淺談如何加強(qiáng)內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

淺談如何加強(qiáng)內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，是各級政府加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險的源頭性、基礎(chǔ)性工作，是推動各部門經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防范常態(tài)化的一項重要制度設(shè)計。從調(diào)研情況看，筆者認(rèn)為內(nèi)部審計工作抓住機(jī)遇加快發(fā)展大有可為。但由于歷史和制度的原因，也面臨一些問題和困難的制約，發(fā)揮整體效益、形成監(jiān)督合力還不夠。內(nèi)部審計規(guī)范化程度不高。內(nèi)審工作整體規(guī)劃不足，隨意性較大，年度計劃和審計重點(diǎn)對接重大政策措施不夠。審計文書資料不夠規(guī)范，沒有及時立卷歸檔。審計報告標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，甚至以匯報材料代替審計報告。內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏獨(dú)立性。各部門單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重視程度不一，專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)少，管理層級各不相同，內(nèi)部審計對誰負(fù)責(zé)存在困擾。內(nèi)審人員混崗使用較多，有的與財務(wù)管理崗位混用，制約了內(nèi)審工作獨(dú)立性，不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督評價職能。國家審計與內(nèi)部審計統(tǒng)籌不夠。內(nèi)部審計在不同行業(yè)各自為戰(zhàn)，資源、成果未能有效整合。一方面是全覆蓋審計要求與人少事多矛盾突出，另一方面是國家審計和內(nèi)部審計之間缺乏規(guī)范性約束，各領(lǐng)域?qū)I(yè)資源難以統(tǒng)籌使用，審計信息成果不能共享。對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督有待加強(qiáng)。根據(jù)審計法規(guī)定，內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。目前，有的審計機(jī)關(guān)以內(nèi)審協(xié)會為平臺，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，管理上缺乏剛性約束。近年來，少數(shù)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)存在違規(guī)擔(dān)保、管理失控等重大風(fēng)險，也同步反映出其內(nèi)部審計流于形式，未能有效發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警作用的問題。為構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，國家審計應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，加強(qiáng)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動力量資源整合，實現(xiàn)效率效果最大化，推動建立開放共享、合作共贏的審計工作新格局。加強(qiáng)頂層設(shè)計，出臺內(nèi)部審計規(guī)范性文件。2019年以來，各地認(rèn)真貫徹落實習(xí)總書記重要指示精神和審計署要求，廣東省以政府令形式發(fā)布《廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》，北京、廣西、湖南、江西、吉林等省也相繼出臺加強(qiáng)內(nèi)部審計的制度辦法。加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計，是整合優(yōu)化審計資源的戰(zhàn)略性部署，已在各地形成共識。但各地要求不一，建議加強(qiáng)頂層設(shè)計，制定出臺規(guī)范性文件，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計在單位黨組織和主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，進(jìn)一步明確內(nèi)審職責(zé)權(quán)限、審計程序和結(jié)果運(yùn)用，高規(guī)格、高層次推進(jìn)內(nèi)部審計工作。推動落實國有企業(yè)總審計師制度。在國有企業(yè)設(shè)立總審計師，且職級高于部門負(fù)責(zé)人，直接向本單位黨委（黨組）負(fù)責(zé)，可以為內(nèi)部審計更好發(fā)揮監(jiān)督作用創(chuàng)造條件。按機(jī)構(gòu)改革要求，國企監(jiān)事會職責(zé)劃入審計機(jī)關(guān)后，公司法賦予監(jiān)事會的職權(quán)與企業(yè)審計的第三方獨(dú)立性不能兼容，國企監(jiān)事會日常履職有缺位情況。建議通過建立國企總審計師制度，以提高內(nèi)部審計獨(dú)立性為基礎(chǔ)，將內(nèi)部審計和監(jiān)事會行使財務(wù)檢查權(quán)有效整合，保障國企監(jiān)事會和內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮作用，避免各方監(jiān)督職責(zé)交叉重疊，甚至不能有效落實的情況。建立和加強(qiáng)內(nèi)部審計資料備案制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將上年度內(nèi)部審計工作總結(jié)、審計報告、審計整改情況、審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索以及本年度審計項目計劃等資料，報送同級審計機(jī)關(guān)備案。嚴(yán)格落實內(nèi)部審計資料備案制度，審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立內(nèi)部審計信息集成管理系統(tǒng)，保證內(nèi)部審計成果充分利用。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索依法移送紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)，對敷衍塞責(zé)、隱瞞不報的責(zé)任單位和責(zé)任人依法問責(zé)追責(zé)。健全內(nèi)部審計質(zhì)量考核評價機(jī)制。堅持審計委員會集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和各部門單位黨組織直接領(lǐng)導(dǎo)，將內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)提上議事日程。加強(qiáng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)規(guī)范、職業(yè)培訓(xùn)、學(xué)術(shù)探討、經(jīng)驗交流等工作。建立內(nèi)部審計質(zhì)量檢查考核常態(tài)化機(jī)制，對內(nèi)