鐵路工程專項檢查實施方案

XX鐵路工程各施工單位專項檢查實施方案根據與XX鐵路XX有限公司業(yè)務約定書約定和國家、有關主管部門建設法規(guī)以及XX鐵路公司（以下簡稱業(yè)主）的相關要求及其與鐵路建設工程各施工單位簽訂的施工承包合同的相關約定，按照中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則的要求，制定本專項檢查實施方案。XX鐵路公司是根據鐵道部與XX省簽署的《關于加快XX鐵路建設有關問題會議紀要》的規(guī)定，鐵道部、XX省人民政府分別授權XX鐵路局、XX省鐵路投資有限公司作為鐵道部、XX省出資者代表，依法共同組建。本公司XXXX年XX月XX日在XX市呈貢縣工商行政管理局登記注冊，取得的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照號為XXXXXXXXXXXXXXX，注冊地址：XX市呈貢縣石龍路XXX號，注冊資本人民幣X億元，公司類型為有限責任公司，由XX鐵路局出資X,XXX.XX萬元，持股比例為XX%，XX省鐵路投資有限公司出資X,XXX.XX萬元，持股比例為XX%。經營范圍：XX鐵路客運專線（XX段）的建設和客貨運輸；物資供應；鐵路客貨運輸服務代理。XX鐵路公司所承擔的XX鐵路建設項目已經《國家發(fā)展改革委關于新建XX鐵路項目建議書的批復》（發(fā)改基礎〔XXXX〕XXXX）和《國家發(fā)展改革委關于新建XX鐵路可行性研究報告的批復》（發(fā)改基礎〔XXXX〕XXXX）文件批復，并經鐵道部《關于新建XX鐵路初步設計的批復》（鐵鑒函〔XXXX〕XXX）號文件批復了初步設計。承擔建設XX鐵路XX段省界至XX南站及引入XX樞紐相關配套工程，范圍是省界至XX南正線長度為XXX.XXX公里，建設XX樞紐XX至XX南客站客車聯絡線、羊堡至金馬村聯絡線，新建XX南客站等，公司將引入XX樞紐相關工程委托XX鐵路局代建，該代建項目具體由XX鐵路局XX樞紐指揮部負責。根據初步設計核備概算，XX鐵路XX段投資總額為XXX.XX億元，其中靜態(tài)投資XXX.XX億元，建設期貸款利息XX億元，動車組購置費XX.XX億元。一、XX鐵路工程各施工標段的基本情況（1） X標，XXXX年開工，施工單位為中鐵XX集團有限公司（設有X個指揮部、X個項目部分部），合同金額XX.XX億元。（2） x標，XXXX年開工，施工單位為中鐵XX局集團有限公司（設有X個指揮部、X個項目部分部），合同金額XX.XX億元。⑶X標，XXXX年開工，施工單位為中交XX航局（設有X個指揮部、XX個項目部分部），合同金額XX.XX億元。（4） X標，XXXX年開工，施工單位為中鐵XX集團有限公司（設有X個指揮部、XX個項目部分部），合同金額XX.XX億元。（5） X標，XXXX年開工，施工單位為中鐵XX局集團有限公司（設有X個指揮部），合同金額XX.XX億元。（6） X標，XXXX年開工，施工單位為中鐵XX局集團有限公司（設有X個指揮部、X個項目部分部），合同金額XX.XX億元。（7） X標，XXXX年開工，施工單位為中鐵XX集團有限公司（設有X個指揮部、XX個項目部分部），合同金額XX.XX億元。⑻X標，XXXX年開工，施工單位為中鐵XX局集團有限公司（設有X個指揮部、XX個項目部分部），合同金額XX.XX億元。