【論A科技公司的會計規(guī)范問題9000字（論文）】

PAGE1論A科技公司的會計規(guī)范問題中文摘要本文A公司會計準(zhǔn)則為研究對象，從A公司的現(xiàn)狀來分析我國《民營中小企業(yè)會計規(guī)范》具體狀況采用文獻(xiàn)研究法和統(tǒng)計分析，解析中小民營企業(yè)會計準(zhǔn)則的常見問題。需要看到的是，A公司普遍存在著人員素質(zhì)不高，內(nèi)控管理薄弱，會計檔案制度存在缺陷等問題，針對問題提出相應(yīng)改進(jìn)對策，以提高會計人員綜合素質(zhì)，健全相應(yīng)會計規(guī)章制度和強(qiáng)化會計檔案規(guī)范管理等。本研究能夠從一定程度上豐富國內(nèi)對民營中小企業(yè)，會計規(guī)范等方面的研究，并對國內(nèi)其他學(xué)者進(jìn)行有關(guān)研究具有借鑒意義。另外，本文還審視了A公司會計準(zhǔn)則，給出了改進(jìn)民營中小企業(yè)會計準(zhǔn)則制定的具體舉措，為A公司會計履行其職責(zé)的方式提供指導(dǎo)，有一定的實(shí)際意義。關(guān)鍵詞：民營中小企業(yè)，會計規(guī)范，企業(yè)管理目錄TOC\o"1-3"\h\u30809中文摘要 18668Abstract 23709二、企業(yè)會計規(guī)范化的概念 58265（一）會計規(guī)范的概念 527209（二）會計規(guī)范的目的與內(nèi)容 515055三、A公司會計規(guī)范化的現(xiàn)狀及存在的問題 730621（一）A公司會計規(guī)范化的現(xiàn)狀 7185021.A公司簡介 7190712.會計機(jī)構(gòu) 727883.會計核算 8188044.會計檔案管理 920409（二）A公司會計規(guī)范化存在的問題 9295651.機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，人員素質(zhì)偏低 9120712.財務(wù)會計制度有名無實(shí)，內(nèi)控管理薄弱 10264203.會計檔案制度有缺陷 117710四、A公司會計規(guī)范化問題的原因分析 1215260（一）部分會計人員綜合素質(zhì)不高 1215900（二）相關(guān)會計制度不健全或執(zhí)行不到位 12159（三）會計人員不夠重視會計檔案 122624五、完善A公司會計規(guī)范化的對策 1311345（一）提高會計人員綜合素質(zhì) 1312790（二）完善相應(yīng)的會計規(guī)章制度 139069（三）加強(qiáng)會計檔案規(guī)范管理工作 14138301.完善會計檔案的歸檔制度 14160462.完善會計檔案保管制度 1417161結(jié)語 15

一、引言隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國民營中小企業(yè)加快發(fā)展，成為中國經(jīng)濟(jì)的重中之重，對中國的發(fā)展進(jìn)步具有重要影響。按照國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，中國中小企業(yè)占專利總量的60%，專利總量的65%，發(fā)明總量的80%，可見民營中小企業(yè)在中國的整體重要性。大公司無法模仿靈活性和強(qiáng)大創(chuàng)新的好處。所以在一定程度上，中小企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定的促進(jìn)者。然而，在目前的情況下，對小企業(yè)會計整合存在著一些重要的觀點(diǎn)。比如民營中小企業(yè)的會計工作不盡如人意，賬目編制方式不合規(guī)，會計技能存在這些問題危害會計職業(yè)健康發(fā)展，妨礙市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。所以會計制度的改進(jìn)與維護(hù)已經(jīng)成為了會計領(lǐng)域中的一項(xiàng)重要任務(wù)。為此，文章對這個問題進(jìn)行了剖析。中小企業(yè)會計準(zhǔn)則的出臺有助于改善會計信息，公司定義的會計準(zhǔn)則是供應(yīng)商必須嚴(yán)格遵守并且必須從內(nèi)部遵守的公司會計活動的具體準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。一方面，促進(jìn)了企業(yè)會計信息準(zhǔn)確、透明、維護(hù)企業(yè)及公眾投資者利益。另一方面又能顯著提高會計信息質(zhì)量，為企業(yè)管理提供一個整體認(rèn)識。

