記賬實(shí)操-購進(jìn)原料農(nóng)產(chǎn)品部分毀損的會計處理

會計實(shí)操文庫1/4記賬實(shí)操-購進(jìn)原料農(nóng)產(chǎn)品部分毀損的會計處理購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品加工成植物油，發(fā)票上注明買價52400，損毀30%，問準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)額怎么算（稅率9%）?解答：一、購進(jìn)時抵扣糧食和食用植物油的適用稅率是低稅率，現(xiàn)在的稅率是9%。但是，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額卻比較復(fù)雜：1.取得一般納稅人開具9%專票的，直接按照票面顯示的稅額抵扣；2.取得小規(guī)模納稅人開具的征收率為3%專票的，可以按照不含稅金額×9%計算抵扣稅額；如果取得的小規(guī)模納稅人開具的1%專票，只能按照票面顯示的稅額抵扣；3.取得農(nóng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社自產(chǎn)自銷開具的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，可以按照發(fā)票金額×9%計算抵扣金額；4.向農(nóng)戶直接收購并由企業(yè)自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的，可以按照票面金額×9%計算抵扣金額；5.進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品的，可以按照向海關(guān)繳納增值稅的繳稅憑證上增值稅金額抵扣。注意：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，只能向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人開具，不能向從事農(nóng)產(chǎn)品販賣的商販和農(nóng)民專業(yè)合作社等開具。假定是取得農(nóng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社自產(chǎn)自銷開具的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，或向農(nóng)戶直接收購并由企業(yè)自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=52400×9%=4716元。借：原材料-油菜籽等47684.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4716.00貸：銀行存款等52400.00二、報廢時的財稅處理依照規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的貨物如果是“非正常損失”造成的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。財稅（2016）36號附件1第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。因此，對于因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成損失的，比如地震、洪水、臺風(fēng)等造成損失的，是不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。1.需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的（人為因素）借：管理費(fèi)用/其他應(yīng)收款等15720.00（52400.00×30%）貸：原材料14305.20應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1414.80說明：人為因素造成的損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可能需要相關(guān)責(zé)任人或保險公司賠償。2.不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的借：營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款等14305.20貸：原