各種會計管理制度匯編DOC

各種會計管理制度匯編第一章會計管理制度基礎一、財務、會計與稽核單位工作職責二、財務與會計管理規(guī)章三、會計核算基礎工作規(guī)定四、會計人員審核費用規(guī)范五、代傳票制度六、地方會計報表記載簡則七、各縣市單位業(yè)務準備金處理辦法八、各縣市單位周轉金處理辦法九、市縣單位經收票據處理準則十、管理部與各部門有關明細帳分記辦法細則十一、各部門月績分析細則十二、會計帳表的標準規(guī)范十三、表報管理辦法第二章會計制度典范一、會計事務處理準則范例二、會計事務處理規(guī)定范例A三、會計事務處理規(guī)定范例B四、總公司財務及會計處理準則五、分公司會計處理準則六、適用于中小企業(yè)的會計管理制度七、分步成本會計制度八、分批成本會計制度第三章有關會計業(yè)務處理制度一、出納業(yè)務處理程序二、修正儲蓄／定期存款中途提取及逾期處理辦法三、受益人變更申請書四、辦理“員工信托資金”實施辦法五、各市縣單位試辦業(yè)務授權原則六、各單位收受信托資金事務處理應行注意事項七、富貴信托資金八、福祿信托資金九、鴻運信托資金十、定額信托資金十一、積富信托資金十二、信托憑證掛失止付辦法第四章會計檔案管理制度第五章帳款管理制度一、收款須知二、業(yè)務員收款守則三、應收票據、應收帳款處理準則四、應收帳款及應收票據管理辦法五、問題帳款管理辦法六、問題帳款處理辦法七、呆帳管理辦法八、會計員帳款回收考核辦法九、直線單位會計員帳款作業(yè)績效評核辦法第六章審計管理制度一、審計條例二、企業(yè)審計工作制度三、企業(yè)內部審計工作管理制度第七章統計管理制度一、企業(yè)統計管理制度二、統計管理基礎工作規(guī)定三、統計工作細則第一章會計管理制度基礎一、財務、會計與稽核單位工作職責□帳務科工作職責1.各項會計憑證的審核、編號、裝訂及保管事項。2.各種明細分類帳的登載及保管事項。3.日結單及日記表的編制事項。4.總分類帳的登錄與保管事項。5.傭金及售貨津貼的核算事項。6.結帳時有關帳務的調整事項。7.營業(yè)所收支帳項的審核事項。8.營業(yè)所存貨的核對事項。9.辦理營利事業(yè)所得稅預估暫繳及結算申報自繳稅款事項。10.辦理年度決算及盈余撥補分配事項。11.財務結構的分析及會計報告的編制事項。12.轉投資事業(yè)對象的選定及其財務結構、獲利能力的分析事項。13.會計制度、章則、會計表單的設計、修訂及控制事項。14.財務結構、損益變動、長期趨勢的分析及會計報告的編制、分析與解釋。15.分析、比較有關資料，作為擬訂各項決策的依據參考。16.管理上增加效能及減少不經濟支出的建議事項。17.其他與財務處理有關事項?！豕境杀究乒ぷ髀氊?.各項原料、物料、成品、在制品收付事項的核對。2.原料轉帳傳票的編制事項。3.工廠成本轉帳傳票的編制事項。4.折舊費用的計算事項。5.工廠成本的審核事項。6.工廠零用金的審核事項。7.外協加工報告、加工成本審核事項。8.結帳時有關成本科目的調整事項。9.營業(yè)所銷貨成本與補貼的計算事項。10.各工廠間，各項成本的分析比較及控制事項。11.其他與成本計算的有關事項?！醵悇湛乒ぷ髀氊?.辦理公司有關稅捐的繳納、查對、申請復查、訴愿、行政訴訟事項。2.辦理進口機器分期繳納關稅事項。3.辦理外銷品進口原料、副料的關稅貨物稅申請沖帳與退稅事項。4.辦理保稅案有關的事項。5.辦理公司登記、公司變更登記、工廠登記、營業(yè)登記有關事項。6.辦理進出口證明書、單據及結匯證的整理登錄事項。7.辦理外銷合作基金及互助金的繳納、退還承領事項。8.編制有關稅務報表、產銷月報表、產銷量值季報表及有關的統計事項。9.工廠直接繳納稅捐的復核事項。10.其他與稅務有關事項。□財務科工作職責1.資金預算的執(zhí)行及控制事項。2.資金的支配籌措及調度事項。3.各項對外借款的洽辦及清償事項。4.資金來源運用表的編制事項。5.各種有價證券、所有權狀的保管與記錄事項。6.其他與財務調度有關的事項?！豕S會計科工作職責1.工廠會計憑證的核簽、編造、檔案整理、保管事項。2.現金的出納保管及庫存日報的編制事項。3.各項成本帳的記錄與復核事項。4.制造費用的分攤核計事項。5.工時及工資產量報表的審核記錄事項。6.員工薪資的具領發(fā)放及所得稅扣繳申報事項。7.超產獎金及工資物料獎金的計算、審核、申報、分配、領發(fā)及所得稅扣繳申報事項。8.新進員工的所得稅扣繳資料匯集。9.臨時工資的核付記錄事項。10.成品入庫的記錄及統計事項。11.外協加工的帳務處理及統計事項。12.各種成本表的編制事項。13.各部門生產日報、物料日報、運轉日報、成品收發(fā)日報表等的審核事項。14.貨物稅的報繳、查驗證稅照的保管事項。15.工廠機器設備的編號、整理、登帳及配置圖的編制保管事項。16.工廠生財器具的編號、登帳及保管事項。17.工廠不動產、動產的折舊計算事項。18.往來帳、應收、應付、暫收、暫付及有關與總公司帳務沖轉事項。19.本廠員工出差旅費的核付事項。20.其他與帳務處理有關的事項?！躅A算科工作職責1.資金預算的編制事項。2.生產預算的編制及執(zhí)行事項。3.成本費用預算的編制及執(zhí)行事項。4.資本支出預算的編制及執(zhí)行事項。5.其他與預算有關的事項?！醭黾{科工作職責1.現金、票據及銀行存款的保管出納及記錄事項。2.支票、本票、匯票的簽發(fā)及空白支票、本票、匯票的保管事項。3.財務費用的計算收付事項。4.租金、權利金的計算收付事項。5.所得稅扣繳申報事項。6.零用金的核付事項。7.其他與現金出納有關的事項。□稽核部工作職責（一）帳務稽核：1.各項支出憑證的審核事項。2.各項收入帳項的審核事項。3.各項攤提折舊的審核事項。4.應收應付、預收預付帳項的審核事項。5.原物料、成品、在制品、存貨估價的審核事項。6.各廠廠務費用分攤方法的審核事項。7.有關本公司所屬各廠、各營業(yè)所、門市部、各廠倉庫的財務查核事項。8.營利事業(yè)所得稅申報表及其他有關獎勵減免項目的審核事項。9.其他有關調整記帳科目，變更計算方法，減少支出的建議事項。（二）業(yè)務稽核：1.各處廠業(yè)務計劃工作進度的審核事項。2.各處廠工作的進行是否依照規(guī)定的查核事項。3.各項會議決定辦理事項的追蹤事項。4.其他與業(yè)務稽核有關的事項。（三）財務稽核：1.有關財產的購置或處理的審核事項。2.有關原物料采購招標比價的監(jiān)督及價格審核事項。3.有關對外訂立財物契約的審查事項。4.有關本公司及所屬分支機構現金、票據、有價證券、應收帳款、銀行往來的抽查事項。5.有關財產及原物料成品庫存的抽查事項。6.其他與財務稽核有關的事項。二、財務與會計管理規(guī)章□帳款管理辦法第一條凡銷貨或服務收入均應開立統一發(fā)票，并依序填入當天之“銷貨報告”或“服務收入報告”中，同時過入“人名別應收帳款明細卡”中，不得漏開、短開或多開。第二條遇銷貨退回或重開發(fā)票時，均應將原開統一發(fā)票的收執(zhí)聯收回作廢，并填制“銷貨退回通知單”，以赤字填入當天的“銷貨報告”或“服務收入報告”中列為其減項，同時在備注欄中注明原開發(fā)票日期，并過入“人名別應收帳款明細卡”中。第三條遇銷貨退回應于銷貨發(fā)生的60天內依規(guī)定手續(xù)向當地稅捐稽征機關辦理抵繳，如超過60天者不得辦理抵繳已繳的營業(yè)稅及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者，應由客戶賠償稅捐損失；退貨或發(fā)票遺失其原因如系外務員疏忽所致，則稅捐損失應責由外務員負責賠償。第四條于銷貨當天若未能收回帳款時，交貨人(送達統一發(fā)票者)應與客戶約定收款日并將填妥的“統一發(fā)票簽收單”交由會計員妥善保管，“統一發(fā)票簽收單”應具備下列各要點：(一)交貨人(送達統一發(fā)票者)于“統一發(fā)票簽收單”上簽名。