二、企業(yè)會計規(guī)范化的概念（一）會計規(guī)范的概念會計屬于基礎(chǔ)性管理工作，對組織核心工作具有十分重要的影響。會計對財務(wù)管理的積極影響，關(guān)系到會計管理是否高效。然而在會計實(shí)踐過程中仍然存在很多的問題，使得會計管理的效果并不理想。在此背景下，有必要建立內(nèi)部會計制度。從科學(xué)的角度出發(fā)，提高會計人員的綜合素質(zhì)，提高其業(yè)務(wù)能力，科學(xué)地管理會計工作。“會計準(zhǔn)則”是指根據(jù)管理會計的各項(xiàng)活動規(guī)章制度所應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則。道德規(guī)范非常嚴(yán)格，可以有效控制公司的經(jīng)濟(jì)行為。分析IPSAS組成的IPSAS類型：在實(shí)踐中，一種組合是自動的，另一種是非自動的，由具有特殊功能的人根據(jù)特殊需要創(chuàng)建。第一個與會計開發(fā)方法有關(guān)，第二個是自動創(chuàng)建的一些規(guī)則。它是常規(guī)活動的優(yōu)勢或?qū)I(yè)標(biāo)準(zhǔn)的集合，添加了自動創(chuàng)建的常規(guī)內(nèi)容以及抽象和擴(kuò)展相關(guān)的概念。前者是自愿的，后者是強(qiáng)制性的。對于參與式發(fā)展而言，許多自動賬戶決策標(biāo)準(zhǔn)都是原始的、難以管理的，而且起到了不可忽視的監(jiān)督作用。這些規(guī)律在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期起著舉足輕重的支配作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司更加關(guān)注重要的賬面價值。人們會自覺地使用會計準(zhǔn)則來定義和控制經(jīng)濟(jì)行為。此時，非自動設(shè)定的會計準(zhǔn)則發(fā)揮著重要作用。經(jīng)濟(jì)控制，形式和內(nèi)容都很好，實(shí)踐中運(yùn)作能力更強(qiáng)。（二）會計規(guī)范的目的與內(nèi)容會計準(zhǔn)則一是為了規(guī)范經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)和審計師并在一定限度內(nèi)加以規(guī)范，二是為了評價經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)會計行為，從而為會計信息質(zhì)量的提高提供依據(jù)?？己松鲜鼋?jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)的會計行為和會計工作質(zhì)量，既可考核職工的自我，也可考核其它專業(yè)人員的社會。若是不同的職員要對同樣的成果進(jìn)行評價，就必須有同樣的評價標(biāo)準(zhǔn)。會計準(zhǔn)則被人們普遍接受為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。以會計準(zhǔn)則為依據(jù)，對機(jī)構(gòu)會計活動進(jìn)行評價，使經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)能及時找出問題所在，制訂出周密的方案。與民營中小企業(yè)有關(guān)的財務(wù)管理人員，主要將對民營中小型企業(yè)面臨的財務(wù)困難進(jìn)行研究，其方法就是對相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行宣傳，使得民營中小型企業(yè)可以逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)的，統(tǒng)一的管理，使民營中小型企業(yè)的會計行為得到進(jìn)一步的改善。