注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）代理納稅審查方法章節(jié)練習(xí)試卷1（共30題）

注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）代理納稅審查方法章節(jié)練習(xí)試卷1（共5套）（共30題）注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）代理納稅審查方法章節(jié)練習(xí)試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、工作量大，重點(diǎn)不夠突出，適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的納稅人，扣繳義務(wù)人納稅審查的方法是()。A、順差法B、逆查法C、順查法D、抽查法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：順查法，這種方法工作量大，重點(diǎn)不夠突出，適用于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人。2、對(duì)營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目的重點(diǎn)審查與分析中，以下說法不正確的是()。A、對(duì)子公司的贊助支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C、企業(yè)銷售貨物同時(shí)銷售包裝物，并加收的押金，逾期時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D、消費(fèi)稅的滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)的虧損是損益結(jié)轉(zhuǎn)后的自然反映，不需要做專門的賬務(wù)處理。3、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將銷售費(fèi)用50000元誤計(jì)為5000元，請(qǐng)問較為恰當(dāng)?shù)恼{(diào)賬方法是()。A、紅字沖銷法B、藍(lán)字更正法C、補(bǔ)充登記法D、綜合賬務(wù)調(diào)賬法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題目業(yè)務(wù)處理所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額，所以，應(yīng)當(dāng)采用補(bǔ)充登記法調(diào)賬。4、某注冊(cè)稅務(wù)師2009年3月在對(duì)企業(yè)2008年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)付2009年度的租房費(fèi)用時(shí)所做的會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用500000貸：銀行存款500000則以下調(diào)整分錄中正確的是()。A、借：待攤費(fèi)用500000貸：本年利潤(rùn)500000B、借：以前年度損益調(diào)整500000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)500000C、借：預(yù)付賬款500000貸：以前年度損益調(diào)整500000D、借：待攤費(fèi)用500000貸：以前年度損益調(diào)整500000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，已經(jīng)取消了待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，對(duì)于確定要待攤或預(yù)提的費(fèi)用要通過應(yīng)付、預(yù)付核算。涉及到的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款50000貸：以前年度損益調(diào)整50000借：以前年度損益調(diào)整12500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅12500借：以前年度損益調(diào)整37500貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)375005、某注冊(cè)稅務(wù)師2009年3月對(duì)企業(yè)2008年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2008年2月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步審核出、入庫(kù)單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2008年12月全部出售，則以下調(diào)整分錄中正確的是()。A、借：生產(chǎn)成本20000貸：庫(kù)存商品20000B、借：生產(chǎn)成本20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000C、借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整20000D、借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)20000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以，錯(cuò)計(jì)成本僅影響產(chǎn)品的銷售成本，涉及到的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整200006、某注冊(cè)稅務(wù)師于2008年12月對(duì)企業(yè)2008年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2007年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是()。A、借：其他應(yīng)付款23400貸：以前年度損益調(diào)整23400B、借：其他應(yīng)付款23400貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)23400C、借：其他應(yīng)付款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入23400D、借：其他應(yīng)付款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。涉及到的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入23400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34007、某注冊(cè)稅務(wù)師于2009年2月對(duì)企業(yè)2008年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材(成本價(jià)格50000元)用于在建工程，作出以下會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程58500貸：庫(kù)存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500企業(yè)已按照當(dāng)年利潤(rùn)計(jì)繳了企業(yè)所得稅。則以下調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中，正確的是()。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2500貸：以前年度損益調(diào)整2500B、借：在建工程850貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(8500)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9350C、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1250貸：以前年度損益調(diào)整1250D、借：在建工程850貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(8500)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9350借：以前年度損益調(diào)整1250貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1250標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)視同銷售處理，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，但新企業(yè)所得稅法中，對(duì)自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)在建工程的不做視同銷售處理。