重慶市從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題(十二)

重慶市從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題（十二）

單選題-1

甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬(wàn)元、已提折舊50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)

生改建支出65萬(wàn)元，取得變價(jià)收入15萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)

值是（）萬(wàn)元。

A.100

B.145

C.110

D.150

【答案】A

【解析】

［解析］固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出后，企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提

的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本

化的后續(xù)支出，通過(guò)"在建工程"科目核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)時(shí)，從"在建工程"科目轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)”科目。則改建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100-

50+65-15=100（萬(wàn)元）。

單選題-2

某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)（非學(xué)歷教育）2012年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）開(kāi)展培訓(xùn)業(yè)務(wù)取得培訓(xùn)費(fèi)收入100萬(wàn)元，支付培訓(xùn)場(chǎng)地租賃費(fèi)5萬(wàn)元，

支付培訓(xùn)講師課酬20萬(wàn)元。

⑵將教室內(nèi)墻開(kāi)辟為廣告位，取得廣告收入50萬(wàn)元，支付廣告位改造裝修

費(fèi)用2萬(wàn)元，支付廣告位招租宣傳資料印刷費(fèi)用1萬(wàn)元。

⑶自行開(kāi)發(fā)軟件一套，并將相關(guān)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給某機(jī)構(gòu)，取得轉(zhuǎn)讓收入200

萬(wàn)元，因研究開(kāi)發(fā)該軟件支付的研發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元，辦理版權(quán)登記手續(xù)支付各項(xiàng)

費(fèi)用共計(jì)8萬(wàn)元。

（4）與某個(gè)體工商戶簽訂租賃合同，將自有的一間辦公室自4月1日起出租

給其開(kāi)辦小超市，租期2年，年租金12萬(wàn)元，該辦公室原值10萬(wàn)元，已計(jì)提

折舊3萬(wàn)元。

已知：文化體育業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為3%,服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%,從租

計(jì)征房產(chǎn)稅適用稅率為12%,從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅適用稅率為1.2%。

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)

稅為（）o

A.200x5%=10（萬(wàn)元）

B.（200-8）x5%=9.6（萬(wàn)元）

C.（200-20）x5%=9（萬(wàn)元）

D.（200-20-8）x5%=8.6（萬(wàn)元）

【答案】A

【解析】

［解析］轉(zhuǎn)讓著作權(quán)應(yīng)按"轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)"征收營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無(wú)形

資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額全額。

單選題-3

2x10年5月10日，甲公司以160萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給其子

公司。甲公司該設(shè)備的成本為150萬(wàn)元。子公司購(gòu)入后將該設(shè)備作為管理用固

定資產(chǎn)，于當(dāng)年6月20日投入使用。子公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折

舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司編制當(dāng)年度合并利潤(rùn)表

時(shí)，該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)處理對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

【答案】B

【解析】

［解析］該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)處理對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=（160-150-160/5/2-

150/5/2）=9（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)處理：

單選題-4

某公司于2004年11月以出讓方式取得一面積為500m

的地塊50年土地使用權(quán)，并于2005年11月建成一建筑面積為450m

2

的建筑物，建筑物全部出租。已知當(dāng)?shù)赝?lèi)建筑物出租租金一般為30元

/健筑m

2

?月），每年支付的土地稅及房產(chǎn)稅為20元/建筑m

2

，支付的管理費(fèi)為同類(lèi)建筑物租金的5%,年維修費(fèi)為重置價(jià)的3%,年保

險(xiǎn)費(fèi)為重置價(jià)的0.3%。目前該建筑物重置價(jià)為1500元/m

2

，殘值率為0,土地及房屋還原利率分別為5%和6%。

根據(jù)上述材料，回答以下小題的問(wèn)題（計(jì)算結(jié)果保留到整數(shù)位）。房屋的年純

收益為（）元。

A.38020

B.39570

C.40350

D.36280

【答案】A

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-5

PartofthemonceagaintotheirformerprejudicesinregardtoLincoln.

