初級審計師考試審計理論與實務(wù)(習(xí)題卷11)

試卷科目：初級審計師考試審計理論與實務(wù)初級審計師考試審計理論與實務(wù)(習(xí)題卷11)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級審計師考試審計理論與實務(wù)第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是：A)已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬C)貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求D)已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案:B解析:選項A屬于所有權(quán)的審計目標(biāo)；選項B屬于完整性的審計目標(biāo)；選項C屬于合法性的審計目標(biāo)；選項D屬于真實性的審計目標(biāo)。[單選題]2.下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是()。A)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計有效，但是運行失效B)難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C)相關(guān)內(nèi)部控制有效D)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計不健全答案:C解析:選項A、B和D中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險評估為高水平。[單選題]3.當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度出具審計報告的意見類型是（）。A)無法表示意見B)保留意見或否定意見C)保留意見或無法表示意見D)帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見答案:B解析:當(dāng)注冊會計師認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性時應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。[單選題]4.注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他事項段，以下做法不正確的是（）。A)如果擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通B)其他事項段應(yīng)放在審計報告的最后一個段落進(jìn)行說明C)其他事項段不應(yīng)包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準(zhǔn)則禁止注冊會計師提供的信息D)注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項段提及未在財務(wù)報表中列報或披露的事項，該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)答案:B解析:其他事項段放置的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)，所以選項B不正確。[單選題]5.2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，明確規(guī)定，組建中央審計委員會。中央審計委員會辦公室設(shè)在（）。A)全國人民代表大會B)審計署C)財政部D)全國人民代表大會常務(wù)委員會答案:B解析:為加強(qiáng)黨中央對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用，組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。中央審計委員會辦公室設(shè)在審計署。[單選題]6.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。A)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的報告年度的銷售退回C)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案D)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯答案:A解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項包括下列各項：①資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；②資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；③資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債；⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；⑥資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD三項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。[單選題]7.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年3月3日購入一臺無需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。增值稅專用發(fā)票注明的該設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，則該設(shè)備在2016年應(yīng)計提的折舊額為：A)15萬元B)17.55萬元C)20萬元D)23.4萬元答案:A解析:2016年應(yīng)計提折舊額=200÷10×9/12=15(萬元)[單選題]8.在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：A)批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票B)保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒C)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬D)接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款答案:C解析:登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。[單選題]9.下列關(guān)于審計報告的表述，錯誤的是（）。A)審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)B)注冊會計師簽發(fā)的審計報告可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用C)審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)D)向社會公布的審計報告均應(yīng)采用簡式審計報告答案:D解析:審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體；②審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審評決定的依據(jù)；③審計報告是審計機(jī)關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源；④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用；⑤審計報告也是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作，控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。D項，國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告。[單選題]10.審查銷售退回賬務(wù)處理時，可確認(rèn)為正確的是（）。A)沖減銷售確認(rèn)期的主營業(yè)務(wù)收入B)沖減銷售退回期的主營業(yè)務(wù)收入C)沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D)沖減銷售確認(rèn)期主營業(yè)務(wù)收入并沖減同期主營業(yè)務(wù)成本答案:C解析:客戶對不符合其訂單要求的貨物提出退貨請求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據(jù)退貨驗收單和入庫單批準(zhǔn)退貨，財會部門根據(jù)銷售退回業(yè)務(wù)憑證及時、正確地沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本。[單選題]11.在我國，只要簡式審計報告的是（）。A)國家審計機(jī)關(guān)B)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)C)社會審計D)都可以答案:C解析:在我國，國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告，只要簡式審計報告即可。[單選題]12.審計組成員負(fù)責(zé)審計工作底稿的（）。A)重要性B)真實性C)時效性D)相關(guān)性答案:B解析:一切與達(dá)到審計目標(biāo)、提出審計意見和做出審計結(jié)論有關(guān)的情況和問題都是重要的內(nèi)容，均應(yīng)在審計工作底稿中予以反映并將審計經(jīng)過寫完整。