電子制造企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策研究

一、電子制造企業(yè)全面預(yù)算管理特點(diǎn)及意義全面預(yù)算管理能夠通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、分析與監(jiān)督以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核三大流程打通電子制造企業(yè)全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。電子制造企業(yè)的全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值為目標(biāo)，從銷售預(yù)測(cè)開(kāi)始為基礎(chǔ)，對(duì)電子制造企業(yè)的供應(yīng)采購(gòu)情況、生產(chǎn)成本情況以及企業(yè)資金流情況等進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定成本指標(biāo)，使產(chǎn)品生產(chǎn)成本控制更加具體化?？梢?jiàn)，全面預(yù)算管理是電子制造企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)全面預(yù)測(cè)和規(guī)劃，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理控制，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一項(xiàng)極為科學(xué)有效的管理活動(dòng)。（一）全面預(yù)算管理有益于促進(jìn)電子制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)電子制造企業(yè)圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，實(shí)施全面預(yù)算管理，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)拆分為若干個(gè)責(zé)任部門的工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，讓各責(zé)任部門的每一員均參與到預(yù)算管理活動(dòng)中來(lái)，讓員工充分了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，心往一處用，勁往一處使，通過(guò)全面預(yù)算的各項(xiàng)管理功能，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)真真切切落實(shí)到日常實(shí)際工作中來(lái)，并得以實(shí)現(xiàn)。（二）全面預(yù)算管理有益于電子制造企業(yè)合理化配置企業(yè)各項(xiàng)資源電子制造企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算的編制，驅(qū)動(dòng)企業(yè)將企業(yè)的流動(dòng)資金、企業(yè)各項(xiàng)物資、企業(yè)人力資源、企業(yè)信息資源等合理分配到各部門各環(huán)節(jié)，組織資源聚焦到核心業(yè)務(wù)。在企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)下統(tǒng)籌安排，充分有效地合理利用，促使企業(yè)在內(nèi)部建立起權(quán)責(zé)分明的組織內(nèi)控體系，互相制約，互相監(jiān)督，使得資源配置進(jìn)入良性循環(huán)，更加合理化。（三）全面預(yù)算管理有益于加強(qiáng)電子制造企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用的監(jiān)督和調(diào)控電子制造企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，使每位員工都能充分了解電子制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，明確生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)各部門的權(quán)責(zé)，通過(guò)對(duì)制造業(yè)企業(yè)供產(chǎn)銷全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，全面掌握收入和成本費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，分析調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，確保完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。二、電子制造企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題隨著現(xiàn)代企業(yè)電子制造業(yè)管理水平的提升，電子制造企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理重要性的意識(shí)逐步增強(qiáng)。但由于電子制造企業(yè)眾多，良莠不齊，受企業(yè)規(guī)模大小的限制，企業(yè)生命周期所處階段不同，對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知和接受度有限，在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，電子制造企業(yè)仍然存在諸多問(wèn)題，具體主要體現(xiàn)在以下方面：（一）電子制造企業(yè)管理層忽視全面預(yù)算管理的重要性，預(yù)算編制不合理目前，大部分電子制造企業(yè)管理層都將利潤(rùn)最大化作為終極目標(biāo)，注重營(yíng)銷擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，注重生產(chǎn)降低成本成為管理決策層的關(guān)注聚焦點(diǎn)，沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段和管理方法，一方面認(rèn)為預(yù)算管理流程繁瑣，限制企業(yè)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，內(nèi)部控制流程冗長(zhǎng)，效率不高，認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)的工具，對(duì)企業(yè)僅有控制作用沒(méi)有促進(jìn)作用，是財(cái)務(wù)部門的事情。