2023年全國稅務師（財務與會計）試卷（含答案解析）

1．2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時點為（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日2．2012年度支付職工薪酬1050萬元，其中：車間生產(chǎn)工人工資600萬元，車間管理人員工資50萬元，行政管理人員工資200萬元，在建工程人員工資150萬元，無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資50萬元，應在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目填列的金額是（）萬元。A.650B.1050C.900D.8503．未發(fā)生減值的債權投資如為分期付息、一次還本的債券，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按該資產(chǎn)期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記（）科目。A.債權投資——利息調(diào)整B.債權投資——成本C.債權投資——應計利息D.債權投資——債券溢折價4．以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，下列事項可能同時影響雙方換入資產(chǎn)入賬價值的因素是（）。A.企業(yè)支付的補價或收到的補價B.企業(yè)為換出資產(chǎn)支付的運費C.企業(yè)換出資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值準備D.企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價值5．某公司2012年至2016年度銷售收入和資金占用量的歷史數(shù)據(jù)（單位：萬元）分別為（800，180），（760，190），（900，200），（1000，220），（1100，210）。預測2017年的銷售收入為1300萬元，則運用高低點法的預測資金占用量為（）萬元。A.222.00B.230.00C.257.50D.280.006．下列關于股票對價方式表述中，錯誤的是（）。A.股票對價方式可以避免企業(yè)集團現(xiàn)金的大量流出B.股票對價方式可以減少財務風險C.股票支付處理程序復雜，可能會延誤并購時機，增大并購成本D.采用股票對價方式的前提是，集團公司有著良好的資本結構和風險承受能力7．下列經(jīng)濟事項中，沒有按照“資產(chǎn)”定義進行會計處理的是（）。A.期末對外提供報告前，將待處理財產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷B.支付手續(xù)費方式下的委托代銷，受托方將受托代銷商品作為自有存貨列示C.將預期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當期損益D.籌建期間發(fā)生的開辦費計入當期損益8．甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年度，根據(jù)賬簿資料記錄，甲公司主營業(yè)務收入為2500萬元，增值稅銷項稅額為325萬元；應收賬款期初余額為300萬元，期末余額為450萬元，壞賬準備的期初余額為5，期末余額為15萬元；應收票據(jù)期初余額為8萬元，期末余額為12萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.2689B.2661C.2671D.26759．甲公司2018年凈利潤為300萬元，2018年年初流通在外的普通股為140萬股，5月1日增發(fā)了39萬股普通股，10月31日回購了24萬股普通股，年末流通在外的普通股股數(shù)為155萬股。甲公司的優(yōu)先股為50萬股，優(yōu)先股股息為每股1元。如果2018年年末普通股的每股市價為20元，甲公司的市盈率為（）。A.10.81B.11.98C.12.99D.12.4210．（2015年真題）乙公司擁有一項賬面原價為90萬元、已使用2年、累計已攤銷32萬元、累計已確認減值損失16萬元的專利權?，F(xiàn)乙公司將其對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款74.2萬元（含增值稅），適用增值稅稅率為6%，不考慮其他相關稅費，則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權能使其利潤總額增加（）萬元。A.－7.5B.24.5C.23.5D.28.011．下列關于單項資產(chǎn)的β系數(shù)的表述中，錯誤的是（）。A.表示單項資產(chǎn)收益率的變動受市場平均收益率變動的影響程度B.取決于該項資產(chǎn)收益率和市場資產(chǎn)組合收益的相關系數(shù)、該項資產(chǎn)收益率的標準差和市場組合收益率的標準差C.當某資產(chǎn)β系數(shù)小于1時，說明該資產(chǎn)收益率的變動幅度大于市場組合收益率的變動幅度D.當某資產(chǎn)的β系數(shù)等于1時，如果市場平均收益率增加1%，那么該資產(chǎn)的收益率也相應地增加1%12．當企業(yè)因下列原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)購置或建造活動連續(xù)中斷超過3個月時，可以繼續(xù)資本化的是（）。A.勞動糾紛B.例行施工安全檢查C.發(fā)生安全事故D.資金周轉(zhuǎn)困難13．甲公司采用備抵法核算應收款項的壞賬準備，期末按應收款項余額的5%計提壞賬準備，2018年末應收款項期末余領5600萬元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬元，收回上一年已核銷的壞賬50萬元，2019年末應收款項期末余額8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-420B.-370C.-170D.-12014．下列關于借款費用暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的是（）。A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應停止資本化B.購建的固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，應待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化15．（2022年真題）下列各項業(yè)務在達成意向、簽訂協(xié)議或作出協(xié)議時應將固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.