現(xiàn)代會計學(xué)第5章：會計賬戶與復(fù)式記賬

現(xiàn)代會計學(xué)教學(xué)課件

JICHUKUAIJI第5章會計賬戶與復(fù)式記賬5.1會計科目5.2會計賬戶5.3復(fù)式記賬5.4借貸記賬法

5.1會計科目1、會計科目設(shè)置的原則必須考慮會計服務(wù)對象的特點必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求科目設(shè)置應(yīng)保持相對穩(wěn)定應(yīng)保證總體的完整性和個體的互排性2、會計科目的分類大致分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。3、會計科目的名稱主要科目名稱和編號參看教材會計科目表5-1。

5.2賬戶1、會計賬戶設(shè)置的原則會計賬戶的設(shè)置簡明、科學(xué)必須符合會計制度的要求必須結(jié)合企業(yè)的特點2、會計賬戶的結(jié)構(gòu)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶應(yīng)劃分為兩個部分，分別用以登記資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增加和減少的金額。

每一個賬戶可分為左右兩方，在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借”方，右方稱為：“貸”方。簡要的賬戶結(jié)構(gòu)如下：賬戶名稱借貸這種賬戶為“T”字形賬戶，也可稱為“丁”字賬戶。按不同性質(zhì)賬戶可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、收入類賬戶、費用（成本）類賬戶、損益類賬戶。（1）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)這三類賬戶由于性質(zhì)不同，登記時增加或減少的方向也不相同。

資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)增加數(shù)應(yīng)記入賬戶的借方，而減少數(shù)則必然記入賬戶的貸方。在一定時期內(nèi)借方總金額和貸方總金額分別稱為本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額。本期借方和貸方發(fā)生額相抵后的差額就是賬戶的期末余額。期末余額結(jié)轉(zhuǎn)成為下期的期初余額。

資產(chǎn)賬戶名稱期初余額本期增加數(shù)本期發(fā)生額期末余額本期減少數(shù)本期發(fā)生額借方貸方

計算公式：期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額（借方）（借方）

資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)

負(fù)債賬戶、所有者權(quán)益賬戶增加數(shù)應(yīng)記在賬戶的貸方，減少數(shù)則記在賬戶的借方。期初余額本期增加數(shù)本期發(fā)生額期末余額本期減少數(shù)本期發(fā)生額借方貸方

計算公式：期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額（貸方）（貸方）

負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶名稱（2）收入、費用和利潤賬戶的結(jié)構(gòu)收入與資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的關(guān)系收入

增加意味著資產(chǎn)

增加負(fù)債

減少所有者權(quán)益

增加費用的發(fā)生將使資產(chǎn)

減少負(fù)債

增加所有者權(quán)益

減少收入與費用都集中在損益賬戶反映：收入計入損益類賬戶的貸方費用計入損益類賬戶的借方

收入賬戶或轉(zhuǎn)銷數(shù)本期增加數(shù)本期發(fā)生額本期減少數(shù)本期發(fā)生額借方貸方

賬戶名稱費用賬戶或轉(zhuǎn)銷數(shù)本期增加數(shù)本期發(fā)生額本期減少數(shù)本期發(fā)生額借方貸方

賬戶名稱利潤賬戶期初余額本期增加數(shù)本期發(fā)生額期末余額本期減少數(shù)本期發(fā)生額借方貸方

賬戶名稱賬戶借方貸方余額資產(chǎn)賬戶負(fù)債、權(quán)益賬戶收入賬戶費用賬戶利潤賬戶增加（+）減少（–）減少（–）增加（+）減少（–）減少（–）增加（+）增加（+）減少（–）增加（+）在借方在貸方一般無余額一般無余額在貸方歸納賬戶的結(jié)構(gòu)：

年憑證號數(shù)摘要過賬借方貸方借貸余額月日賬戶名稱_____三欄式賬戶格式：

第頁3、會計賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別會計賬戶與科目的聯(lián)系兩者的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的戶頭，戶頭的名稱是會計科目的名稱會計賬戶與科目的區(qū)別會計科目僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶除此外還具有一定的結(jié)構(gòu)兩者所起作用不同是否是一種獨立的會計方法5.3復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用相等的金額在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。1、單式記賬法發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)收和應(yīng)付業(yè)務(wù)，一般不記實物的收付業(yè)務(wù)只適用于小企業(yè)、家庭小作坊，以及不按賬納稅的個體戶2、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法原理資金運動的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)式記賬法的理論依據(jù)復(fù)式記賬法原則對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行等額記賬遵循經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進(jìn)行記錄會計等式是復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)定期進(jìn)行試算平衡

5.4借貸記賬法1、借貸記賬法的產(chǎn)生和演變借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利

2、借貸記賬法的特點以“借”“貸”作為記賬符號，僅表示記賬的方向設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則賬戶記錄能夠自動平衡3、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額收入類賬戶的結(jié)構(gòu)（期末無余額）成本、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)（期末無余額）5.5會計分錄會計分錄是指