(二)經辦人(成績歸屬者)于統一發(fā)票副聯簽名。(三)填明約定收款日期及約定付款條件。(四)客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條每筆未收款均應附有“統一發(fā)票簽收單”。若有銷貨當天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事，會計員應于次日上班早會前報由單位主管糾正，務必按規(guī)定辦理，否則應由單位主管簽名負責。第六條會計員收回“統一發(fā)票簽收單”后，應即將其“約定收款日”及“付款條件”逐筆登載于“人名別應收帳款明細卡”的有關各欄中備查。第七條會計員應將“統一發(fā)票簽收單”按“約定收款日”的先后秩序排列妥為保管，遇有攜出收款時應設登記簿由取單者簽名備查，若于當天未能收回帳款時應即向取單者收回注銷登記。第八條凡帳款約定收款日到達者，會計員應主動轉告帳款歸屬人或請單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時，前往收款人應將重新更改約定收款日填明于“統一發(fā)票簽收單”中，并將該單交回會計員注銷登記，及更改“人名別應收帳款明細卡”上的記載。第九條凡應收帳款其約定收款日不得超過一個月，若有超過此一期限者，會計員應報備單位主管在簽單上簽字同意。第十條帳款收回時，會計員應即將其填入當天“出納日報表”的“本日收款明細表”欄中，并過入“人名別應收帳款明細卡”中，憑此銷帳及備查。第十一條收回現金者，應于當日或翌日上班時如數交會計員入帳，若有延遲繳回或調換票據繳回者，均依挪用公款議處；收回票據的開票人若非與統一發(fā)票抬頭相同者，應經同一抬頭客戶正式背書，否則應責由收款人親自在票據上背書，并注明客戶名稱備查，若經查明該票據非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第十二條票據到期日距統一發(fā)票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應由經辦人填具“交貨通知(請示)單”并依權責劃分辦法處理。凡帳款以分期付款方式收回時應由經辦人提出與客戶所立的合約書經單位主管呈報執(zhí)行副總經理核準。第十三條凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收執(zhí)聯作廢者，不得重開統一發(fā)票，惟經書面呈報總經理特準者不在此限。第十四條每月3日應詳填“各員未收款明細表”(凈額)兩份，由經辦人逐筆親自簽名承認未收，其約定收款日據統一發(fā)票開立日期超過1個月以上者并應注明原因，填妥后一份寄總公司財務部查核，一份呈報單位主管加強催收。第十五條“各員未收款明細表”總合計的金額應與月底當天的收款明細表的本日未收款余額的數字相符，逾期1個月及2個月以上未收款明細表隨同“各員未收款明細表”一并呈報。第十六條凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據無法兌現或未事先言明，而于收款時尾款不付等情事，無法取得客戶正式簽屬的“銷貨折讓證明單”時，均視同壞帳處理。壞帳的發(fā)生，除按外務人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外，該筆交易的成交獎金不準發(fā)給，其已發(fā)給者則應予追回。第十七條凡為維護市價事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不付等情事發(fā)生，除應報請單位主管同意外，并應取得銷貨折讓證明單，詳填原因，由客戶證明實收金額及證實簽章后，交回各單位會計員處，該筆交易原交易應辦退回同時再記一筆實收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價者，仍須補辦低價請示手續(xù)。成交獎金之計算則依實售金額計算。第十八條本辦法由財務部呈總經理核準公布后實施，修訂時同?！醅F金收支管理辦法(一)“現金收支旬報表”上的收入金額，是指由財務部匯入各單位銀行帳戶內的金額，支出金額則僅指各單位的費用。各單位應行支付的一切費用，包括可控制費用與不可控制費用，均應自財務部匯入之金額中支付。(二)各單位的可控制費用統于每月月底前由財務部就下月份各單位的費用概算一次(必要時得分次)匯入各單位的銀行帳戶內備支。(三)各單位的收入款項除財務部匯入的款項外，一律不得自行挪用單位內收回的應收帳款(包括現金及支票)其收回的應收帳款，應依帳款管理辦法的規(guī)定，悉數寄回總公司財務部。(四)現金收支旬報表的填寫應一次復寫兩聯，第一聯于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐項編制妥，連同費用科目的正式收據或憑單呈單位主管簽核后以限時轉送寄送財務部；第二聯由各單位自行匯訂成冊作為費用明細帳，并憑以于月底當天填制“費用預算分析表”。(五)現金收支旬報表上的編號系指費用的筆項而言，采每月一次連系編號方式，月內的每月編號應相互銜接并連續(xù)編至當月月底止，次月一日再行重新編號。(六)現金收支旬報表上科目欄中類別的填寫，系指依所發(fā)生的各項費用其分屬類別，分別以“營”或“服”或“管”等字表示，其性質的區(qū)分如下：1.營業(yè)費用：凡屬營業(yè)人員(包括營業(yè)主任及外務人員)所發(fā)生費用。2.服務費用：凡屬服務人員(包括服務主任及服務人員)所發(fā)生的費用。3.管理費用：凡營業(yè)費用及服務費用外所發(fā)生的一切費用屬之。(七)現金收支旬報表上科目欄中的“名稱”系指各項費用的科目名稱，其明細如下：1.營業(yè)費用：即營業(yè)人員(包括營業(yè)主任及外務員)所發(fā)生的下列諸費。(1)汽車諸費：凡營業(yè)人員汽油、機油、過橋費、寄車費等皆屬之。(2)旅費：凡營業(yè)人員計程車資及營業(yè)員因業(yè)務之需所付的差旅費屬之。(3)公共關系：凡營業(yè)人員因業(yè)務上應酬所需支付者屬之。(4)薪工津貼：凡營業(yè)人員薪資皆屬之。(包括本薪、機車津貼、交際津貼、成交獎金、各項加給及值班費等)(5)壞帳：凡帳款尾數無法收回，或倒帳公司損失皆屬之。(6)名片：凡營業(yè)人員所印名片皆屬之。2.服務費用：即服務人員(包括服務主任及服務員)所發(fā)生下列諸費：(1)汽車諸費：凡服務人員所支之汽油、機油、過橋費、寄車費等皆屬之。(2)旅費：凡服務人員所支之計程車資及服務人員因服務的需要所支的差旅費皆屬之。(3)公共關系：凡服務人員因服務上的需要所支的交際費皆屬之。(4)薪工津貼：凡服務全體同仁的薪資皆屬之。(包括本薪、機車津貼、績效獎金、加給及值班費等)。(5)壞帳：凡帳款尾數無法收回者屬之。(6)名片：凡服務全體同仁所印的名片屬之。(7)工具：凡單價在100元以下者的工具費屬之。3.管理費用：凡營業(yè)費用及服務費用外所發(fā)生的費用：(1)汽車諸費：凡營業(yè)人員及服務人員外所支付的汽油、機油屬之。(2)旅費：凡營業(yè)人員及服務人員外所支付的計程車資或出差旅費屬之。(3)運費：裝載貨物所支付的費用屬之。(4)文具用品：凡日常所用的文具紙張等屬之。(5)清潔費用：凡清潔公司打臘所支的費用皆屬之。(6)郵票：凡郵寄函件及包裹的郵資及購郵票等屬之。(7)電話費：凡業(yè)務上的長途電話及市區(qū)電話屬之。(8)電報費：凡業(yè)務上的需而拍之電報屬之。(9)電力費：凡用電所支付的費用屬之。(10)自來水費：凡用自來水所支付的費用屬之。(11)修理費：凡汽車修理及保養(yǎng)費等屬之。(12)人事廣告費：凡刊登招員啟事等屬之。(13)報章雜志：凡訂閱報章雜志所支付的費用屬之。(14)固定薪資：凡營業(yè)人員及服務人員外的薪資屬之。