2021年稅務(wù)師稅法二模擬押題模擬試卷3

模擬試題（三）

一、單項選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）

1.王某2020年1月取得工資收入20000元，專項扣除1000元，專項附加扣除2000元，本月通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)

捐贈1000元，公益捐贈支出選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，2020年1月份王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅（）元。

A.0

B.330

C.360

D.1200

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】王某扣除公益性捐贈前的應(yīng)納稅所得額=20000—5000—1000—2000=12000（元）。捐贈當(dāng)月的扣

除限額=12000X30%=3600（元），實際捐贈為1000元，故可以在預(yù)扣預(yù)繳時全額扣除。王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅=

[（20000-5000-1000-2000）-1000]X3%=330（元）

2.甲公司與某事業(yè)單位共同使用一塊面積為5000平方米的土地，其中事業(yè)單位占用70%,當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位

稅額為每平方米5元。甲公司應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.7500

B.17500

C.25000

D.90000

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳

納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=5000X30%X5=7500（元）。

3.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。

A.籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費應(yīng)作為長期待攤費用在不低于2年的時間內(nèi)進行攤銷

C.籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度；籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期

待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷；企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)

生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

4.小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年「12月的工資薪金所得

個人所得稅全員全額明細(xì)申報。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險一金”2000

元。則2021年按照新預(yù)扣預(yù)繳辦法，B單位為小張預(yù)扣預(yù)繳的稅款為（）元。

A.0

B.180

C.300

D.360

【正確答案】D

第1頁/共21頁

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收

入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份

起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累

計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

1-7月份，小張因其累計收入（8000X7個月=56000元）不足6萬元而無需繳稅；從8月份起，小張累計收入超過6萬

元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計算如下：

8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000X8-2000X8-60000）X3%-0=0（元）

9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000X9-2000X9-60000）X3%-0=0（元）

10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000X10-2000X10-60000）X3%-0=0（元）

11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000X11-2000X11-60000）X3%-0=180（元）

12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000X12-2000X12-60000）X3%-180=180（元）

需要說明的是，對符合本新預(yù)扣預(yù)繳方法條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，

納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1

月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅。

5.我國居民個人路某，2020年取得來自境內(nèi)甲上市公司的股票轉(zhuǎn)讓凈所得3000元；取得來自美國乙公司股票轉(zhuǎn)讓

的凈所得20000元；另外取得持有的境內(nèi)丙上市公司股票分紅所得8000元，持有期限7個月；則路某2020年應(yīng)繳納

的個人所得稅為（）元。（不考慮取得的其他所得）

A.4800

B.5000

C.4900

D.4600

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫免征收個人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票按照20%的稅率計算繳納

個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息

紅利暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。故路某2020年應(yīng)繳納的個人所得稅

=20000X20%+8000X50%X20%=4800（元）。

6.下列企業(yè)減按15%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。

A.位于北京從事服裝批發(fā)的居民企業(yè)甲

B.位于上海從事家具制造業(yè)的小型微利企業(yè)乙

C.位于深圳從事食品制造業(yè)的居民企業(yè)丙

D.位于西部地區(qū)從事國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)丁

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

（答案解析】自2011年1月1日至2020年12月3111,對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得

稅；選項AC,適用25%的稅率；選項B,適用20%的稅率。

7.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為資本公積處理，該非貨幣性資產(chǎn)

的計稅基礎(chǔ)為（）。

A.該資產(chǎn)的公允價值

B.雙方協(xié)商價值

C.政府確定的接收價值

D.該資產(chǎn)的賬面凈值

【正確答案】C

第2頁/共21頁

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國

家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

8.依照個人所得稅法的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得

額，按（）繳納個人所得稅。

A.工資、薪金所得

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.偶然所得

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

9.2020年7月，甲國某運輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈旖蚋劭?，該貨輪總噸位?0000噸，凈噸位為60000噸。貨輪在

天津港口停留期限為30天，適用的稅率為5.3元，則該貨輪應(yīng)向我國繳納船舶噸稅（）元。

A.424000

B.318000

C.106000

D.0

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】船舶噸稅按凈噸位計算繳納船舶噸稅，該貨輪應(yīng)向我國繳納船舶噸稅=60000X5.3=318000