二、 專項檢查目的按委托專項檢查的施工單位和業(yè)主的要求對被檢查單位在施工過程中執(zhí)行國家、有關主管部門建設法規(guī)以及業(yè)主的相關要求、核實資金來源、核實主體工程支出與大小臨工程、設備到位情況、核實上繳管理費、合同管理、招投標管理等方面情況進行專項檢查，向業(yè)主出具專項檢查報告，如實反映和披露檢查情況，提出對檢查中發(fā)現問題的改進建議，有效控制鐵路建設項目的風險。三、 檢查范圍：檢查單位范圍檢查單位主要為各施工單位工程指揮部、項目部分部等；還包括其他與施工標段的施工生產有關的單位（將其納入審計范圍時需要相關的施工單位與其協商并取得同意）。檢查時間范圍本次專項檢查的時間范圍為各施工標段開工之日起至XXXX年XX月XX日。四、總體要求1應按業(yè)務約定書要求，對與專項檢查內容有關的重要事項進行全面檢查，時間服從質量，該詳查的詳查，能延伸的延伸，確保檢查工作效果。.以較高的保證程度，全面反映和披露問題，對重要事項一般應采取詳細檢查的方式，切實降低建設項目的審計、檢查風險，不能僅靠抽查發(fā)現的問題點或部分甚至是個別情況對與專項檢查內容有關的重要事項發(fā)表檢查意見。以為業(yè)主提供咨詢服務及協助其對工程施工的全過程實行規(guī)范管理為主要工作目標，對檢查中發(fā)現的問題及需要商討的事項提出合理建議。對檢查中發(fā)現的認為必須整改的問題，要明確向相關單位指出，該方面問題必須改，并要及時了解實際整改情況；對檢查中發(fā)現的需作改進的問題，要告訴相關單位如何對相關依據資料進行補充、完善，通過完善使問題得到解決，并要及時了解補充、完善情況；對在檢查中暫時拿不準或與被檢查單位有爭議但認為存在風險的事項，要反饋事務所，以便其采取必要的防范風險的措施。上述三個方面應能涵蓋委托檢查事項的各個方面。五、專項檢查的主要內容：按照與各施工單位簽訂的業(yè)務約定書及業(yè)主的要求，專項檢查的主要內容如下：核實資金來源：包括建設單位撥付資金和施工單位（集團公司）撥付資金，但是不包括施工單位臨時撥付后又劃撥出本項目資金。核實工程支出。主要包括主體工程支出、臨建工程支出、設備購置、上繳管理費等。其中：①主體工程支出應包括I、II類變更、價差、風險包干費、安全措施費、巖溶整治費等合同外支出；臨建工程支出應區(qū)分大小臨建費用。大臨工程按類核實數量、工程量及費用支出，與設計數量、概算進行比較分析；設備采購應掌握數量名稱及金額，應核實款源及列銷情況，分清是否由項目承擔或施工單位（集團公司）承擔；核實上繳管理費，是否經建設單位同意，有無通過支付材料款、設備租賃費等方式間接或變相上繳情況。合同管理。核實有無在合同和物資目錄及合格供應商目錄外支付材料款等資金情況；重點關注是否存在指揮部、分部與其他單位簽訂合作合同或勞務分包行為。招投標管理。主要核查甲控物資是否進行招標，招投標程序是否符合規(guī)定。其他方面情況（重點是財務管理、會計核算方面的情況以及業(yè)主要求檢查的其他事項）。六、主要的專項檢查方法㈠應執(zhí)行的主要檢查程序對各施工單位及相應施工標段的基本情況進行認真調查，主要了解施工項目的資金來源、主要工程數量與工程費用、合同管理、招投標管理、施工機械配置、工程及勞務分包隊伍資質、內控制度建立與執(zhí)行等方面情況，初步評估檢查風險、確定重點檢查領域和擬定重要檢查事項的具體檢查程序及需收集的主要檢查證據。該方面調查與風險評估以首次檢查為主，但要貫穿于整個檢查期間，并根據不斷了解到的新情況修訂檢查實施方案和具體的檢查程序。對被檢查標段的各核算、管理、實施單位均進行重點檢查，有針對性地延伸檢查工程指揮部及所屬項目部分部。