(15)公共關系：凡營業(yè)人員及服務人員外所支付的交際費屬之。(16)租金支出：房屋的租金。(17)稅捐：凡支付營業(yè)印花稅屬之。(18)其他變動費用：凡未能列入該分類科目的費用屬之。(八)上述所列項目，會計員應按其性質區(qū)分(即營業(yè)費用、服務費用、管理費用等)妥予分類報支，不得相互混淆。(九)各單位與總公司間如有代收或代支事項發(fā)生時一律以“內部聯絡函”聯系之，其作業(yè)規(guī)定如下：1.各單位代總公司或其他分公司收款時應于收款的當日以“內部聯絡函”述明代何單位收款，代收現金應先換購匯票，若代收票據須注明代收票據內容，并連同票據一起寄送總公司財務部，由財務部負責通知被代收單位入帳的同時將入帳情形回復代收單位。2.總公司代分公司收款時，應于收款的當月，由財務部以“內部聯絡函”述明代收款項內容，若為票據應注明票據內容，通知被代收單位，款項則暫代留存，被代收單位于接獲財務部的通知時，應即于當天的“收款及成交獎金明細表”上加入該筆帳款，增加其收款總額，并將入帳情形回復財務部。3.各單位代總公司支付款項時(如押標金、權限內購入的生財器具及服務部汽油或單價在100元以上的工具、油墨等)不得記入現金收支旬報表，唯應另行備忘登記，應于每旬寄送“現金收支旬報表”時另以內部往來聯絡函將所代支的款項明細及總額述明后連同單據一并寄送總公司財務部，由財務部憑以匯入該筆款項。若為緊急代支事項必須立即處理時，除以電話通知財務部電匯處理外，仍應填具“內部往來聯絡函”述明以資憑證。4.總公司代各單位支付費用款項時，(如預付房租等)應由財務部于每月25日前以聯絡函通知被代支單位依虛收虛付方式在其“現金收支旬報表”上的“收入金額”欄內徑行加入該筆款項同時在“支付金額”欄內，直按登入該筆費用款項以增加帳面的收入金額與費用金額。(十)各單位全體員工的借支總額在3000元以內者得經單位主管核準后由首存現金中先行借支，并限于每月10日發(fā)薪時一次扣回，其借支總額超過3000元者，應依權責劃分逐筆專案報備核準后始得由財務部匯寄支付。(十一)每月月底當天，各單位會計員應憑留存之當月份該單位“現金收支旬報表”依費用類別分別統計其當月份各項費用的總額，詳填于“費用預算分析表”中呈單位主管就可控制費用中的各項費用其實際與預算的差異詳加分析。(十二)“費用預算分析表”一式兩聯，各單位應于每月3日前將此表(兩聯一起)連同“直線單位經營績效評核表”一并寄送總公司業(yè)務部，由業(yè)務部據以查核與“直線單位績效評核表”所填的費用數字無誤后，即轉送財務部復核并呈具所屬副總經理填具總評后第一聯由財務部留存，據以分析全公司費用差異，第二聯寄回各單位存查。(十三)“費用預算分析表”上的費用率系指當月份的費用與營業(yè)額的百分比，“本月費用預算”一欄之計算公式如下：(1)本月“營業(yè)費用”預算＝上月營業(yè)費用×(1±本月營業(yè)收入成長率)(2)本月“服務費用”預算＝上月服務費用×(1±本月服務收入成長率)(3)本月“管理費用”預算＝上月管理費用×(1±本月營業(yè)及服務總收入成長率×20%)(十四)本辦法由財務部呈總經理核準公布后實施，修訂時同?！鮽髌睂徍寺殭鄤澐洲k法(一)各部經辦人員：審核單據的性質、金額與本公司規(guī)定是否相符，并編制傳票控制預算及成本費用之報支。(二)財務部：1.承辦人員：(1)核對傳票收付款的金額是否與收付款有關憑證(如計價單、發(fā)票)金額相符。(2)核對憑證是否有抬頭，統一編號，店印，地址及貼足印花，與稅法是否相符。2.復核人員：(1)傳票應用分類，即科子目是否正確。(2)憑證是否齊全，符合政府規(guī)定，與負擔部門是否正確。(3)附件數量與憑證記載金額是否相符。(4)借貸是否平衡。3.會計：(1)傳票應附的憑證是否適當簽具意見。(2)各級經辦人員應行注意事項是否錯誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3)核對付款之支票金額是否與核準之付款傳票相符。(三)稽核室：(1)對財務部的意見予以指示或轉呈核示。(2)核對各部的成本卡，支出是否超過收入，收款與完工是否成正比或簽具意見。(3)憑證是否合理，應否付款的指示或簽具意見。(4)決定付款的日期，簽具意見及指示。(5)價格是否合理簽具意見或指示。(四)副總經理：就主辦會計及稽核室所簽意見的轉呈或指示。(五)總經理：各轉呈意見的核定。(六)以上各項職權的劃分，是就目標情形所擬的辦法，如以后業(yè)務改進或其他變更，當另行修訂。三、會計核算基礎工作規(guī)定第一條為適應公司外向型經濟的發(fā)展，充分體現會計集息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。第二條會計科目的運用及帳戶的設置、按《會計管理制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設置，個別企業(yè)因業(yè)務需要新增科目時，須報總公司財務部批準。第三條憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉憑證，工業(yè)企業(yè)可采用收、付轉憑證，貿易企業(yè)可采用記帳憑證。第四條會計核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳作證匯總表核算組織程序圖式。(一)根據審核后的原始憑證填制記帳憑證；(二)根據記帳憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；(三)根據記帳憑證匯總登記總分類帳；(四)根據原始收、付款憑證登記現金日記帳和銀行日記帳；(五)根據記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳；(六)月終，根據總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成匯總表，然后再根據記帳憑證匯總表登記總分類帳。記帳憑證匯總表的編制方法是：根據一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記帳憑證匯總表的相關欄內，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條記帳規(guī)劃：(一)記帳須根據審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉帳時，用記帳員寫的轉帳說明作記帳依據外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。(二)登記帳簿時用鋼筆寫(除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。(三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。(四)會計分錄的科目對應關系，原則上一種經濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套分錄。(五)明細帳應隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。(六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“”號。(七)記帳的文字和數字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。(八)記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正：1.