乙公司2020年12月10日與黃河公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定于2022年2月20日將一臺生產(chǎn)設備轉(zhuǎn)讓給黃河公司B.甲公司2021年3月與長江公司達成初步意向，計劃于本年6月將一臺管理用設備轉(zhuǎn)讓給長江公司，但未簽訂書面協(xié)議C.丙公司與泰山公司簽訂一項轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于次月5日將一條生產(chǎn)線出售給泰山公司，雙方管理層均已通過決議D.丁公司管理層作出決議，計劃將一輛汽車于本月底出售給華山公司，但雙方尚未簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議16．下到關于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.初始計量時應先確定負債成分的公允價值B.轉(zhuǎn)換時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權益C.初始計量時其權益成分的公允價值應計入資本公積D.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應在負債成分和權益成分之間進行分攤17．甲公司下列業(yè)務中影響企業(yè)現(xiàn)金流量的是（）。A.用銀行存款購入三個月到期的國庫券B.為發(fā)放職工薪酬到銀行提取現(xiàn)金C.購入乙公司25%的股份，準備長期持有D.企業(yè)為購買交易性金融資產(chǎn)存入證券公司的款項18．企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應收款項類債權的收回金額與其賬面價值的差額，應記入的會計科目是（）。A.資產(chǎn)處置凈損益B.其他費用C.清算凈損益D.破產(chǎn)費用19．2019年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計208萬元，其中，已到付息期但尚未領取的利息為4萬元，交易費用為2萬元。該債券面值總額為200萬元，剩余期限3年，利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。1月10日，收到2018年下半年丙公司債券的利息4萬元。2019年6月30日，丙公司債券的公允價值為230萬元。7月10日收到丙公司債券2019年上半年的利息。2019年上半年該金融資產(chǎn)確認的投資收益為（）萬元。A.8B.6C.4D.220．丁公司采用移動加權平均法計算發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本。2020年3月初產(chǎn)成品的賬面數(shù)量為20件，賬面余額為1200元；10日和20日分別完工入庫產(chǎn)成品380件和600件，單位成本分別為63元和60元；本月15日和25日分別銷售產(chǎn)成品350件和500件。該公司3月末產(chǎn)成品的賬面余額為（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945021．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業(yè)務“固定資產(chǎn)”項目應抵銷的金額是（）萬元。A.44B.40C.32D.3622．A公司無優(yōu)先股，2018年年末股東權益總額為1000萬元（每股凈資產(chǎn)10元），2019年年初決定投資一新項目，需籌集資金500萬元，股東大會決定通過發(fā)行新股的方式籌集資金，發(fā)行價格為每股10元。2019年留存收益100萬元，無其他影響股東權益的事項，則2019年年末該公司的每股凈資產(chǎn)為（）元/股。A.2.5B.6.67C.10.67D.523．下列關于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（）。A.定額內(nèi)合理的途中損耗，應計入材料的采購成本B.屬于保險公司負責賠償?shù)膿p失，應記入“其他應收款”科目C.屬于自然災害造成的損失，應記入“營業(yè)外支出”科目D.屬于無法收回的其他損失，應記入“營業(yè)外支出”科目24．下列各項中，不屬于增量預算法應遵循的假定是（）。A.以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)B.預算費用標準必須進行調(diào)整C.企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持D.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整25．（2015年真題）下列各項，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)改擴建B.固定資產(chǎn)毀損C.固定資產(chǎn)抵償債務D.固定資產(chǎn)換入股權26．丁企業(yè)本期發(fā)生以下支出：支付30萬元購進一臺運輸車輛，處置一臺設備支付清理費用5萬元，支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計入在建工程借款利息60萬元，支付分期付款方式購買機床的最后一期款項20萬元。上述支出中，應計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的金額是（）萬元。A.30B.35C.155D.21027．下列項目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是（）。A.本期退回的增值稅B.支付的教育費附加C.預交的消費稅D.支付的土地增值稅28．下列不影響上市公司報告年度基本每股收益的是（）。A.已派發(fā)的股票股利B.已實施的配股C.已發(fā)行的認股權證D.持有的已回購普通股29．A公司2018年度財務報告批準對外報出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2018年度財務報表進行調(diào)整的是（）。A.2019年1月15日，法院判決保險公司對2018年12月3日發(fā)生的火災賠償18萬元B.2019年2月18日得到通知，上年度應收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財務困難，并對該應收賬款計提壞賬準備3萬元C.2019年3月18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14萬元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設備1臺30．企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應該記入的科目是（）。A.生產(chǎn)成本B.管理費用C.