認(rèn)為法規(guī)更有利于民營中小型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，它能從某種程度上解決民營中小型企業(yè)的痛苦和約束。民營中小企業(yè)要提升自身內(nèi)部競爭力才能滿足社會飛速發(fā)展的需求。從自身現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，同時兼顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，所建立的企業(yè)會計制度一定要與企業(yè)自身保持一致，保持科學(xué)，理性與可行性。制定合理成本核算制度及相應(yīng)財務(wù)會計分析制度等舉措，有利于提升標(biāo)準(zhǔn)化及公司的專業(yè)素質(zhì)。在將專業(yè)知識提高到在某種程度上，企業(yè)會承擔(dān)風(fēng)險的。也可以對齊進(jìn)行改造，要進(jìn)一步規(guī)范民營中小企業(yè)會計工作，有必要向政府有關(guān)部門，如財政，工商，稅務(wù)及其他有關(guān)會計部門進(jìn)行嚴(yán)格的外部控制。中小民營企業(yè)必須按照政府現(xiàn)行法律法規(guī)設(shè)立會計師事務(wù)所。它要求財務(wù)人員必須掌握資料，能系統(tǒng)掌握情況，并對完善會計負(fù)總責(zé)，具有清晰的會計權(quán)限。所以，中小民營企業(yè)的審計師素質(zhì)也是影響業(yè)務(wù)發(fā)展的重要因素。他必須為公司聘請合格的財務(wù)人員，該公司在財務(wù)領(lǐng)域很活躍，會計處理得很好。與此同時，企業(yè)還需設(shè)立合格的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為中小民營企業(yè)健康成長的重要保證。公司要發(fā)揮監(jiān)督作用，必須以嚴(yán)苛的管理審計基礎(chǔ)上，通過創(chuàng)造和監(jiān)督多種方式來改善公司內(nèi)部管理，提高效益。會計準(zhǔn)則與員工專業(yè)化讓企業(yè)成長得更加豐富，讓企業(yè)在今后的發(fā)展過程中注重自我提高、不斷發(fā)展、不斷壯大，進(jìn)而極大地提升了企業(yè)的市場競爭力。

三、A公司會計規(guī)范化的現(xiàn)狀及存在的問題（一）A公司會計規(guī)范化的現(xiàn)狀1.A公司簡介A公司屬于小型科技公司。公司注冊資本800萬人民幣，年產(chǎn)值1億人民幣。A公司現(xiàn)專業(yè)設(shè)備齊全，先后通過了IS09001:2000、509002國際質(zhì)量體系認(rèn)證及低壓產(chǎn)品認(rèn)證。3C強(qiáng)制性認(rèn)證，是國內(nèi)用戶比較滿意的單位;A企業(yè)的企業(yè)管理者，不僅是中國工商協(xié)會理事長，而且有可能成為。一批挪威船級社和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局已通過了509001質(zhì)量體系認(rèn)證。壓力管道部件制造商簽發(fā)的安全登記證書是本局自己建造的。建設(shè)容量大，設(shè)計體系完善，質(zhì)量保證好的民用運(yùn)輸設(shè)施等高難度建設(shè)項(xiàng)目。2.會計機(jī)構(gòu)會計機(jī)構(gòu)是每個部門按照業(yè)務(wù)活動的需要設(shè)立的，處理會計和簿記管理任務(wù)的內(nèi)部部門。會計機(jī)構(gòu)通常稱為財務(wù)部門（會計），公司必須根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營需要和監(jiān)管要求設(shè)立會計機(jī)構(gòu)，按照經(jīng)營管理的要求，銷售和生產(chǎn)部門要有會計人員。行政機(jī)關(guān)設(shè)立會計機(jī)構(gòu)或者配備會計人員的時候，必須遵守行政機(jī)關(guān)綜合會計制度中的相關(guān)規(guī)定。按照業(yè)務(wù)經(jīng)營需要，會計機(jī)構(gòu)架構(gòu)的合理建立是編制合理會計計劃中至關(guān)重要的部分，也是保證會計工作良好完成和會計作用得以充分發(fā)揮的必要條件。