記帳前發(fā)現記帳憑證有錯誤，應先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋小圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內。2.記帳后發(fā)現記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。3.報出會計報表后發(fā)現記帳差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。(九)紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：1.經濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出；2.經濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收；3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；4.其它必須沖銷原記數字的事項。(十)各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的帳戶，應將加計的借貸發(fā)生總額和結出的余額記在次頁的第一行內，并在摘要欄“承前頁”(十一)月、季、年度末，記完帳后應辦理結帳，為了便于結轉成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應分別結出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結、季結數字上端和下端均劃單紅線，在年結數字下端劃雙紅線。總結的數字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數不多的帳戶，也可不結總。不需要加計發(fā)生額的帳戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。(十二)編制會計報表前，必須把總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數額相加總和同該科目的總帳數額核對相符。不準先出報表，后補記帳簿。(十三)年度更換新帳時，需要結轉新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。必要時，詳細注明余額組成內容，在舊帳的最后一行數字下面注明“結轉下年”字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第六條結帳、對帳：(一)結帳是結算各種帳簿記錄，它是在一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入帳的基礎上進行的，具體內容如下：1.在結帳時，首先應將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務記入有關帳簿。2.本期內所有的轉帳業(yè)務，應編成記帳憑證記入有關帳簿，以調整帳簿記錄。如待攤、預提費用應按規(guī)定標準予以攤銷提取。3.在全部業(yè)務登記入帳的基礎上，應結算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī)則”的第11點。(二)對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內容如下：1.帳證核對：是指各種帳簿(總帳、明細分類帳以及現金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進行。月終如果發(fā)現帳帳不符，就應回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。2.帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現金、銀行存款二級帳與出納的現金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產物資明細類帳期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。3.帳實核對分兩類：第一類現金日記帳帳面余額與現金實際庫存數額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產物資明細分類帳帳面余額與財產物資實有數額相核對，各種往來帳款明細帳帳面余額與有關債權債務單位的帳目核對等，要求每季核對一次。四、會計人員審核費用規(guī)范五、代傳票制度第一條本公司為簡化重謄抄寫之文書作業(yè)，降低會計人員不必要之工作量，特訂本辦法。第二條原各單位人員請(收)款時，均需填寫請(收)款單，送呈主管核準后，再由會計人員，依請(收)款單之摘要內容，謄寫于傳票內。此項流程就公司整體言，實系重復之文書抄寫浪費。第三條自即日起，各單位人員請(收)款時，一律填寫新設計之付款憑單(表1.1),及收款憑單(表1.2)。原請款單及收款單同時作廢。會計人員之轉帳傳票亦改為新格式(表1.3)。第四條各單位人員填寫付款憑單及收款憑單時，僅填寫粗線框內。第五條各單位人員填寫付款憑單時，可參閱傳票填寫要點(表1.4)。第六條本辦法經呈總經理核準后實施，修改時亦同。六、地方會計報表記載簡則1.庫存現金及存放行庫登記表(表1.5)：(1)本表屬日記簿性質，為分支機構交易事項之序時記載。(2)將每日交易根據發(fā)生時間的先后，依表定格式分現金及存款逐項填記。(3)交易事實于摘要欄簡要書明。(4)每日結總求出余額，送請主任于余額前核章，以便與收支日報表核對。(5)本表應逐頁編號加裝封面，裝訂成冊妥為保管。2.××市縣單位營業(yè)日報表：(1)本表內分信托資金、放款余額日報表、各項收支明細表、特殊或其他記載事項，各項收支明細附件四項。(2)根據庫存現金及存放行庫登記表，分門別類填入，總公司匯入及處理的本日余額應與庫存現金及存放行庫登記表的本日余額相符。(3)本表一式三份與前表每日結帳同時送請主任核章，一份自留存檔，二份于當日徑送會計科，由該科轉送信托科一份。3.本簡則未定事項視慣例或應用一般會計原則處理之。七、各縣市單位業(yè)務準備金處理辦法一、各縣市單位得依上月底信托資金余額(萬位數以下不計)之千分之五提撥為業(yè)務準備金，由總公司會計科匯入各該地銀行戶頭內以應業(yè)務急需，但最高不得超過伍萬元整。二、每月信托資金金額變動時，由會計科依前條比例核算后于月初撥補之，如業(yè)績降低時得收回之。三、各縣市單位應書立保管條存會計科備查。四、該項準備金僅限于業(yè)務上臨時急需之(一)信托單質押貸款(二)中途解約本益金(三)每三個月屆期之收益金(利息及紅利)之支付事項，其他非屬急需之業(yè)務支付事項應一律先將文件送達信托科整理后由會計科統匯，不得動用該準備金。五、有關業(yè)務準備金之支付各縣市單位應編制轉帳收入傳票貸：周轉金及借各相當科目，并以簡復表述其內容，連同有關文件當天通知總公司會計科。六、會計科接獲上項有關文件應即會辦各有關單位處理后隨即匯款補足準備金。七、各縣市單位收受之信托資金，應全部匯款總公司以利資金調度，不得留存或流用。八、總務關系及其他采購款應依照前頒周轉金處理辦法支付與業(yè)務準備金分開處理，并將前頒辦法命名為“總務周轉金處理辦法”額定周轉金壹仟元繼續(xù)使用單獨處理。九、上述各項規(guī)定或報支各縣市單位未能依規(guī)定處理者，按其情節(jié)輕重論處，其單位主管并應負全責。十、本辦法經呈董事長核準后施行，修改時亦同。八、各縣市單位周轉金處理辦法一、本公司外埠各單位零用周轉金之配撥采額定式，各單位準以撥配壹仟元，以供日常零星周轉開支用。