制造費用D.財務費用31．企業(yè)在可行權日之后至結算日前的每個資產(chǎn)負債表日，現(xiàn)金結算的股份支付的公允價值變動應計入（）。A.管理費用B.制造費用C.資本公積D.公允價值變動損益32．（2018年真題）下列與固定資產(chǎn)相關的費用，不會增加固定資產(chǎn)入賬價值的是（)A.安裝費用B.預計的報廢清理費用C.符合資本化條件的借款費用D.預計的棄置費用33．下列項目中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算負債類科目的是（）。A.應付破產(chǎn)費用B.長期借款C.應付賬款D.共益?zhèn)鶆罩С?4．2×21年1月1日，D商場實施一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在D商場每消費10元可獲得一個積分，每個積分在購物時可以抵減1元。2×21年度，客戶共消費500萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，D商場估計該積分的兌換率為90％。2×21年積分兌現(xiàn)30萬個。不考慮其他因素，則D商場因2×21年兌換的積分確認“合同負債”的科目余額為（）萬元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7635．下列情形中，承租人應當采用原折現(xiàn)率重新計量租賃負債的是（）。A.實質(zhì)固定付款額發(fā)生變動B.用于確定租賃付款額的指數(shù)發(fā)生變動C.購買選擇權的評估結果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化D.因浮動利率變動導致未來租賃付款額發(fā)生變動36．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（）件。A.150B.160C.80D.14437．下列關于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設備的處理，表述正確的是（）。A.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減C.按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應記入“遞延收益”科目D.應將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目核算38．甲公司持有乙公司40%股權，對乙公司具有重大影響，截至20×2年12月31日長期股權投資賬面價值為1250萬元，明細科目為投資成本800萬元，損益調(diào)整250萬元，其他權益變動200萬元，20×3年1月5日處置了所持有的乙公司股權中的75%，處置價款為1000萬元，處置之后對乙公司不再具有重大影響，剩余股權投資的公允價值為350萬元，甲公司將其指定為其他權益工具投資核算。甲公司因該業(yè)務影響損益的金額為（）萬元。A.262.5B.300C.212.5D.35039．編制資產(chǎn)負債表時，根據(jù)總賬余額和明細賬的余額計算填列的項目是（）。A.應付賬款B.短期借款C.長期借款D.存貨40．甲公司原有資本800萬元，其中債務資本200萬元（每年負擔利息24萬元），普通股資本600萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值60元），所得稅稅率為25％。為了擴大業(yè)務，需追加籌資300萬元，籌資方式有兩種：一是全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌借長期債務，債務利率為12％，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.110B.116C.126D.12041．（2016年真題）下列關于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化B.購建的固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建的固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關的借款費用應停止資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化E.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化42．（2013年真題）下列會計事項中，能夠影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.處置報廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.出售原材料取得的收入C.隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物成本D.無法支付的應付賬款E.盤虧固定資產(chǎn)形成的凈損失43．（2018年真題）下列關于借款費用的表述中，正確的有（）。A.當所購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷售時，才應停止其借款費用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費用應當繼續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累積超過3個月的，應當暫停借款費用資本化D.籌建期間不應資本化的借款費用應計入管理費用E.資本化期間，每一個會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額44．編制資產(chǎn)負債表時，應根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目有（）。A.其他應收款B.投資性房地產(chǎn)C.長期應付款D.應付債券E.其他非流動負債45．下列各項中，屬于凈現(xiàn)值法缺點的有（）。A.不能靈活地考慮投資風險B.所采用的貼現(xiàn)率不易確定C.不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策D.有時也不能對壽命期不同的互斥投資方案進行直接決策E.沒有考慮資金時間價值因素46．下列關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生支出的表述中，不正確的有（）。A.研究階段的支出全部費用化，計入當期損益B.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入營業(yè)外支出C.開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)D.