對重點檢查內容應實施的主要檢查程序以下列舉的主要檢查程序（包括第㈡項列舉的主要檢查方法）系從便于實際操作方面考慮，根據以往的檢查情況，針對重點檢查內容分別提出的，所列舉的檢查方法及其所對應的檢查目標（核實與重點檢查內容相關的重要事項）僅為其最主要部分。具體實施中，這些檢查程序、方法是有機聯系的，某一種檢查程序、方法可能會實現若干個檢查目的，同一檢查目的可以采用不同的檢查程序、方法或同時采用多種檢查程序、方法，本方案為便于操作而如此羅列，實務中需要區(qū)別對待。⑴審閱。主要為落實第X項檢查內容，也可直觀了解一些其他幾項檢查事項。執(zhí)行該程序的工作量很大，尤其是首次檢查需要花費較多時間，實施中應掌握突出重點、詳略得當的原則，并一般優(yōu)先采用該程序核實相關的檢查事項或為實施其他檢查程序提供線索。應審閱的主要資料（以下各檢查程序所列舉的資料僅為相對的，對該部分資料執(zhí)行的檢查程序也不是一成不變的，實務中應根據實際及檢查人員的職業(yè)判斷靈活運用。如列入核對程序的部分資料也可以是審閱資料，本程序列入的部分資料亦可以是核對資料，只不過是一般來講，審閱相對粗一點、核對相對細一點，所對應的檢查范圍有所不同。還有部分資料，可能適用于多項檢查程序，但為了避免在不同的檢查程序中重復列舉同一檢查資料，本方案采取了擇一列舉的方式）如下：招投標文件、建設工程施工合同、合同臺賬（如被檢查單位未建合同臺賬，應提請其建立）及相關的工程分包合同、設備物資采購合同及其他合同或協議，分包單位的資質證書；工程指揮部及所屬項目部分部設備投入情況統(tǒng)計表；被檢查單位的季度、年度工作總結，向業(yè)主、監(jiān)理單位、質量監(jiān)督站、地方政府有關管理部門報告資料；被檢查單位會計報表、會計明細賬；執(zhí)行該程序后，一是形成對某些檢查事項的檢查結論，二是收集專項檢查的依據資料，三是形成供后續(xù)檢查利用的審閱記錄。⑵核對。實施該程序或結合其他檢查程序可以核實專項檢查的各方面事項,主要與審閱、檢查、分析程序一并實施。一般在有線索的情況下確定核對重點，能夠提高檢查工作效率，既可核實定性問題，又可核實定量問題。應重點核對的主要資料如下：組建和管理架子隊、設置勞務管理機構情況，勞務作業(yè)人員登記簿（應記錄有勞務作業(yè)人員身份證號、職業(yè)資格證書號、勞動合同編號以及業(yè)績和信用等情況），勞務作業(yè)人員工資發(fā)放表；業(yè)主確定的甲控物資品名，甲控物資合格供應商名錄，甲控物資招投標方面資料（包括業(yè)主對有關甲控物資招標采購的答復資料），自采物資的招投標資料，設備物資驗收記錄及其相應的合格證書（或行政許可或強制認證證書）；工程（含大小臨項目）的施工組織方案、施工生產調度日報、施工生產統(tǒng)計報表（可以分成幾個時間點來索取資料，如XX年XX月XX日，XX年XX月XX日）；被檢查單位對上、對下驗工計價資料或工程結算資料，勞務作業(yè)人員工日、設備租賃臺班、臨時征地拆遷等統(tǒng)計資料，業(yè)主及監(jiān)理單位的簽證資料；工程物資、設備采供情況統(tǒng)計資料；部分需作重點核對的原始憑證。執(zhí)行該程序后，一是形成對某些檢查事項的檢查結論，二是收集專項檢查報告基本情況方面的資料，三是形成供后續(xù)檢查利用的審核記錄（其中部分審核記錄或核對表可直接作為報送業(yè)主的檢查資料）。⑶檢查。是專項檢查執(zhí)行的主要程序，實施該程序（必要時一并實施其他程序）可以核實專項檢查的各方面事項，原則上應以會計核算資料及相關資料為主，并主要采用詳細檢查與重點抽查相結合的方式進行。