二、各單位之周轉金限使用于購置消耗性文具用品及事務上臨時必需性之開支，其余凡購置器具修繕或金額較大之開支，均應先行呈準后始得辦理。三、各單位應于每周六抄報當周諸項費用開支，限次周一并寄達會計科審核理帳，次周三由會計科按各單位核準金額匯撥，但開支申請金額較少者，得延并下周統撥。四、各單位按周抄報該處費用時，應按次序編號填制通訊處周轉金周報表，一式二份，一份自行留底存查，一份送會計科憑以核對。五、各單位申請核撥時，應將統一發(fā)票或收據貼于原始憑證貼頁上，除于該貼頁右下端決裁欄注明單位名稱外，并應由主管、內務負責人、申請人簽章證明之。六、統一發(fā)票或收據之索取時，應注意本公司抬頭(通訊處名義不予載入)廠家及負責人之簽章免稅行號之號碼、金額、品名、數量等。七、會計科審核各單位周轉金之申請，須會同有關單位按其授權范圍審核各項費用，其不準部分得徑行裁減，并通知單位。八、各單位周轉金帳務處理以不予設立帳簿記載為原則，僅以周轉金周報表代替之。周轉金(現金)報表代替現金簿，周轉金(各項費用)明細表代替費用明細帳。九、各單位各項費用報銷應于發(fā)生當月份報核，避免積壓拖延次月始為報核。十、本辦法未定事項，視慣例或會計一般處理原則辦理之。九、市縣單位經收票據處理準則(一)經辦員于收取票據時應將票據內容及繳交明細依表定格式逐筆登記于應收票據登記簿表1.7，并送主任核章。(二)向銀行索取“代收票據憑摺”登記并當日委托銀行代收，各通訊處不得保管票據。(三)兌現票據悉數轉入已開立的一種或通知存款后再匯總公司并于登記簿記載匯出日期。(四)兌現票據應于票據登記簿及代收票據憑摺注明兌現日期銷帳。(五)經辦員應隨時查閱登記簿并向銀行查詢如發(fā)覺已兌現者應即匯款總公司。(六)經辦員應將登記簿逐頁編號，加裝封面，裝訂成冊妥為保管。(七)本辦法未定事項視慣例或一般處理原則辦理。十、管理部與各部門有關明細帳分記辦法細則(一)為避免同類工作重復，及時有效控制，節(jié)省人力起見特訂此辦法。(二)各部門原已有立帳或類似統計表的記載較具功能及時效者，統由各部門自行控制設帳，管理部不再另設進細帳，而以總帳統馭。(三)上述明細帳暫以應收帳款(營建部門含預收定金)周轉金等項試行，俟實行后，再行檢討或增減。(四)各部明細帳至少每月與管理部核對一次，如有不符合部門當會同管理部追查原因并更正。(五)有關的帳冊原則上一律使用統一格式，由管理部提供，僅劃分工程部門與營業(yè)部門，但在不增加人力、物力及從業(yè)人員的困擾，亦可就原有而習慣的帳冊代用，(如工程部門的營業(yè)登記簿即可代替應收帳款明細帳)。(六)每屆月底各部門應提供管理部，應收帳款及周轉金余額明細表以資核對及備查。(七)應收帳款(營業(yè)部門含預收定金)除必須寫明統一發(fā)票號碼外，如超過三個月、半年、一年以上者其明細分別以△、*、※、紅色符號表示。(八)周轉金明細表除寫明經手人支款性質外，尚需寫明何時還款或沖轉日期(如無把握亦必需預估)管理部負責催辦，周轉金之的用，應盡量避免或減少，否則徒增利息負擔，(例如某部支用10萬元按月息1.5%計算一年即需負擔18000元的利息)但長期性的周轉金如工地及各部門的備用金除外。(九)有關客戶查詢或對帳由各部門各自處理，但遇官方或會計師查帳時，管理部當會同部門經辦人員就有關資料備詢并提示。(十)本辦法細則如有未盡事宜得隨時呈請修正。(十一)本辦法經經理級會議通過并呈總經理核準后實施，修改時亦同。十一、各部門月績分析細則(一)為使本公司各級干部明了計劃和已執(zhí)行業(yè)務的成效藉以激勵各級人員致力達成年度盈余目標起見，特規(guī)定逐月分析各部門執(zhí)行年度經營計劃業(yè)績有關細則，以收預期管理之效。(二)日常收支資料的整理與提供。1.各部門每日發(fā)生收支傳票或原始憑證必須根據權限的規(guī)定批準，經辦人填妥分析表再依規(guī)定流程辦畢有關手續(xù)，送回財務部登帳，否則若與財務組的付款分析發(fā)生不相符時，增加復查的麻煩。(當月各部核準的傳票單據等財務必于當月登帳，不可跨月)。2.各部門每10天應將收支累計和計劃比較，以便追蹤未達到目標者，以求改進。(三)月終收支資料的整理與提供。1.當月的支付憑證如收據，統一發(fā)票等，應于次月3日前辦妥各項手續(xù)轉財務部，如過期者概不受理。2.每月5日前各部門根據上月份的分析表計算出各部上月盈虧，格式：送稽核室或總經理核閱，(根據分析表背面的公式計算并填寫在該表上)。(四)月績稽效。1.分析表的填寫方式如下：(1)目標額：系根據年度計劃表填寫，并考慮收支平衡，勿忘受高利息影響而賺錢變?yōu)樘澅尽?2)未完工累計：各部門所承包工程未完工部分累計(將上月底止未完工累計總額+本月當日累計訂貨)。(3)產值：產值即完工額(生產額)，產值的計算必與實際售價相符。(4)銷貨：當月所開發(fā)票金額的累計。(5)收款：當月實際收回款額的累計。(6)賒欠累計：將上月底止的賒欠累計總額+本月當日的累計銷貨額-本月當日累計收款額。(7)庫存原物料：將上月底庫存原物料+當月購入之原物料－(當月產值×成本率。)(8)小計：當月目標×1/31日～10日合計合計：當月目標×2/31日～20日合計總計：當月目標1日～30(31日)合計(9)與目標比較：所訂目標與實際比較，達到目標時用藍筆，否則用紅筆填寫，并算出達成率。注：各項支出的原始單據，憑證，必須經權限規(guī)定批準，始可填寫在分析表內，臨時周轉金，押標金，暫借款等勿填入。(五)本表每日填妥后呈閱，必要時由各部門主管與副總經理、總經理、駐會常董共同研究改進。(六)每月根據此表分析作為各部盈虧之參考。十二、會計帳表的標準規(guī)范□序時帳1.總分類帳科目日記表(代普通序時帳)(1)格式①尺寸：長(400ｍｍ)×寬(260ｍｍ)(注：長度可依科目多寡斟酌增減)②印刷顏色：黑色(2)編制說明：①本表為表示每日會計事項變動情況的匯總表，代替序時帳簿，并作為過入總分類帳的憑證。②每日根據出納部門送返的現金收入及支出傳票，連同當日轉帳傳票，按科目分別匯總記入本表的各欄。③傳票的總編號，應先將同科目歸集后，再按科目排列次序編號。④各種傳票的起訖號數，應分別填入“編制本表根據”欄內。⑤本表編制完成時，應經各有關人員的簽章后，并作過入總分類帳的依據。各科目過入總分類帳時，借方合計金額過入借方，貸方合計金額過入貸方。2.現金及銀行存款日報表(代特種序時帳)(1)格式①尺寸：長(350ｍｍ)×寬(260ｍｍ)②印刷顏色：黑色③聯數：兩聯，第一聯打字紙，第二聯道林紙。(2)編制說明①本表為表示每日現金及銀行存款變動情況的匯總表，并借以代替現金簿及銀行存款明細帳以節(jié)省人力。②每日出納部門根據當日現金及銀行存款變動的收入、支出、現金轉帳傳票，將“摘要”、“行號”及“銀行存款”、“現金”的金額逐筆填入各該欄，并于每日收支終了后結總，于次日上午送交會計部門。③每日若變動筆數不止一張篇幅時，可另張接續(xù)。唯必需在右上角“共頁第頁”填列相當數字。④本表于編制完成經各有關出納及復核簽章后，送交會計部門。經會計部門及負責人簽章后，交由指定人員填列傳票號碼，并歸集成冊及歸檔。以替代現金及銀行存款明細分類帳。3.銷貨簿(特種序時帳)(1)格式：訂本式(2)尺寸：長(260ｍｍ)×寬(190ｍｍ)(3)編制說明：①凡有關銷貨收入的會計事項，均應逐日依照開立發(fā)票登錄本簿。②有關“客戶名稱”、“品名”、“規(guī)格”、“單位”、“數量”、“單價”、“折扣”、“金額”等均應一一詳列于帳上。③本簿每月結總一次，結總時應分列“本月合計”、“本月累計”二行以加計的。“本月合計”數與總分類帳的同期余額相同?！醴诸悗?.總分類帳(1)格式：訂本式(2)尺寸：長(260ｍｍ)×寬(190ｍｍ)(3)編制說明：①本帳為一切會計事項匯總記錄的簿記。②本帳應依每一總分類帳科目設立一戶，各帳戶的排列應與會計科目次序相同。③本帳根據日記表登記。④本帳摘要欄記載“本月合計”、“過次頁”、“承前頁”、“結轉下期”、“承接前期”等事項外，不得記詳細事由。