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部計入當期損益E.為運行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓費，計入無形資產(chǎn)47．（2019年真題）企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負債表日已合理計提的預計負債的差額，可能計入的會計科目有（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.其他收益D.管理費用E.預計負債48．下列屬于企業(yè)職工薪酬核算范圍的有（）。A.企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利B.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費C.職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險D.企業(yè)為職工購買的商業(yè)保險E.企業(yè)以低于取得成本的價格向職工提供的商品或服務49．下列指標屬于相對量指標的有（）。A.投資回報率B.投資回收期C.內(nèi)含報酬率D.凈現(xiàn)值E.現(xiàn)值指數(shù)50．企業(yè)計量預計負債的金額時，通常應當考慮的情況有（）。A.與或有事項有關的風險和不確定性B.貨幣時間價值的影響C.有確鑿證據(jù)表明將會發(fā)生的相關未來事項的影響D.預期處置相關資產(chǎn)形成的利得E.未來的經(jīng)營虧損51．下列關于流動負債的說法中，錯誤的有（）。A.企業(yè)以外購的商品發(fā)放給職工的，應視同銷售，同時確認收入B.企業(yè)收取的除啤酒、黃酒以外酒類產(chǎn)品的包裝物押金，應繳納的消費稅計入其他應付款C.在確定利息費用時，如果合同利率與實際利率的差額較小，也可以采用合同利率計算確定D.納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用、技術維護費，可以全額抵扣E.股東大會或類似機構審計批準的利潤分配方案，不做賬務處理，但是應在報表附注中披露52．下列各項中，屬于企業(yè)利用商業(yè)信用進行籌資的形式有（）。A.應付票據(jù)B.應付賬款C.融資租賃D.預收賬款E.短期借款53．債務人以非金融資產(chǎn)清償債務（單獨支付增值稅），則關于債務人和債權人處理中，錯誤的有（）。A.債權人確認受讓非金融資產(chǎn)的成本時應以放棄債權的公允價值為基礎B.債權人放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目C.債權人受讓多項非金融資產(chǎn)時，應按照受讓各項非金融資產(chǎn)在債務重組合同生效日的賬面價值比例進行分配D.債務人應將所清償債務賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價值之間的差額，記入“其他收益”科目E.債務人應將轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，記入資產(chǎn)處置損益54．下列固定資產(chǎn)中當期應計提折舊的有（）。A.未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)B.無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)55．下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相關資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。A.其他債權投資B.存貨跌價準備C.長期股權投資減值準備D.投資性房地產(chǎn)E.固定資產(chǎn)減值準備56．下列各項中，通過“營業(yè)外支出”核算的有（）。A.處置債權投資的凈損失B.報廢無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失C.工程物資建設期毀損凈損失D.非貨幣性資產(chǎn)交換時換出固定資產(chǎn)的損失E.因未按時納稅產(chǎn)生的滯納金57．編制資產(chǎn)負債表時，下列根據(jù)明細賬科目余額計算填列的項目有（）。A.貨幣資金B(yǎng).開發(fā)支出C.預收款項D.應付職工薪酬E.在建工程58．下列有關收入確認的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.采用售后租回方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入B.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，受托方應在收到委托方交付商品時確認收入C.基于銷售或使用情況的特許權使用費，應當在客戶后續(xù)銷售或使用行為實際發(fā)生與企業(yè)履行相關履約義務二者孰晚的時點確認收入D.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無需退回的初始費，該初始費與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關的，在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認為收入E.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，委托方在發(fā)出商品時確認收入59．下列交易或事項中，不應在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映的有（）。A.購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費B.分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計費用E.以現(xiàn)金償還債務的本金60．企業(yè)的會計核算和稅收處理分別遵循不同的原則，下列關于會計與稅法差異的說法中，表述正確的有（）。A.國債利息收入在會計上應增加利潤，稅收上不征企業(yè)所得稅B.會計上要確認交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值變動，稅收上要作為收入征稅C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)時，會計上不確認收入，但稅收上需確認收入D.會計上確認的資產(chǎn)減值準備，稅收上不得稅前抵扣E.符合條件的研究開發(fā)費用要在會計確認的基礎上加計扣除61．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年1月1日，長江公司進行債務重組時應確認的投資收益是（）萬元。