（元）。

10.下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是（）。

A.農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地

B.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地

C.城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地

D.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

11.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅法定免稅的是（）。

A.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

B.物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地

C.直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的生產(chǎn)用地

D.公園管理單位的辦公用地

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項ACD是法定的免稅項目。

12.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是（）。

A.協(xié)議成交價格

B.所在地省級人民政府公示的土地基準(zhǔn)價格

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C.不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價格

D.稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價格核定的價格

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使

用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

13.下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（）。

A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

B.納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納

C.對純電動乘用車減半征收車船稅

D.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項B,納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅；選項C,純電動乘用車不屬于車船

稅征稅范圍，不征收車船稅；選項D,經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船，不征收車船稅。

14.下列關(guān)于車船稅減免稅優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

A.捕撈、養(yǎng)殖漁船減半征收車船稅

B.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船不征收車船稅

C.警用車船免征車船稅

D.對符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的純電動商用車免征車船稅

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項A,捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

15.下列屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是（）。

A.露天游泳池

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前對外出租

C.某工業(yè)企業(yè)地處于農(nóng)村的生產(chǎn)用房

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的未使用的待售商品房

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】露天游泳池不征收房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工

礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

16.市區(qū)甲企業(yè)2020年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2020年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)

讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.17.65

B.18.2

C.18.55

D.20.3

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000義（1-30%）X1.2%+500X（1-30%）X1.2%X5+12=18.55（萬元）

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17.下列關(guān)于印花稅納稅人的表述，正確的是（）。

A.各類電子應(yīng)稅憑證的使用人為納稅人

B.擔(dān)保人、證人為納稅人

C.在國外使用應(yīng)稅憑證的單位和個人為納稅人

D.立賬簿人為納稅人

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】印花稅的納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人，都是印花

稅的納稅義務(wù)人。具體有：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人為印花

稅的納稅人；領(lǐng)取權(quán)利、許可證照的，以領(lǐng)受人為納稅人，擔(dān)保人、證人不屬于印花稅的納稅人；在國外書立或

領(lǐng)受，在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人為印花稅的納稅人，在國外使用應(yīng)稅憑證的單位和個人不是印花稅的納

稅人。

18.下列合同或憑證中，不享受免征印花稅優(yōu)惠的是（）。

A.無息貸款合同

B.軍事貨物運輸憑證

C.按每件5元貼花的其他賬簿

D.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征

收印花稅，不是免征印花稅。選項ABC,均免征印花稅。

19.甲企業(yè)2020年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。在全年已預(yù)繳稅款80萬元，來

源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。

A.45

B.62

C.50

D.70

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（500+100）X25%=150（萬元），境外已納稅款抵免限額=

（500+100）X25%X1004-（500+100）=25（萬元）或境外抵免限額=100X25%=25（萬元）境外實納稅額20萬

元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳80萬元，則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款=150—20—80=50（萬元）。

20.下列關(guān)于國際稅收協(xié)定的表述中不正確的是（）。

A.在申請享受我國對外簽署的稅收協(xié)定中對股息、利息和特許權(quán)使用費等條款的稅收待遇時，締約國居民需要向

稅務(wù)機關(guān)提供資料，進行受益所有人的認(rèn)定

B.受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

C.發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費，可以在該締約國另一方征稅

D.申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動，有利于對申請人“受益所有人”身份的判定

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動，不利于對申請人“受益所有人”身份的判定。

21.下列屬于國際稅收抵免制度中普遍采用的方法是（）。

A.免稅法

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B.抵免法

C.扣除法

D.稅收饒讓

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】抵免法是普遍采用的方法。

22.根據(jù)約束稅收管轄權(quán)的國際慣例的規(guī)定，自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)不包括（）。

A.住所標(biāo)準(zhǔn)

B.國籍標(biāo)準(zhǔn)

C.法律標(biāo)準(zhǔn)

D.停留時間標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、法律標(biāo)準(zhǔn)、停留時間標(biāo)準(zhǔn)；法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包

