企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

一、公司所得稅支付的原因(一)進(jìn)銷(xiāo)售,企業(yè)降低存貨風(fēng)險(xiǎn)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高競(jìng)爭(zhēng)力，增加利潤(rùn)，公司采取了基于信用的退款方式來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售。公司的索賠金額越高，處理索賠損失的風(fēng)險(xiǎn)就越高。企業(yè)可以減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支,從而降低成本。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí),一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo),把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約開(kāi)支。(二)能力在于銷(xiāo)售，而不在于收賬銷(xiāo)售部門(mén)考核側(cè)重點(diǎn)不同,因銷(xiāo)售人員的目標(biāo)和能力在于銷(xiāo)售而不在于收賬;財(cái)務(wù)部門(mén)難以控制信用銷(xiāo)售和收賬,因財(cái)務(wù)部門(mén)不了解客戶(hù)情況和交易背景,無(wú)法形成對(duì)應(yīng)收賬款科學(xué)有效的管理。(三)應(yīng)收賬款回收率及現(xiàn)金流量企業(yè)過(guò)分追求利潤(rùn)指標(biāo),而忽視了應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)和企業(yè)的現(xiàn)金流量指標(biāo);企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),沒(méi)有建立一套完善的賒銷(xiāo)制度。二、公司的索賠管理不善(一)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率低由于企業(yè)銷(xiāo)售已告成立,但沒(méi)有貨款回籠,勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,從而占用了大量的流動(dòng)資金,這必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋,無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。(二)降低了企業(yè)的資金周期,造成企業(yè)現(xiàn)金的短缺營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),不合理應(yīng)收賬款的存在,使企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng),影響了企業(yè)的資金循環(huán),造成企業(yè)現(xiàn)金短缺,從而影響職工工資的發(fā)放和業(yè)務(wù)的再開(kāi)展,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。(三)會(huì)計(jì)核算上收入有所加強(qiáng),導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量不足由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入,從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上收入多多,而實(shí)際上企業(yè)現(xiàn)金流量不足。(四)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本增加,增加了企業(yè)負(fù)擔(dān),造成企業(yè)壓力,造成企業(yè)壓力,造成企業(yè)壓力,增加了企業(yè)負(fù)擔(dān),造成企業(yè)壓力,降低了企業(yè)負(fù)擔(dān),造成企業(yè)壓力,損害了企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。造成企業(yè)不由于企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款,使企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和管理成本增加,這樣既增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān),也使企業(yè)失去了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。三、公司正在改善會(huì)計(jì)賬簿管理(一)建立企業(yè)應(yīng)收賬款的信用體系從源頭上扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成,建立客戶(hù)企業(yè)資信檔案,做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對(duì)客戶(hù)的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估,制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn),據(jù)以評(píng)價(jià)客戶(hù)等級(jí),決定是否給予客戶(hù)信用。對(duì)客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5C”評(píng)估法,對(duì)已獲資料進(jìn)行分析;企業(yè)要采用合理的信用條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣;信用期過(guò)短,不足以吸引顧客,在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷(xiāo)售額下降;信用期過(guò)長(zhǎng),對(duì)銷(xiāo)售額增加固然有利,但只顧及銷(xiāo)售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期,所得的收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消,甚至造成利潤(rùn)減少。因此,企業(yè)必須慎重研究,確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷?。企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn),就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的、有效的信用政策,對(duì)企業(yè)的客戶(hù)應(yīng)該制定一個(gè)信用登記,對(duì)信譽(yù)好的客戶(hù)可以給予一定的銷(xiāo)售折扣;控制應(yīng)收賬款發(fā)生的規(guī)模,如果企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生額越大,那么風(fēng)險(xiǎn)也就越高;企業(yè)的各部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén),加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理與分析;企業(yè)要著重加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收賬款的催收管理,對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,建立合理的壞賬注銷(xiāo)制度;在合理搞好企業(yè)應(yīng)收賬款的同時(shí),還要對(duì)其他可能發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理,制定一個(gè)良好的應(yīng)收賬款規(guī)章制度,最大限度的減少損失。(二)采用方式結(jié)算在充分調(diào)查客戶(hù)的資信情況后,接下來(lái)便要選擇合適的結(jié)算方式,它是決定能否安全、及時(shí)收回款項(xiàng)的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對(duì)于盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶(hù),企業(yè)可適當(dāng)放寬政策,采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對(duì)于盈利能力較弱、資信度較差的客戶(hù),企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷(xiāo)售額,而去遷就客戶(hù)提出的不合理要求。針對(duì)不同客戶(hù)采取不同的結(jié)算方式,才能有效地降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。(三)提高效率產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力1.變銷(xiāo)售方式,變客戶(hù)企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研,認(rèn)真研究、了解、把握市場(chǎng),及時(shí)開(kāi)發(fā)研制新產(chǎn)品,生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品;企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)售后服務(wù),改變銷(xiāo)售方式,以在服務(wù)上優(yōu)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手而戰(zhàn)勝對(duì)手;企業(yè)要根據(jù)消費(fèi)者的需求或偏好,選擇用戶(hù)重視的一種或幾種特性,并使自己在滿(mǎn)足這些特性方面處于獨(dú)一無(wú)二的地位,使產(chǎn)品具有更大的靈活性、更大的兼容性、更低的成本、更高的服務(wù)水平、更大的方便性和更多的特性。