第09講-交易性金融資產(chǎn)

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初級會計實務(wù)第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

一、交易性金融資產(chǎn)的概念

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

〔一〕設(shè)置的會計科目

企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)〞、“公允價值變動損益〞、“投資收益〞等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等業(yè)務(wù)。對交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“本錢〞和“公允價值變動〞等進行明細(xì)核算。

(二〕交易性金融資產(chǎn)的取得1.初始計量

企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額。

【注意】

第一，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認(rèn)為“應(yīng)收股利〞或“應(yīng)收利息〞。

第二，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)在發(fā)生時計入“投資收益〞。

借：交易性金融資產(chǎn)——本錢[公允價值]

應(yīng)收股利〔或應(yīng)收利息〕[已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息]

投資收益[交易費用]

貸：銀行存款

【例題·單項選擇題】11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款400萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付相關(guān)交易稅費8萬元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為〔〕萬元。

A.380

B.388

C.400

D.408

『正確答案』A

『答案解析』該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝400-20=

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