第三講預(yù)算方法和預(yù)算分類

第三講預(yù)算方法和預(yù)算分類匯報(bào)人：AA2024-01-13目錄CONTENTS預(yù)算方法概述傳統(tǒng)預(yù)算方法零基預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算方法作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算方法不同行業(yè)/情境下的預(yù)算方法選擇01預(yù)算方法概述預(yù)算的定義預(yù)算是企業(yè)或組織在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和安排，以貨幣形式表現(xiàn)出來(lái)的一種綜合性經(jīng)濟(jì)計(jì)劃。預(yù)算的作用預(yù)算在企業(yè)或組織的管理中發(fā)揮著重要作用，它可以幫助企業(yè)或組織實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、協(xié)調(diào)各部門之間的利益關(guān)系、控制成本開支、提高經(jīng)濟(jì)效益等目標(biāo)。預(yù)算的定義與作用固定預(yù)算與彈性預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算預(yù)算方法的分類與內(nèi)容固定預(yù)算是指在一定時(shí)期內(nèi)，按照固定的數(shù)額進(jìn)行預(yù)算編制的方法；而彈性預(yù)算則是根據(jù)實(shí)際情況的變化，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的方法。增量預(yù)算是在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合本期實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整的方法；而零基預(yù)算則是不考慮歷史數(shù)據(jù)，從零開始編制預(yù)算的方法。定期預(yù)算是按照固定的時(shí)間周期（如年度、季度）進(jìn)行預(yù)算編制的方法；而滾動(dòng)預(yù)算則是隨著時(shí)間的推移，不斷調(diào)整和更新預(yù)算的方法。選擇合適的預(yù)算方法預(yù)算方法的應(yīng)用預(yù)算方法的選擇與應(yīng)用在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)或組織應(yīng)將選定的預(yù)算方法貫穿到預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核等各個(gè)環(huán)節(jié)中，確保預(yù)算的有效實(shí)施和達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。同時(shí)，還需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化。企業(yè)或組織在選擇預(yù)算方法時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和需求進(jìn)行選擇，例如企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理要求等因素都會(huì)影響預(yù)算方法的選擇。02傳統(tǒng)預(yù)算方法定義適用范圍優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)固定預(yù)算法固定預(yù)算法通常適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織。固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。過(guò)于機(jī)械呆板，可比性差，并容易導(dǎo)致預(yù)算松弛。編制相對(duì)簡(jiǎn)單，容易理解。01020304定義適用范圍優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法又稱變動(dòng)預(yù)算法、滑動(dòng)預(yù)算法，是在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上，以未來(lái)不同業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法。彈性預(yù)算法通常適用于業(yè)務(wù)量水平有較大變動(dòng)的企業(yè)或非營(yíng)利組織。編制工作量大，且市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響?？紤]了業(yè)務(wù)量變動(dòng)對(duì)預(yù)算的影響，使得預(yù)算更加貼近實(shí)際。1234定義優(yōu)點(diǎn)適用范圍缺點(diǎn)增量預(yù)算法增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。增量預(yù)算法通常適用于業(yè)務(wù)量水平相對(duì)穩(wěn)定、變化不大的企業(yè)或非營(yíng)利組織。編制簡(jiǎn)單，容易理解，且能夠保持各項(xiàng)費(fèi)用支出的連續(xù)性?？赡軐?dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來(lái)不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。03零基預(yù)算方法01020304原理不受歷史數(shù)據(jù)限制強(qiáng)調(diào)必要性靈活性零基預(yù)算法的原理與特點(diǎn)零基預(yù)算法是一種不以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而是以零為起點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要和可能重新確定預(yù)算數(shù)額的預(yù)算編制方法。它要求對(duì)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目重新進(jìn)行評(píng)估和審查，以確定其必要性和合理性，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算編制。零基預(yù)算法不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，能夠根據(jù)實(shí)際情況重新評(píng)估預(yù)算項(xiàng)目。該方法強(qiáng)調(diào)預(yù)算項(xiàng)目的必要性，只有經(jīng)過(guò)充分論證和審查的項(xiàng)目才能獲得預(yù)算資金。零基預(yù)算法能夠根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目，使預(yù)算更加符合實(shí)際需要。評(píng)估預(yù)算項(xiàng)目0102030405確定預(yù)算編制的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，以及預(yù)算編制的期限和范圍。列出所有可能的預(yù)算項(xiàng)目，并對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)描述和分類。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，制定符合實(shí)際需要的預(yù)算方案，包括預(yù)算數(shù)額、資金來(lái)源、執(zhí)行計(jì)劃等。對(duì)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，包括項(xiàng)目的必要性、可行性、成本效益等方面。將預(yù)算方案提交給相關(guān)部門審批，獲得批準(zhǔn)后按照預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行。零基預(yù)算法的編制步驟識(shí)別預(yù)算項(xiàng)目明確預(yù)算編制目標(biāo)審批和執(zhí)行預(yù)算制定預(yù)算方案優(yōu)點(diǎn)能夠消除歷史數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算編制的影響，使預(yù)算更加符合實(shí)際需要。能夠促進(jìn)管理者重新審視現(xiàn)有業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)新的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。零基預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析能夠提高預(yù)算編制的透明度和參與度，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和歸屬感。零基預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析缺點(diǎn)需要投入大量時(shí)間和資源對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估和審查，成本較高?？赡艽嬖谥饔^性和偏見，因?yàn)樵u(píng)估結(jié)果可能受到評(píng)估者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和觀點(diǎn)的影響。對(duì)于一些復(fù)雜或難以量化的項(xiàng)目，零基預(yù)算法可能難以適用。