底稿中必須如實反映被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動，如實反映審計的實施情況，審計人員對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。[單選題]13.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映（）。A)應(yīng)收賬款的減少B)應(yīng)收賬款的增加C)應(yīng)付賬款的減少D)應(yīng)付賬款的增加答案:C解析:借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項減項記錄。[單選題]14.審計人員對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制測評之后，初步判斷存在舞弊問題，為了進(jìn)一步加以證實。最佳的抽查方法是（）。A)系統(tǒng)抽樣法，抽查已付款憑證B)整群抽樣法，抽查已付款憑證C)隨機(jī)抽樣法，抽查已付款憑證D)判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證答案:D解析:初步判斷存在舞弊問題，即存在重大錯報風(fēng)險，在風(fēng)險導(dǎo)向型審計中，據(jù)此可以從重大錯報風(fēng)險可能存在的領(lǐng)域出發(fā)，選用判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證。[單選題]15.確定審計立卷主體的原則是（）。A)審計組立卷B)審計機(jī)構(gòu)檔案部門立卷C)誰立項，誰立卷D)審計組主管部門立卷答案:A解析:審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制，審計組組長應(yīng)當(dāng)確定立卷人，立卷人應(yīng)當(dāng)及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后立卷歸檔。審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。[單選題]16.下列審計人員對應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是（）。[2008年初級真題]A)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準(zhǔn)備B)函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)C)函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄D)肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證答案:B解析:函證回函認(rèn)可函證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據(jù)。A項，對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生；C項，函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進(jìn)行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因；D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。[單選題]17.在國家審計中，負(fù)責(zé)對審計報告、審計決定書進(jìn)行復(fù)核的機(jī)構(gòu)是（）。A)上級審計機(jī)關(guān)B)審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門C)審理機(jī)構(gòu)D)審計組答案:B解析:審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、審計決定書、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明、審計實施方案、調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料，以及其他有關(guān)材料報送審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機(jī)構(gòu)審理。[單選題]18.下列有關(guān)國家審計報告的表述中，正確的是：A)通常是詳式報告，具有法律效力B)經(jīng)審計組組長簽發(fā)后送達(dá)被審計單位C)以審計組的名義征求被審計單位意見D)是向被審計單位下達(dá)處理處罰決定的法律文書答案:A解析:[單選題]19.屬于社會審計組織的審計報告必須包括的要素是A)審計建議B)審計依據(jù)C)按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項D)限期改正的跟蹤情況答案:C解析:[單選題]20.對關(guān)聯(lián)交易審查時，審計人員應(yīng)審查的主要內(nèi)容是（）。A)關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)B)關(guān)聯(lián)方的真實性C)關(guān)聯(lián)方交易信息的披露D)關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性答案:C解析:對關(guān)聯(lián)交易審查時，審計人員應(yīng)重點審查關(guān)聯(lián)方交易信息是否披露，企業(yè)報表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。[單選題]21.被審計單位生產(chǎn)車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗收憑證并付款，將部分原材料運到自己經(jīng)營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計程序效果最好的是（）。A)分析比較原材料入庫、發(fā)出、庫存數(shù)量和產(chǎn)品數(shù)量，追查產(chǎn)生差異的原因B)清點收到的原材料，觀察材料驗收過程C)抽查貨幣資金支出，核對采購價格、數(shù)量、日期D)抽查貨幣資金支出，核對訂貨單、驗收單、發(fā)票答案:A解析:B項，只清點收到的原材料，則被偷運的原材料無法核實，存在缺陷；CD兩項，抽查貨幣資金支出并不能核實原材料實有數(shù)量。[單選題]22.（2011年）財務(wù)部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票。?資料2?所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。A)職責(zé)分工控制B)業(yè)務(wù)授權(quán)控制C)獨立檢查D)憑證與記錄控制答案:D解析:[單選題]23.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到實物。經(jīng)詢問丙公司財務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。中丙公司M汽車賬實不符的情況，審計人員正確的做法是()。A)直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有B)直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有C)認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理D)進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實并獲取相關(guān)證據(jù)答案:D解析:[單選題]24.被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計是（）。A)就地審計B)報送審計C)定期審計D)詳細(xì)審計答案:B解析:報送審計也稱送達(dá)審計，是指被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計。實行報送審計，有助于審計機(jī)關(guān)對被審計單位進(jìn)行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，并有助于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性。[單選題]25.（2017年）下列有關(guān)審計職能的表述中，正確的是：A)經(jīng)濟(jì)評價是審計的基本職能B)績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能C)注冊會計師接受委托對財務(wù)報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能D)審計機(jī)關(guān)依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)評價職能答案:C解析:選項A，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能。選項B，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。選項D，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。[單選題]26.某公司長期資金由長期負(fù)債、普通股和留存盈利組成，比例分別為50%、30%和20%，資金成本本別為10%、20%和15%，則該公司長期資金的加權(quán)平均成本為：A)10%B)14%C)15%D)20%答案:B解析:50%×10%+30%×20%+20%×15%=14%[單選題]27.在下列控制中，屬于察覺式控制的是（）。