狀況由于公司而異。就目前的情況來看，如何以合理的方式設(shè)立會計機(jī)構(gòu)并沒有統(tǒng)一的規(guī)則。會計機(jī)構(gòu)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)設(shè)置財會部經(jīng)理財務(wù)科出納籌資會計科制單編表審計科審核預(yù)算記賬記賬圖3-1A公司會計機(jī)構(gòu)架構(gòu)3.會計核算（1）賬務(wù)處理程序高度自動化和實(shí)時化公司最新信息技術(shù)在會計工作中的綜合應(yīng)用對傳統(tǒng)的會計做法產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。實(shí)現(xiàn)實(shí)時會計信息的自動、電子、無紙化處理和傳輸?；跁嬓畔⑻幚砗凸嫉淖詣踊妥钚绿卣鳎鞴驹O(shè)立了跨學(xué)科集中會計系統(tǒng)來公布關(guān)鍵數(shù)據(jù)、會計政策和會計制度。公司總部明確關(guān)鍵數(shù)據(jù)，創(chuàng)建額外的同步數(shù)據(jù)庫，創(chuàng)建數(shù)據(jù)通道，獲取各單位的日常會計信息。子公司的各級資料均由縣級管理。地區(qū)公司的數(shù)據(jù)是實(shí)時同步的。在對系統(tǒng)進(jìn)行自動總結(jié)和協(xié)調(diào)處理有關(guān)工作后，各單位做到了一戶一管理。確保公司系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)信息的實(shí)時、全面、自動化中央處理。上級單位起著滲透到任何一個附屬會計實(shí)體中的帳戶，憑證，形式等作用。（2）集成憑證大量出現(xiàn)信息學(xué)條件下的會計憑證可分解為綜合與殘缺兩種，其關(guān)鍵在于會計過程與業(yè)務(wù)流程的一體化程度。所謂總括收據(jù)，就是財務(wù)信息系統(tǒng)以生產(chǎn)，經(jīng)營業(yè)務(wù)前端信息集成為依據(jù)而設(shè)置的會計收據(jù)。所謂非綜合憑證就是那些無法通過在財務(wù)信息系統(tǒng)中集成生產(chǎn)、運(yùn)行等前端信息，要求審計員在系統(tǒng)中直接錄入信息的會計憑證。未一體化憑證沒有同其他業(yè)務(wù)單元整合在一起，而只是通過會計港口特別制作（如旅行報銷工作），所以其他業(yè)務(wù)單元也沒有列入。當(dāng)前,A公司現(xiàn)擁有的非綜合憑證較少，且多為總括憑證，約占賬面所有憑證的95%。在信息技術(shù)的情況下，業(yè)務(wù)行為以支持憑證的形式存儲。同時，正在建立會計文件。每個工作系統(tǒng)都應(yīng)該自動產(chǎn)生至少一張收據(jù)，并且每一張收據(jù)都應(yīng)該規(guī)定唯一的號碼。在ERP完善的今天，企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（ERP）會針對日常生活中常出現(xiàn)的每一個業(yè)務(wù)分別建立一張優(yōu)惠券而非一張單純優(yōu)惠券。同時，在實(shí)踐中，系統(tǒng)按照可能采取的程序把企業(yè)劃分為若干環(huán)節(jié)，從而自動產(chǎn)生了大量合并憑證。（3）會計監(jiān)督公司綜合信息平臺是內(nèi)部會計控制方法的革新創(chuàng)造了條件，而在線財務(wù)審計正是信息環(huán)境中監(jiān)控內(nèi)部會計的最有效方式。這意味著企業(yè)可以通過管理審計政策和使用信息平臺在線查找問題并完成在線修復(fù)過程，來搜索、比較、分析和評估各種經(jīng)濟(jì)和商業(yè)數(shù)據(jù)。2010年以來，A公司按照金融密集型的“風(fēng)險在線監(jiān)測”需求在網(wǎng)上普遍開展財務(wù)審計并產(chǎn)生積極效果：開發(fā)了實(shí)用的在線審計單元，打下了財務(wù)審計規(guī)則的基礎(chǔ)，開展了重要的業(yè)務(wù)活動，注意和重要的業(yè)務(wù)關(guān)系。