⑤本帳各戶，應視其實際需要于每筆登錄余額，或僅于當月最后一筆登錄后結算余額。⑥本帳各戶借貸方列數，應每月以“本月合計”結總外，凡有關損益科目有“本月合計”之下應加列“本月累計”的總額。年初及年終月份的“上年度轉入”及“轉入下年度”列數，不并入“本月合計”結算。⑦本帳于年終結帳時，資產負債類各科目的余額“轉入下年度”，損益各科目的結數，應結轉本年度損益帳戶。注：可購買文具行的現成帳本2.明細分類帳(除另立特種帳簿外的其他會計科目適用)(1)格式：訂本式(2)尺寸：長(260ｍｍ)×寬(190ｍｍ)(3)編制說明：①本帳為一切會計事項明細記錄的簿記。②本帳應依每一總分類帳科目設立一戶，各帳戶的排列應與會計科目次序相同。③本帳根據會計記帳憑證逐筆登錄的。④本帳摘要欄記載“本月合計”、“過次頁”、“承前頁”、“結轉下期”、“承接前期”等事項外，不得記詳細事由。⑤本帳各戶，得視其實際需要于每筆登錄余額，或僅于當月最后一筆登錄后結算余額。⑥本帳各戶借貸方列數，應每月以“本月合計”結總外，凡有關損益科目在“本月合計”的下應加列“本月累計”的總額。年初及年終月份的“上年度轉入”及“轉入下年度”列數，不并入“本月合計”結算。⑦本帳于年終結帳時，資產負債類各科目的余額“轉入下年度”，損益各科目的結數，應結轉本年度損益帳戶。注：可購買文具行的現成帳本3.應收、付帳款明細分類帳(1)格式：活頁式(2)尺寸：長(280ｍｍ)×寬(210ｍｍ)(3)編制說明：①本帳系就應收、應付帳款為明細分類登記的會計簿記。②本帳系依“客戶別”作分類記錄，便于查閱。③本帳余額與統馭各該戶的總分類科目同期余額應相符。④本帳根據記帳憑證及有關原始憑證登記。注：可購買文具行的現成帳本4.固定資產登記卡(代資產明細分類帳)(1)格式：活頁式(2)尺寸：長(260ｍｍ)×寬(160ｍｍ)(3)編制說明：①本帳系就固定資產及其累計折舊為明細分類登記的簿記。②本帳卡就固定資產名稱及其不同規(guī)格分類，以一機一卡為原則使用。③本帳余額應與統馭各該戶的總分類科目同期余額相符。④本卡適用于機械設備、運輸設備、機電性什項設備，新卡的填寫由會計部門填制。(房屋及土地分別采用房屋登記卡及土地登記卡)⑤本卡編號由保管卡片單位自編。⑥附屬設備欄應填名稱、規(guī)格及數量。⑦折舊提列情況欄的填寫a.日期寫開始提列的日期，以后各年度如無變更則填該年的元月一日。年中增減時，另行填寫變動提列的開始日期。b.本項提列數以會計年度為準，如期中有所變動時，可分填幾行。c.資產凈值為資產價值余額減截止本期累計折舊后的余額。5.材料明細分類帳(1)格式：訂本式(2)尺寸：長(260ｍｍ)×寬(190ｍｍ)(3)編制說明：①本帳系就原物料的收、發(fā)、存為明細分類登記的會計簿記。②本帳余額應與統馭各戶的總分類科目余額相符。③月底結點時，摘要欄以刻妥的印章“本月收料”、“本月領用”、“本月結存”等三項分別結總匯計。注：可購買文具行的現成帳本6.費用明細分類帳(1)格式：活頁式(2)尺寸：長(210ｍｍ)×寬(280ｍｍ)或長(210ｍｍ)×寬(560ｍｍ)(3)編制說明：①本帳系就制造費用、管理費用、推銷費用為各部門專欄式明細、分類登記的會計簿記。②有關的專欄可就各單位或各期間的實際需要設定專欄登記。③根據記帳憑證各欄原始憑證登錄。④本帳余額應與統馭帳戶的總分類科目同期余額相符。注：可購買文具行的現成帳本第二章會計制度典范一、會計事務處理準則范例□總則第一條本公司及所屬機構會計業(yè)務的處理，除法令已有規(guī)定者外，悉依本準則及程序的規(guī)定。第二條本公司以每年1月1日起至12月31日止為會計年度，會計基礎采用權責發(fā)生制。月份間損益，應予嚴格劃分。第三條本公司于會計年度開始前，根據年度計劃編制，營業(yè)預算及資本支出預算，在經營過程中為便于現金調度起見，應按月編制分月現金預算，營業(yè)預算、資本支出預算及分月現金預算的編制執(zhí)行與考核，依照本公司預算制度的規(guī)定。第四條本公司及所屬機構的款項，應存入國家行局，商業(yè)銀行。(本公司帳戶)。第五條本公司及所屬機構普通會計事項，依照本準則及程序第二章一般會計業(yè)務處理程序辦理。第六條本公司及所屬機構有關現金及有價證券收支事項，依照本準則及程序第三章現金及有價證券會計業(yè)務處理程序辦理?！跻话銜嫎I(yè)務處理程序第一節(jié)會計業(yè)務范圍及其執(zhí)行第一條本公司會計業(yè)務由各級主辦會計人員及其助理人員處理。所稱主辦會計人員，在總公司為財務管理部主管，在所屬機構為會計部門主管。第二條會計業(yè)務包括下列各項：(一)原始憑證的核簽；(二)記帳憑證的編制；(三)會計簿記的登記：(四)會計報告的編制、分析與解釋；(五)會計用于企業(yè)管理各種事項的辦理；(六)內部的審核；(七)會計檔案的整理保管；(八)其他依照法令及習慣應行辦理的會計事項。各項會計業(yè)務應包括預算、決算、成本、出納及其他各種會計業(yè)務。第三條會計業(yè)務的處理程序，應依本公司的規(guī)定，根據合法的原始憑證，造具記帳憑證；根據合法的記帳憑證，登記會計簿；根據符合規(guī)定的會計簿記，編制會計報告。但原始憑證的格式及其所記載的事項，具備記帳憑證的條件者，得代替為記帳憑證。各種特殊會計事項，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時，得參酌一般會計的原理原則方法或習慣，在不違背政府法令范圍內處理。第四條原始憑證關系現金、票據給予證券的出納者，非經主辦會計人員的蓋章，不得為出納的執(zhí)行。第五條主辦會計人員于核對帳目時，對于現金、票據、證券及其他各項財務應隨時派員盤點。關于財物的核對與盤點事項，每年最少應辦理一次。第六條會計業(yè)務的處理發(fā)生錯誤時，應于發(fā)現錯誤時，隨時加以更正。第七條會計人員執(zhí)行其職務時，須使用本名，不得用別名或別號。第二節(jié)會計憑證處理程序第一條凡是以證明會計事項發(fā)生及其經過的文書單據均為原始憑證，其類別見本制度會計憑證第二章的規(guī)定。原始憑證經法令規(guī)定須具備某種條件者，應依其規(guī)定。第二條原始憑證應先詳細審核，如有下列情況者，當視為不合法：(一)法令明定為不當的支出者；(二)書據數字計算錯誤者；(三)收支數字與規(guī)定及事實經過不符者；(四)與本公司有關規(guī)定不合者。第三條原始憑證的審核：(一)支出憑證的審核1.支付款項應取得受款人的統一發(fā)票與原則，但金額在500元以下的以受款人的收據即可。2.對于營利事業(yè)購進物品或支付費用的原始憑證，應蓋有該營利事業(yè)的印章，并記明下列各項：(1)該公司或商號名稱、地址；(2)貨品名稱、規(guī)格及數量或費用性質；(3)單價及總價；(4)交易日期；(5)本公司的抬頭及地址。前項原始憑證，若為收據，并須填明該營利事業(yè)的統一編號，貼足印花。3.對于個人支付費用的原始憑證，應記明下列各項：(1)該受款人的姓名、住址、身份證統一編號，必要時應檢送身份證復印件；(2)支付款項事由；(3)實收金額；(4)收到日期；(5)本公司的抬頭及地址。前項原始憑證如為收據，應貼足印花，并依法代扣稅捐。4.對于其他機構支出的原始憑證，應記明下列各項，并視法令規(guī)定貼足印花。(1)受款機構名稱、地址；(2)支付款項事由；(3)實收金額；(4)收到日期；(5)本公司的抬頭、地址。5.對于本公司內部支出的原始憑證，應依本公司有關規(guī)定辦理。6.購進材料的原始憑證，應檢附材料驗收單。(收料單及請購單)。7.購進物料及其他消耗品的原始憑證，均應檢附物料驗收單。(收料單及請購單)。8.購進固定資產的原始憑證，應檢附“固定資產驗收單”及請購單。9.刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據均應附具樣本或樣張。