A)銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定B)計算機(jī)每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告C)在更新采購檔案之前必須先有收貨報告D)計算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試答案:B解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制，選項B生成差異報告，屬于為及時查明錯弊而實施的控制，屬于察覺式控制。[單選題]28.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的有（）。A)審計風(fēng)險可以控制，但不能消除B)通過控制重大錯報風(fēng)險，可以降低審計風(fēng)險C)重大錯報風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性D)報表層次的重大錯報風(fēng)險又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險答案:A解析:B.重大錯報風(fēng)險，審計人員不可以控制，只能評估與識別，C.是固有風(fēng)險的概念；D認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。[單選題]29.是否達(dá)到目標(biāo)，是指績效審計?有效性?的（）。A)經(jīng)濟(jì)性B)效率性C)效果性D)合規(guī)性答案:C解析:?有效性?主要包括下列四個方面：①經(jīng)濟(jì)性，投入是否節(jié)約；②效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達(dá)到目標(biāo)；④合規(guī)性，是指對有關(guān)政策、規(guī)章和制度（合同、協(xié)議）的遵循情況。[單選題]30.對各類審計證據(jù)及其所形成的局部的審計結(jié)論進(jìn)行綜合分析，形成整體的審計意見的審計證據(jù)分析方法是：A)分類B)計算C)綜合D)比較答案:C解析:綜合是指對各類審計證據(jù)及其所形成的局部的審計結(jié)論進(jìn)行綜合分析，形成整體的審計意見。[單選題]31.2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2．2011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3．審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4．審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級真題]?資料2?中，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實（）。A)庫存現(xiàn)金余額的真實性B)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性C)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性D)外幣計價的正確性答案:A解析:證實貨幣資金余額的真實性，是指通過對貨幣資金有關(guān)賬戶記錄的審查，核實其各項收入與支出項目，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對銀行存款，確定其賬面金額是否真實存在并為被審計單位所擁有，找出核算工作中的差錯或故意高估賬面余額的舞弊行為。[單選題]32.A)AB)BC)CD)D答案:C解析:[單選題]33.在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是（）。A)證實應(yīng)收賬款是否真實存在B)證實應(yīng)收賬款的完整性C)證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期D)測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案:D解析:觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。[單選題]34.在對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤過程中，負(fù)責(zé)清點現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是（）。A)審計人員B)出納員C)會計主管D)倉庫保管員答案:B解析:監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金時，出納員填制?現(xiàn)金出納報告書?或?現(xiàn)金余額表?后，應(yīng)在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進(jìn)行復(fù)查。[單選題]35.審計人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時，應(yīng)采取的審計程序是：A)編制應(yīng)收賬款明細(xì)表B)計算并分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D)抽取部分銷售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證答案:A解析:[單選題]36.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是()。A)外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B)外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C)外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分D)在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任答案:C解析:除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分，所以選項C不正確。[單選題]37.（2012年）2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：4.審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。為核實甲公司是否存在應(yīng)計未計的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)采取的最有效的審計程序是()。A)檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B)檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C)索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D)檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項明細(xì)情況答案:B解析:[單選題]38.下列關(guān)于彈性預(yù)算適用范圍的表述中，正確的是：A)只適用于編制成本費用預(yù)算B)只適用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算C)只適用于編制銷售預(yù)算D)理論上是適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算答案:D解析:本題考查固定預(yù)算和彈性預(yù)算知識點。理論上，彈性預(yù)算法適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算。[單選題]39.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作消除其疑慮或影響的是()。A)組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求B)集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮C)集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮D)組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中答案:D解析:[單選題]40.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；（3）由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對；（4）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。2．該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。3．審計人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時發(fā)現(xiàn)。2008年12月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司12月31日尚未收到材料和購貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。4．審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月29日驗收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。5．