增值稅=50000×(1+10%)×17%=9350(元)涉及的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程850貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(8500)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93508、某注冊(cè)稅務(wù)師2008年2月對(duì)企業(yè)2007年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2007年底企業(yè)的生產(chǎn)成本科目余額是100000元，庫(kù)存商品科目余額是500000元，當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是400000元，則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，正確的是()。(增值稅率17%，所得稅率33%)A、借：以前年度損益調(diào)整5360貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5360B、借：在建工程23400貸：生產(chǎn)成本2000庫(kù)存商品10000以前年度損益調(diào)整8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400C、借：在建工程23400貸：生產(chǎn)成本2000庫(kù)存商品10000以前年度損益調(diào)整8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400D、借：以前年度損益調(diào)整1320貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1320標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：分?jǐn)偮?20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=100000×2%=2000(元)庫(kù)存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=500000×2%=10000(元)12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=400000×2%=8000(元)調(diào)整賬戶：借：在建工程23400貸：生產(chǎn)成本2000庫(kù)存商品10000以前年度損益調(diào)整8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400借：以前年度損益調(diào)整2640貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2640借：以前年度損益調(diào)整5360貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)53609、稅務(wù)機(jī)關(guān)審查A企業(yè)的有關(guān)賬簿資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將半成品用于在建工程，半成品的成本是10000元，企業(yè)計(jì)入了生產(chǎn)成本賬戶中，企業(yè)本期期末在產(chǎn)品的成本是15000元，產(chǎn)成品的成本是300000元，銷售產(chǎn)品的成本是250000元，則企業(yè)應(yīng)作的調(diào)整分錄是()。A、借：在建工程10000貸：生產(chǎn)成本10000B、借：在建工程10000貸：生產(chǎn)成本265庫(kù)存商品5310主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4425C、借：在建工程10000貸：生產(chǎn)成本598.29庫(kù)存商品5128.21主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4273.50D、借：在建工程10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：分?jǐn)偮?10000÷(15000+300000+250000)=1.77%，所以生產(chǎn)成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠值扔?5000×1.77%=265(元)，產(chǎn)成品中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠郑?00000×1.77%=5310(元)，產(chǎn)品銷售成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?250000×1.77%=4425(元)。10、某注冊(cè)稅務(wù)師2008年12月對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)月將集體福利領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于該批產(chǎn)品已經(jīng)全部完工，且部分對(duì)外銷售。企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是400000元，生產(chǎn)成本科目余額是100000元，庫(kù)存商品科目余額是500000元，當(dāng)期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是400000元，則分?jǐn)偮蕬?yīng)為()。A、2.5%B、2.07%C、2.4%D、2.22%標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：產(chǎn)品已經(jīng)全部完工，所以對(duì)期末原材料和在產(chǎn)品成本沒有影響，分?jǐn)偮?20000÷(500000+400000)×100%=2.22%。注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）代理納稅審查方法章節(jié)練習(xí)試卷第2套一、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、對(duì)于納稅審查方法的下列表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：查詢法便于了解現(xiàn)實(shí)情況，常與其他方法一起使用。2、某稅務(wù)師事務(wù)所2009年2月對(duì)某企業(yè)2008年度匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，企業(yè)按利潤(rùn)正常預(yù)繳了所得稅。其中發(fā)現(xiàn)管理費(fèi)用中列支的支付給殘疾人的工資15萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)實(shí)施的調(diào)賬分錄不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：支付給殘疾人的工資15萬(wàn)元，可以100%加計(jì)扣除，而會(huì)計(jì)不需要作相關(guān)處理。即調(diào)減所得額15萬(wàn)，調(diào)減所得稅15×25%=3.75(萬(wàn)元)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3.75貸：以前年度損益調(diào)整3.753、下列納稅審查方法的說明，提法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：順查法是按照會(huì)計(jì)核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對(duì)報(bào)表，最后審查納稅情況的審查方法。