括注冊地、實際管理機構(gòu)與控制中心所在地、總機構(gòu)所在地、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。

23.下列關(guān)于國際稅收的表述中，不正確的是（）。

A.國際重復(fù)征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作是常見的國際稅收問題和稅收現(xiàn)象

B.國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)

C.國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量

D.國際稅收的基本原則分為單一課稅原則和國際稅收中性原則兩類

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。

24.下列關(guān)于特殊情形下個人所得稅的計稅方法，表述不正確的是（）。

A.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20強的費用后的余額為收入額，收入

額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅

B.個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按年領(lǐng)取企業(yè)年金的，適用綜合所得稅率表計算納稅

C.自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享

受專項附加扣除

D.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，一律并入當(dāng)年綜合所得，適用綜合所得稅率表，計算納稅

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，

免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

25.下列各項所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。

A.個人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得

B.律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬

C.任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費

D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

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【答案解析】選項A,按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B,按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項

D,按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。

26.下列關(guān)于個人取得拍賣收入征收個人所得稅的說法中，不正確的是（）。

A.個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳

B.個人拍賣自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅

C.納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算

繳納個人所得稅

D.對個人財產(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅時，以該項財產(chǎn)最終拍賣成交價格為其轉(zhuǎn)讓收入額

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個

人所得稅。

【點評】本題考查的知識點是拍賣收入的征稅辦法。本知識點屬于特殊情形下的個稅征稅辦法之一，考查的方式

可能是文字性描述，也可能是簡單的計算，難度不算大，需要掌握。另外，要注意個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)

印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”

項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

27.2020年3月，張某將持有的某上市公司的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬元，該限售股的原值憑證顯示成本為

10萬元，轉(zhuǎn)讓過程中繳納相關(guān)稅費2萬元，張某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個人所得稅為（）萬元。

A.4

B.3.6

C.6

D.5.6

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除限售股原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個人所得稅=（30-10-2）X20%=3.6（萬元）

28.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹需征收個人所得稅

B.受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅

C.受贈人因無償受贈兄弟姐妹的房屋取得受贈所得，不征收個人所得稅

D.受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，不征收個人所得稅

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹不征收個人所得稅；受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)

讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余

額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅；受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)

機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

29.下列應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅的是（）。

A.房產(chǎn)銷售收入

B.將房產(chǎn)提供給債權(quán)人使用I而放棄的租金收入

C.彩票中獎收入

D.出版書籍取得的收入

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

第7頁/共21頁

【回答錯誤】

【答案解析】選項B,屬于以房屋租金抵償債務(wù)，屬于“財產(chǎn)租賃所得”。

30.根據(jù)稅法規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在避稅嫌疑的，層報（）復(fù)核同意后，報稅務(wù)總局申請立案。

A.省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)

B.省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府

C.省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市公安機關(guān)

D.省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市司法機關(guān)

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在避稅嫌疑的，層報省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅

務(wù)機關(guān)復(fù)核同意后，報稅務(wù)總局申請立案。

31.境外某公司2020年初在中國設(shè)立代表機構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2020年底稅務(wù)機關(guān)進行檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿

設(shè)置不健全，收入、成本無法核實，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發(fā)生的裝修費用60萬

元，支付樣品費和運費20萬元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費支出，稅務(wù)機關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所

得稅。2020年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（）萬元。

A.5.33

B.3.53

C.25

D.5

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費支出額+（1—核定利潤率）X核定利

潤率=（60+20）+（1-15%）X15%=14.12（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=14.12X25%=3.53（萬元）。

32.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.銷售貨物的目的地

B.銷售貨物的企業(yè)所在地

C.銷售貨物的起運地

D.交易活動的發(fā)生地

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地。

33.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是（）。

A.自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分5個納稅年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除

D,自搬遷完成年度起分3個納稅年度，均勻在稅前扣除

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅

務(wù)處理：

（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。

（2）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

第8頁/共21頁

34.甲企業(yè)于2020年初對某生產(chǎn)企業(yè)投資2000萬元，取得其30%的股權(quán)。后因資金需要，甲企業(yè)2020年末將對生產(chǎn)