對會計資料進行檢查時，在審閱會計報表、會計明細賬的基礎上，應基本采用詳細檢查的方法對會計記賬憑證及相關資料進行檢查，具體實施時，對費用性支出記賬憑證，可只做粗略檢查，對涉及主要檢查事項的會計憑證，應進行重點檢查，其中的重要事項或認為有疑慮的事項，還應執(zhí)行其他檢查程序進行核實。為保證檢查工作的有效銜接，對會計資料的檢查原則上不重復進行，每次檢查均應對檢查期間的會計資料進行詳細檢查（經判斷不會遺漏重要檢查事項時也可采用抽查的方法，采用抽查方法應說明理由及判斷意見，并將其作為檢查底稿），并留下較為詳細的檢查記錄（抽憑記錄）。執(zhí)行該程序后，一是形成重要檢查事項的主要檢查結論，二是為核對、分析程序提供線索或依據，三是形成供后續(xù)檢查利用的檢查記錄（其中部分檢查記錄可直接作為報送業(yè)主的檢查資料，比如報告披露問題采用舉例方式而檢查發(fā)現有該問題的事項較多就應將該部分檢查記錄報送給業(yè)主，以便業(yè)主督促被檢查單位全面整改）。⑷詢問。是專項檢查應執(zhí)行的主要程序之一，可用于專項檢查的各個方面,運用得當可取得事半功倍的效果。詢問應以非財務人員為主要對象，范圍要涵蓋項目管理人員、工程技術人員、物資設備采購管理人員、計劃統(tǒng)計人員、施工隊長、主要操作人員、分包單位負責人及財務人員（需經被審計單位協商同意）、架子隊的勞務作業(yè)人員等，同一檢查事項應詢問不同層面的若干人員，詢問時要認真做好記錄并加以綜合整理，一般不能根據詢問結果形成檢查結論，執(zhí)行詢問程序取得的檢查證據應與執(zhí)行其他檢查程序取證相互印證。對互相矛盾的詢問結果，要通過進一步的詢問或實施其他檢查程序加以澄清。⑸分析。也是專項檢查的主要程序之一，可在對收集的檢查資料進行初步整理后，分析被檢查單位可能在哪些方面存在問題，以明確檢查重點；可對被檢查單位對上、對下驗工計價資料和工程支出情況進行核對分析，確定需現場察看的工程項目及部位；可對初步檢查結果進行分析，以確定是否應執(zhí)行進一步檢查程序；對某些關鍵證據進行分析，可以使重要檢查事項的檢查證據更具說明力；對整體檢查結果進行分析，可對可能潛在的檢查風險做出較合理判斷，以便不斷改進專項檢查工作。該程序涵蓋范圍很廣，其他檢查程序取得檢查資料、檢查證據、檢查結果均適用于該檢查程序。⑹現場察看。是一項重要的檢查程序，一般與詢問、核對程序結合使用，主要用于對實完工程數量，主要為大臨小臨項目進行檢查核實，也可用于履約方面的檢查（如上場的設備）、執(zhí)行有關建設法規(guī)的檢查（如是否存在分包工程情況可現場察看分包隊駐地布置等獲取旁證資料）等。在對實完工程數量進行現場察看時，應認真核對項目分部技術資料，有的放矢，并應做好現場察看記錄，并提請相關人員對記錄資料予以簽認。㈡專項檢查的主要方法核實資金來源：包括建設單位撥付資金和施工單位（集團公司）撥付資金，但是不包括施工單位臨時撥付后又劃撥出本項目資金。建設資金來源是專項檢查工作的重點。主要執(zhí)行檢查程序并一般采用詳細檢查的方法，其次是進行核對、分析，也結合運用其他各檢查方法。⑴業(yè)主撥付的建設資金進行核對一般來說，業(yè)主撥付的款項有兩種，分為預付款、驗工計價款?？梢园凑漳甓冗M行統(tǒng)計預付款與驗工計價款，對其提供的業(yè)主撥付款（包括轉撥甲供料款）統(tǒng)計表進行逐筆核實，根據序時賬中有關“收款憑證”對大額資金進行核對。