4、賬務(wù)調(diào)整的原則有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)是能用補(bǔ)充調(diào)整法則不用沖銷調(diào)整法，而不是誰(shuí)替代誰(shuí)的問題；選項(xiàng)C，賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合；選項(xiàng)E，是具體的調(diào)整方法，而不是原則的問題。5、注冊(cè)稅務(wù)師代理審查納稅企業(yè)的記賬憑證時(shí)，主要包括以下()工作。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：記賬憑證的審查主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：(1)審查所附原始憑證有無(wú)短缺，兩者的內(nèi)容是否一致。(2)審查會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。(3)會(huì)計(jì)記錄反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整和真實(shí)，賬務(wù)處理是否及時(shí)。6、對(duì)于原始憑證的納稅審查中，請(qǐng)您作為注冊(cè)稅務(wù)師，對(duì)以下的原始憑證進(jìn)行判斷，其中存在錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，發(fā)票名稱應(yīng)與本公司的名稱相符；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，應(yīng)取得增值稅發(fā)票；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，單位內(nèi)部自制憑證應(yīng)當(dāng)手續(xù)完備，附件齊全；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，不得使用收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票。7、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)營(yíng)業(yè)稅金及附加審查分析時(shí)應(yīng)注意()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)稅金及附加審查分析時(shí)應(yīng)注意：一是稅率有沒有調(diào)整變動(dòng)；二是不同稅率的產(chǎn)品產(chǎn)量結(jié)構(gòu)有沒有變動(dòng)；三是企業(yè)申報(bào)數(shù)字是否屬實(shí)。要在核實(shí)收入的基礎(chǔ)上，審查企業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算結(jié)果是否正確，有無(wú)錯(cuò)記漏記等情況。8、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目進(jìn)行審查與分析時(shí)要關(guān)注的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：DE屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。9、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于流動(dòng)資產(chǎn)。10、下列關(guān)于分?jǐn)偮视?jì)算調(diào)整賬務(wù)處理，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)成本貸方查出的問題，與本期產(chǎn)成品借方查出問題處理一致。11、某企業(yè)2008年10月份進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2008年5月計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊時(shí)，應(yīng)計(jì)提折舊5000元，錯(cuò)計(jì)為2600元，則在發(fā)現(xiàn)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，可以采用的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：該項(xiàng)錯(cuò)賬是在本年度發(fā)現(xiàn)的，所以可直接采用對(duì)應(yīng)的科目進(jìn)行調(diào)整的方法，本題中的錯(cuò)賬可以采用紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法，選項(xiàng)A屬于補(bǔ)充登記法，選項(xiàng)C屬于紅字沖銷法。由于題目中沒有明確說明企業(yè)的產(chǎn)品完工比例和銷售比例，所以全部結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)或調(diào)整產(chǎn)成品成本是不正確的。12、對(duì)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法：(1)對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用上述幾種方法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。第一種：對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。第二種：對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益”進(jìn)行調(diào)整。(2)對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）代理納稅審查方法章節(jié)練習(xí)試卷第3套一、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、某市有限責(zé)任公司主要從事奶制品生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，屬于增值稅一般納稅人，2009年4月初，企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)賬后，委托稅務(wù)師事務(wù)所代理2008年度的所得稅匯算清繳。注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年將新研制開發(fā)出的優(yōu)質(zhì)常溫奶贈(zèng)送給當(dāng)?shù)?00所小學(xué)的學(xué)生飲用，假設(shè)每所學(xué)校有學(xué)生1200名，每名學(xué)生兩袋牛奶，每袋牛奶成本價(jià)格是2元。企業(yè)作出會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出960000貸：庫(kù)存商品960000經(jīng)過注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將取得的各小學(xué)開具的自制收據(jù)作為原始憑證附在記賬憑證后。2008年企業(yè)自己計(jì)算的應(yīng)納稅所得額是400萬(wàn)元(已將上述捐贈(zèng)支出96萬(wàn)元納稅調(diào)增)，已經(jīng)預(yù)繳所得稅132萬(wàn)元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：請(qǐng)您作為注冊(cè)稅務(wù)師，對(duì)于企業(yè)的捐贈(zèng)業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷，是否可以在稅前扣除，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳(退)各稅費(fèi)，并作出相關(guān)調(diào)賬分錄。(注：2008年末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額為0。)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外直接捐贈(zèng)，在所得稅前不得扣除，并且要按視同銷售行為計(jì)稅。