10.員工出差旅費應依照本公司“員工出差旅費報支辦法”支給，并填具“出差旅費報告表”檢附有關單據報銷。11.支出憑證單據上的實付金額應用大寫數字書寫，不得涂改或挖補。12.非英文的憑證單據應由經辦人將其內容摘要譯成英文，一并附送。13.各部門的費用開支應受部門費用預算的限制者，依各該預算的規(guī)定辦理。14.各項支出憑證應由經辦部門主管及經辦人簽章，會計人員審核及會計主管核準始為有效。(二)收入憑證的審核：1.各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應取得足資證明收入的憑證。2.房屋的銷售應以本公司有關規(guī)定價格為其審核的依據。3.凡屬出售資產的收入，應以合同、契約或開標議價的記錄，或其他有關書據為其審核的依據。交換資產所得的利益收入，應依交換合同、契約或其他有關的書據為其審核的依據。4.各項成品銷售及其他資產出售，所開的統一發(fā)票，應記明下列事項：(1)銷售(或出售)日期；(2)客戶名稱及地址；(3)銷售成品或其他資產名稱、數量；(4)單據及總價；(5)本公司名稱、地址及印章；(6)其他事項。5.收入憑證有下列情況之一者，當視為不合者。(1)收入計算及條件與規(guī)定不合者；(2)收入原與事實經過不符者；(3)書據數字計算錯誤者；(4)形式未具或手續(xù)不全者；(5)其他與法令規(guī)章不合者。第四條不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記帳憑證或登帳的根據。第五條記帳憑證的編制，除整理結算、結帳等事項，確無原始憑證者外，應根據原始憑證處理。第六條應具備原始憑證而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應由經辦人員簽報，經其各級主管的核轉及主辦會計的會簽，呈奉部經理的批準，始得據此編制記帳憑證，事后取得原始憑證時并應檢附。第七條記帳憑證內所記載的會計事項及金額，應悉與原始憑證內所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應將分位以下的小數四舍五入記入記帳憑證。第八條記帳憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應予更正：(一)記帳憑證根據不合法的原始憑證造具者。(二)未依規(guī)定程序編制者。(三)記載內容與原始憑證不符者。(四)商業(yè)會計法規(guī)定應行記載的事項未經記明者。(五)依照規(guī)定，應經各級人員簽章，而未經其簽名蓋章者。但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記帳憑證上得不簽章。(六)有記載繕寫計算錯誤，而未經遵照規(guī)定更正者。(七)其他與法令、公司規(guī)章不合者。第九條凡由一科目轉入他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內容并不相同，或總分類帳科目雖屬相同，而明細分類帳科目并不相同者，均應造具記帳憑證轉正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。第十條現金、證券、票據及財物的增減、保管、轉移，應隨時根據合法的原始憑證，造具記帳憑證，但有關生產成本已隨時根據合法原始憑證，直接記入明細分類帳者，得按期分類匯總造具記帳憑證。第三節(jié)會計簿記處理程序第一條會計簿記除本章另有規(guī)定者外，均應根據記帳憑證登記。第二條根據記帳憑證記入會計簿記時，除總分類帳應先匯編“日計余額試算表”，然后根據該表過入外，其明細分類帳應根據記帳憑證記入。銷貨簿，應收票據明細帳及材料帳得根據原始憑證直接記入。第三條記帳時其帳簿內所記載的會計科目、金額及其他事項，應悉與記帳憑證內所載者相同。第四條日計余額試算表的編制及各種帳簿的登記，均應每日為準。第五條帳簿有下列情況者，視為不合法的帳簿，應予更正，如不更正，不得據以編制會計報告：(一)日計試算表及帳簿的登記，未據規(guī)定的記帳憑證或原始憑證者。(二)過入總分類帳未據規(guī)定的日計試算表者。(三)日計試算表及帳簿的內容與記帳憑證或原始憑證不符，或總分類帳的內容與日計試算表不符者。(四)記載繕寫計算等錯誤，不依規(guī)定更正者。(五)其他與法令不合者。第六條總分類帳及明細帳，原則上均應按日結算借貸的余額，如事實上無此必要時，得斟酌實際情況改為每周為準，但每月終了時必須辦理結總一次，計算各帳戶“本月合計”及“截止本月累計”，以利月報的編制。第七條本公司有下列情況之一時，應辦理結帳：(一)會計年度終了時；(二)公司改組合并時；(三)公司解散時。第八條結帳前應為下列各項的整理分錄：(一)所有預收、預付、應收、應付各科目及其他權責已發(fā)生而尚未入帳各事項的整理分錄；(二)折舊壞帳及其他應屬于本結帳期內的費用整理記錄；(三)材料、成品等實際存量與帳面存量不符的整理記錄；(四)其他應列為本結帳期內的損益及截至本結帳期止已發(fā)生的債權債務而未入帳各事的整理分錄。第九條年終結帳時，各帳目經整理后，其借貸方余額應依下列規(guī)定處理：(一)收入、支出各科目的余額應結轉“本期損益”科目，為損益的計算；(二)資產負債及凈值各科目余額，應轉入下年度各該科目。收支各科目的結轉應作成分錄，資產負債及凈值各科目的結轉直接在帳簿上處理。第十條帳簿及重要備查簿內記載錯誤而當時發(fā)現者，應由原記帳人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補、擦刮或用藥水涂改。如錯誤于事后發(fā)覺，而其錯誤不影響結數者，應由查覺人員將情況呈明主辦會計加以更正。若其錯誤影響結數或相對帳戶的余額者，應另制傳票加以更正。數字書寫錯誤，無論寫錯一位或數位，均應將該錯誤數額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數字，并由記帳人員蓋章證明。第十一條帳簿及重要備查簿內有重揭兩頁有空白時，應將空白頁劃斜紅線注銷，如有誤空一行或兩行，應將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的帳頁空行均應由記帳人員蓋章證明。第十二條各種帳簿的首頁，應列啟用單，標明公司名稱或各廠名稱、年度、帳簿名稱、冊次頁數、啟用日期，并由負責人及主辦會計蓋章。各種帳簿的末頁，應列經管人員一覽表，填明記帳人員的姓名、職別、經管日期。凡經管帳簿人員遇有職務更調時，須將各項帳簿由原經管人員與接管人員于上述帳簿“經管人員一覽表”內書明交接年月日并蓋章證明。第十三條各種帳簿帳頁的編號，除訂本式應按帳頁順序編號外，活頁式的帳簿，應按各帳戶所用的帳頁順序編號，年度終了時應予裝訂成冊?？偡诸悗ぜ懊骷毞诸悗髟趲げ厩凹右荒夸?。第十四條各種帳簿除已經用盡者外，在決算期前不得更換新帳簿，其可長期持續(xù)記載者，在決算期后，可毋庸更換。第十五條各種帳簿在使用前應檢查頁數編號，并貼足印花稅票，其主要帳簿并應送當地稅務機關驗印。第四節(jié)會計報告處理程序第一條會計報告的編制，除決算報告應將屬于期間內的會計事項全部列入外，至于日報、月報等得就該期間末日辦理完畢時，已入帳的會計事項編列。第二條會計報告內所表現的事實，應與帳簿所記載者相符，但預算及其他比較分析數字得不由會計簿記，直接編制會計報告。第三條會計報告有下列情況之一者，應予更正：(一)其內容與會計簿記不符者；(二)編造不依程序或內容顯有錯誤者；(三)繕寫計算等錯誤者；(四)未經應予簽署人員簽署者；(五)其他與法今、公司規(guī)定不符者。第四條會計報告應依總公司所訂的期限編送。第五條本公司所屬機構所編送的會計報告應為綜合報告，必要時并附送所屬機構的會計報告。第六條各種會計報告，均應留存底稿。第七條會計報告未經總公司的核準，不得隨意給與任何機關團體或個人。