⑵施工單位（集團公司）撥付資金進行核對指揮部的上級單位施工單位（集團公司）會給予項目啟動資金，但是往往會投入后再抽走，故按照年度對集團公司撥付資金進行統(tǒng)計，根據序時賬中有關“收款憑證”對收到集團公司墊付款、往來款等進行統(tǒng)計，并根據有關憑證附件查清有關業(yè)務內容，甄別是否屬于集團公司撥款，而不屬于其他特殊用途資金。并根據序時賬中有關“付款憑證”對施工單位臨時撥付后又劃撥出本項目資金進行逐筆核對。編制年度施工單位（集團公司）撥付資金與臨時撥付后歸還資金統(tǒng)計表。查清施工單位真實投入資金情況。此外對其從集團公司資金結算中心借款金額也應該進行統(tǒng)計。核實工程支出。主要包括主體工程支出、臨建工程支出、設備購置、上繳管理費等。⑴主體工程支出應包括I、II類變更、價差、風險包干費、安全措施費、巖溶整治費等合同外支出；該部分資料施工單位已經上報XX公司審批，部分尚在審批過程中，該部分的資料由XX公司財務部提供，我們在實施中主要關注主體工程成本列支是否規(guī)范，有無列支依據不充分，不合理，結合現場情況進行核實，主要核實I、II類變更、巖溶整治費。審閱、核對被檢查單位有關工程設計變更及其他變更方面的基礎資料并結合現場察看變更項目情況，檢查、分析施工單位向監(jiān)理工程師、業(yè)主報送的變更、索賠資料是否真實，對工期、費用的索賠是否符合招投標文件及施工承包合同的有關規(guī)定；同時適當關注發(fā)生變更、索賠事項時是否按約定及時申報（一般在發(fā)生后的XX天內）；檢查中還應執(zhí)行適當的檢查程序，對變更項目的工程數量、調整金額的計量、計算是否正確進行核實。⑵臨建工程支出應區(qū)分大小臨建費用。大臨工程按類核實數量、工程量及費用支出，與設計數量、概算進行比較分析。大臨工程項目實際完成情況。重點是報送業(yè)主的驗工計價資料完成工作量與費用是否真實、可靠，是否存在虛報工程量和多報費用的情況。該項也是專項檢查的重點，出現問題對業(yè)主的影響也比較大，施工單位老是向業(yè)主反映其大小臨投入較多，金額遠超過概算，要求業(yè)主解決資金問題。實務中要發(fā)現一些問題不難，但一般難以全部核實清楚。就是對被檢查項目實際完成的工作量和費用進行核實，主要核查虛報已完工程數量和費用的問題。其主要檢查內容與方法如下：現場察看前的準備工作。首先了解大臨項目，大臨主要是指工程概算單獨安排的大型臨時設施，一般為汽車運輸便道、便橋、砼拌和站（即概算中混凝土集中拌合站），電力線路與變電站、給水干管路、制梁場等。小臨主要是指工程概算沒有單獨安排的小型臨時設施，按照工程概算的一定比例提取包干使用，一般為砼濕噴站、炸藥庫、鋼材加工廠、材料庫、實驗室、辦公室、施工隊臨時駐地，以及其他臨時水、電、熱管線、臨時道路等。取得該指揮部業(yè)主向其大臨驗工計價表，掌握大臨計價情況。取得該指揮部臨建工程完成情況匯總表及相關附表，以及各分部臨建工程完成情況匯總表及相關組成部分附表，掌握其統(tǒng)計的大小臨工作量與費用情況。了解各分部大小臨工程情況，并讓其分清哪些大臨屬于概預算內項目，那些大臨無概算或超概算。根據上述情況分別選擇重點項目進行審查（重點項目一般各分部都要檢查）。現場察看工程實際進度。取得大臨、小臨已完工程統(tǒng)計表、各項大小臨工程數量統(tǒng)計（或計算）表與匯總表、費用計算表（應包括主要工程數量、定額標準、金額）。分清大小臨項目，其分清哪些大臨屬于概預算內項目，那些大臨無概算或超概算。現場察看時，事先均要確定大小臨工程項目及部位，進入施工現場前要到項目工區(qū)察看《大小臨項目分布示意圖》，有針對性地進行重點察看。一般重點查看便道、大型便橋、拌和站等。