企業(yè)的投資全部撤回，共取得資產(chǎn)3000萬元。投資撤回時工業(yè)企業(yè)累計未分配利潤為1500萬元，累計盈余公積200

萬元。甲企業(yè)撤資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.122.5

B.125

C.110.5

D.130

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=（1500+200）X30%=510（萬元）

初始投資2000萬元確認(rèn)為投資收回。居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。

甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000—2000—510=490（萬元）

甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=490X25%=122.5（萬元）

35.下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，實施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。

A.被收購方不確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.收購方取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以原賬面凈值為基礎(chǔ)確定

C.收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以原賬面凈值為基礎(chǔ)確定

D.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項A,被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；選項B、C,收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

【點評】本題考查的知識點是股權(quán)收購、資產(chǎn)收購的一般性稅務(wù)處理。企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)

交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

36.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）。

A.依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

B.依法在境外成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機

構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

37.北京某股份公司2020年度取得投資收益115萬元，其中：從某境內(nèi)某居民企業(yè)分回投資收益60萬元，國債轉(zhuǎn)讓

收入25萬元，從境外分回投資收益30萬元（被投資企業(yè)境外所得稅稅率20%）；境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得220萬元，該公

司2020年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。

A.63.13

B.25.31

C.36.23

D.23.75

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

第9頁/共21頁

【回答錯誤】

【答案解析】從境內(nèi)的居民企業(yè)分回的投資收益免稅；國債轉(zhuǎn)讓收入和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅：境外投資收益需要補

稅。該公司2020年應(yīng)納所得稅額=（220+25）X25%+30+（1-20%）X（25%-20%）=63.13（萬元）?

38.A企業(yè)持有B企業(yè)95%的股權(quán)，共計3000萬股，2020年11月將其全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。收購日A企業(yè)持有B企業(yè)股權(quán)

每股資產(chǎn)的公允價值為15元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10元。在收購對價中丙企業(yè)以股權(quán)形式支付40500萬元，以銀

行存款支付4500萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.0

B.375

C.1500.6

D.3200

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】由題意可知該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件，對于被收購企業(yè)取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被

收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失；對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確

認(rèn)所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=3000X（15-10）X45004-（40500+4500）=1500（萬元），A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納

企業(yè)所得稅=1500X25%=375（萬元）。

39.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)向貧困地區(qū)的公益性捐贈支出，（）。

A.在稅前全額扣除

B.在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

C.在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

D.在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超

過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

40.2020年房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購買者的按揭貸款提供價值1500萬元的擔(dān)保。下列關(guān)于該

擔(dān)保金稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。

A.可以從銷售收入中扣減

B.作為銷售費用在稅前列支

C.作為財務(wù)費用在稅前列支

D.實際發(fā)生損失時可以據(jù)實扣除

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)

產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當(dāng)期稅前扣除，但實際發(fā)生損

失時可據(jù)實扣除。

二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯

選或多選不得分；少選選對的，每個選項得0.5分。）

41.稅收管轄權(quán)重疊的形式有（）。

A.收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊

B.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊

C.居民管轄權(quán)與非居民管轄權(quán)的重疊

D.收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊

第10頁/共21頁

E.公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊

【正確答案】ABD

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】稅收管轄權(quán)重疊的形式有：收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重

疊、收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊。

42.下列關(guān)于商業(yè)健康保險的個人所得稅政策，表述正確的有（）。

A.對個人購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除

B.單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計人員工個人工資、薪金，視同個人購買，按

2400元/年的限額予以稅前扣除

C.適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個

體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)

合伙人和承包承租經(jīng)營者。

D.取得工資、薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向代

扣代繳單位提供保單憑證

E.個人自行退保時，應(yīng)及時告知扣繳單位；個人相關(guān)退保信息保險公司應(yīng)及時傳遞給稅務(wù)機關(guān)

【正確答案】BCDE

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項A,對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予

以稅前扣除。

43.依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于職工獎勵

B.將自建商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于職工宿舍建設(shè)

D.將外購貨物用于交際應(yīng)酬

E.將自產(chǎn)貨物移送到境外分支機構(gòu)

