《再生資源行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告》

第1頁，共29頁2023年7月，中國物資再生協(xié)會發(fā)布的《中國再生資源回收行業(yè)發(fā)展報(bào)告 (2023)》顯示，2022年我國廢鋼鐵、廢有色金屬、廢塑料、廢紙、廢輪胎、源回收總量約為3.71億噸，其中廢鋼鐵回收總量為2.41億噸，占比64.96%,廢紙回收總量0.66億噸，占比17.76%,廢塑料回收總量0.18億噸，占比4.86%,廢有色金屬回收總量0.14億噸，占比3.54%。(一)2023年再生資源行業(yè)涉稅刑事案件觀察2023年7月3日，國家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、最高人民法第2頁，共29頁??首頁總局概況信息公開新聞發(fā)布政策法規(guī)納稅服務(wù)互動交流專題專欄四川省涼山州稅警聯(lián)合依法查處一起空殼再生資源企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案件2023年7月4日，國家稅務(wù)總局通報(bào)一起再生資源企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的案件。經(jīng)查，以張某為首的犯罪團(tuán)伙利用他人身份信息設(shè)立7家空殼企業(yè)，發(fā)票價(jià)稅合計(jì)2.39億元。目前，4名被告人已第3頁，共29頁甘肅1名稅務(wù)人員違規(guī)幫助納稅人享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策被處分【字體：大中小】2023年9月26日，國家稅務(wù)總局通報(bào)一起稅務(wù)人員違規(guī)幫助納稅人享受稅雷某系某上市公司實(shí)際控股股東及董事長。2023年8月2日，該上市公司開票費(fèi)的方式，通過介紹人讓乙公司為甲公司虛開增值稅專用發(fā)票。自2014年3月25日至2015年7月15日，甲公司向乙公司支付開票費(fèi)6039531.17元，接受乙公司虛開增值稅專用發(fā)票641份，金額62890770.19元，稅額10691429.91根據(jù)國家稅務(wù)總局以及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站公示的稅務(wù)處理、稅務(wù)行政情況中，發(fā)票類案件共有57件，占比達(dá)84%，其中涉及虛開的案件43起，有因源頭發(fā)票的問題，再生資源貿(mào)易各環(huán)節(jié)均存在一定程度的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：源），第四季度9320395.91元。你取得上述收入后未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，存），元，2021年2807408.05元)。以上在2019年至2021年你共收取銷售廢鋼款合得銷售廢鋼收入11953612.80元(含稅),其中第1季度1000000.00元、第2季度4507737.00元、第3季度1927920.00元、第4季度4517955.80元。取得收稅);你通過妻子朱某鳳個(gè)人銀行賬戶收取銷售廢鋼款項(xiàng)7435657.00元，其中向賴某喜收取1644170.00元，向賴***收取3820000.00元，向廣西***再生資源利用有限公司收取1971487.00元。你取得上述收入后未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)據(jù)《稅收征管法》第六十四條第二款之規(guī)定，處少繳稅款26342、再生資源企業(yè)對外虛開稅額4000余萬后走逃失聯(lián)，被移送公安查處國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局JiangsuProvincialTaxService,StateTaxationAdm檐遷市、再生資源有限公司再生資源有限公司：因采用其他送達(dá)方式無法送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》(詳見附件),根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理聯(lián)系人：聯(lián)系電話：0521■你單位涉稅事項(xiàng)辦理核查、征管信息系統(tǒng)查詢以及銀行賬戶等情況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)第6頁，共29頁以來，在沒有真實(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下，對外虛開增值稅專用發(fā)票3037份，金額259759022.97元，稅額44159033.62元，并采取不申報(bào)手段逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，發(fā)票開具后走逃(失聯(lián))”,對此作出的處理為，“(一)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第一款規(guī)定，認(rèn)定你單位開具的3037份增值稅專用發(fā)票(金額259759022.97元，稅額44159033.62元)為虛開發(fā)票。(二)根3、再生資源企業(yè)向個(gè)人收廢真實(shí)性無法核實(shí)，被核定征收追繳企稅4000國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局FujianProvincialTaxService,StateTaxationAd9當(dāng)前位置：首頁>信息公開>稅務(wù)公告>其他類福州■再生資源利用有限公司：我局于2023年9月27日對你公司作出《稅務(wù)處理決定書》(柳，理子),由于你公司在當(dāng)前執(zhí)行環(huán)節(jié)查無下落，采用直接送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、留置送達(dá)的方式無法送達(dá)，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條規(guī)定，公告送達(dá)該稅務(wù)文書，零售貿(mào)易業(yè)4%的應(yīng)納所得率對企業(yè)進(jìn)行核定征收，要求企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅近第7頁，共29頁收辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第三條第四項(xiàng)、第四條第一問題的公告》(福建省稅務(wù)局公告〔2018〕14號)規(guī)定的應(yīng)稅所得率即批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)應(yīng)納所得率4%進(jìn)行核定征收，你公司2018年?duì)I業(yè)收入1元，應(yīng)追繳你公司2018年企業(yè)所得稅10643626.14元并加收滯納金；2019年?duì)I業(yè)收入1264309195.72元，營業(yè)外收入38282502.13元，視同銷售收入57272.74元，已納稅額494158.32元，應(yīng)追繳你公司2019年企業(yè)所得稅12532331.38元并加收滯納金；2020年?duì)I業(yè)收入1787764701.13企業(yè)所得稅18669813.64元并加收滯納金”。