財(cái)產(chǎn)清查的基本方法與結(jié)果處理

...../第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法。（二）賬實(shí)不符的主要原因造成各種財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符的原因主要有以下幾個(gè)方面：1.在收、發(fā)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；2.在財(cái)產(chǎn)發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，沒(méi)有填制憑證而登記入賬；或者在填制憑證、登賬時(shí)，發(fā)生計(jì)算上或登記上的差錯(cuò)；3.在財(cái)產(chǎn)的保管過(guò)程中，受到氣候等自然因素影響而發(fā)生的數(shù)量和質(zhì)量上的變化；4.由于保管不善或工作人員失職發(fā)生的財(cái)產(chǎn)殘損、變質(zhì)或短缺，以及貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的差錯(cuò)；5.由于不法分子營(yíng)私舞弊，貪污盜竊等而造成的財(cái)產(chǎn)物資損失；6.因?yàn)樽匀粸?zāi)害或意外事故造成的財(cái)產(chǎn)物資損失；7.由于結(jié)算憑證的傳遞不及時(shí)而造成了未達(dá)賬項(xiàng)。（三）財(cái)產(chǎn)清查的意義造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，有些是可以避免的，有些是難以避免的，但是無(wú)論何種原因造成的賬實(shí)不符，都會(huì)影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。所以加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查工作，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用具有重要意義。

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍不同，可分為全面清查和局部清查方法概念及清查對(duì)象清查的特點(diǎn)適用的情況1.全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)。全面清查的對(duì)象一般包括：①屬于本單位和存放在本單位的所有財(cái)產(chǎn)物資，包括屬于本單位的固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、未完工程等；屬于本單位但在途的各種在途物資；委托其他單位加工、保管的材料物資；存放在本單位的代銷(xiāo)商品、材料物資等。②貨幣資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。③各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，包括各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付和應(yīng)交款項(xiàng)以及銀行借款等?？梢詼?zhǔn)確地掌握本單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的真實(shí)情況；但全面清查內(nèi)容多，范圍廣，參加的人員多，花費(fèi)的時(shí)間長(zhǎng)。

①年終決算之前，要進(jìn)行一次全面清查，目的是確保年度會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠。②單位撤銷(xiāo)、合并或者改變其隸屬關(guān)系時(shí)，中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前，企業(yè)股份制改制前以及單位負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前，要進(jìn)行全面清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這里的單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。③開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前，需要進(jìn)行全面清查，以便摸清家底，有針對(duì)性地組織資金供應(yīng)。2.局部清查局部清查是根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。局部清查的清查對(duì)象主要是流動(dòng)性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)，比如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存商品、原材料、包裝物、債權(quán)債務(wù)等。局部清查范圍小，涉及人員少，但專業(yè)性較強(qiáng)。①對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金，每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)由出納人員當(dāng)日清點(diǎn)核對(duì)，以保持實(shí)存數(shù)和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬結(jié)存額相符；②對(duì)于銀行存款，出納人員至少每月要同銀行核對(duì)一次；③庫(kù)存商品、原材料、包裝物等，除年度清查外，年內(nèi)還要輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；④對(duì)于貴重物資，每月都應(yīng)清查盤(pán)點(diǎn)一次；⑤債權(quán)債務(wù)，每年至少同對(duì)方企業(yè)核對(duì)一至兩次；如果遭受自然災(zāi)害（如風(fēng)、火、水災(zāi)、地震等）、發(fā)生盜竊事件以及更換相關(guān)工作人員時(shí)也應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資或資金進(jìn)行局部的清點(diǎn)和盤(pán)查。（二）按清查的時(shí)間不同，可分為定期清查和不定期清查方法概念及清查對(duì)象清查的特點(diǎn)及適用范圍1.定期清查是指根據(jù)事先計(jì)劃或管理制度規(guī)定的時(shí)間安排對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。一般情況下，年終決算前進(jìn)行全面清查，季末和月末進(jìn)行局部清查，年末清查的范圍一般要比月末、季末大一些。2.不定期清查是指事先沒(méi)有安排計(jì)劃，而是根據(jù)需要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。（1）在單位更換出納和財(cái)產(chǎn)物資保管人員時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金進(jìn)行清查，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（2）當(dāng)單位發(fā)生意外損失和自然災(zāi)害時(shí)，應(yīng)對(duì)單位所受損失的相關(guān)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，以查明損失情況；（3）進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資，對(duì)某些要求清查的資產(chǎn)進(jìn)行清查；（4）經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)如財(cái)政、稅務(wù)、銀行以及審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，根據(jù)檢查的要求和范圍進(jìn)行不定期清查。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。各單位應(yīng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)額及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)實(shí)有數(shù)額相符。三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序企業(yè)應(yīng)按照一定的流程組織財(cái)產(chǎn)清查工作，因此需要規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的一般程序，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查工作一般應(yīng)按以下程序進(jìn)行：