該公司2008年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5400萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置25個賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；（2）賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生；（3）賬戶C的期末借方余額為250萬元；（4）賬戶D的期末貸方余額為50萬元。其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級真題]?資料3?中，對于乙公司的做法，審計的認(rèn)定是（）。A)正確B)不正確，應(yīng)按供貨商對賬單進(jìn)行賬務(wù)處理C)不正確，應(yīng)按購貨合同進(jìn)行賬務(wù)處理D)不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中加以說明答案:A解析:乙公司的做法正確，應(yīng)于收到發(fā)票和材料實現(xiàn)材料的所有權(quán)和控制權(quán)轉(zhuǎn)移時再做賬務(wù)處理，因而在2008年末無需做賬務(wù)處理，也無需在附注中加以說明。[單選題]41.注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已報的嚴(yán)重程序度出具審計報告的意見類型是：A)無法表示意見B)保留意見或否定意見C)保留意見或無法表示意見D)帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見答案:B解析:已經(jīng)確定存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。[單選題]42.審查銷售與退回賬務(wù)處理時，可確認(rèn)為正確的是（）。A)沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入B)沖減銷售退回期的營業(yè)收入C)沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當(dāng)期營業(yè)成本D)沖減銷售確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本答案:C解析:發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費用，應(yīng)作為期間費用列入管理費用。[單選題]43.內(nèi)部控制測評的正確步驟是（）。A)調(diào)查了解內(nèi)部控制→對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價→如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試→對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價B)對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價→調(diào)查了解內(nèi)部控制→如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試→對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價C)對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價→調(diào)查了解內(nèi)部控制→對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價→如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試D)對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價→如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試→調(diào)查了解內(nèi)部控制→對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價答案:A解析:內(nèi)部控制測評的四步驟為：調(diào)查了解內(nèi)部控制→對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價→如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試→對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價。[單選題]44.銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由（）來調(diào)節(jié)，以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。A)采購員B)出納員C)出納員以外人員D)出納員或記錄員答案:C解析:應(yīng)由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止差錯和舞弊，以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。[單選題]45.下列審計程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是：A)計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析B)檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件C)核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件D)檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確答案:C解析:選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題;選項B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實性;選項D確定在建工程計價的正確與否。[單選題]46.下列各項中，符合審計獨立性要求的是（）。A)某省級審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證B)李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C)某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D)某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計答案:A解析:獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟(jì)利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨立。D項，由財務(wù)部對會計資料進(jìn)行審計，違背了組織機(jī)構(gòu)上的獨立。[單選題]47.注冊會計師認(rèn)為，財務(wù)報表按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，且未受到限制，此條件下應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是：()A)無法表示意見B)無保留意見C)保留意見D)否定意見答案:B解析:財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會計準(zhǔn)則等)編制;公允反映;審計過程中未受到限制，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見的審計報告。[單選題]48.2020年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2019年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：1．審計人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2．該公司實行永續(xù)盤存制，每個月末對存貨進(jìn)行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。3．該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2019年該產(chǎn)品銷售單價和數(shù)量與2018年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價格未發(fā)生明顯變化，但2019年毛利率比2018年增長了20%。4．審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0，而2018年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。5．該公司將一批原材料用于某項在建工程，并按其購進(jìn)成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率13%。6．審計人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2019年12月28日驗收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。該公司2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2018年降低的可能原因有（）。A)營業(yè)費用增加B)管理費用增加C)產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少D)產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加答案:D解析:審計人員通常運用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/平均存貨，由公式分析可知，存貨周轉(zhuǎn)率下降的可能性包括銷售成本的降低和存貨結(jié)存數(shù)量的增加兩種情況。