額小于開支金額，多借款退回時，財務(wù)開收據(jù)。借：庫存現(xiàn)金管理費用等貸：其他應(yīng)收款——**職工②開支金額大于借款額時，財務(wù)補差支付。借：管理費用等貸：其他應(yīng)收款——**職工庫存現(xiàn)金（銀行存款）③開支金額等于借款額時，財務(wù)不收不付。借：管理費用等貸：其他應(yīng)收款——**職工》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析五沒有人物出鏡頁面的排版

2.項目實訓(xùn)

項目實訓(xùn)任務(wù)解析》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計任務(wù)解析四沒有人物出鏡頁面的排版

2.項目實訓(xùn)

為甲企業(yè)、乙企業(yè)設(shè)計記賬憑證類別。甲企業(yè)是大型企業(yè)，乙公司是小企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不同，按需設(shè)置的會計崗位不同，業(yè)務(wù)核算分類不同，記賬憑證的業(yè)務(wù)量亦不同，因此，記賬憑證的分類詳略不同。

》》任務(wù)三

會計憑證設(shè)計任務(wù)解析四沒有人物出鏡頁面的排版

2.項目實訓(xùn)

記賬憑證類別設(shè)計示例摘要甲公司專用記賬憑證乙公司通用記賬憑證記賬憑證編號示例分收、付、轉(zhuǎn)三類記賬憑證編號示例分現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類記賬憑證編號示例業(yè)務(wù)一：收現(xiàn)金收字01號現(xiàn)收字01號記字01號業(yè)務(wù)二：付現(xiàn)金付字01號現(xiàn)付字01號記字02號業(yè)務(wù)三：存款收字02號銀收字01號記字03號業(yè)務(wù)四：取款付字02號銀付字01號記字04號業(yè)務(wù)五：賒購貨物轉(zhuǎn)字01號轉(zhuǎn)字01號記字05號業(yè)務(wù)六：計提工資轉(zhuǎn)字02號轉(zhuǎn)字02號記字06號業(yè)務(wù)七：計提折舊轉(zhuǎn)字03號轉(zhuǎn)字03號記字07號業(yè)務(wù)八：結(jié)轉(zhuǎn)損益轉(zhuǎn)字04號轉(zhuǎn)字04號記字08號

》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析五沒有人物出鏡頁面的排版

3.課程思政

THANKYOU匯報人：XXX會計制度設(shè)計項目二

企業(yè)會計信息系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿?wù)思考】如何為甲、乙兩公司的固定資產(chǎn)設(shè)計會計賬簿？賬簿的種類和基本內(nèi)容設(shè)計會計賬簿體系與說明記賬方法設(shè)計與說明對賬要求目錄Contents0203040501會計賬簿設(shè)計的意義和原則設(shè)計與說明結(jié)賬要求》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計06設(shè)計與說明會計賬簿保管要求》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計01會計賬簿設(shè)計的意義和原則》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計會計賬簿設(shè)計的意義和原則一沒有人物出鏡頁面的排版

會計賬簿設(shè)計流程

會計賬簿設(shè)計意義（1）為及時、準確地編制會計報表提供了依據(jù)；

（2）為連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供了條件；（3）有利于保障財產(chǎn)安全；有利于健全和落實經(jīng)濟責任制；》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計會計賬簿設(shè)計的意義和原則一沒有人物出鏡頁面的排版

會計賬簿設(shè)計原則系統(tǒng)性原則適應(yīng)性原則簡化原則》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計02賬簿種類和基本內(nèi)容》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計會計賬簿種類和基本內(nèi)容二沒有人物出鏡頁面的排版

1.種類

》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計沒有人物出鏡頁面的排版

2.基本內(nèi)容封面扉頁賬頁》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計03設(shè)計會計賬簿體系與說明記賬方法》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

1.會計賬簿之間的關(guān)系

（1）總賬與明細賬

平行登記、對象相同?？傎~統(tǒng)御、控制；明細賬從屬、輔助。

（2）明細賬與日記賬記賬時間不同，核算對象相同

（3）備查賬與其他賬簿

備查賬補充記錄，不存在依存和勾稽關(guān)系》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（1）建賬的規(guī)定

每個會計年度都要啟用新賬，年終結(jié)賬后余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年度

（2）賬簿啟用要求封面寫明單位名稱和賬簿名稱；訂本式賬簿不得跳頁、缺號，活頁式賬簿按賬戶順序編號，定期裝訂成冊。

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2.通用記賬規(guī)則

（3）賬簿登記的基本要求

①登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。

②登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，以下情況可以使用紅墨水記賬：?按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;?在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);?在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;?根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。除上述情況外，不得使用紅色墨水登記賬簿。

》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（3）賬簿登記的基本要求

①登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。

②登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，以下情況可以使用紅墨水記賬：?按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;?在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);?在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;?根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。除上述情況外，不得使用紅色墨水登記賬簿。

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2.通用記賬規(guī)則

（3）賬簿登記的基本要求

③會計賬簿應(yīng)當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處簽章。

④凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣。

⑤每一賬頁登記完畢時，應(yīng)當結(jié)出本頁發(fā)生額合計及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。

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2.通用記賬規(guī)則

（3）賬簿登記的基本要求

⑥登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號。

⑦在手工記賬的情況下，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。

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2.通用記賬規(guī)則

（4）平行記賬規(guī)則

方向相同

期間一致

金額相等

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2.通用記賬規(guī)則

（5）錯賬更正方法

①劃線更正法

賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。

錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，記賬人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。

》》任務(wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（5）錯賬更正方法

②紅字更正法

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤：紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，摘要欄內(nèi)寫明“注銷某月某日某號憑證”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字登記入賬。

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中金額大于應(yīng)記金額：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日第×號記賬憑證多記金額”，以沖銷多記的金額，并據(jù)以用紅字登記入賬?！贰啡蝿?wù)四

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2.通用記賬規(guī)則

（5）錯賬更正方法

③補充登記法

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中所記金額小于應(yīng)記金額時：按少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補記某月某日第×號記賬憑證少記金額”，以補充少記的金額，并據(jù)以用藍字登記入賬。

》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版3.日記賬格式與記賬方法

（1）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬格式主要為三欄式，設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄目。庫存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。

由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記，每日結(jié)出余額，并與出納的庫存現(xiàn)金核對，如賬款不符應(yīng)查明原因，記錄備案。月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計數(shù)?！贰啡蝿?wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版3.日記賬格式與記賬方法

（2）銀行存款日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬可用三欄式，也可用多欄式。多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”兩本賬。

銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同?！贰啡蝿?wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

4.總分類賬的格式與記賬方法

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