01020304零基預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析04滾動(dòng)預(yù)算方法原理滾動(dòng)預(yù)算法是一種動(dòng)態(tài)預(yù)算編制方法，它在預(yù)算編制過(guò)程中，隨著時(shí)間的推移和市場(chǎng)環(huán)境的變化，不斷調(diào)整和更新預(yù)算內(nèi)容，以保持預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)的一致性。特點(diǎn)滾動(dòng)預(yù)算法具有動(dòng)態(tài)性、連續(xù)性和靈活性的特點(diǎn)。它能夠根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更加貼近實(shí)際，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。滾動(dòng)預(yù)算法的原理與特點(diǎn)滾動(dòng)預(yù)算法的編制步驟編制初始預(yù)算根據(jù)收集的信息和分析結(jié)果，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制初始預(yù)算。收集和分析信息收集企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的相關(guān)信息，如市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)狀況、政策法規(guī)等，并對(duì)這些信息進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)。制定預(yù)算編制計(jì)劃明確預(yù)算編制的目標(biāo)、范圍、時(shí)間和責(zé)任人等要素，為預(yù)算編制提供指導(dǎo)。預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，密切關(guān)注市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際情況，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和更新。預(yù)算評(píng)估與反饋定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為下一輪預(yù)算編制提供參考。滾動(dòng)預(yù)算法能夠根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更加貼近實(shí)際。動(dòng)態(tài)調(diào)整通過(guò)不斷調(diào)整和更新預(yù)算內(nèi)容，滾動(dòng)預(yù)算法能夠提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。提高準(zhǔn)確性滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析強(qiáng)化過(guò)程管理：滾動(dòng)預(yù)算法強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)管理和調(diào)整，有利于企業(yè)加強(qiáng)過(guò)程管理和控制。滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析

滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析工作量大滾動(dòng)預(yù)算法需要不斷收集和分析信息，調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，工作量相對(duì)較大。對(duì)人員素質(zhì)要求高滾動(dòng)預(yù)算法要求預(yù)算編制人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)和市場(chǎng)敏感度，以便及時(shí)準(zhǔn)確地調(diào)整預(yù)算?？赡艽嬖跁r(shí)滯由于市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際情況的復(fù)雜性，滾動(dòng)預(yù)算法可能存在一定的時(shí)滯效應(yīng)，即調(diào)整后的預(yù)算可能仍然與實(shí)際業(yè)務(wù)存在差距。05作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算方法作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法是一種以作業(yè)為基礎(chǔ)，根據(jù)作業(yè)消耗資源、產(chǎn)品消耗作業(yè)的原理，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售等相關(guān)作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃的方法。原理以作業(yè)為預(yù)算編制的起點(diǎn)和核心，強(qiáng)調(diào)作業(yè)與資源、產(chǎn)品之間的因果關(guān)系，注重成本動(dòng)因的分析和資源的有效配置。特點(diǎn)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法的原理與特點(diǎn)分析作業(yè)確定資源消耗編制作業(yè)預(yù)算匯總形成總預(yù)算作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法的編制步驟01020304識(shí)別并定義企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)作業(yè)，明確作業(yè)的性質(zhì)、目的和消耗的資源。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)信息，確定各項(xiàng)作業(yè)的資源消耗標(biāo)準(zhǔn)，如人工、材料、設(shè)備等。根據(jù)預(yù)測(cè)的產(chǎn)品需求和資源消耗標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算各項(xiàng)作業(yè)的預(yù)算額，形成作業(yè)預(yù)算表。將各項(xiàng)作業(yè)的預(yù)算額匯總，形成企業(yè)的總預(yù)算。通過(guò)深入分析作業(yè)和資源消耗，能夠更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)成本。根據(jù)作業(yè)的需求和資源消耗標(biāo)準(zhǔn)來(lái)配置資源，提高了資源的利用效率。作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析優(yōu)化了資源配置提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析促進(jìn)了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)：以作業(yè)為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制和考核，能夠更客觀地評(píng)價(jià)各部門的業(yè)績(jī)。需要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程有深入的了解和分析，實(shí)施難度較大。實(shí)施難度較大數(shù)據(jù)要求較高可能存在主觀性需要準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)信息作為支持，對(duì)數(shù)據(jù)的要求較高。在確定資源消耗標(biāo)準(zhǔn)和編制作業(yè)預(yù)算時(shí)，可能存在一定程度的主觀性。030201作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析06不同行業(yè)/情境下的預(yù)算方法選擇彈性預(yù)算考慮到制造過(guò)程中可能出現(xiàn)的產(chǎn)量波動(dòng)，彈性預(yù)算允許預(yù)算隨實(shí)際產(chǎn)量的變化而調(diào)整。標(biāo)準(zhǔn)成本法通過(guò)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)成本，將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，以監(jiān)控和控制成本?；诨顒?dòng)的預(yù)算（ABB）通過(guò)分析和評(píng)估制造過(guò)程中的各項(xiàng)活動(dòng)來(lái)制定預(yù)算，強(qiáng)調(diào)對(duì)資源消耗和成本動(dòng)因的理解。制造業(yè)的預(yù)算方法選擇從零開始編制預(yù)算，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目或活動(dòng)進(jìn)行重新評(píng)估和優(yōu)先排序，適用于服務(wù)項(xiàng)目中多變且難以預(yù)測(cè)的情況。零基預(yù)算在上一年度預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，考慮到通貨膨脹、市場(chǎng)變化等因素，適用于穩(wěn)定的服務(wù)行業(yè)。增量預(yù)算持續(xù)更新和調(diào)整預(yù)算，以保持與業(yè)務(wù)環(huán)