[單選題]49.抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性的風(fēng)險是()。A)誤拒風(fēng)險B)誤受風(fēng)險C)信賴不足風(fēng)險D)信賴過度風(fēng)險答案:D解析:[單選題]50.在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，這是審計標(biāo)準(zhǔn)特點的()。A)行業(yè)性B)時效性C)層次性D)地域性答案:B解析:時效性是指在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而不能以審計時現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]51.下列關(guān)于內(nèi)部審計準(zhǔn)則的說法中，錯誤的是：A)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》自2014年1月1日起施行B)中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范組成C)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架是由強(qiáng)制性的指南和建議性的指南兩部分構(gòu)成D)內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是具有國際權(quán)威性的內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系答案:B解析:中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和22個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則組成。[單選題]52.為了核查固定資產(chǎn)的真實性，審計人員以下做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)對房屋、建筑物重點抽查B)對移動的固定資產(chǎn)在小范圍內(nèi)抽查C)對安裝使用設(shè)備在較大范圍內(nèi)抽查D)再次審計時，無需進(jìn)行檢查答案:A解析:移動的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查，安裝使用設(shè)備在小范圍內(nèi)抽查，再次審計時，重點檢查增、減變動項目。第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.（一）資料2013年3月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨立的檢驗部門檢驗后才能入庫；②存貨倉儲保管與會計記錄相互獨立，并定期進(jìn)行核對；③存貨報廢、盤盈或盤虧一般由財務(wù)部門負(fù)責(zé)審批和賬務(wù)處理；④倉庫保管人員以外的其他部門人員定期對存貨進(jìn)行盤點。2.針對上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計人員實施如下審計程序，以測試和評價內(nèi)部控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗與入庫控制活動的執(zhí)行情況；②觀察、抽查存貨保管與會計記錄職責(zé)的分離情況；③檢查存貨總賬和明細(xì)賬，審查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點記錄，審查盤點是否由獨立于倉庫保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。3.審計人員分析發(fā)現(xiàn)該公司2012年來存貨余額比上年末有較大幅度增長，該公司提出的解釋理由為：①原材料價格上漲導(dǎo)致成本升高；②倉庫中存放有客戶寄存的商品；③公司要求2012年增加存貨儲備量；④2012年末發(fā)生大量的銷售退回。4.根據(jù)內(nèi)部控制測評的情況，審計人員對存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作要點包括：①盤點計劃由審計人員與倉庫保管部門，財務(wù)部門一同制訂；②聘請專家在監(jiān)盤過程中鑒定存貨的質(zhì)量和價值；③對廠區(qū)內(nèi)倉庫盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進(jìn)行，并隨時抽查盤點記錄；④對其他地點的倉庫，審計人員不赴現(xiàn)場監(jiān)督盤點，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點記錄。5.審計人員在核對盤點結(jié)果與存貨明細(xì)賬等資料時發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公斤，倉庫保管人員解釋說該批材料正發(fā)往外地倉庫，尚在途中，并建議直接調(diào)整盤點結(jié)果即可。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。?資料4?中，審計人員實施存貨監(jiān)盤工作要點中正確的做法有：A)①B)②C)③D)④答案:ABC解析:[多選題]54.（一）資料2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨立；③采購的原材料到貨后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)驗收；④應(yīng)付款項記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序：①計算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致；④抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據(jù)。3.審計人員運用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價值234000元（其中增值稅進(jìn)項稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期間，試運行取得凈收入40萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。?資料1?中，違反內(nèi)部控制要求的有：A)①B)②C)③D)④答案:ACD解析:[多選題]55.在對該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實質(zhì)性審查時，審計人員實施了以下審計程序：①將2012年營業(yè)收入與以前年度實際數(shù)及同期計劃數(shù)相對比，關(guān)注是否存在異常變動；②對營業(yè)收入實施截止期測試，審查是否有將下期的營業(yè)收入提前到本期確認(rèn)；③對營業(yè)收入實施截止期測試，審查是否有將本期的營業(yè)收入推遲到下一期確認(rèn)；④審查?營業(yè)外收入?明細(xì)賬，看其中是否有營業(yè)收入的內(nèi)容。?資料3?中，能夠發(fā)現(xiàn)甲公司虛增營業(yè)收入的審計程序有（）。A)①B)②C)③D)④答案:AB解析:[多選題]56.（一）資料2014年4月，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。2．在查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關(guān)憑證。3．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴(kuò)建過程中，取得變價收入50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2013年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費用計入財務(wù)費用；對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備；對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。5．審計人員運用分析性復(fù)核方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查．發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料2?，下列各項中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：A)產(chǎn)權(quán)證明書．B)固定資產(chǎn)明細(xì)賬C)財產(chǎn)稅單D)購貨發(fā)票答案:ACD解析:固定資產(chǎn)明細(xì)賬是財務(wù)人員登記的賬簿記錄，證明不了所有權(quán)。[多選題]57.2018年4月，某審計組對乙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購單，送交供應(yīng)商一張；（3）倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗收；（4）出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記賬。2.審計人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實性。3.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務(wù)報表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。