行政事業(yè)單位國有資產管理

行政事業(yè)單位資產管理重慶工商大學會計學院趙青華博士本講主要內容國有資產改革背景國有資產的概念和分類事業(yè)單位國有資產管理的主要內容行政單位國有資產管理的主要內容第一部份國有資產管理改革背景中國經濟的高速增長財政收入的高速增長國有企業(yè)實現(xiàn)利潤的高速增長國家外匯儲備高速增長三個增長帶來三個新現(xiàn)象國富與民窮的現(xiàn)象國進與民退的現(xiàn)象人民幣對外升值與對內貶值的現(xiàn)象國有資產管理部門現(xiàn)狀1.企業(yè)國有資產國有資產監(jiān)督管理委員會2.資源性國有資產多部門分別管理3.行政事業(yè)性國有資產財政部門行政事業(yè)性國有資產的構成占用或使用單位（1）各級政府機構行政單位25.02萬戶（以各級財政撥款戶頭統(tǒng)計）（2）事業(yè)單位129.08萬戶（含自收自支事業(yè)單位）（3）社團法人1.1萬戶行政事業(yè)性國有資產的構成占用或使用單位的人員狀況公務員636.9萬事業(yè)單位人員2900萬機關事業(yè)單位公勤人員700萬3.7萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的370萬臨時工（按每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)平均100人計算）行政事業(yè)性國有資產的構成行政事業(yè)性國有資產黨政機關事業(yè)單位軍隊政府駐外機構社團非政府組織行政事業(yè)性國有資產的構成行政事業(yè)性國有資產的構成行政事業(yè)性國有資產的形成來源管理改革的目標定位1．行政性國資管理改革的目標定位（1）更好保證國家機器運轉（2）提高資產的利用和使用效率（3）減輕財政負擔2．事業(yè)性國有資產管理改革的目標定位（1）實現(xiàn)“政資分離”與“政管分離”（2）滿足公共產品（服務）的社會需求（3）提高公共產品（服務）供給的效率及透明度國有資產管理體制改革的歷史回顧第一階段初步探索，從十一屆三中全會到1993年十四屆三中全會特點：在計劃經濟基本框架下對國有資產管理體制進行初步改革，改革的重點在于國有企業(yè)第二階段“國家所有，分級管理”，從1993年到2002年11月十六大召開特點：改革深入到政府內部的兩重職能（即社會管理職能和資產所有者職能）分離等問題。第三階段“國家所有，分級行使出資人產權”時期特點：改革進一步深入到政府內部的產權劃分。DesignedbyGuildDesignInc.行政事業(yè)單位國有資產管理歷史延革歷程1988年以前，我國行政事業(yè)單位國有資產管理，由各級財政部門負責1988年-1998年，由各級國有資產管理局和財政部門共同負責管理1998年機構改革撤銷了國有資產管理局。中央:財政部，地方:財政部門、機關事務管理局、國資委。2004年，行政政法司成立行政資產處教科文司成立事業(yè)資產處近幾年，行政事業(yè)單位國有資產管理改革工作實現(xiàn)了新的突破行政事業(yè)單位國有資產管理歷史沿革2006年清查結果財政部最新公布的全國行政事業(yè)單位資產清查結果顯示，截至2006年12月31日，全國行政事業(yè)單位國有資產總額達到8.01萬億元，其中凈資產總額達到5.31萬億元，占國有凈資產總額的35.14％。根據資產清查結果，從單位類別看，行政單位占全國行政事業(yè)單位國有資產總額的25.63％，事業(yè)單位占74.37％；從級次看，中央占15.24％，地方占84.76％；從資產構成看，流動資產占37.75％，固定資產占52.19％，對外投資占2.14％，無形資產占1.09％，其他資產占6.83％。2006～2011年行政事業(yè)單位國有資產（凈值）行政事業(yè)單位國資管理主要問題管理滯后“政資不分、政管不分”行政權力與資產管理合一行政權力與運營管理合一問題突出1.家底不清2.基礎薄弱3.配置不公