企業(yè)應(yīng)有目的地選擇客戶(hù),選擇那些信用品質(zhì)好,賴(lài)賬可能性小的客戶(hù),以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2.提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì),要求實(shí)現(xiàn)設(shè)備現(xiàn)代化和產(chǎn)品現(xiàn)代化,大力發(fā)展高、精、尖產(chǎn)品,參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)通過(guò)工藝設(shè)計(jì)、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、廣告、商標(biāo)、銷(xiāo)售技術(shù)、服務(wù)、零配件的提供等方面,提高產(chǎn)品和服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力;以其新奇、多功能的特征吸引更多的消費(fèi)者,從而擴(kuò)大了產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。企業(yè)也不必為產(chǎn)品積壓一味遷就客戶(hù),造成大量的應(yīng)收賬款,進(jìn)而一改往日銷(xiāo)售中的被動(dòng)地位,變被動(dòng)為主動(dòng),做到應(yīng)收盡收,加速資金的周轉(zhuǎn),降低了資金的機(jī)會(huì)成本,達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目的。(四)加強(qiáng)索賠賬戶(hù)的日常管理(五)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn),對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制,但對(duì)應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制,應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對(duì)數(shù)指標(biāo),對(duì)總量、賬齡都要控制,同時(shí)設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)考核。一是賒銷(xiāo)發(fā)生控制,顧客的訂單只有在符合管理當(dāng)局的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受,否則不準(zhǔn)賒銷(xiāo);在記錄銷(xiāo)售和回收資金過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將銷(xiāo)售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門(mén)。二是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理。三是信用部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。(六)加強(qiáng)索賠賬戶(hù)的后續(xù)管理1.成本效益原則催收賬款的程序一般為信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談和訴諸法律。在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴,訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額;客戶(hù)抵押品折現(xiàn)可沖銷(xiāo)債務(wù);客戶(hù)的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害,起訴后收回賬款的可能性有限。2.長(zhǎng)期收款,延長(zhǎng)付款周期,提高資金回籠一是若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的困難,企業(yè)可幫助其渡過(guò)難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整,接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”,確定一個(gè)合理利率,同意用戶(hù)制定分期償債計(jì)劃;修改債務(wù)條件,延長(zhǎng)付款期,甚至減少本金,激勵(lì)其還款。二是對(duì)提前付款的給予折扣優(yōu)惠,規(guī)定相應(yīng)的折扣期和折扣率,從而加快資金回籠。三是確實(shí)無(wú)法收回逾期三年以上的壞賬,應(yīng)列出詳細(xì)清單,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批,財(cái)會(huì)部門(mén)審核后注銷(xiāo)。(七)建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度,破解應(yīng)收賬款管理難題應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng);對(duì)尚未收回的款項(xiàng),企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制,做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析,盡可能防范壞賬損失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),主動(dòng)化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響。設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組,由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo),并配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員,負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)往來(lái)的核算和監(jiān)控,對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算,保證應(yīng)收賬款賬賬相符,同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化、規(guī)范化;如有情況表明客戶(hù)瀕臨破產(chǎn),則應(yīng)及時(shí)向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短,及時(shí)、定期或不定期對(duì)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì),防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題;建立健全企業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié),建立健全賒銷(xiāo)控制制度。(八)明確責(zé)任人的范圍1.明確債權(quán)責(zé)任范圍,將公司全部應(yīng)收賬款債權(quán)盡可能落實(shí)到具體人,各負(fù)其責(zé)。2.明確規(guī)定在應(yīng)收賬款完全收回之前,責(zé)任人不能調(diào)離企業(yè)。3.明確規(guī)定責(zé)任人的職權(quán)范圍,對(duì)超額賒銷(xiāo)和未經(jīng)審批賒銷(xiāo)的應(yīng)予以處罰,并承擔(dān)相應(yīng)后果。4.明確規(guī)定責(zé)任管理部門(mén),使責(zé)任落到實(shí)處。(九)利用付款發(fā)票進(jìn)行融資1.借款讓售貸款即企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給貸款者借以籌措資金的一種方法,企業(yè)可以在商品發(fā)運(yùn)出去以前向貸款者申請(qǐng)借款,經(jīng)貸款者同意,便可在商品發(fā)運(yùn)以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者則根據(jù)發(fā)票金額,減去允許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者傭金和用以沖減銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣后,將余款付給籌資企業(yè)。2.重視應(yīng)收賬款管理相關(guān)指標(biāo)的管理借款企業(yè)與貸款者訂立合同,借款企業(yè)以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保抵押物,在規(guī)定期限內(nèi)企業(yè)向貸款者借取資金。如在用作擔(dān)保物的應(yīng)收賬款中,有到期的應(yīng)收賬款不能收回,貸款者有權(quán)向借款企業(yè)追索,因而借款企業(yè)在其資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)用附注披露其或有負(fù)債。1.對(duì)客戶(hù)進(jìn)行背景調(diào)查和資信評(píng)估。及時(shí)、全面地了解和掌握客戶(hù)的背景資料是進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的重要前提。只有掌握了客戶(hù)的基本信息,才能對(duì)客戶(hù)作出客觀、準(zhǔn)確的判斷,從而決定是否將該客戶(hù)作為信用客戶(hù)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收、賬齡等情況進(jìn)行分析,企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo),與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比,借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足,并修正信用條件。3.