4.2017年7月，公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺。審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。5.審計人員在進(jìn)行折舊審查過程中，發(fā)現(xiàn)公司2017年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，存在以下情況：（1）2017年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2016年已提足折舊，2017年未計提折舊：（3）2017年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案3.針對?資料3?，如果不考慮其他情況，審計人員認(rèn)為該公司的做法對財務(wù)報表造成的影響為（）。A)少列報應(yīng)付賬款300萬元B)少列報預(yù)付款項300萬元C)少列報預(yù)收款項300萬元D)少列報應(yīng)收賬款300萬元答案:AB解析:財務(wù)報表中列示的應(yīng)付賬款項目的金額應(yīng)該根據(jù)?應(yīng)付賬款?和?預(yù)付賬款?明細(xì)賬貸方金額之和列示，而?應(yīng)付賬款?明細(xì)賬借方金額應(yīng)列入預(yù)付賬款項目。[多選題]58.2008年4月，某審計組對乙上市公司2007年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置的申請。（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門和計劃部門編制設(shè)備采購計劃。（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行。（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。2．2007年2月，該公司購入不需安裝A設(shè)備一臺，按買價368萬元（含增值稅）直接計入固定資產(chǎn)，運輸費10萬元及裝卸費5萬元均計入管理費用。3．2007年4月，該公司將出售B設(shè)備的凈損失50萬元計入當(dāng)期管理費用。4．審計人員依據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的線索進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2007年1月購進(jìn)的C設(shè)備至審計日尚未計提折舊，其價值占該公司2007年末固定資產(chǎn)原值總額的15%。5．按照有關(guān)規(guī)定，該公司2007年未對D設(shè)備計提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]?資料1?中，該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有（）。A)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置的申請B)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門和計劃部門編制設(shè)備采購計劃C)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行D)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收答案:AD解析:A項，通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單，采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，并經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽名，送交供應(yīng)商；D項，采購的設(shè)備到貨后，由驗收部門組織驗收。[多選題]59.（一）資料2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨立；③采購的原材料到貨后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)驗收；④應(yīng)付款項記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序：①計算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致；④抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據(jù)。3.審計人員運用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價值234000元（其中增值稅進(jìn)項稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期間，試運行取得凈收入40萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。?資料2?中，審計人員所執(zhí)行的審計程序中，屬于對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試程序的有：A)①B)②C)③D)④答案:BCD解析:[多選題]60.2018年4月，某審計組對乙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購單，送交供應(yīng)商一張；（3）倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗收；（4）出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記賬。2.審計人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實性。3.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務(wù)報表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。4.2017年7月，公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺。審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。5.審計人員在進(jìn)行折舊審查過程中，發(fā)現(xiàn)公司2017年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，存在以下情況：（1）2017年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2016年已提足折舊，2017年未計提折舊：（3）2017年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案5.?資料5?中審計人員認(rèn)為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的為（）。A)2017年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊B)一臺大型設(shè)備因2016年已提足折舊，2017年未計提折舊C)2017年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊D)單獨入賬的土地未計提折舊答案:BD解析:A選項，設(shè)備應(yīng)在2017年8月開始計提折舊；C選項，2017年12月報廢的固定資產(chǎn)當(dāng)期仍應(yīng)計提折舊。按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，自有固定資產(chǎn)不需要計提折舊的只有兩種情況：已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。[多選題]61.社會審計組織的審計業(yè)務(wù)有（）。A)審查企業(yè)會計報表，出具審計報告B)代理記賬C)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D)辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告E)代理納稅申報答案:ACD解析:目前，我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)的具體業(yè)務(wù)包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的具體業(yè)務(wù)包括：①設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員；②擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢；③代理記賬；④代理納稅申報；⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件；⑥資產(chǎn)評估；⑦參與進(jìn)行可行性研究。[多選題]62.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）A)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯B)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，判決結(jié)果導(dǎo)致需要調(diào)整原先確認(rèn)的與訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債C)資產(chǎn)負(fù)債表日后有確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值D)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟E)資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化答案:ABC解析:[多選題]63.