A.－5.0B.－10.9C.－10.0D.－5.962．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為（）萬元。A.22.5B.10C.12.5D.16.2563．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%64．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經(jīng)營期10年，項目終結期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，則方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.67B.72C.105D.12965．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進行方案選擇，假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：以上兩個籌資方案每股收益無差別點的息稅前利潤是（）萬元。A.1120B.1320C.1420D.150066．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。針對事項（1），下列表述正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的期末賬面價值為260萬元B.無形資產(chǎn)的計稅基礎為275萬元C.無形資產(chǎn)當年應計提減值額為15萬元D.期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為3.75萬元67．甲股份有限公司2019年有關資產(chǎn)、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產(chǎn)權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產(chǎn)權比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年末的市盈率是（）。A.5.71B.6.00C.7.38D.7.4468．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本為（）。A.21.2%B.21%C.18%D.10%69．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應收款項計提壞賬準備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當日，該債權的公允價值為2100萬元，乙公司相關資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司受讓固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.888B.883C.945D.100570．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月完工乙產(chǎn)品的單位成本為（）萬元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.4271．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年度遞延所得稅費用是（）萬元。A.－35B.－20C.15D.3072．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司應交所得稅的金額為（）萬元。A.2392.5B.2137.5C.2142.5D.2442.573．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年發(fā)生可抵扣暫時性差異的金額為（）萬元。A.600B.460C.740D.14074．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯(lián)方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構作為固定資產(chǎn)投入使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權投資的70%出售給非關聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年6月30日，甲公司對剩余股權追溯時，影響期初留存收益的事項有（）。A.剩余股權初始投資成本小于應享有原投資時點被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額B.2020年乙公司實現(xiàn)的凈利潤C.2020年乙公司其他綜合收益的增加D.2021年乙公司分配的現(xiàn)金股利75．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年應確認遞延所得稅負債的金額為（）萬元。A.15B.50C.65D.2076．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導致所有者權益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2019年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年6月30日，長江公司取得甲公司股權的賬務處理中，正確的有（）。A.長期股權投資的入賬價值為4800萬元B.記入“股本”科目的金額為1000萬元C.記入“資本公積”科目的金額為2950萬元D.記入“管理費用”科目50萬元77．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結束，2×20年財務報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計提折舊150萬元，年末預計該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認收入并收訖款項，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應收丙公司貨款600萬元，當年計提壞賬準備50萬元，至此，該筆應收賬款已計提壞賬準備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預計可收回丙公司應收賬款的30%。假設除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司應交企業(yè)所得稅（）萬元。A.1217.5B.1227.5C.1205D.1267.578．