A.reversed

B.reverted

C.recurred

D.restored

【答案】B

【解析】

動(dòng)詞辨析題。revert指回到一個(gè)較早的、通常不太理想的狀態(tài)、習(xí)俗、主題或信仰。

reverse意為"取消，推翻，完全轉(zhuǎn)變至相反的位置"；recur指經(jīng)常重復(fù)地產(chǎn)?；虬l(fā)牛；restore

意為"恢復(fù)，歸還，重建"。

單選題-6

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在公允價(jià)值模式下，下列說(shuō)法中正確的是

()。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者

權(quán)益

C.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地

產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地

產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者

權(quán)益

【答案】A

【解析】

［解析］采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日

的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用

房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)

換日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換日

的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積，計(jì)入所有者權(quán)益。

單選題-7

甲公司于20x7年1月1日將已到期并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的出租建筑

物轉(zhuǎn)為自用。該項(xiàng)建筑物的原價(jià)為2000萬(wàn)元，持有期間的公允價(jià)值累計(jì)增加為

400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲公

司因該項(xiàng)轉(zhuǎn)換而影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.100

C.400

D.500

【答案】B

【解析】

［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，以公允價(jià)值模式計(jì)量的

投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)

值，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。本題計(jì)算為：2500-2400=100（萬(wàn)元）。

單選題-8

某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月10日。公司

在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整

事項(xiàng)的是（）o

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上午末已確認(rèn)預(yù)計(jì)

負(fù)債30萬(wàn)元

B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元

C.公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

【答案】A

【解析】

［解析］選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事

項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于2008年度正常的業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

單選題-9

檢查P公司2005年發(fā)生的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況時(shí)，姬海霞發(fā)現(xiàn)P公司于

2004年末按當(dāng)時(shí)的情況對(duì)x類(lèi)固定資產(chǎn)計(jì)提了200萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。2005年，

因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，P公司轉(zhuǎn)回了2004年計(jì)提的減

值準(zhǔn)備，并在轉(zhuǎn)回時(shí)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理。其中，姬海霞應(yīng)提請(qǐng)P公司管理當(dāng)

局進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是（）o

A.將不考慮減值因素情況下應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊與考慮減值準(zhǔn)備因素情況下計(jì)提的累計(jì)

折舊之間的差額借記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〃科目、貸記"累計(jì)折舊〃科目

B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)不考慮減值因素

情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.按固定資產(chǎn)可收回金額與不考慮減值因素情況下固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者與

價(jià)值恢復(fù)前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目、貸記“營(yíng)

業(yè)外支出一一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目

D.轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備的金額，應(yīng)與恢復(fù)后固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值與恢復(fù)前固定資產(chǎn)的賬

面凈值之間的差額相等

【答案】D

【解析】

［解析］應(yīng)在原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回己計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

單選題-10

2002年2月，A企業(yè)因違約被一家客戶起訴，原告提出索賠200000元。

2003年1月26日法院作出終審判決，判決A企業(yè)自判決日30日內(nèi)向原告賠償

150000元。在該企業(yè)2003年3月2日公布的2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金

額應(yīng)作為（）o

A.2003年度的管理費(fèi)用處

B.2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理

C.2003年度的營(yíng)業(yè)外支出處

D.2002年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理

【答案】B

【解析】

［解析］資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，指的是自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)

生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事

項(xiàng)，有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)。該訴訟事項(xiàng)在2002年報(bào)表報(bào)

出時(shí)已經(jīng)存在，并且在報(bào)出口前已經(jīng)證實(shí)，所以應(yīng)當(dāng)作為2002年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行

調(diào)整。

單選題-11

下列功能不屬于固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)的是（）0

A.系統(tǒng)管理

B.初始設(shè)置

C.增減變動(dòng)