下列關(guān)于績效審計的說法中，正確的是()。A)績效審計程序的四階段包括審計立項、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計報告與后續(xù)跟蹤B)對備選項目進(jìn)行綜合考慮，確定績效審計項目的優(yōu)先次序C)績效審計的審計實施階段主要工作內(nèi)容與財政財務(wù)審計沒有大的差別D)績效審計的審計報告與財政財務(wù)審計沒有大的差別E)績效審計的后續(xù)跟蹤階段與財政財務(wù)審計沒有大的差別答案:ABCDE解析:全部正確。[多選題]64.績效審計時需要對數(shù)據(jù)（信息）進(jìn)行收集和分析，常用的數(shù)據(jù)（信息）收集方法有：A)審閱B)觀察C)問卷調(diào)查D)檢查E)準(zhǔn)試驗法答案:ABCE解析:常用的數(shù)據(jù)（信息）收集方法有：審閱、觀察、訪談、問卷調(diào)查、文獻(xiàn)研究、準(zhǔn)試驗法。[多選題]65.檢查被審計單位編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會計原則時，審計人員應(yīng)當(dāng)檢查的有（）。A)一貫性原則B)配比原則C)謹(jǐn)慎性原則D)重要性原則E)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則答案:ACD解析:選項BE為利潤表的編制原則。[多選題]66.在實施貨幣資金審計的過程中，被審計單位存在哪些事項或情形，審計人員需要保持警覺（）。A)銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配B)獲得較多的政府性補(bǔ)助C)存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)D)庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金E)固定資產(chǎn)數(shù)額較大答案:ACD解析:審計人員需要保持警覺的情形包括：①被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同；②庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金；③銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配；④在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶；⑤企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；⑥貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；⑦不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)；⑧存在長期或大量銀行未達(dá)賬項；⑨銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的?一借一貸?；⑩違反貨幣資金存放和使用規(guī)定；?存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)；?被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證。[多選題]67.檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括（）。A)抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B)抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C)抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D)支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)E)各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定答案:BCDE解析:貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責(zé)的分離，主要內(nèi)容包括：①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；②抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章；③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé)；④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。[多選題]68.以下情況中說明被審計單位營銷部門可能舞弊的有（）。A)為了發(fā)揮員工創(chuàng)造力，建立寬松的控制環(huán)境B)銷售合同、銷售發(fā)票由營銷部門簽發(fā)、開具C)營銷經(jīng)理個人消費支出超出了其正常收入D)產(chǎn)品經(jīng)常脫銷E)產(chǎn)品經(jīng)常積壓答案:ABC解析:DE兩項，很可能是受到當(dāng)年的市場行情影響而不是營銷部門舞弊。[多選題]69.為審查被審計單位是否存在未入賬的長期負(fù)債業(yè)務(wù)，可選用的測試有：()A)函證銀行存款余額的同時函證銀行借款業(yè)務(wù)B)分析財務(wù)費用賬戶，確定有無付款利息源自未入賬的長期負(fù)債C)向被審計單位索取債務(wù)說明書D)審查一年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否列示在流動負(fù)債項目下E)由明細(xì)賬入手追查至相關(guān)原始憑證答案:ABC解析:選項DE不能查出是否存在未入賬的長期負(fù)債。[多選題]70.審計證據(jù)的作用是（）。A)判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)B)考核審計人員業(yè)績的依據(jù)C)作出審計決定的基礎(chǔ)D)聯(lián)結(jié)審計工作的紐帶E)評價審計事項的事實依據(jù)答案:CE解析:審計證據(jù)的作用包括：①審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)；②審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。[多選題]71.審查利潤表所列指標(biāo)的可信性時所涉及的指標(biāo)是（）。A)流動比率B)存貨周轉(zhuǎn)率C)凈資產(chǎn)增長率D)投資報酬率E)成本利潤率答案:DE解析:通過利潤表所體現(xiàn)的主要財務(wù)指標(biāo)應(yīng)得到重視，在審計過程中須對此進(jìn)行評價和核實。這些財務(wù)指標(biāo)主要包括：①投資報酬率，它反映單位投資的回報程度，是吸引投資和據(jù)以決策的重要信息；②產(chǎn)品成本利潤率，它是產(chǎn)品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產(chǎn)品成本水平所產(chǎn)生的盈利（或虧損），是用于產(chǎn)品決策與市場決策的重要信息。ABC三項均與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)。[多選題]72.抽樣檢查應(yīng)付款項明細(xì)賬時，影響樣本量的因素有()。A)以前年度的審計結(jié)果B)管理層的意愿C)應(yīng)付款項的重要性D)內(nèi)部控制的健全和有效性E)未清償賬戶數(shù)量答案:ACDE解析:決定樣本量的因素：1.應(yīng)付款項的重要性;2.未清償賬戶數(shù)量;3.以前年度的審計結(jié)果;4.內(nèi)部控制的健全性和有效性。[多選題]73.按照審計是否為初次實施，可以將審計劃分為（）。A)專程審計B)再次審計C)初次審計D)不定期審計E)定期審計答案:BC解析:按照審計是否為初次實施，可以將審計劃分為初次審計和再次審計。[多選題]74.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是（）。[2011年初級真題]A)審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量越多越好B)審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)真實、可信C)審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性D)審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)具體環(huán)境E)審計人員在實施審計過程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評價審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性答案:CDE解析:A項，充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定。客觀、公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但這并不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，即取證成本與效益之間的關(guān)系，應(yīng)盡量以較少的人力、物力耗費取得足夠的、高質(zhì)量的審計證據(jù)。