4.效率不高5.流失嚴重李士忠：國有企業(yè)資產流失案例一：政府干預，強行向企業(yè)攤牌和擔保。某企業(yè)為擴大規(guī)模，接受外商8900萬美元設備捐贈，以換取企業(yè)產品獨家出口經營權。而當?shù)卣畢s決定讓企業(yè)進行反擔保，造成該企業(yè)實際支付設備費用比自己購買還多花1100萬美元，讓外商在此項交易中凈賺近億美元。更莫名其妙的是，這個外商向中國銀行借貸的流動資金3000萬美元，只還了1500萬，剩余部分賴賬不還。而政府主要領導竟然批準決定讓這家企業(yè)替外商還中國銀行1490萬美元欠款，使企業(yè)遭受1.2億元人民幣的損失。案例二：缺乏科學論證，造成決策失誤。某企業(yè)總資產37億元，在房屋地產熱時出12億元在珠海、深圳、惠州等地買了大片土地、建了大量房屋。如今在惠州建成的5棟29層大廈連一平方米都沒有賣出去。案例三：大辦第三產業(yè)，進行關聯(lián)交易，轉移利潤，使國有資產流向集體和個人。某企業(yè)將本應由主業(yè)經營的很賺錢的業(yè)務轉給離退休人員經營、職工集資入股的第三產業(yè)公司經營。一年后，每個職工僅入股2000元，卻拿到7萬元回報、回報率高達35倍。李士忠：國有企業(yè)資產流失案例四：利用改制重組轉移資產，轉移利潤。一家企業(yè)在改制重組過程中將部分優(yōu)良資產轉移到股份合作制企業(yè)。這家企業(yè)本來只有1.4億元凈利潤，竟然將1.6億元凈利潤轉移到新組建的股份合作制企業(yè)，把國有資產轉移到集體，再逐步轉移到個人手中，國有企業(yè)變成空殼，資不抵債。案例五：利用職權徇私舞弊，為配偶子女謀私。一家企業(yè)主管進出口的副總經理利用妻子是財務部門領導，利用職權，互相勾結，讓兩個兒子分別在當?shù)睾蜕钲谧詢杉宜饺斯?，采取高進低出徇私舞弊，中飽私囊，給國家造成重大損失。李士忠：國有企業(yè)資產流失案例六：外商特別是假洋鬼子套取資金。某企業(yè)通過一個偶然機會結織一位內地移居香港的商人，該商人又冒充一家荷蘭公司代表到中國投資做生意。內地這家公司負責人沒有調查這個外商的背景，也沒有召開董事會討論研究，將幾千萬美元從財務部劃出，結果這個假外商攜同巨款一跑了之。案例七：炒做、私分股票和期貨、債券。四川東方鍋爐廠原任董事長、總經理和現(xiàn)任董事長、總經理私分送人兩千多萬股票，每人將300萬元獲利裝進自己的腰包，結果兩個被判死緩，兩個被判無期。這個案件從上到下涉及100多人，轟動全國。案例八：私設小金庫、賬外賬、吃喝玩樂、揮霍浪費。一間企業(yè)的廠長長期在北京五星級酒店嫖娼，出手大方，每出手都是幾千至上萬元，而且還分別在長沙、北京、廣州、香港等包養(yǎng)情婦。

李士忠：國有企業(yè)資產流失案例九：貪小利、吃大虧，違規(guī)拆借。一家企業(yè)在現(xiàn)金本不富裕情況下，為獲取高于銀行的利息，將１億元現(xiàn)金全部借給信譽不好的一家企業(yè)，結果不但利息分文未收，本金最少也損失5000萬元。案例十：管理混亂，缺乏責任心。某企業(yè)建一面積6500平方米的綜合樓工程，從工程預算、建設、驗收、決算、審計，表面一切手續(xù)完備，但查賬時發(fā)現(xiàn)，在工程結算中，將水磨石窗臺按6800平米與施工單位結算，多付10萬元。還有一企業(yè)，建一個1100百多萬元的小工程，經查賬就多付給施工單位189萬元。第二部分國有資產的概念和分類一、國有資產的概念（一）廣義國有資產指國家以各種形式投資及其收益、撥款、接受捐贈、憑借國家權利取得或依據法律認定的各種類型的財產或財產權利。一、國有資產的概念經營性資產國家以各種形式形成的對企業(yè)投資及其收益等經營性資產。非經營性資產國家向行政事業(yè)單位撥款形成的非經營性資產。資源性資產國家依法擁有的土地、森林、河流、礦藏等。（二）狹義國有資產——經營性國有資產狹義國有資產國家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權益分類企業(yè)國有資產行政事業(yè)單位轉作經營的資產國有資源中投入生產經營過程的部分二、國有資產的分類（一）經營性國有資產國家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權益。即從事產品生產、流通、經營服務等領域，以營利為主要目的，依法經營或使用，其產權屬于國家所有的一切財產。特點運動性——通過不斷運動實現(xiàn)自身的價值和增值。增值性——通過運動，與勞動力相結合實現(xiàn)增值。經營方式的多樣性——直接經營、間接經營、委托經營、承包經營、租賃經營、股份經營、聯(lián)合經營等。