另一方面，由于管理層不重視，整個(gè)預(yù)算編制缺乏企業(yè)決策層的頂層設(shè)計(jì)，與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，沒(méi)有發(fā)展的眼光，僅在以往實(shí)際發(fā)生的基礎(chǔ)上進(jìn)預(yù)算，導(dǎo)致全面預(yù)算編制不科學(xué)，不合理，不全面。（二）電子制造企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位電子制造企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位表現(xiàn)在多方面，一方面，部分電子制造企業(yè)在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，缺乏對(duì)電子制造行業(yè)的了解，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)策略抓不住重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所處發(fā)展階段無(wú)意識(shí)，比如電子制造企業(yè)由于產(chǎn)品組成的電子元器件較多，對(duì)BOM成本控制要求較高，BOM成本的控制直接影響企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本的高低，影響企業(yè)的盈利水平，在BOM成本控制時(shí)缺乏監(jiān)控、差異分析及反饋，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法按預(yù)期執(zhí)行；對(duì)預(yù)算管理比較粗放，缺乏有效管控措施，預(yù)算調(diào)整很隨意，造成企業(yè)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，導(dǎo)致預(yù)算流于形式；未按預(yù)算來(lái)執(zhí)行客戶賒銷信用政策，應(yīng)收賬款未能及時(shí)回款，占用資金過(guò)大，導(dǎo)致資金短缺，業(yè)務(wù)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（三）電子制造企業(yè)缺乏預(yù)算績(jī)效考核體系預(yù)算績(jī)效考核的目的，是引導(dǎo)企業(yè)各責(zé)任部門圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)去行動(dòng)，避免部門只顧局部利益，放棄全局利益的行為。很多電子制造企業(yè)沒(méi)有對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃和目標(biāo)，僅僅以短期的利潤(rùn)為目標(biāo)，忽視預(yù)算績(jī)效考核體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用。一是，預(yù)算考核指標(biāo)不健全，考核指標(biāo)沒(méi)有緊密與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相契合；二是，缺乏預(yù)算考核流程或考核流程不完備，不以數(shù)據(jù)說(shuō)話，領(lǐng)導(dǎo)管理大于數(shù)據(jù)管理，容易使得預(yù)算管理形同虛設(shè)。三是，未有有效的預(yù)算管理懲獎(jiǎng)機(jī)制，對(duì)達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的部門或人員缺乏獎(jiǎng)勵(lì)措施，或者有獎(jiǎng)勵(lì)措施但又落實(shí)不到位，設(shè)置各種門檻而嚴(yán)重挫傷預(yù)算責(zé)任部門的積極性。三、完善電子制造企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議（一）提高電子制造企業(yè)全員參與意識(shí)，建立科學(xué)的全面預(yù)算編制體系首先，電子制造企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展宣導(dǎo)活動(dòng)，使得全員樹(shù)立主人翁精神，積極參與到全面預(yù)算管理中來(lái)，對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行充分了解，從全方位收集可靠有價(jià)值的信息，為全面預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)來(lái)源和信息基礎(chǔ)。其次，全面預(yù)算編制是全面預(yù)算管理開(kāi)始的起點(diǎn)，在電子制造企業(yè)全面預(yù)算管理中發(fā)揮著重要作用，是實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。電子制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)電子制造企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)在企業(yè)生命周期不同的發(fā)展階段特點(diǎn)，同時(shí)依據(jù)企業(yè)管理的需要，選擇適合本企業(yè)科學(xué)的預(yù)算編制方法，充分靈活地加以綜合運(yùn)用，避免單一預(yù)算編制方法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化或企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生調(diào)整時(shí)所帶來(lái)的弊端。最后，電子制造企業(yè)應(yīng)建立合理必要的企業(yè)預(yù)算管理的組織架構(gòu)，具有預(yù)算決策層、工作層和執(zhí)行層，可以成立預(yù)算管理委員會(huì)及下設(shè)的預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，統(tǒng)籌安排整個(gè)預(yù)算的編制和實(shí)施，派專人對(duì)全體員工作相應(yīng)預(yù)算原則的宣導(dǎo)和預(yù)算管理培訓(xùn)，引導(dǎo)員工意識(shí)到整個(gè)預(yù)算管理的重要性并積極參與其中。