會計報告表達方式應盡量使非會計人員易于了解，會計報告規(guī)格應使大小一致，以便裝訂。第五節(jié)會計檔案處理程序第一條原始憑證應按會計科目別，依記帳憑證的順序，分目裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記帳憑證應按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面，詳記日期、起訖號碼、記帳憑證張數。第二條下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項：(一)各種合同及重要資產憑證應編號獨立專卷；(二)應留待將來使用的現金、票據、證券等憑證；(三)將來應轉送其他機構或應退還的文件書據；(四)其他事實不能依會計科目裝訂成冊者。第三條本公司及所屬機構的會計報告及已記載完畢的會計簿記等檔案，均應分年編號，妥為保管?！醅F金及有價證券會計業(yè)務處理程序第一節(jié)現金及有價證券會計業(yè)務范圍第一條本公司及所屬機構現金及有價證券的管理，除法令另有規(guī)定外，悉依本程序的規(guī)定辦理。第二條所稱現金系指庫存現金，銀行存款，即期支票及到期票據而言。第三條所稱有價證券系指政府債券、公司債券及公司股票而言。第四條所稱現金及有價證券的會計業(yè)務，系指現金預算、現金支出、有價證券收付，登記報告等事項。第五條各機構有關現金及有價證券的出納，保管與移轉事務應由出納部分辦理。第六條各機構的現金，除供日常零星支付所需定額的庫存現金外，均應存入銀行。第七條各機構的各項收入，外幣部分應存入政府指定的銀行，有價證券悉由總機構集中管理。第八條各機構的庫存現金及有價證券應由會計部門負責隨時或定期派員抽查盤點。第九條各機構因資金運用，購入政府債券。購入公司股票應報請總公司核準后辦理債券及其他公司股票者簽報，由公司集中保管。第十條各行庫的銀行支票，應由其負責人或其授權人，主辦會計人員，主辦出納人員，會同蓋章。第二節(jié)現金預算第一條現金的支出，應由會計部門編列預算，切實執(zhí)行，如因事實需要必須變更時，須由會計部門主管簽請總經理核準修正。第二條現金預算應力求配合業(yè)務部門的需要，以使財力的經濟有效運用為原則，并分為年度預算及分期或分月預算。第三條現金預算，依業(yè)務計劃，固定資產建設改良及擴充計劃舉債及償債計劃，資金周轉投資計劃，資金調度計劃及盈余的分配等編制。第四條每期或每月終了，應將現金實際收支數與預算數，分析比較，列報有關財務的調度的層級主管參考。第三節(jié)現金收付第一條出納部門應根據會計部分合法的收支傳票、執(zhí)行收付，但下列各項不在此限。(一)營業(yè)收入，收款時，由業(yè)務部門指定專人辦理收款及報解事宜。(二)凡情況特殊來不及由會計部門編送收入傳票時，得先由出納部門執(zhí)行收款，收款當日即送會計部分，據以補編收入傳票，完成收款程序。第二條出納部分執(zhí)行收款時，應查核，其須發(fā)給統一發(fā)票或收據者有無具備，才能收款。付款時，其須取得收據者，應向收款人索取后始得給付款項，并在憑證上加蓋“付訖”章。第三條出納部門對于付款不得故意拖延，如無正當理由不得超過3天，除對員工的薪工旅費，公務上的借的或內部報銷及對外付款在1000元以下的小額款項外，應開發(fā)抬頭劃線支票，其金額滿10000元者，除抬頭劃線外，并注明“本票據禁止背書轉讓”字樣。第四條出納部門收入的支票，經銀行交換入戶者，方得視為“收訖”，收入的支票發(fā)生退票時，應由出納部門根據銀行退票理由單通知業(yè)務部門或經辦部門向債務人催收，并通知審計部門處理。開出的支票如尚未交付受款人，不得視為“付訖”。第五條出納部門對收支傳票屆滿兩周，尚無法執(zhí)行收付時，應通知會計部分處理的。第六條出納部門將付款支票層送各級主管蓋意時，應檢附有關的支出傳票，并于傳票上注明銀行存透帳號，支票號碼及支付金額。第七條凡將A銀行存款提存B銀行，或將銀行存款提還透借戶，或由銀行存款戶中提補庫存現金時，均應經負責財務調度主管核準后，由出納部分填單，或書面通知會計部分，編制記帳憑證后予以辦理。第四節(jié)有價證券收付第一條出納部門對各項有價證券，應根據合法的記帳憑證執(zhí)行收付，如因情況特殊，先由出納部門根據核準文件直接行收付時應即填單或書面通知會計部門補編記帳憑證。記帳憑證經執(zhí)行收付后，收付有價證券人員及主管出納人員，應于記帳憑證上簽章，以示收訖或付訖。第二條出納人員收到各項有價證券，以存放銀行保險箱保管為原則。關于銀行保險箱開啟的印鑒，應由各機構負責人或其授權人，主辦會計人員，主辦出納人員會同蓋章。第三條出納部門應隨時注意各項有價證券到期日期，按期兌取本息后，即填單或書面通知計部分，編制記帳憑證。第五節(jié)登記及報告第一條出納部門，每日收支完畢，登記“現金簿”“銀行存透明細帳”后，應編制“現金及銀行存透日報表”，連同該日收支傳票，于翌日送會計部分。第二條銀行對帳單應洽銀行直接送會計部門核對，并編制調節(jié)表。第六節(jié)周轉金設置與收付第一條總公司及所屬機構有關部門，視其業(yè)務需要，得呈準設置周轉金其余額由各有關部分會同會計部門報請總經理核定。第二條周轉金的動用得由各部門主管核定。第三條經管周轉金的部分，應設置周轉金收支登記單，根據原始憑證登記。第四條周轉金的支出，以原設置目的范圍為限，不得作其他用途。第五條周轉金于年終時應一次退回會計部門，必要時于翌年再向會計部門續(xù)借。第六條周轉金的經營情況，應由會計部門，不定期派員檢查，并將檢查結果簽報主管核閱。第七條經管周轉金人員，應盡管理職責，如因疏忽職守而致公司蒙受損失，應負賠償責任，有關主管人員并受連帶處分。第八條周轉金如奉總公司撤銷時，原請領部門應將周轉金立即繳回。第七節(jié)出納人員第一條凡辦理現金票據及有價證券的出納及保管人員，應遵守下列各項規(guī)定：(一)應由編制內正式職員充任，不得由試用人員或工人辦理。(二)不得兼任福利，工會機構有關會計、財務及主計等職務。第二條經管現金、票據及有價證券人員應盡善良管理的責，如因疏忽職守而致公司蒙受損失時，應負賠償責任，有關主管人員并受連帶處分，如有挪用庫存，侵占公款等不法情事者，除追保賠償，依法追究辦理外，其直接主管并應予連帶處分。二、會計事務處理規(guī)定(范例A)□總則第一條本公司會計事務處理除法令及本公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。第二條本公司會計事務應由主辦人員及其助理人員處理。第三條本公司會計基礎采用權責發(fā)生制，在平時采用現金收付；決算時，應照權責發(fā)生制予以調整。第四條會計原則與會計方法之采用，應考慮到能充分表達公司財務狀況，其處理原則前后一致，不得任意變更，這樣一來會計結果便于比較分析，基于重大原因必須變更者，應依法令規(guī)定程序辦理，并將不同之點及其影響，于財務報表內注明。第五條公司營業(yè)決算之會計年度自每年1月1日起至12月31日止。第六條會計結果之表達，與會計事項之計算及記錄，應并予重視。第七條會計科目排列次序應依科目性質分別按其流動性、重要性、清償期及其他有關規(guī)定為準。第八條會計資料所示金額以人民幣為記賬本位幣，特殊情況下須以外幣表達者，仍應在各該會計資料中，按國家外匯牌價將外幣折成人民幣?！踬Y產第九條資產購入以取得所有權為原則，當資產權能取得使用權或其所有權尚未取得，而已獲使用權益時得以使用權為構成條件。第十條資產之入賬價值，依成本為準。所謂成本，包括下列事項：(一)資產取得時之凈值或自制之成本；(二)資產取得時之傭金、稅捐、法律、登記及其他因獲得使用權及所有權之一切費用；(三)資產依原定使用目的前之驗收、檢查費用；(四)資產運達原定使用地點之運輸、保險、儲存及裝卸等費用；(五)自行建制資產所必須之材料、人工及依成本原則所應