（二）行政事業(yè)性國有資產定義由行政事業(yè)單位占有、使用的，在法律上確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經濟資源的總和。包括國家撥給行政事業(yè)單位的資產；行政事業(yè)單位按照國家政策規(guī)定運用國有資產組織收入形成的資產；接受捐贈和其他經法律確認的國家所有的資產。特點配置領域的非生產性使用目的的服務性資金補償、擴充非直接性占有、使用的無償性（三）資源性國有資產概念在人們現(xiàn)有的知識、科技水平條件下，對某種資源的開發(fā)，能帶來一定經濟價值的國有資源。特點品種的稀缺性數(shù)量的有限性品質的復雜性分布的失衡性國有資產的管理第三部分事業(yè)單位國有資產管理的主要內容（一）基本原則實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管的基本原則堅持資產管理與預算管理相結合的原則堅持所有權與使用權相分離的原則堅持資產管理與財務管理、實物管理與價值管理相結合的原則一、事業(yè)單位國有資產管理的原則、任務及機構（二）主要任務建立健全事業(yè)單位國有資產管理的各項規(guī)章制度產權登記、產權界定、產權糾紛調處、資產使用、資產處置、資產報告等。明晰事業(yè)單位國有資產產權關系，實施產權管理通過產權登記、產權界定等基礎工作，明確事業(yè)單位國有資產的國家所有權和事業(yè)單位的占有、使用權。國家通過國有資產管理機構行使所有者管理職能，事業(yè)單位行使占有、使用者管理職能，做到各司其職，各負其責（二）主要任務保障事業(yè)單位國有資產的安全和完整建立完整的賬卡，準確全面反映國有資產的存量狀況；嚴格管理制度，明確使用責任，落實各項措施，使國有資產管理做到制度化、程序化；建立統(tǒng)計報告制度，及時掌握資產使用及增減變動情況。推動事業(yè)單位國有資產的合理配置和節(jié)約、有效使用按照行政事業(yè)發(fā)展規(guī)律和要求，保證各項事業(yè)發(fā)展有充足的資源供給，避免出現(xiàn)結構性失衡；按照物盡其用原則，對事業(yè)單位中長期閑置不用的資產積極進行調劑，加快資產合理流動，實現(xiàn)優(yōu)化配置，充分發(fā)揮資產的最大效益。（二）主要任務對事業(yè)單位非經營性轉作經營性的資產實行有償使用，并監(jiān)督其實現(xiàn)保值增值。對事業(yè)單位“非轉經”，應堅持有償使用原則，通過征收國有資產占用費，將一部分資產收益集中起來，用于事業(yè)單位的固定資產更新改造。對事業(yè)單位用國有資產開辦的企業(yè)和經營單位，按《國有企業(yè)財產監(jiān)督管理條例》實施監(jiān)管，確保國有資產的保值增值。（三）事業(yè)單位國有資產管理機構及其職責各級財政部門是政府負責事業(yè)單位國有資產管理的職能部門，對事業(yè)單位的國有資產實施綜合管理。事業(yè)單位的主管部門負責對本部門所屬事業(yè)單位的國有資產實施監(jiān)督管理。事業(yè)單位負責對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理。二、事業(yè)單位國有資產管理的主要內容基礎管理產權登記、資產評估與清查管理，資產信息與報告管理（管理側重于做好數(shù)據基礎管理，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)督）使用性管理資產的配置及使用管理（管理側重于促使資產節(jié)約，高效運用）產權的變更和處置管理資產處置、產權登記和產權糾紛處理管理（管理側重于保證資產在產權變動時安全完整，防止國有資產流失）（一）事業(yè)單位國有資產配置及使用管理1.事業(yè)單位國有資產配置管理國有資產配置應當符合規(guī)定的配置標準沒有規(guī)定配置標準的，應當從嚴控制，合理配置。對于長期閑置、低效運轉或超標準配置的資產，原則上由主管部門進行調劑跨部門、跨地區(qū)的資產調劑應報同級或共同上一級的財政部門批準申請用財政性資金購置規(guī)定限額以上資產①事業(yè)單位資產管理部門會同財務部門審核資產存量，提出下一年度擬購資產的品目、數(shù)量，測算經費額度，報主管部門批準；②主管部門根據資產存量狀況和資產配置標準，審核、匯總事業(yè)單位資產購置計劃，報同級財政部門審批；③同級財政部門根據主管部門審核意見，對資產購置計劃進行審批；④經同級財政部門批準的資產購置計劃，應列入年度部門預算，并在上報年度部門預算時附送批復文件等，作為財政部門批復部門預算的依據。