電力線路、變電站主要查看合同、設計資料、對施工方的驗工計價資料、財務列賬資料等確定其金額。制梁場可以查看征地是否完成，以及具體征地面積（因目前剛開工不久，多數制梁場未開工或僅完成征地）。也可以通過查看征地拆遷合同、拆遷費支付等佐證現場勘察的要求與技巧便道（新建）：若便道較少，勘察比較方便可以全部勘察，若是數量較多，分布較廣，可以按照一般不至于XX%里程進行抽樣，其中新建與改擴建都應兼顧，選取勘察對象應取得審計組長同意后才實施?？辈烨疤钪片F場勘查表相關信息，同時需要進行照相取證。主要測量道路長度（起終點）、寬度、路面狀況（土石（即開挖后直接使用）、碎石、混凝土硬化（厚度分別有XXCM、XXCM、XXCM三個規(guī)格）、截面髙度（僅指開山挖路的路段）或目測一下山體坡度、大致土石比例（僅指開山挖路的路段開挖石方、土方各自的比例）（注：截面髙度與土石比例不需要施工單位確認，只需記錄相關資料）。新建便道大部分里程準確，也有部分多報里程的，可以根據汽車里程表進行核實。寬度（一條線路一般應測量不少于二個路段寬度：便道技術標準為雙車道路面寬X.X米、單車道路面寬X.X米，實際多為X米）除測量外，還應目測是否變化比較大。留意觀察路面狀況，正確區(qū)分路面。通過觀察記錄截面髙度平均髙度（主要靠個人目測），以及土石比例。改擴建的便道可能申報費用時水分比較大，尤其申報造價較髙的，存在利用既有道路多報工作量與技術標準。應選擇好重點關注對象。便橋主要選擇有概預算的項目，對其長度、寬度、結構等進行查實，并冀記錄于現場勘查表。拌和站分為砼拌和站（大臨）和砼濕噴站（小臨），可以對其占地面積進行測量，一般單臺攪拌機場地面積不宜小于X,XXX平方米，雙臺攪拌機場地面積不宜小于XX,XXX平方米。有的單位上報面積較大，有的將實驗室等面積也一起算入，應將其合理占地面積進行測算其造價。并落實坐落地、設備標準、附近地貌（是坐落平地還是山谷、以及開挖山體，開挖程度）。電力線路與變電站：屬于大臨，一般通過核實是否屬于概算內，通過查看現場，以及查看合同、設計資料、對施工方的驗工計價資料、財務列賬資料等確定其金額。給水干管路：審核其概算是否合理，有無預算，設計情況。制梁場：目前多未動工，可以查看是否已經征地和具體面積、或者征地拆遷資料。對工程實完數量形成大致判斷后，與其提報的工程量一比較，是否虛報也就有了大致結論。對于小臨設施，可以根據其填制的《小臨設施分攤表》將小臨名稱、原值、使用期限、已經分攤金額、對應科目。⑶設備采購應掌握數量名稱及金額，應核實款源及列銷情況，分清是否由項目承擔或施工單位（集團公司）承擔；將被檢查單位的施工現場機械設備配置情況與投標文件承諾和施工合同的相關約定核對，并分析判斷施工單位履約情況。檢查重點是實際在施工現配置的主要機械設備數量明顯少于投標文件中注明擬上場的主要機械設備數量或實際生產能力明顯降低，投標文件中注明擬上場的主要機械設備為自用，但實際為利用項目資金自購或租用（也是資金管理方面的問題）。根據指揮部（或項目分部）提供的《進場設備統(tǒng)計表》與財務部提供的《固定資產臺賬》和固定資產科目明細賬、序時賬進行核對。查清項目分部新購設備金額、分部上級公司（一般集團公司的子公司）投入設備金額、以及由指揮部代購以后下轉到分部金額（該部分也屬于新購）根據以上資料分別生成《分部新購設備統(tǒng)計表》、《指揮部代購設備統(tǒng)計表》、《自有設備投入統(tǒng)計表》。由指揮部代購的可能未列入固定資產臺賬或入固定資產賬，一般指揮部會通過預收賬款科目下轉，可以通過分部的“預收賬款”科目明細查實原始憑證落實有無收到代購設備，也可以從指揮部落實為分部代購金額?！