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的基本方法財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)非常復(fù)雜細(xì)致的工作，它不僅是會(huì)計(jì)部門(mén)的一項(xiàng)重要任務(wù)，而且是各個(gè)財(cái)產(chǎn)物資經(jīng)營(yíng)部門(mén)的一項(xiàng)重要職責(zé)。為了妥善做好財(cái)產(chǎn)清查工作，使它發(fā)揮應(yīng)有的積極作用，必須在清查前，特別是全面清查以前，協(xié)調(diào)各方面力量，做好充分準(zhǔn)備，成立清查組織。財(cái)產(chǎn)清查之前的業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作具體包括以下三方面：1.會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在財(cái)產(chǎn)清查之前，將有關(guān)賬簿登記齊全，結(jié)出余額，做好賬簿準(zhǔn)備，為賬實(shí)核對(duì)提供正確的賬簿資料。會(huì)計(jì)人員要做好賬簿的登記工作，做到賬賬相符、賬證相符；2.財(cái)產(chǎn)物資的保管使用等相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，應(yīng)登記好所經(jīng)管的全部財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，并結(jié)出余額。將所保管以及所用的各種財(cái)產(chǎn)物資歸位整理好，貼上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤(pán)點(diǎn)核對(duì)；3.準(zhǔn)備好各種計(jì)量器具和清查登記用的清單、表格等。通常有“實(shí)存賬存對(duì)比表”、“未達(dá)賬項(xiàng)登記表”、“盤(pán)存單”、“財(cái)產(chǎn)物資清查盈虧明細(xì)表”、“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”、“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單”，以便將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填入準(zhǔn)備好的各種表格，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證和對(duì)賬記錄。在完成以上各項(xiàng)準(zhǔn)備工作以后，清查人員應(yīng)依據(jù)清查對(duì)象的特點(diǎn)、預(yù)先確定的清查目的，采用合適的清查方法實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查和盤(pán)點(diǎn)。一、貨幣資金的清查方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金是指存于企業(yè)，用于日常零星開(kāi)支的現(xiàn)鈔。庫(kù)存現(xiàn)金的清查，首先采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相等以及盈虧情況。庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由清查人員會(huì)同出納人員共同負(fù)責(zé)。庫(kù)存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：1.經(jīng)常性的現(xiàn)金清查，即由出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，這是出納人員日常進(jìn)行的工作。2.定期或不定期清查，為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的庫(kù)存現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫(kù)存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金清查制度。由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。重點(diǎn)檢查賬款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)違法行為。清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，庫(kù)存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫(kù)存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤，以確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，直接填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，由盤(pán)點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄?！皫?kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤(pán)存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，其一般格式如表7-1所示。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年月日實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果備注盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)點(diǎn)人（簽章）：出納員：（相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章）（二）銀行存款的清查銀行存款的清查與庫(kù)存現(xiàn)金清查不同，銀行存款的清查通過(guò)將銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，另一方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項(xiàng)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)物資產(chǎn)的清查主要包括存貨（如原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、半成品、周轉(zhuǎn)材料等）和固定資產(chǎn)的清查，清查時(shí)主要從數(shù)量上進(jìn)行。實(shí)物資產(chǎn)具有種類繁多、數(shù)量大、儲(chǔ)存情況復(fù)雜、計(jì)量單位不統(tǒng)一等特點(diǎn)，在清查時(shí)往往需要結(jié)合實(shí)際情況，合理選擇清查范圍，針對(duì)不同的清查對(duì)象，選用不同的清查方法。實(shí)物資產(chǎn)的清查方法最常用的有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法。（一）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

（二）技術(shù)推算法技術(shù)推算法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)推算出其實(shí)有數(shù)的一種方法。這種方法適用于堆垛量很大，不便一一清點(diǎn)，單位價(jià)值又比較低的實(shí)物的清查。如露天堆放的燃料用煤、砂石等大宗物資就可以用技術(shù)推算法。使用這種方法時(shí)，必須做到測(cè)定標(biāo)準(zhǔn)重量比較準(zhǔn)確，整理后的形狀符合規(guī)定要求，只有這樣，計(jì)算出的實(shí)際數(shù)額才能接近財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)。對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤(pán)存單，由盤(pán)點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽章，并同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。盤(pán)存單單位名稱：盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：編號(hào)：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：金額單位：編號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤(pán)點(diǎn)人（簽章）：實(shí)物保管人（簽章）：實(shí)存賬存對(duì)比表使用部門(mén)：年月日編號(hào)：資產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：金額單位：編號(hào)類別及名稱計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果

備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)量金額數(shù)量金額實(shí)物保管人：會(huì)計(jì)：編表：三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法