D.成本核算

【答案】D

【解析】

［考點(diǎn)］固定資產(chǎn)核算模塊基本操作

單選題-12

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是()。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失

B.發(fā)生的超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

D.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

【答案】B

【解析】

［解析］選項(xiàng)A和選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。因此，本題的正確

答案為B。

單選題-13

甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

核算所得稅。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2010

年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2010年度的所得稅

匯算清繳于2011年5月31日完成。

(1)2011年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2010年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)

元，金額較大。

(2)甲企業(yè)擁有乙企業(yè)3%的股權(quán)且對(duì)其無(wú)重大影響，在2010年財(cái)務(wù)報(bào)表上

以300萬(wàn)元反映。2011年2月乙企業(yè)因自然災(zāi)害使得甲企業(yè)對(duì)其股權(quán)投資遭受

重大損失。

⑶2011年3月6日，甲企業(yè)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余

公積200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。3月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了該提議。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

關(guān)于事項(xiàng)(D，下列說(shuō)法中不正確的是(h

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對(duì)外銷(xiāo)售，那么，甲企業(yè)應(yīng)編制調(diào)

整分錄，借記"庫(kù)存商品"，貸記"累計(jì)折舊"

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對(duì)外銷(xiāo)售，那么，甲企業(yè)應(yīng)編制調(diào)整分

錄，借記“以前年度損益調(diào)整"，貸記"累計(jì)折舊"

【答案】A

【解析】

［解析］甲企業(yè)2010年漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表

日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

單選題-14

代表在未來(lái)某個(gè)確定日期付款的最常用的報(bào)告長(zhǎng)期應(yīng)付賬款的衡量基礎(chǔ)是

()。

A.一般價(jià)格水平

B.當(dāng)前成本

C.凈現(xiàn)值

D.未來(lái)現(xiàn)金流的現(xiàn)值

【答案】D

【解析】

編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)通常采用的衡量基礎(chǔ)是歷史成本。但是，這通常也與其他衡量

基礎(chǔ)結(jié)合運(yùn)用。例如，存貨是以成本與可實(shí)現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算的。養(yǎng)老金負(fù)債是以其現(xiàn)值計(jì)

算的。長(zhǎng)期應(yīng)付款，代表在一個(gè)確定的未來(lái)日期支付款項(xiàng)的責(zé)任，應(yīng)該以未來(lái)利息和本金流

入的現(xiàn)值計(jì)算其價(jià)值。

單選題-15

下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)''的是（）o

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨并退回的事項(xiàng)

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額

D.發(fā)行債券

【答案】C

【解析】

［解析］選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非

調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。

多選題-16

上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下

列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）o

A.因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值

B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

C.董事會(huì)提出股票股利分配方案

D.發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)

E.對(duì)外簽訂重大抵押合同

【答案】A,C,D,E

【解析】

［解析］以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)。

多選題-17

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，關(guān)于換出資

產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額處理正確的有（）o

A.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入》按

其公允價(jià)值確認(rèn)商品銷(xiāo)售收人，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本

B.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差

額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差

額，計(jì)入或沖減資產(chǎn)減值損失

D.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬

面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積

E.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬

面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

【答案】A,B,E

【解析】

暫無(wú)解析

多選題-18

甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬

于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）o

A.發(fā)生重大仲裁

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51%的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表口對(duì)長(zhǎng)期合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差

E.稅收政策發(fā)生重大變化

【答案】A,B,C,E

【解析】

［解析］非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事

項(xiàng)；②對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A、B、C和E屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選

項(xiàng)D屬于凋整事項(xiàng)。

多選題-19

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允

價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】A,B

【解析】

［解析］采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日

的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的

投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允

價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益。

多選題-20

下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的

有（

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資在采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］選項(xiàng)A,不需要作處理。

多選題-21

借款而發(fā)生的利息，折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)和匯兌差額的確認(rèn)原則有（）o