用其他資金購置規(guī)定限額以上資產報主管部門審批主管部門應當將審批結果定期報同級財政部門備案購置納入政府采購范圍的資產，應按照國家有關政府采購的規(guī)定執(zhí)行2.事業(yè)單位國有資產的使用管理國有資產的使用自用和對外投資、出租、出借、擔保等方式。應當建立健全內部管理制度資產購置、驗收、保管、使用等對實物資產進行定期清查做到賬賬、賬卡、賬實相符，加強對無形資產的管理，防止無形資產流失2.事業(yè)單位國有資產的使用管理國有資產對外投資、出租、出借和擔保必要的可行性論證→提出申請→主管部門審核同意→報同級財政部門審批用于對外投資、出租和出借的資產實行專項管理，并在單位財務會計報告中對相關信息進行充分披露財政部門和主管部門應當加強風險控制事業(yè)單位對外投資收益、收入納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理（二）事業(yè)單位國有資產處置管理處置方式出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產損失核銷等。處置審批事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產損失的核銷，以及單位價值或批量價值在規(guī)定限額以上的資產處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批；規(guī)定限額以下的報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案。（二）事業(yè)單位國有資產處置管理處置原則公開、公正、公平資產數(shù)量較多或價值較高的，應當通過拍賣等市場竟價方式處置收入屬于國家所有，應按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理（三）事業(yè)單位國有資產產權登記與產權糾紛處理管理產權登記國家對事業(yè)單位占有、使用的國有資產進行登記，依法確認其所有權和事業(yè)單位對國有資產的占有、使用權的行為登記機構同級財政部門或經同級財政部門授權的主管部門申報、辦理產權登記，并由財政部門或授權部門核發(fā)《產權登記證》登記內容單位名稱、住所、負責人及成立時間；單位性質、主管部門；單位資產總額、國有資產總額、主要實物資產額及使用狀況、對外投資情況；其他需要登記的事項。1.產權登記（三）事業(yè)單位國有資產產權登記與產權糾紛處理管理登記規(guī)定新設立的事業(yè)單位發(fā)生分立、合并、部分改制，以及隸屬關系、單位名稱、住所和單位負責人等產權登記內容發(fā)生變化的事業(yè)單位依法撤消或整體改制等原因被清算、注銷的事業(yè)單位登記變更對事業(yè)單位國有資產產權登記實行定期檢查。2.產權糾紛與單位間的糾紛事業(yè)單位與其他國有單位之間發(fā)生國有資產產權糾紛的，由當事人協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的，可以向同級或共同上一級財政部門申請調解或裁定，必要時報有管轄權的人民政府處理。與個人間的糾紛事業(yè)單位與非國有單位或者個人之間發(fā)生產權糾紛的，事業(yè)單位應當提出擬處理意見，經主管部門審核并報同級財政部門批準后，與對方當事人協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的，依照司法程序處理。（四）事業(yè)單位國有資產評估與資產清查管理評估條件整體或部分改制為企業(yè)以非貨幣性資產對外投資合并、分立、清算資產拍賣、轉讓、置換整體或部分資產租賃給非國有單位確定涉訟資產價值1.事業(yè)單位國有資產評估管理1.事業(yè)單位國有資產評估管理不進行資產評估①經批準事業(yè)單位整體或部分資產無償劃轉②下屬的事業(yè)單位之間的合并、資產劃轉、置換和轉讓③其他不影響國有資產權益的特殊產權變動行為，報經同級財政部門確認可以不進行資產評估的評估機構應當由委托具有資產評估資質的評估機構進行。評估制度事業(yè)單位國有資產評估項目實行核準制和備案制核準和備案工作按照國家有關國有資產評估項目核準和備案管理的規(guī)定執(zhí)行。