(2)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳各稅費(fèi)：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=960000×(1+10%)×17%=179520(元)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=179520×7%=12566.40(元)應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=179520×3%=5385.60(元)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(960000×10%-12566.40-5385.60)×25%=19512(元)(3)相關(guān)調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整197472貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)179520-應(yīng)交城建稅12566.40-應(yīng)交教育費(fèi)附加5385.60借：以前年度損益調(diào)整19512貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅19512借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)179520貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅179520知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、注冊(cè)稅務(wù)師2009年2月受托對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅審查。企業(yè)的工藝流程分為A、B兩個(gè)車間，A車間加工出半成品，由B車間最終加工成完工產(chǎn)品。發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2008年12月份領(lǐng)料單號(hào)LLD1255上記錄的新建廠房領(lǐng)料60000元錯(cuò)誤計(jì)入A車間的生產(chǎn)成本。請(qǐng)分別按以下兩種情況計(jì)算分?jǐn)偮始案鳝h(huán)節(jié)的錯(cuò)誤數(shù)額，并作相應(yīng)調(diào)賬處理。(1)2008年12月企業(yè)成本核算中，產(chǎn)品已經(jīng)部分完工，已經(jīng)將LLD1255作為完工產(chǎn)品的成本進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。(2)2008年12月企業(yè)成本核算中，產(chǎn)品已經(jīng)部分完工，已經(jīng)將LLD1255作為完工產(chǎn)品的成本進(jìn)行分?jǐn)偂Ｍ旯ぎa(chǎn)品入庫(kù)后當(dāng)月銷售其中一部分。其他資料：經(jīng)核實(shí)，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)分?jǐn)偮?60000÷(150000+150000)=20%在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×20%=30000(元)產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×20%=30000(元)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=60000×17%=10200(元)借：在建工程70200貸：生產(chǎn)成本30000庫(kù)存商品30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10200(2)分?jǐn)偮?60000÷(150000+150000+300000)=10%在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×10%=15000(元)產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×10%=15000(元)本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=300000×10%=30000(元)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=60000×17%=10200(元)借：在建工程70200貸：生產(chǎn)成本15000庫(kù)存商品15000以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10200知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）代理納稅審查方法章節(jié)練習(xí)試卷第4套一、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、簡(jiǎn)述調(diào)賬的基本方法及調(diào)賬的意義。標(biāo)準(zhǔn)答案：調(diào)賬的基本方法有：(1)紅字沖銷法；(2)補(bǔ)充登記法；(3)綜合調(diào)整法。調(diào)賬的作用有：(1)根據(jù)審查結(jié)果，正確、及時(shí)地調(diào)整賬務(wù)，既可防止明補(bǔ)暗退，又可避免重復(fù)征稅。(2)納稅審查后及時(shí)對(duì)企業(yè)的錯(cuò)漏賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性，能使稅務(wù)部門的征收管理資料與企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料保持一致。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、簡(jiǎn)述注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)明細(xì)分類賬的審查方法。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)審查總分類賬與所屬明細(xì)分類賬記錄是否相吻合，借貸方向是否一致，金額是否相符；(2)審查明細(xì)賬的業(yè)務(wù)摘要，了解每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)應(yīng)進(jìn)一步審查會(huì)計(jì)憑證，核實(shí)問題；(3)審查各賬戶年初余額是否同上年年末余額相銜接，有無(wú)利用年初建立新賬之機(jī)，采取合并或分設(shè)賬戶的辦法，注意增減或轉(zhuǎn)銷某些賬戶的數(shù)額，弄虛作假，偷稅漏稅；(4)審查賬戶的余額是否正常，計(jì)算是否正確，如果出現(xiàn)反常余額或紅字余額，應(yīng)注意核實(shí)是核算錯(cuò)誤還是弄虛作假所造成的；(5)審查實(shí)物明細(xì)賬的計(jì)量、計(jì)價(jià)是否正確，采用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的企業(yè)，各種實(shí)物增減變動(dòng)的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確合理。有無(wú)將不應(yīng)計(jì)入實(shí)物成本的費(fèi)用擠入實(shí)物成本的現(xiàn)象，發(fā)出實(shí)物時(shí)，有無(wú)隨意變更計(jì)價(jià)方法的情況。如有疑點(diǎn)，應(yīng)重新計(jì)算，進(jìn)行驗(yàn)證。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、綜合主觀題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)3、某國(guó)有企業(yè)主要加工各種機(jī)床，為增值稅一般納稅人，2007年5月增值稅申報(bào)資料如下，要求根據(jù)所提供資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題，作出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。A．基本經(jīng)營(yíng)情況1.5月份產(chǎn)品銷售收入3000000元，其他業(yè)務(wù)收入300000元，銷項(xiàng)稅額累計(jì)530000元，進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)400000元，其中：適用17%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額為350000元，適用10%抵扣率的進(jìn)項(xiàng)稅額為40000元，適用7%抵扣率的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額10000元，本月已繳稅110000元。