【正確答案】ADE

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項BC,均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不屬于視同銷售；選項E,境內(nèi)和境外屬于不同的稅收管轄區(qū)域。因

為移至境外，不是同一稅收管轄區(qū)域了，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，而是應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。

44.下列各項中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.航空企業(yè)空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費用

B.核力發(fā)電企業(yè)的操縱員培訓(xùn)費用

C.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員的培訓(xùn)費用

D.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費用

E.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用

【正確答案】ABE

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項A,航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)

練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除；選項B,核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可

作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除；選項E,符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以

全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項CD,高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的培訓(xùn)費用，屬于職工教育經(jīng)

費，自2018年1月1日起，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

45.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列可以用于擔(dān)保的有（）。

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A.匯票

B.存單

C.債券

D.銀行的保函

E.不可自由兌換貨幣

【正確答案】ABCD

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】下列財產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保：

（1）人民幣、可自由兌換貨幣；

（2）匯票、本票、支票、債券、存單；

（3）銀行、非銀行金融機構(gòu)的保函；

（4）海關(guān)依法認(rèn)可的其他財產(chǎn)、權(quán)利。

46.下列選項中，符合耕地占用稅法規(guī)定的有（）。

A.在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅

人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅

B.納稅義務(wù)人包括從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人

C.征稅范圍包括國家所有和集體所有的耕地

D.征稅范圍不包括園地、林地、草地的土地

E.林地包括居民點內(nèi)部的綠化林木用地

【正確答案】ABC

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項D,占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑

物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項E,林地不包括居民點內(nèi)部的綠化林木用地。

47.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列選項中說法正確的有（）。

A.契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋

B.以房抵債和實物交換房屋，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋原值繳納契稅

C.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，免征契稅

D.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅

E.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

【正確答案】AD

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項B,以房抵債和實物交換房屋，均視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅；選項C

,以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅；選項E,非法定繼承人根據(jù)遺囑承受

死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。

48.下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.國家機關(guān)自用房產(chǎn)

B.公園附設(shè)的影劇院

C.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

D.中國人壽保險公司自用的房產(chǎn)

E.國有企業(yè)自辦的幼兒園自用的房產(chǎn)

【正確答案】CE

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

第12頁/共21頁

【答案解析】國家機關(guān)自用的房產(chǎn)，屬于法定免稅，不屬于財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅范圍；公園附設(shè)的

影劇院和中國人壽保險公司自用的房產(chǎn)需要按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

49.下列關(guān)于印花稅管理表述正確的有（）。

A.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，納稅人不再補繳印花稅

B.納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別

C.印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)該按照《稅收征管法實施細(xì)則》的規(guī)定保存10年

D.納稅人出讓或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅

E.證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款

【正確答案】BCDE

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項A,已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補貼印花。

50.下列選項中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.工商營業(yè)執(zhí)照

C.土地使用證

D.商標(biāo)注冊證

E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

【正確答案】BCD

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用

證等。

51.在出現(xiàn)以下（）情況時，應(yīng)采用習(xí)慣性居處的標(biāo)準(zhǔn)來判定個人居民身份的歸屬。

A.個人在締約國雙方均有永久性住所且無法確定重要經(jīng)濟利益中心所在國

B.個人的永久性住所不在締約國任何一方，如該個人不斷地穿梭于締約國一方和另一方旅館之間

C.該個人在締約國雙方都有永久性住所

D.該個人在締約國雙方都沒有習(xí)慣性居處

E.該個人在締約國雙方都有習(xí)慣性居處

【正確答案】AB

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】在出現(xiàn)以下兩種情況之一時，應(yīng)采用習(xí)慣性居處的標(biāo)準(zhǔn)來判定個人居民身份的歸屬：一是個人在締

約國雙方均有永久性住所且無法確定重要經(jīng)濟利益中心所在國；二是個人的永久性住所不在締約國任何一方，如

該個人不斷地穿梭于締約國一方和另一方旅館之間。如果該個人在締約國雙方都有或都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)以該