A.在符合規(guī)定的資本化條件的情況下，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本

D.其他的借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)和匯兌差額，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用

C.因安排專(zhuān)門(mén)借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，屬于在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之

前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.以后發(fā)生的輔助費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；如果輔助費(fèi)用的金額較小，也可

以于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用

E.因安排其他借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用

【答案】A,B

【解析】

［解析］C、D、E三項(xiàng)是輔助費(fèi)用的確認(rèn)原則。

多選題-22

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從20x7年1月起為售

出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換

或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售A、B兩種產(chǎn)品。甲公司20x8年發(fā)

生如下事項(xiàng)：

(1)甲公司為A產(chǎn)品提供“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在20x8年年初的賬面余額為

40萬(wàn)元，A產(chǎn)品的“三包〃期限為3年。該企業(yè)對(duì)售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三

包"費(fèi)用，在年末按當(dāng)年A產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的2%預(yù)計(jì)。

甲公司20x8年A產(chǎn)品銷(xiāo)售收入及發(fā)生的“三包〃費(fèi)用資料如下：

(2)甲公司為B產(chǎn)品提供“三包〃服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在20x8年年初的賬面余

額為10萬(wàn)元，B產(chǎn)品已于20x7年7月31日停止生產(chǎn)，B產(chǎn)品的“三包〃服務(wù)截

止日期為20x8年12月31日。甲公司庫(kù)存的B產(chǎn)品已全部售出。

20x8年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包〃費(fèi)用為8萬(wàn)元(均為人工成本)，其他

各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。

(3)20x8年9月20日甲公司接到法院的傳票，受到乙公司的起訴，乙公司

聲稱(chēng)甲公司侵犯了其軟件版權(quán)，要求甲公司予以賠償，賠償金額為80萬(wàn)元。甲

公司根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)乙公司予以賠償?shù)目赡?/p>

性在80%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為50?60萬(wàn)元。甲公司該軟件系委托

丙公司開(kāi)發(fā)的，如果需要賠償，已經(jīng)基本確定丙公司將承擔(dān)全部責(zé)任。

(4)20x8年12月5日，甲公司涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)該項(xiàng)擔(dān)

保案件敗訴的可能性為80%,根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及律師的估計(jì)，如果敗訴

則企業(yè)賠償300萬(wàn)元的可能性是60%,賠償200萬(wàn)元的可能性是30%,賠償

100萬(wàn)元的可能性為10%o

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。

下列有關(guān)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣

時(shí)間價(jià)值等因素；貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折

現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

C.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)

數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

D.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

E.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在很可

能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］選項(xiàng)E,補(bǔ)償金額只有在基本確定收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。

多選題-23

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）o

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況

下,

收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入

資產(chǎn)的成本

B.一般納稅企業(yè)，委托外單位加工一批產(chǎn)品（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾），加工

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)口，支付的代扣代交消費(fèi)稅會(huì)增加收回委托加工材料

實(shí)際成本

C.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科

目，貸記"銀行存款”等科目

D.企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為公允價(jià)

值

E.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無(wú)論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)

計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

【答案】A,C,D

【解析】

［解析］收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，所支付代扣代交的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)

交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入存貨的成本。待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)

當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超

過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

多選題-24

20x0年和20x1年甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)20x0年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票50000股，劃分為

交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)8元，另外支付印花稅及傭金等4000元。至20x0

年12月31日，股票市價(jià)發(fā)生大幅度下跌，降至每股4元。

(2)20x0年7月1日甲公司購(gòu)入丙公司的股權(quán)支付價(jià)款800000元，另支付

交易費(fèi)用10000元，將該股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20X0年12月

31日，該項(xiàng)股權(quán)投資公允價(jià)值為750000元，甲公司預(yù)計(jì)公允價(jià)值的下跌是暫

時(shí)的。20x1年12月31日，公允價(jià)值下跌至600000元，此時(shí)甲公司預(yù)計(jì)該股

權(quán)投資的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。

⑶20x0年12月31日，甲公司將一幢商用辦公樓對(duì)外出租，作為以成本模

式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該辦公樓的賬面余額為1000000元，累計(jì)折舊