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日，黃河公司應確認主營業(yè)務成本為（）萬元。A.1300B.1200C.1100D.100079．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導致所有者權益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2019年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對剩余股權追溯調(diào)整時，應調(diào)增長期股權投資的金額為（）萬元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.580．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：（1）下列各項中，屬于收入確認條件的有（）。A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務相關的權利和義務C.該合同具有商業(yè)實質(zhì)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權取得的對價可能收回E.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關的支付條款【參考答案】1．D2．D3．A4．A5．A6．D7．B8．B9．C10．D11．C12．B13．B14．D15．C16．C17．C18．A19．D20．B21．D22．C23．D24．B25．A26．A27．A28．C29．C30．B31．D32．B33．A34．D35．A36．D37．B38．B39．C40．D41．ACE42．BC43．BDE44．DE45．BCD46．BE47．BD48．ABDE49．ACE50．ABC51．AE52．ABD53．CDE54．BCE55．AB56．BE57．BCD58．CD59．ACE60．ACDE61．D62．D63．A64．D65．C66．ABD67．A68．B69．A70．C71．B72．C73．D74．AB75．C76．BC77．A78．C79．A80．ABCE【參考答案及解析】1．解析：借款費用同時滿足下列條件的，應予資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2月18日）；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生（6月1日）；（3）為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始（3月2日）。2．解析：金額＝600＋50＋200＝850（萬元）。在建工程人員和無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資應該在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中列示。3．解析：未發(fā)生減值的債權投資如為分期付息、一次還本的債券，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按該資產(chǎn)期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“債權投資——利息調(diào)整”科目。4．解析：以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價值和為該項資產(chǎn)計提的減值準備、支付的運費既不影響該企業(yè)計算換入資產(chǎn)的入賬價值，也不影響對方企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價值。5．解析：b＝（210－190）/（1100－760）≈0.06，a＝210－0.06×1100＝144。Y＝0.06X＋144，將2017年的銷售收入1300代入X，解得Y＝222（萬元）。6．解析：選項D，采用賣方融資方式的前提是，集團公司有著良好的資本結構和風險承受能力7．解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。凡是預期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，則不能在資產(chǎn)負債表中列示。選項A，待處理財產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷，即不符合資產(chǎn)的定義了，因此予以轉(zhuǎn)銷；選項B，支付手續(xù)費方式下的委托代銷，受托代銷商品的所有權歸委托方,將其作為自有資產(chǎn)列示，不符合資產(chǎn)定義；選項C，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義，因此轉(zhuǎn)入當期損益；選項D，開辦費不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不可以確認為資產(chǎn)，因此計入當期損益是按照資產(chǎn)定義進行的會計處理。8．解析：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝2500＋325＋（300－450）＋（8－12）－10＝2661（萬元）。壞賬準備不涉及現(xiàn)金流量，在應收賬款科目余額中沒有考慮，特殊調(diào)整的時候也不用調(diào)整。9．解析：流通在外普通股的加權平均股數(shù)＝140＋39×8/12－24×2/12＝162（萬股），普通股每股收益＝（300－50×1）/162≈1.54，市盈率＝每股市價/每股收益＝20/1.54≈12.99。10．解析：乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權能使其利潤總額增加的金額＝74.2/（1＋6%）－（90－32－16）＝28（萬元）。11．解析：當某資產(chǎn)β系數(shù)小于1時，說明該資產(chǎn)收益率的變動幅度小于市場組合收益率的變動幅度。12．解析：選項B所引起的中斷，屬于正常中斷，不需要暫停資本化，因為它是在工程施工前就可以預見的，而且是工程建造必須經(jīng)過的程序。13．解析：2018年年末壞賬準備的余額=5600×5%=280（萬元），2019年補提壞賬準備前壞賬準備的余額=280-300+50=30（萬元），2019年應計提的壞賬準備=8000×5%-30=370（萬元），所以，甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的影響金額為-370萬元，選項B正確。14．解析：購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。選項A錯誤；如果購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化。