人的國籍作為判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)。

52.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的有（

）。

A.王教授從制造企業(yè)取得咨詢費

B.某公司高管從經(jīng)貿(mào)大學(xué)取得的講課費

C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙家裝公司取得的設(shè)計費

D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費

E.拍賣知名畫家的書畫

【正確答案】ABC

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

第13頁/共21頁

【答案解析】選項D,從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是

否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅；選項E,按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得

稅。

53.根據(jù)稅法規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人采取核定征收方式征收個人所得稅的情形包括（）。

A.納稅人依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的

B.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的

C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

D.納稅人經(jīng)營多業(yè)，沒有單獨核算收入的

E.納稅人自行計算的所得出現(xiàn)虧損

【正確答案】ABC

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項A、B、C屬于核定征稅的范圍。

54.個人取得的下列所得中，可以免征個人所得稅的有（）。

A.職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的一次性安置費

B.個人實際領(lǐng)取原提存的基本醫(yī)療保險金

C.個人取得保險賠款

D.企業(yè)職工參加本企業(yè)組織的運動會所獲得的獎金

E.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的搬遷費

【正確答案】ABC

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、

教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅，選項D是企業(yè)頒發(fā)的獎金，因此需要

征收個人所得稅；外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個

人所得稅。

55.下列屬于與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保的有（）。

A.與本企業(yè)應(yīng)稅收入有關(guān)的擔(dān)保

B.與本企業(yè)投資有關(guān)的擔(dān)保

C.與本企業(yè)材料采購相關(guān)的擔(dān)保

D.與本企業(yè)產(chǎn)品銷售相關(guān)的擔(dān)保

E.與本企業(yè)對外捐贈相關(guān)的擔(dān)保

【正確答案】ABCD

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，

經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應(yīng)收款項損失進行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的

擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。

56.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項支出中，不允許在所得稅前扣除的有（）。

A.向投資者支付的股息

B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用

C.違約后支付的違約金

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

E.超過《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出

【正確答案】ADE

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

第14頁/共21頁

【答案解析】無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除。

57.企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。

A.國債利息收入

B.企業(yè)取得2019年發(fā)行的地方政府債券利息

C.跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

E.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益

【正確答案】ABCE

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項D,在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股

息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入。

58.依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括（）。

A.再銷售價格法

B.現(xiàn)金與實物分配法

C.交易凈利潤法

D.可比非受控價格法

E.利潤分割法

【正確答案】ACDE

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價方法包括：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法

和其他符合獨立交易原則的方法。

59.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。

A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅

基礎(chǔ)

B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

C.自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年

D.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除

E.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除

【正確答案】ABDE

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項C,企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用扣除的。

60.下列關(guān)于加計扣除政策的表述中，不正確的有（）。

A.煙草制造業(yè)適用加計扣除的政策

B.房地產(chǎn)業(yè)不適用加計扣除的政策

C.企業(yè)2020年委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不可以加計扣除

D.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以加計扣除

E.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣

除

【正確答案】AC

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】選項A,煙草制造業(yè)不適用加計扣除的政策。選項C,自2018年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所

發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件

的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

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三、計算題(共8題，每題2分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

61.2020年初市區(qū)某企業(yè)擁有房產(chǎn)的原值共計3000萬元，其中廠房原值共計2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬

元，獨立的地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年不含增值稅租金24萬元，每年年末取得當(dāng)年租金，租賃

期3年。

(2)7月份購買一處新建的獨立地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載金額200萬元，9月份交付使用，10月份從

房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。

(3)10月份受托為甲公司加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞

務(wù)費30萬元；與乙企業(yè)簽訂運輸保管合同一份，合同中注明運費2萬元，保管費0.2萬元、裝卸費0.05萬元。

(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,工業(yè)用途地下建筑物以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)

原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)2020年該企業(yè)的地下工業(yè)用倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。

A.7040

B.4800

C.9280

D.10400

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】地下工業(yè)用倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100X50%X(1-20%)X1.2%X10000=4800(元)

(2)2020年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。

A.248480

B.248920

C.249600

D.250720

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】2020年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600X(1-20%)X1.2%X6-?12+(2600-300)X

(1-20%)X1.2%X64-12+244-12X6X12%=24.96(萬元)=249600(元)

(3)2020年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。

A.1892

B.2210

C.2216

D.2222

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】2020年該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=24X3X10000X0.K+5X2+200X10000X0.05%+0.2X10000X0.