此外，各單位要完善財務(wù)報表中識別出的共性和重要事項(xiàng)，在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)中列入關(guān)鍵監(jiān)控指標(biāo)、實(shí)時在線監(jiān)控，或創(chuàng)建財務(wù)審計典型案例數(shù)據(jù)庫、管理警報培訓(xùn)，不僅可以改善財務(wù)審計轉(zhuǎn)型，金融監(jiān)管成果的運(yùn)用也強(qiáng)化了封閉金融監(jiān)管的管理。4.會計檔案管理公司會計憑證應(yīng)與財務(wù)，文件，運(yùn)輸?shù)炔块T一并保管。紙質(zhì)會計憑證歸檔與辦理傳統(tǒng)會計憑證的科室相似。更具體地說，當(dāng)年產(chǎn)生的會計信息負(fù)責(zé)保存金融服務(wù)的會計憑證，超過一年的會計憑證發(fā)送到部門的文件服務(wù)部門。對于電子單據(jù)會計，財政部將采購月度、季度、年度電子單據(jù)報告和各種通過ERP或財務(wù)控制系統(tǒng)創(chuàng)建的電子單據(jù)報告，并將在下個月做出備份。安全移動硬盤是會計檔案工作人員存儲。另外，公司總部通信部門還承擔(dān)著電子會計數(shù)據(jù)存儲與維護(hù)、操作系統(tǒng)安全完整等任務(wù)。Web數(shù)據(jù)由系統(tǒng)保存，對先前數(shù)據(jù)進(jìn)行定期備份并由信息系統(tǒng)承擔(dān)維護(hù)與保障工作。（二）A公司會計規(guī)范化存在的問題1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，人員素質(zhì)偏低我國民營企業(yè)的組織模式涉及個人所有權(quán)、伙伴關(guān)系和共同合作制度等。其經(jīng)營手段大都是家族式的。這樣就必然會帶來很多問題，比如公司治理不夠完善，內(nèi)部工作不夠清晰明了。關(guān)于會計機(jī)構(gòu)的設(shè)立，主要存在兩種情況：一是會計機(jī)構(gòu)的設(shè)立卻分工不明，兼職較多，而有些小公司則完全未對立場責(zé)制作出規(guī)定，只在其不得不提交資料并繳納稅款時突然報告。民營企業(yè)的特殊性說明會計機(jī)構(gòu)比較單一，會出現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)活動，說明民營公司會計師業(yè)務(wù)技能比較綜合，整體能力較強(qiáng)。但當(dāng)前，不少民營公司招聘會計人員采取裙帶關(guān)系的做法，致使財務(wù)人員質(zhì)量降低，并直接影響私營公司的會計信息質(zhì)量。隨著公司的擴(kuò)張和產(chǎn)品的現(xiàn)代化，當(dāng)會計被認(rèn)為是“記賬”等工作時，不能很好地運(yùn)用財務(wù)管理措施，不能對管理者進(jìn)行有效的財務(wù)解析和預(yù)測。2.財務(wù)會計制度有名無實(shí)，內(nèi)控管理薄弱現(xiàn)在，民營公司投資者及高管們?nèi)狈嫽炯寄?，企業(yè)也幾乎沒有建立起自己的規(guī)章制度。會計師多憑經(jīng)驗(yàn)和直覺做事，這往往會給公司產(chǎn)生不利影響和不可挽回的損失。舉國矚目的莊媽媽凈菜社宣布停業(yè)，因其對金融管理與資本經(jīng)營一無所知，即將倒閉負(fù)債近百萬元而倒閉。信息化條件下本系統(tǒng)構(gòu)成包括了事先設(shè)定好的會計步驟以及貸款實(shí)體。對那些在具體實(shí)施時可能一步到位的項(xiàng)目，無論實(shí)際操作是分幾步或分步驟進(jìn)行，系統(tǒng)都會按照多步指令的寫法進(jìn)行自動計算。調(diào)研時，不少單位認(rèn)為原統(tǒng)一憑證標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范有缺陷，要求附會計憑證各環(huán)節(jié)。在其實(shí)施過程中，各流程單元只能依靠自己的理解，如采購協(xié)議、發(fā)票、核對單、收據(jù)、采購單、原始單據(jù)等。會計憑證應(yīng)由哪幾個環(huán)節(jié)組成？每一個環(huán)節(jié)均需增加配件，尤其是在合同審批。在分包付款的情況下，如果每次付款都附帶一份合同，則需要復(fù)制出若干份契約，有些契約內(nèi)容較多，其本身就屬于厚契約，造成無謂的增加。