選項B錯誤；符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。選項C錯誤，選項D正確。15．解析：非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應同時滿足下列條件：①根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內(nèi)完成。16．解析：可轉(zhuǎn)換公司債券應當在初始確認該金融工具時將負債和權益成分進行分拆。將負債成分確認為應付債券、將權益成分確認為其他權益工具。在進行分拆時，應當采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負債成分的初始入賬價值，再按該金融工具的發(fā)行價格總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額確定權益成分的初始入賬價值。發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。17．解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金等價物則指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風險較小的投資。三個月內(nèi)到期的國庫券、以及其他貨幣資金均屬于現(xiàn)金等價物，而銀行存款、庫存現(xiàn)金均屬于現(xiàn)金。選項ABD屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量的變化，所以選項ABD不正確。18．解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應收款項類債權，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照應收款項類債權的賬面價值，貸記相關資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。19．解析：2019年上半年該金融資產(chǎn)應確認投資收益＝200×4%×6/12－2＝2（萬元）。1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（208－4－2）202應收利息4投資收益2貸：銀行存款2081月10日借：銀行存款4貸：應收利息46月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（230－202）28貸：公允價值變動損益28借：應收利息4貸：投資收益47月10日借：銀行存款4貸：應收利息420．解析：10日產(chǎn)品的單位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日銷售產(chǎn)品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存貨數(shù)量＝20＋380－350＝50（件），剩余存貨成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日產(chǎn)品的單位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日銷售產(chǎn)品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存貨數(shù)量＝50＋600－500＝150（件），月末產(chǎn)成品的賬面余額＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）?！净颍菏Ｓ啻尕洺杀荆?50×60.22＝9033（元）】21．解析：“固定資產(chǎn)”項目應抵銷的金額＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。抵銷分錄如下：22．解析：發(fā)行新股籌資500萬元使得股東權益總額增加，每股凈資產(chǎn)＝股東權益總額/發(fā)行在外的普通股股數(shù)＝（1000＋500＋100）/（1000/10＋500/10）＝1600/150＝10.67（元/股）。23．解析：D項，屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。24．解析：增量預算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需在預算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循如下假定：①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整；②企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；③以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。25．解析：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建時：借：在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)26．解析：處置設備支付的清理費用5萬元應從企業(yè)處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金中扣除，在投資活動的現(xiàn)金流量中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額”項目反映。支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計入在建工程借款利息60萬元和支付分期付款方式購買機床的最后一期款項20萬元都應在籌資活動的現(xiàn)金流量項目中反映。27．解析：支付的各項稅費反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應該選擇A選項。28．解析：選項C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。29．解析：選項C，屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負債表日后事項無關，不應調(diào)整2018年度報表。30．解析：企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應該記入“管理費用”科目。31．解析：對于以現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日之后，在每個資產(chǎn)負債表日負債的公允價值變動計入公允價值變動損益。32．