1%+3OXO.05%X10000+2X0.05%X10000=1892(元)

(4)2020年該企業(yè)的地下商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。

A.4800

B.2240

C.4480

D.3360

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

第16頁/共21頁

【回答錯誤】

【答案解析】2020年該企業(yè)的地下商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=200X7（WX（1-20%）X1.2%4-12X3X10000=3360

（元）

62.我國居民企業(yè)甲在境外進行了投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：

2020年經(jīng)營及分配狀況如下：

（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%,預(yù)提所得稅稅率為12%,丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤

按持股比例進行了分配。

（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%,預(yù)提所得稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納所得稅總額已包含投資

收益還原計算的間接稅款）1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預(yù)提所得稅

12萬元：乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。

（3）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%,其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。

要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。

（1）滿足持股條件適用間接抵免優(yōu)惠政策的企業(yè)包括（）。

A.乙

B.丙

C.乙和丙均滿足

D.乙和丙均不滿足

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】丙不適用間接抵免優(yōu)惠政策。甲持有丙的比例=50%X30%=15除低于20%。

乙適用間接抵免優(yōu)惠政策。甲持有乙的比例為50%,大于20%。

（2）企業(yè)乙所納稅額屬于企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額為（）萬元。

A.76

B.86

C.96

D.100.38

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】稅后利潤=1000—180—12=808（萬元）,分配50%=808X50%=404（萬元）

乙所納稅額屬于企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額=（乙企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額（180+12）+乙企業(yè)間接負(fù)擔(dān)

的稅額0）X乙向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）404個本層企業(yè)所得稅后利潤額808=96（萬元）

（3）企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額為（）萬元。

A.105

B.115

C.125

D.108

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

第17頁/共21頁

【答案解析】甲境外所得=808X50%=404（萬元），A國的應(yīng)納稅所得額=404+96=500（萬元），抵免限額=

（2400+500）X25%X5004-（2400+500）=125（萬元）。

（4）企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實際抵免額為（）萬元。

A.136.4

B.125

C.100.39

D.96

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】可抵免境外稅額=96+404X10%=136.4（萬元）；抵免限額125萬元；當(dāng)年實際可抵免的稅額為125

萬元。

四、綜合分析題（共12題，每題2分，共24分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選或多選不得分；少選選對

的，每個選項得0.5分。）

63.中國公民李某是某公司生產(chǎn)經(jīng)理，同時兼任其他公司的監(jiān)事。2020年個人收入情況如下：

（1）12月份取得全年一次性獎金18000元，選擇不并入綜合所得，單獨計稅。

（2）2月份參加“歡樂行”進行魔術(shù)演出，取得勞務(wù)報酬所得32000元。

（3）5月份因自己的散文集出版，獲得稿酬14000元。

（4）9月份將二環(huán)旁一套小戶型住房出售，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，該房購進時原價為280萬元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)

稅費20萬元。

（5）去年婺表的小說改編成劇本，獲得劇本使用費10000元。

（6）11月份取得教育儲蓄存款利息10000元、保險賠款3000元；購買體育彩票，獲得二等獎10萬元；取得公司頒

發(fā)的“生產(chǎn)之星獎”榮譽，獎金10000元；舉報違法行為獲得獎金5000元。

其他相關(guān)資料：以上金額均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）李某12月份全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.295

B.540

C.835

D.495

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】全年一次性獎金：18000+12=1500（元），適用稅率3%,速算扣除數(shù)0。全年一次性獎金應(yīng)繳納個

人所得稅=18000義3%—0=540（元）。

（2）李某勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。

A.7473.69

B.5680

C.7680

D.9473.69

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=32000X（1-20%）義30%—2000=5680（元）。

（3）李某稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。

A.640

B.1568

C.1600

D.2240

第18頁/共21頁

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯誤】

【答案解析】應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=14000義