因?yàn)檫@種業(yè)務(wù)附件在使用上沒有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，把同一工作文件附在各單位間就會有不統(tǒng)一之處，從而造成了無謂的浪費(fèi)。公司現(xiàn)在還在印制全部憑證。印刷負(fù)擔(dān)重、成本高、效果十分有限。綜合憑證通常體現(xiàn)了日常工作中的重復(fù)勞動。這些會計憑證的會計信息是通過電子憑證的方式存儲于系統(tǒng)之中。電子憑證與紙面憑證相比更加安全、適用于查詢、并可完全代替面面齊全的紙面收據(jù)。傳統(tǒng)帳簿系統(tǒng)通常包括總分類賬，輔助分類賬等。實(shí)施資料之后，分行賬戶全部，按照編制末級。分類子簿數(shù)量較多。目前公司還在印制這些圖書，印制的負(fù)擔(dān)很重，效果也十分有限。由于總分類賬和輔助分類賬在系統(tǒng)設(shè)計中都來自會計憑證、總分類賬和次級分類賬、分類賬和次級憑證并不存在沖突。所有印制紙質(zhì)發(fā)票均來自該系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)。該系統(tǒng)供應(yīng)了有關(guān)的查詢功能。與紙質(zhì)發(fā)票數(shù)據(jù)相比，電子發(fā)票數(shù)據(jù)可以以更準(zhǔn)確的方式提交到會計憑證。3.會計檔案制度有缺陷為了加強(qiáng)對會計檔案工作的管理，會計股的會計檔案系統(tǒng)必須建立健全，而在實(shí)踐中往往被人們所忽視。有些單位的檔案管理系統(tǒng)已被行政科所代替。盡管有些單位已根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)會計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了會計檔案管理的相應(yīng)制度，但這些制度非常簡單。特遣隊指揮官的責(zé)任不明確，財務(wù)管理與其他職能部門之間的關(guān)系不明確，會計責(zé)任制度中會計評價和輪換的條款不明確，會計處理系統(tǒng)沒有流程圖未對有關(guān)職能分離作出明確規(guī)定、有關(guān)人員職責(zé)不清。我國現(xiàn)行會計規(guī)范化頒布于1996年，體現(xiàn)了當(dāng)時會計部門對于核心會計工作的根本要求，并且執(zhí)行會計準(zhǔn)則后，對統(tǒng)一會計規(guī)范在其中發(fā)揮著積極作用?？砂殡S著最近幾年我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的飛速進(jìn)步，科技不斷進(jìn)步，該法部分條款已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢要求。伴隨著會計技術(shù)尤其是計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，會計方法，會計環(huán)境，會計程序以及會計角色分工等方面都有了顯著的改變。這對原先基于手工會計環(huán)境下建立起來的“規(guī)范”提出了挑戰(zhàn)。

四、A公司會計規(guī)范化問題的原因分析（一）部分會計人員綜合素質(zhì)不高推行信息技術(shù)前,A公司對會計監(jiān)督員素質(zhì)要求通常為：具備必備的專業(yè)知識，有相關(guān)專業(yè)能力、良好職業(yè)道德和豐富會計經(jīng)驗(yàn)以及較強(qiáng)的溝通技巧。保證會計控制的切實(shí)執(zhí)行。會計信息條件下的會計監(jiān)督尤其是綜合信息平臺為依托的網(wǎng)上財務(wù)審計必然需要會計監(jiān)督來獲取優(yōu)質(zhì)的基本信息知識?？倳嫀熥鳛闄C(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的一個重要環(huán)節(jié)，必須掌握內(nèi)部控制所必需的知識，以便更好的起到強(qiáng)化內(nèi)部控制的目的。但研究顯示并不是所有審計師對信息技術(shù)與內(nèi)部控制有一定的認(rèn)識。（二）相關(guān)會計制度不健全或執(zhí)行不到位健全內(nèi)部管理制度，是夯實(shí)會計基礎(chǔ)的重要途徑。