B項，審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度以及審計證據(jù)與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度。審計證據(jù)真實、可信是審計證據(jù)可靠性的要求。[多選題]75.我國的內(nèi)部審計扮演的雙重角色包括：A)代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法B)對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性C)對社會公眾負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性D)代表企業(yè)利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法E)代表本單位領(lǐng)帶的利益答案:AB解析:我國的內(nèi)部審計扮演雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法；二是對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。[多選題]76.按照審計的組織方式，可以將審計劃分為（）。A)就地審計B)報送審計C)授權(quán)審計D)委托審計E)績效審計答案:CD解析:選項A和B是按照執(zhí)行審計的地點分類，選項E是按照審計內(nèi)容的分類。[多選題]77.審計標(biāo)準(zhǔn)的特點有：A)層次性B)時效性C)客觀性D)地域性E)相關(guān)性答案:ABD解析:審計標(biāo)準(zhǔn)的特點是層次性、時效性和地域性。[多選題]78.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述，正確的有：A)加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險B)審計質(zhì)量管理屬于審計管理的內(nèi)容之一C)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計質(zhì)量管理D)審計質(zhì)量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理E)審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員答案:AB解析:[多選題]79.下列有關(guān)審計種類的表述，正確的有（）。A)按審查范圍劃分可以分為全部審計和局部審計B)按審計的內(nèi)容，分為財政財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和效益審計C)與財政財務(wù)收支審計相比，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)D)局部審計也稱抽樣審計，是選擇部分項目進(jìn)行的審計E)授權(quán)審計即委托審計，雙方當(dāng)事人都必須是審計機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系答案:ABC解析:選項D，局部審計不等于抽樣審計，局部審計是對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計，抽樣審計是對部分會計資料進(jìn)行檢查，兩者不能等同。選項E，授權(quán)審計要求雙方當(dāng)事人必須是審計機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，對于沒有隸屬關(guān)系的審計機(jī)關(guān)之間的委托屬于委托審計。[多選題]80.現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于（）。A)風(fēng)險評估結(jié)果B)審計方案C)實施的特定程序的判斷D)現(xiàn)金盤點結(jié)果E)審計人員的專業(yè)勝能能力答案:ABC解析:現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷[多選題]81.控制環(huán)境包括（）。A)管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格。B)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置C)董事會及其所屬審計委員會D)業(yè)務(wù)授權(quán)控制E)員工的素質(zhì)答案:ABCE解析:選項D屬于控制活動的內(nèi)容。[多選題]82.（2017年）被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服，可以采取的救濟(jì)途徑有：A)申請聽證B)申請行政復(fù)議C)提起行政訴訟D)不執(zhí)行審計決定E)提請人民政府裁決答案:BC解析:被審計單位不服審計決定的救濟(jì)途徑。[多選題]83.審查財務(wù)報表的目標(biāo)有（）。A)評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B)評價企業(yè)的風(fēng)險管理水平C)證實報表內(nèi)容的真實性D)確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性E)確認(rèn)報表編制方法的一貫性答案:CDE解析:財務(wù)報告審計目標(biāo)：證實報表內(nèi)容的真實性；證實報表內(nèi)容的完整性；確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性；確認(rèn)報表編制方法的一貫性；揭示現(xiàn)金收支變化趨勢；證實合并財務(wù)報表的合并范圍的正確性。[多選題]84.下列各項中可以作為審計標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A)增值稅暫行條例B)會計報表C)會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則D)國際慣例和條約E)法律、法規(guī)和規(guī)章制度答案:ACDE解析:審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)報表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實性時，要以公認(rèn)的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。在判斷財務(wù)報表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在判斷經(jīng)濟(jì)活動的效益性時，要以計劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。B項，只能以國家統(tǒng)一制定的會計準(zhǔn)則為審計標(biāo)準(zhǔn)，不能以單位自身的會計報表為審計標(biāo)準(zhǔn)。[多選題]85.對制造企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查時，審計人員應(yīng)通過詢問以便了解：A)制定標(biāo)準(zhǔn)成本的理由B)制定標(biāo)準(zhǔn)成本的方法C)是否對產(chǎn)品使用和人工投入進(jìn)行工藝研究D)識別制造費用的構(gòu)成E)將制造費用分配到產(chǎn)品的方法答案:BCDE解析:[多選題]86.社會審計的特點是（）。A)獨立性B)委托性C)強(qiáng)制性D)有償性E)綜合性答案:ABD解析:社會審計也稱注冊會計師審計或民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。其特點包括：①獨立性；②委托性；③有償性。[多選題]87.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有（）A)審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定B)抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員C)檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D)向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證E)使用分析性復(fù)核方法（分析方法）檢查貨幣資金總體合理性答案:ABC解析:調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；抽查收款憑證；抽驗付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表；查閱制度--職責(zé)分工；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。[多選題]88.下列做法中，可以幫助審計人員控制審計風(fēng)險的有：A)嚴(yán)格編制和復(fù)核審計工作底稿B)對審計人員進(jìn)行審前培訓(xùn)C)深入了解被審計單位的情況D)按照被審計單位管理層的要求取證E)要求審計單位對其提供資料的真實性和完整性做出承諾答案:ABCE解析:A、B選項是從審計人員工作素質(zhì)的提高來減少審計風(fēng)險，C選項深入了解被審計單位的情況，E選項要求審計單位對其提供資料的真實性和完整性做出承諾都可以幫助減少審計風(fēng)險。D選項違背審計獨立性的特點，會影響審計的結(jié)果。[多選題]89.下列各項中，不屬于審計項目計劃文字部分的是（）。A)本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想B)完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位C)被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)D)上年度審計計劃完