2.12#憑證記載企業(yè)銷售產(chǎn)品給深圳A公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，同時(shí)收取運(yùn)費(fèi)20000元，并開具普通發(fā)票。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款254000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000其他業(yè)務(wù)收入20000借：其他業(yè)務(wù)成本660貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅42-應(yīng)交教育費(fèi)附加183.20#憑證記載企業(yè)以產(chǎn)品換取原材料，雙方作價(jià)30000元，并取得增值稅專用發(fā)票，已知該產(chǎn)品的成本為20000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100貸：庫(kù)存商品351004.34#憑證記載企業(yè)從外地購(gòu)入原材料一批，并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款500000元，同時(shí)取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)18000元，建設(shè)基金1800元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)800元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000貸：銀行存款585000借：原材料21018應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1582貸：銀行存款226005.40#憑證反映企業(yè)基建工程領(lǐng)用原材料一批，材料價(jià)款50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品一批，成本價(jià)60000元，不含稅售價(jià)80000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：在建工程110000貸：原材料50000庫(kù)存商品600006.55#憑證記載為本企業(yè)加工一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，已知其生產(chǎn)成本為50000元，無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外售價(jià)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)50000貸：生產(chǎn)成本500007.60#憑證記載企業(yè)銷售一批自制半成品給小規(guī)模納稅人，成本價(jià)為25000元，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款40000貸：生產(chǎn)成本400008.66#憑證記載企業(yè)因倉(cāng)庫(kù)失火損失一批原材料和產(chǎn)成品，原因尚未查明。經(jīng)查，該批材料的成本為40000元，抵扣率為17%產(chǎn)品的成本為90000元，對(duì)外不含稅售價(jià)為120000元，產(chǎn)成品的耗材率為60%，綜合抵扣率為17%。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢130000貸：原材料40000庫(kù)存商品900009.78#憑證記載企業(yè)購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款60000元，稅款10200元；入庫(kù)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10%，其中2%為定額內(nèi)損耗，原因尚未查明。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200貸：銀行存款7020010.89#憑證記載企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)收取包裝物租金10000元，收取包裝物押金50000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款60000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000其他應(yīng)付款50000借：其他業(yè)務(wù)成本550貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35-應(yīng)交教育費(fèi)附加1511.90#憑證記載企業(yè)將產(chǎn)品10件捐贈(zèng)給某企業(yè)，已知每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為10000元，成本為7000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出7000貸：庫(kù)存商品7000B．其他相關(guān)情況說明1.企業(yè)適用增值稅稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。2.該企業(yè)10月末“原材料”賬戶余額為50000元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為200000元，“庫(kù)存商品”賬戶余額為250000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本累計(jì)發(fā)生額2000000元。3.該企業(yè)原材料成本的核算采用實(shí)際成本法。4.4月份“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目無(wú)留抵稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：1．12#憑證收取的運(yùn)費(fèi)為混合銷售，不應(yīng)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)計(jì)入銷售額中繳納增值稅。賬務(wù)調(diào)整為：借：其他業(yè)務(wù)收入20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17094.02應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2905.98借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅42-應(yīng)交教育費(fèi)附加18貸：其他業(yè)務(wù)成本6602．20#憑證以產(chǎn)品換取原材料，企業(yè)未作收入處理，少計(jì)算增值稅51.00元，且產(chǎn)品成本多沖151000元。賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000產(chǎn)成品15100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51003．34#憑證運(yùn)費(fèi)計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額不正確，多計(jì)提：1582-(18000+1800)×7%=196(元)賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：原材料196貸：應(yīng)交稅費(fèi)蘭應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1964．40#憑證在建工程領(lǐng)用原材料，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，未視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：在建工程8500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500借：在建工程13600貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