但內(nèi)部制度有內(nèi)控制度、審批制度、收入管理制度、資產(chǎn)盤點(diǎn)制度等幾個組成部分，存在一些不足或制度較好，實(shí)施效果較好。一些審計師可能意識到了這個問題，但是管理人員及工作人員素質(zhì)有限，不能結(jié)合會計股實(shí)際建立一套管理制度。尤其是內(nèi)部控制制度不全面會給企業(yè)帶來很多負(fù)面影響。這種心態(tài)既損害企業(yè)本身資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)、行政混亂的經(jīng)濟(jì)利益，也給外部監(jiān)督帶來了困難。標(biāo)準(zhǔn)會計基礎(chǔ)需要有特定的法規(guī)來保證管理系統(tǒng)的殘缺給非標(biāo)準(zhǔn)會計工作帶來了可乘之機(jī)。（三）會計人員不夠重視會計檔案電子會計檔案和紙質(zhì)會計檔案的類型、存儲環(huán)境和電子會計文件均有其特點(diǎn)。電子會計檔案進(jìn)行儲存及管理一定要明確，這關(guān)系到儲存方式，儲存時間，儲存內(nèi)容以及電子會計檔案格式。研究表明：企業(yè)報送電子會計數(shù)據(jù)時，必須對電子會計數(shù)據(jù)、操作者和技術(shù)環(huán)境進(jìn)行驗(yàn)證，為了驗(yàn)證電子文件是否真實(shí)、有效。但以下的安全差距仍然存在。比如，電子會計存檔主要單位職責(zé)不清。目前公司電子會計檔案已不歸會計機(jī)構(gòu)所有，而歸公司通信科所有。電子會計檔案屬于電信科承擔(dān)的普通電子商務(wù)檔案，企業(yè)并沒有進(jìn)行清楚的要求。針對電子會計檔案保管問題。檔案存檔的主要職能不明確，對檔案工作的發(fā)展不利。

五、完善A公司會計規(guī)范化的對策（一）提高會計人員綜合素質(zhì)會計這一功能是技術(shù)性很強(qiáng)的，需要會計師有高度專業(yè)精神。以提高這類會計師事務(wù)所專業(yè)素質(zhì)，我們需要對新任審計師開展嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕A(chǔ)評估，并通過嚴(yán)格考核與認(rèn)證測試。對專業(yè)會計師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，保障會計師每年獲得專項(xiàng)實(shí)習(xí)，增強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)和對最新會計法律法規(guī)的理解。這些都是團(tuán)結(jié)一致的根本利益所在。加強(qiáng)審計師的整體素質(zhì)，不僅審計師專業(yè)素質(zhì)有待提高，審計師職業(yè)道德也有待完善。商業(yè)道德是由每個公司的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定的。它用于完善人與人以及人與社會的道德規(guī)范。會計道德是指審計師在其業(yè)務(wù)運(yùn)營中必須遵守的道德準(zhǔn)則。會計職業(yè)這一特殊身份決定了會計師必須具有較高職業(yè)道德。因其工作性質(zhì)，如果會計師打開數(shù)據(jù)，很容易識別出公司的商業(yè)機(jī)密，比如重要的客戶數(shù)據(jù)、合同數(shù)據(jù)、生產(chǎn)流程等，將對企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。才能全面提高審計師整體素質(zhì)，首先要重視招聘會計師的道德質(zhì)量問題，然后要推進(jìn)工作中道德教育。會計報銷質(zhì)量的高低，主要決定于采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，決定于會計信息系統(tǒng)中會計交易處理規(guī)則設(shè)置是否合理。編制財務(wù)報告，會計的主要工作是以質(zhì)量保證為出發(fā)點(diǎn)對業(yè)務(wù)報告進(jìn)行審查。鑒于會計數(shù)據(jù)采集的程序與方法及審計材料組成的前一階段準(zhǔn)備工作與現(xiàn)狀,A公司在充分考慮信息環(huán)境特殊性的基礎(chǔ)上，對各單位會計數(shù)據(jù)編制工作在時間上提出具體要求。