國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局Q首頁>新聞動態(tài)>稅務(wù)新閩大連市稅務(wù)局第一稽查局依法查處一起利用虛開增值稅專用發(fā)票違規(guī)適用增值稅加計(jì)抵減政策案件2023年11月27日，大連市稅務(wù)局第一稽查局公布一起再生資源企業(yè)利用真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票42份，價(jià)稅合計(jì)金額408.43萬元，通過虛增進(jìn)項(xiàng)稅額33.72萬元，違規(guī)加計(jì)抵減3計(jì)752675.34元?！钡?頁，共29頁中華人民共和國中央人民政府QQ全國七部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作推進(jìn)會議在京召開自2018年8月國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行四部委聯(lián)項(xiàng)行動以來，各級稅警查處了一大批虛開騙稅案件。2021年3月，中共中央辦準(zhǔn)、高效。2023年7月3日，國家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、最高罪行為開展聯(lián)合打擊，取得了明顯成效。截至第9頁，共29頁QQ稅務(wù)總局貫徹《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》精神，要求：以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管中華人民共和國中央人民政府中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》發(fā)票電子化改革。2021年12月，全電發(fā)票試點(diǎn)工作開始，全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺建成。2021年12月1日，廣州市、佛山市、橫琴粵澳深度合作區(qū)、呼和浩特市和上海市開展數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)工作。2022年，四川、浙江、江蘇、山東務(wù)院發(fā)布《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號），提2022年6月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2022〕20號），進(jìn)一步明確“除國家另有規(guī)定外，2023年5月，國家市場監(jiān)督管理總局發(fā)布的《公平競爭審查條例（征求意社會保險(xiǎn)費(fèi)等方面的優(yōu)惠政策四）安排財(cái)政支出與經(jīng)營主《國務(wù)院關(guān)于2022年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的縣共54個(gè)地區(qū)的財(cái)政收支管理情況，并就共“一是違規(guī)組織和返還財(cái)政收入。……還有55個(gè)地區(qū)違規(guī)或變相返還稅收或土地出讓金《國務(wù)院關(guān)于2021年度中央預(yù)算執(zhí)行來連續(xù)查處少數(shù)高收入群體偷逃稅款的情況和其他財(cái)政收支的《國務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的元，返還比例大多為地方分成收入的90%以常委會第三次會議作《國務(wù)院關(guān)于2022年第13頁，共29頁依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，40號文在一定程度上緩解了其無法取得增值稅即采購端自制收購憑證(黃牛散戶)、自建收購臺賬，而一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對企修訂管理辦法》相關(guān)規(guī)定，經(jīng)中國再生資源回收利用協(xié)會標(biāo)準(zhǔn)化工作委員會組織審查，現(xiàn)2023年5月10日，中國再生資源回收利用協(xié)會發(fā)布《再生資源經(jīng)營性電子數(shù)據(jù)存證技術(shù)規(guī)范》團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱“《技術(shù)規(guī)范》”),《技術(shù)規(guī)范》設(shè)為集團(tuán)公司的子公司/分公司，則回收企業(yè)虛開方構(gòu)成虛開的情形下，對受票方行為的定性和處理可金和罰款的相關(guān)規(guī)定，如能夠重新從銷售方取得合法票復(fù)雜、且散戶需要承擔(dān)開票應(yīng)繳納的稅費(fèi)，使得大多散戶不愿申請代開發(fā)票。源回收企業(yè)和用廢企業(yè)均需要取得增值稅專用發(fā)票用以增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)改革工作的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2022〕20號）提出“逐步取消對各類區(qū)域的易計(jì)稅方法，延伸出“散戶-回收企業(yè)1（簡易計(jì)稅）運(yùn)輸、倉儲環(huán)節(jié)需要耗費(fèi)大量的成本，而從散戶處采購的交易零散且數(shù)量眾多，在稅務(wù)稽查或公安偵查時(shí)，極易導(dǎo)致辦案人員作出“無貨交易”、“虛假交易”在再生資源行業(yè)，自2008年取消回收經(jīng)S公司向小商販?zhǔn)召弿U舊物資后銷售給Y紙業(yè)有限公司、X紙業(yè)有限公司、L再A縣人民檢察院認(rèn)為本案事實(shí)不清、證據(jù)不行為的性質(zhì)征求意見的復(fù)函》（法研〔2015〕58號）對該罪名進(jìn)行了補(bǔ)充和完善。58號文明確指出，成立虛開增值稅專用發(fā)票罪以行為人在主觀上具有騙抵在再生資源行業(yè)，從散戶至用廢企業(yè)，中間存在多道流通環(huán)節(jié)，例如散戶-稅專用發(fā)票。為彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票不足，黃某峰以價(jià)款6.5％的價(jià)格虛開增值稅專用發(fā)票罪與非法購買增值稅專票罪之間區(qū)分的問題一直都是