解析：固定資產(chǎn)入賬價值包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的運輸費、安裝費等。如果是自營建造的固定資產(chǎn)入賬價值還應包括符合資本化條件的借款費用。此外應當考慮預計棄置費用的因素。33．解析：選項BC屬于傳統(tǒng)會計負債類科目，選項D屬于破產(chǎn)清算損益類科目。34．解析：按照積分規(guī)則，客戶共獲得積分50萬個，其公允價值為50×1＝50萬元，積分的單獨售價＝50×90％＝45（萬元）。D商場銷售商品的單獨售價為500萬元，分攤至商品的交易價格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（萬元）；分攤至積分的交易價格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（萬元）。2×21年積分兌換收入＝30/45×41.28＝27.52（萬元），此時“合同負債”科目余額＝41.28－27.52＝13.76（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款500貸：主營業(yè)務收入458.72合同負債41.28借：合同負債27.52貸：主營業(yè)務收入27.5235．解析：選項BCD，應采用修訂后的折現(xiàn)率對變動后的租賃付款額進行折現(xiàn)。36．解析：期末甲在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。37．解析：選項A，小規(guī)模納稅人不設置“減免稅額”專欄，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”；選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅”科目的借方；選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，應全額沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。38．解析：對損益的影響金額＝（1000＋350）－1250＋200＝300（萬元）。借：銀行存款1000其他權益工具投資——成本350貸：長期股權投資——投資成本800——損益調(diào)整250——其他權益變動200投資收益100借：資本公積——其他資本公積200貸：投資收益20039．解析：選項A，根據(jù)明細賬科目余額計算填列；選項B，根據(jù)總賬科目余額直接填列；選項C，“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列；選項D，需要綜合運用填列方法分析填列。40．解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（萬元）。41．解析：選項B，如果購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應停止該部分資產(chǎn)對應借款費用的資本化；選項D，購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化。42．解析：選項A，處置報廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項B，出售原材料取得的收入計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤；選項C，隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物成本計入銷售費用，影響營業(yè)利潤；選項D，無法支付的應付賬款計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項E，盤虧固定資產(chǎn)形成的凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。43．解析：所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化，選項A不正確；符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化，選項C不正確。44．解析：選項A，綜合運用所有填列方法分析填列；選項BC，根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。45．解析：凈現(xiàn)值法簡便易行，其主要優(yōu)點在于：（1）適用性強，能基本滿足項目年限相同的互斥投資方案的決策；（2）能靈活地考慮投資風險。凈現(xiàn)值也具有明顯的缺陷，主要表現(xiàn)在：（1）所采用的貼現(xiàn)率不易確定；（2）不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策；（3）凈現(xiàn)值法有時也不能對壽命期不同的互斥投資方案進行直接決策。46．解析：選項B，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入管理費用；選項E，為運行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓費不構成無形資產(chǎn)成本，應計入管理費用。47．解析：企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，合理預計了預計負債，應當將當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入當期營業(yè)外支出。訴訟費與原先預計的不同，則訴訟費的差額部分計入管理費用。選項B和D正確。48．解析：選項C，職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險，屬于其個人行為，與企業(yè)無關，不屬于職工薪酬核算的范圍。49．解析：投資回收率、內(nèi)含報酬率和現(xiàn)值指數(shù)屬于相對量指標。50．解析：企業(yè)計量預計負債金額時，通常應當考慮下列情況：（1）充分考慮與或有事項有關的風險和不確定性，在此基礎上按照最佳估計數(shù)確定預計負債的金額。（2）預計負債的金額通常等于未來應支付的金額，但未來應支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，應當按照未來應支付金額的現(xiàn)值確定。（3）有確鑿證據(jù)表明相關未來事項將會發(fā)生的，如未來技術進步、相關法規(guī)出臺等，確定預計負債金額時應考慮相關未來事項的影響。（4）確定預計負債的金額不應考慮預期處置相關資產(chǎn)形成的利得。在實務中，企業(yè)應當注意以下兩點：（1）不應當就未來經(jīng)營虧損確認預計負債。（2）不應當確認或有負債和或有資產(chǎn)。51．解析：選項A，企業(yè)以外購商品發(fā)放給職工的，在借記“應付職工薪酬”的同時，應結轉(zhuǎn)外購商品的成本，涉及增值