這個月，會計全部結(jié)束，搬遷全部結(jié)束。對各項(xiàng)綜合工作而言，需要規(guī)定各單位會計數(shù)據(jù)截止日期；對非一體化公司而言，則需要規(guī)定對相關(guān)職能進(jìn)行會計處理所需時限。每月報告編寫前每月報告設(shè)計用于根據(jù)指定時間請求賬戶數(shù)據(jù)，將自動編制的繳費(fèi)工作、意見等相關(guān)信息發(fā)送給負(fù)責(zé)監(jiān)督和簽字的部門負(fù)責(zé)人。各辦公室、企業(yè)也要明確對報告信息進(jìn)行審核的時機(jī)與職責(zé)。各處室的檢查結(jié)果應(yīng)及時報告匯總，并須及時告知非正規(guī)單位及存在的問題。一定要批評那些會計，不當(dāng)改正以及在重復(fù)檢查時缺少統(tǒng)一單位，由于其“點(diǎn)擊”將對企業(yè)報表產(chǎn)生嚴(yán)重影響，調(diào)查結(jié)果必須納入財務(wù)重點(diǎn)評估指標(biāo)，從而提高了及時性和準(zhǔn)確性，使會計工作得到了較好的完成。（二）完善相應(yīng)的會計規(guī)章制度企業(yè)需要通過為每個實(shí)體和會計人員制定核心會計活動的要求和描述性指導(dǎo)來完善會計準(zhǔn)則，使核心會計活動有明確的目標(biāo)和層次，為各級管理層的管理、控制和審查提供依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。每個實(shí)體的基本會計活動為執(zhí)行基本會計標(biāo)準(zhǔn)提供了良好的基礎(chǔ)。然而，在新的環(huán)境中，開展核心會計活動的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，使得會計準(zhǔn)則的一些內(nèi)容不適合新的環(huán)境。因此，需要對會計準(zhǔn)則的一些內(nèi)容進(jìn)行澄清和修訂。例如，目前的會計信息是以原來的會計科目表為基礎(chǔ)的。這不僅包含算術(shù)內(nèi)容，還與計算機(jī)科學(xué)密切相關(guān)，其內(nèi)容越來越豐富，并隨著社會和機(jī)構(gòu)信息學(xué)的發(fā)展而發(fā)展。因此，將計算機(jī)化的會計轉(zhuǎn)化為會計信息是及時的。因此，為解決基礎(chǔ)會計工作中的問題，需要總結(jié)個別會計工作中的幾點(diǎn)體會總結(jié)了基礎(chǔ)會計工作新環(huán)境，放到新的情況下，以不能適應(yīng)的會計準(zhǔn)則的指導(dǎo)形式加以說明。對相關(guān)部門對部門會計準(zhǔn)則進(jìn)行審核提出了合理化建議。（三）加強(qiáng)會計檔案規(guī)范管理工作1.完善會計檔案的歸檔制度科學(xué)合理的檔案系統(tǒng)既有利于完善會計檔案管理工作，同時也為各項(xiàng)會計職能的順利開展打下了良好的基礎(chǔ)。存款制度須規(guī)定會計文件須包括一切重要外部憑單及內(nèi)部憑單，例如工作人員薪金表，增值稅貼現(xiàn)單，物品清單及交易影響材料。從信息學(xué)條件下會計檔案特點(diǎn)來看，電子會計檔案中必須包括會計信息系統(tǒng)研制與利用的完整文檔及軟件程序。2.完善會計檔案保管制度信息環(huán)境中會計數(shù)據(jù)與主管部門質(zhì)量控制的改變會計與通信部門共同編制會計記錄是控制會計文件質(zhì)量的最后主體。因此，會計和監(jiān)控系統(tǒng)需要明確信息管理和通信服務(wù)在電子會計數(shù)據(jù)錄入方面的義務(wù)，明確電子會計數(shù)據(jù)的歸檔時間和存儲，以及強(qiáng)化系統(tǒng)備份來自計算機(jī)化的會計檔案明確檔案檢索管理系統(tǒng)對檔案目錄進(jìn)行記錄，對檔案進(jìn)行銷毀評價并嚴(yán)格杜絕會計電子文檔的銷毀，遺失與傳遞，為會計信息安全管理提供體制保證具有合理性。

結(jié)語我國經(jīng)濟(jì)在不斷地向前發(fā)展，中小民營企業(yè)已成為我國社會經(jīng)濟(jì)中的一個重要組成部分。民營中小型企業(yè)在中國的生存與發(fā)展有利于中國經(jīng)濟(jì)市場的開拓，進(jìn)而增加了市場中具有競爭力的要