在預(yù)算編制前期，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)對(duì)整個(gè)預(yù)算的時(shí)間做出計(jì)劃管理，制定出嚴(yán)格的時(shí)間表，包括初稿完成時(shí)間、預(yù)算調(diào)整修改時(shí)間、預(yù)算評(píng)審時(shí)間以及最終定稿時(shí)間，都需要有明確的時(shí)間計(jì)劃節(jié)點(diǎn)，讓各預(yù)算責(zé)任部門知曉整個(gè)時(shí)間表，在預(yù)算編制過(guò)程中，解答各部門提出的問(wèn)題，對(duì)每個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成的預(yù)算編制進(jìn)行一一跟蹤，確保按計(jì)劃完成。（二）強(qiáng)化電子制造企業(yè)預(yù)算管理的過(guò)程控制和實(shí)施在全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算部門執(zhí)行責(zé)任制，對(duì)不同崗位編制預(yù)算責(zé)任說(shuō)明書，建立崗位工作流程，明確各部門預(yù)算管理的內(nèi)容和指標(biāo)，將責(zé)任落實(shí)到人，使過(guò)程控制標(biāo)準(zhǔn)化，各部門既要各司其職，又要相互配合，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，確保全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。同時(shí)，電子制造企業(yè)預(yù)算管理需剛?cè)岵?jì)，具備一定的權(quán)變性，一方面要建立嚴(yán)格的預(yù)算審批制度，使預(yù)算實(shí)施具備必要的嚴(yán)謹(jǐn)性和剛性，不能隨意超越審批權(quán)限違規(guī)審批或隨意變更。另一方面全面預(yù)算管理亦是一個(gè)動(dòng)態(tài)而非靜態(tài)的數(shù)據(jù)管理，隨著電子制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所處環(huán)境和自身發(fā)展產(chǎn)生了較大變化，在實(shí)施過(guò)程中根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由此企業(yè)決策管理層在做企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整時(shí)，能隨時(shí)關(guān)注并考慮到企業(yè)各項(xiàng)因素和企業(yè)環(huán)境條件的變化，從而做出合理決斷。電子制造企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，還需加強(qiáng)預(yù)算管理的分析，包括預(yù)算的過(guò)程控制分析，執(zhí)行完后的預(yù)算結(jié)果分析。企業(yè)必須建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算控制和調(diào)整機(jī)制，要求各預(yù)算責(zé)任中心和部門定期匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，采取合理合適的全面預(yù)算分析方法進(jìn)行實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差異分析，找出差異原因，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題要組織預(yù)算小組分析研究，定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，提出改善方案措施，上報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行決策調(diào)整。（三）建立完善電子制造企業(yè)預(yù)算管理考核制度電子制造企業(yè)管理層應(yīng)從企業(yè)層面、部門層面、個(gè)人層面等多個(gè)層面建立和完善預(yù)算管理考核制度，預(yù)算管理考核數(shù)據(jù)作為企業(yè)各層面績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)，使二者有效結(jié)合。電子制造企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算考核管理機(jī)構(gòu)，可以是運(yùn)營(yíng)管理部、人力資源部門與財(cái)務(wù)部門共同參與協(xié)同，對(duì)企業(yè)各責(zé)任中心和責(zé)任部門制定一些全面合理的定量和定性的績(jī)效考核指標(biāo)，將預(yù)算指標(biāo)與各責(zé)任部門績(jī)效指標(biāo)有效結(jié)合，將工作績(jī)效與員工薪資直接掛鉤，明確嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，建立一套合理的切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲制度。例如，營(yíng)銷中心或部門可以根據(jù)預(yù)算銷售收入增長(zhǎng)率指標(biāo)和毛利達(dá)成率指標(biāo)建立銷售考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實(shí)際完成情況設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，成本中心或部門可以根據(jù)預(yù)算BOM采購(gòu)成本降低率指標(biāo)，生產(chǎn)成本降低率指標(biāo)和訂單完工率指標(biāo)建立成本考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)成本節(jié)約情況和生產(chǎn)效率情況設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，職能部門可以根據(jù)部門目標(biāo)工作達(dá)成率，建立部門考核標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)有效的預(yù)算管理考核機(jī)制，將調(diào)動(dòng)全員工作積極性，使得全員參與