1.事業(yè)單位國有資產評估管理2.事業(yè)單位國有資產清查管理事業(yè)單位進行資產清查向主管部門提出申請，并按規(guī)定程序報同級財政部門批準立項后實施清查條件①根據實際工作需要，被納入統(tǒng)一組織的資產清查范圍的；②進行重大改革或整體、部分改制為企業(yè)的；③遭受重大自然災害等不可抗力造成資產嚴重損失的；④會計信息嚴重失真或國有資產出現(xiàn)重大流失的；⑤會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產核算方法發(fā)生重大變化的；⑥同級財政部門認為應當進行資產清查的其他情形清查內容基本情況清理、賬務清理、損益認定、資產核實和完善制度等（五）事業(yè)單位國有資產信息管理與報告事業(yè)單位及時將資產變動信息錄入管理信息系統(tǒng)，對本單位資產實行動態(tài)管理按照財政部門規(guī)定的事業(yè)單位財務會計報告的格式、內容及要求，對其占有、使用的國有資產狀況定期做出報告各級財政部門、主管部門應當充分利用資產管理信息系統(tǒng)和資產信息報告，全面、動態(tài)地掌握事業(yè)單位國有資產占有、使用狀況，建立和完善資產與預算有效結合的激勵和約束機制（六）事業(yè)單位國有資產監(jiān)督檢查與法律責任管理1.監(jiān)督檢查管理財政部門、主管部門、事業(yè)單位建立管理責任制，將資產監(jiān)督、管理的責任落實到具體部門、單位和個人單位內部監(jiān)督與財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督相結合，事前監(jiān)督與事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結合，日常監(jiān)督與專項檢查相結合2.法律責任財政部門、主管部門、事業(yè)單位及其人員有違反法規(guī)定，按《財政違法行為處罰處分條例》進行處罰、處理、處分三、事業(yè)單位非經營性國有資產轉經營性資產的管理興辦實體對外投資出租、出借其他方式（一）主要方式（二）事業(yè)單位非經營性資產轉經營性資產管理的主要內容1.重新劃定管理的范圍應按企業(yè)化原則進行運作的機構，從事業(yè)單位中分離出來按一般營利性國有企業(yè)管理的方法來進行管理終使國有資產從這些領域中基本退出縮短國有資產管理的戰(zhàn)線（二）事業(yè)單位非經營性資產轉經營性資產管理的主要內容2.實施綜合管理嚴格執(zhí)行審批制度按規(guī)定進行資產評估建立專項管理制度：專項登記、專項考核資產收益納入單位財務統(tǒng)一管理堅持有償使用原則，合理收取資產占用費堅持國家所有的性質不變對事業(yè)單位利用國有資產創(chuàng)辦的具有企業(yè)法人資格的企業(yè)，應按《國有企業(yè)財產監(jiān)督管理條例》實施監(jiān)督管理（三）事業(yè)單位非經營性資產轉為經營性資產的審批程序單位申報主管部門審核財政部門審批產權變更第四部分行政單位國有資產管理的主要內容（一）行政單位國有資產管理主要任務建立和健全各項規(guī)章制度資產使用、資產處置、產權登記、產權糾紛調處、資產報告等。推動國有資產的合理配置和有效使用保證國有資產的安全和完整監(jiān)管尚未脫鉤的經濟實體的國有資產，實現(xiàn)國有資產的保值增值一、行政單位國有資產管理主要任務與內容（二）行政單位國有資產管理主要內容資產配置資產使用資產處置資產評估產權界定產權糾紛調處產權登記資產清查資產統(tǒng)計報告監(jiān)督檢查二、行政單位國有資產管理應遵循的基本原則1、堅持“國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有使用”的基本原則。2、行政單位國有資產管理，必須將堅持資產管理、財務管理與預算管理相結合的原則。三、行政單位國有資產管理的目標1.實現(xiàn)行政性國有資產占用的公平首先要摸清行政性國有資產的“家底”其次要研究定額標準，即實物資產定額、標準費用定額、財政預算定額2.提高行政性國有資產使用的效率3.切實減輕各級財政的負擔四、行政單位國有資產管理的機構及職責1、各級財政部門——監(jiān)督檢查2、行政單位——組織實施負責行政單