往來(lái)款項(xiàng)清查的方法一般是：1.首先確定本單位的往來(lái)款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確無(wú)誤，總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等，各明細(xì)分類賬的余額相符。2.在保證本單位賬簿記錄正確、完整的情況下，編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”，通過(guò)信函、電函、面詢等多種方式，請(qǐng)對(duì)方企業(yè)核對(duì)，確定各種應(yīng)收、應(yīng)付款的實(shí)際情況。對(duì)賬單應(yīng)按明細(xì)賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交對(duì)方單位核對(duì)賬目，另一聯(lián)作為回聯(lián)單。對(duì)方單位核對(duì)后將回聯(lián)單蓋章退回本單位；如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符，應(yīng)在回聯(lián)單上注明，以便進(jìn)一步查對(duì)。3.收到回單以后，要據(jù)以編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單”，由清查人員和記賬人員共同簽名蓋章，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、無(wú)法收回等情況歸類，并針對(duì)具體情況及時(shí)采取措施予以解決。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求企業(yè)和經(jīng)濟(jì)單位進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查以后，通常都能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作、財(cái)產(chǎn)物資管理工作上存在的問(wèn)題。如何妥善處理好這些問(wèn)題是財(cái)產(chǎn)清查工作的主要目的之一，也是財(cái)產(chǎn)清查發(fā)揮積極作用的最終體現(xiàn)。對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果進(jìn)行處理，不應(yīng)當(dāng)只僅僅著眼于賬務(wù)處理，做到賬實(shí)相符，更重要的是要提出改進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資管理的措施，充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的管理職能。所以財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果的處理應(yīng)該包括以下幾方面要求：（一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度（四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損（符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定不設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，對(duì)清查結(jié)果直接進(jìn)行處理）。盤(pán)虧或毀損的資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（一）審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料編制記賬憑證、記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；同時(shí)，對(duì)于發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案確認(rèn)。（二）審批之后的處理審批以后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)發(fā)生差異的原因和審批處理意見(jiàn)，編制記賬憑證、記入相關(guān)賬簿，保證賬簿記錄的完整性和準(zhǔn)確性。（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)核算庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及存貨的清查在后面的章節(jié)會(huì)詳細(xì)敘述。本章以固定資產(chǎn)為例說(shuō)明財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)核算。企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，同時(shí)要及時(shí)查明原因?qū)懗鰰?shū)面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，在扣除由過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后的凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)更正處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

工程扣款作業(yè)指引編制人編制日期審核人簽發(fā)人修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人簽發(fā)人目的加強(qiáng)工程管理，使扣款審批規(guī)范化，并確?？劭畹膶?shí)施。適用范圍集團(tuán)所屬所有工程項(xiàng)目。術(shù)語(yǔ)和定義工程扣款：由于承包商的責(zé)任給甲方帶來(lái)的損失，或甲方代為付款的項(xiàng)目等，甲方在工程結(jié)算款中的扣款。4.職責(zé)4.1成本管理中心4.1.1負(fù)責(zé)在工程清算審批中審核工程扣款金額執(zhí)行情況；4.2區(qū)域公司4.2.1區(qū)域公司負(fù)責(zé)工程扣款項(xiàng)目的經(jīng)辦；4.2.2區(qū)域公司成本管理部門(mén)負(fù)責(zé)審核工程扣款金額并報(bào)總經(jīng)理確認(rèn)；4.3物業(yè)公司4.3.1區(qū)域公司撤銷(xiāo)后，工程、設(shè)備保修期內(nèi)的工程扣款由物業(yè)公司主辦；5.工作要求5.1工程扣款主要類型5.1.1各類工程、設(shè)備在保修期內(nèi)被損壞，且原施工單位因各種原因不能提供保修，甲方另行委托他人維修的費(fèi)用扣款。5.1.2各類工程、設(shè)備因質(zhì)量問(wèn)題造成甲方賠償費(fèi)用的扣款。5.1.3各項(xiàng)甲方代付的造價(jià)咨詢等費(fèi)用的扣款。5.1.4乙方違反現(xiàn)場(chǎng)文明施工等，甲方進(jìn)行的強(qiáng)制性扣款。5.1.5因承包單位上報(bào)的結(jié)算高估冒算而導(dǎo)致的扣款。5.1.5.1在合同中明確：結(jié)算時(shí)報(bào)送的結(jié)算造價(jià)最終核減額在審核總價(jià)5％以內(nèi)（含5％）的造價(jià)咨詢酬金由發(fā)包單位支付，若結(jié)算造價(jià)最終核減額超出5％，則因造價(jià)超出部分而引起的造價(jià)咨詢酬金之增加部分由承包單位支付；若承包單位報(bào)送的結(jié)算金額超出最終審定結(jié)算金額10％（含10％）時(shí)，承包單位除支付造價(jià)咨詢酬金外，發(fā)包單位應(yīng)進(jìn)一步扣款（扣款比例、金額根據(jù)不同的工程項(xiàng)目在合同中約定），直至取消今后對(duì)海爾地產(chǎn)集團(tuán)工程的投標(biāo)資格。5.2確立《扣款通知單》5.2.1發(fā)生扣款事項(xiàng)時(shí)，主辦人填報(bào)《扣款通知單》，需簡(jiǎn)述扣款理由及相關(guān)資料。5.2.2主辦人應(yīng)要求被扣款單位簽字及蓋章確認(rèn)扣款事實(shí)；若被扣款單位拒絕簽字確認(rèn)并且沒(méi)有書(shū)面表明拒簽意見(jiàn)，則主辦人在“被扣款單位確