300000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零。20x1年12月31日，該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，若將其對(duì)外處置，預(yù)計(jì)可收

到價(jià)款600000元，并同時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用50000元。如果繼續(xù)持有，其產(chǎn)生未來(lái)

現(xiàn)金流量現(xiàn)值為580000元。

(4)20x1年1月1日，甲公司取得了丁公司80%的股權(quán)，支付價(jià)款5000000

元，甲公司和丁公司以前是非關(guān)聯(lián)方的兩個(gè)公司。在購(gòu)買(mǎi)日，丁公司可辨認(rèn)資

產(chǎn)公允價(jià)值為6000000元，沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。假定丁公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)

定為一個(gè)資產(chǎn)組。20x1年末對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，甲公司確定該資產(chǎn)組

的可收回金額為5600000元，至20x1年12月31日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照

購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為5800000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列關(guān)于甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有o

A.20x0年末甲公司應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)確認(rèn)減值損失80000元

B.20x1年未甲公司應(yīng)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失210000元

C.20x1年末甲公司應(yīng)對(duì)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失200000元

D.20x1年末甲公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)減值損失為200000元

E.20x1年末甲公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的C資產(chǎn)組（不包括商譽(yù)）的減值損

失為160000元

【答案】B,D

【解析】

選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值，期末應(yīng)該確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失；選項(xiàng)A,

由于投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為550000（600000-50000）元，小于未來(lái)現(xiàn)

金流量現(xiàn)值580000,所以其可收回金額為580000元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失

=700000-700000/10-580000=50000（元）；選項(xiàng)E,由于丙公司所有資產(chǎn)全部納入合并范圍，所

以應(yīng)該全額確認(rèn)C資產(chǎn)組（不包括商譽(yù)）的減值。由于包含歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)價(jià)值

=5000000/80%-6000000=250000（元），所以包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值

450000（5800000+250000-5600000）元，首先抵減商譽(yù)的價(jià)值（合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值損失

應(yīng)以母公司確認(rèn)的商譽(yù)為限），所以在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)減值損失

=250000x80%=200000（元），應(yīng)該確認(rèn)的C資產(chǎn)組（不包括商譽(yù)）減值損失=450000-

250000=200000（元）。

多選題-25

關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）o

A.在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)

按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

【答案】A,B

【解析】

［解析］在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公

允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自

用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換

為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，

轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原

賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

多選題-26

A公司為國(guó)有控股公司，適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。

2008年1月1日首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008年1月1日經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，

于2008年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

(1)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為6年，折舊方法由年限平均

法改為年數(shù)總和法。A公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為345萬(wàn)元(與稅法規(guī)

定相同)，按6年及年數(shù)總和法，2008年計(jì)提的折舊額為525萬(wàn)元。變更日該管

理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

(2)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存

貨2008年年初賬面余額為1200萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。

(3)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司

生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2008年年初“無(wú)形資產(chǎn)”賬面余額為1000萬(wàn)元，“累計(jì)攤銷(xiāo)”科

目余額為300萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷(xiāo)3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤

銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)200萬(wàn)元。

⑷開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2008年發(fā)生符

合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用700萬(wàn)元，本年攤銷(xiāo)100萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)。稅法

規(guī)定，資本化的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。

⑸對(duì)子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)子公司的投資2008年

年初賬面余額為4500萬(wàn)元，其中，成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為500萬(wàn)元，

未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元。子公司的所得稅稅

率為25%o

⑹對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值

模式。該樓2008年年初賬面余額為2000萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)

值為2500萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

⑺將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰

低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為

580萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元。

(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行

的情況；A公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差

異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第8至10題。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為6年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中