哆M場設備統(tǒng)計表》一般會包含勞務隊自帶設備，在扣除自有、新購及租賃的設備還有設備的，查清數字，主要是各分部為組織該項目的施工，施工現場的挖掘機、裝載機、自卸車等機械設備大多為勞務分包人提供。若是勞務隊自帶大型機械設備或匯總金額較大其工程違規(guī)轉包、分包可能性很大。根據以上資料分別生成《勞務隊自帶設備統(tǒng)計表》。根據合同臺賬、設備租賃合同、序時賬、原始憑證有關租賃費支出情況、結算價格等，查清自開工到XXXX年XX月間施工單位租賃設備情況，審核其提供的《設備租賃調查表》，落實XXXX年度、XXXX年x-xx月間已經列支租賃費金額、應列金額，尚未列支金額，以及租賃設備數量與價值。根據以上資料分別生成分部租賃設備統(tǒng)計表。對租賃價格進行分析，查看年度租賃費占設備原值的百分比（一般而言出租方承擔人工費、維修費等日常設備運行成本，可以將上述成本扣除查看其收益率是否過高）、落實租賃費是否合理，有無利用租賃方式向母公司轉移資金的的情況。在時間允許的情況下，通過在施工現場的調查了解，查看其提供《進場設備統(tǒng)計表》是否真實（可以抽查），其勞務隊自帶設備管理情況，可以結合重點審查項目檢查違規(guī)轉包、分包進行。將《自有設備投入統(tǒng)計表》與該標段《擬投入本工程的主要施工設備表》進行核對，列出該分部已經有多少設備已經到位（可能有的設備型號、開始使用年限與與投標文件不一致，也可以算作已經投入），然后待各分部都審查完畢后統(tǒng)計該標段總體設備到位率。因《擬投入本工程的主要施工設備表》只有數量無金額，故只比較設備數量到位率。新購設備過多嚴重影響資金周轉的，應作為轉移建設資金的問題提出（因為新購的固定資產使用期一般比項目施工期長）；租賃施工機械或上交折舊費作價明顯偏高，嚴重時可作為轉移建設資金的問題提出。⑷核實上繳管理費，是否經建設單位同意，有無通過支付材料款、設備租賃費等方式間接或變相上繳情況。上繳管理費多是在局指揮部層面存在（在分部也應查看其管理費用科目核算）。一般會在“XXXX管理費用-上級管理費”科目核算，查詢該科目明細賬，查清其具體發(fā)生額，收集其相關憑證和業(yè)主批復同意其上繳的文件。并生成《上繳上級管理費統(tǒng)計表》。查清是否已經支付管理費。該部分主要落實上繳管理費金額和其占驗工計價總額的比例，以及是否經過業(yè)主批復同意。合同管理。核實有無在合同和物資供應商目錄外支付材料款等資金情況；重點關注是否存在指揮部、分部與其他單位鑒定合作合同或勞務分包行為。⑴檢查是否存在合同和物資目錄外支付材料款等資金情況。取得指揮部合同臺賬和物資供應商目錄（主要是指高鐵甲控物資與地采物資實行目錄管理，只有進入供應商目錄，才具有供貨資格，主要為保障物資供應質量），并篩選出來材料采購合同臺賬。根據被檢查單位填制“工程施工材料明細表（表-X）”，或者按照材料采購為線索編制表格，查驗序時賬和科目余額表進行核實其填制內容是否真實、完整。o將“工程施工材料明細表（表-X）”與“材料采購合同臺賬”核對，檢查是否存在采購材料未簽訂合同。將“工程施工材料明細表（表-x）”分析哪些材料實行目錄商管理的，對屬于實施目錄商管理部分，與XX公司提供的“物資供應商目錄”核對，檢查是否存在采購材料的供應商不在“物資供應商目錄”中。⑵非法轉包、分包情況檢查此項因國家有關建設主管部門的相關法規(guī)、招投標文件及施工承包合同均有明確規(guī)定，該方面問題一般不會直接顯示，檢查中需進行實質性判斷，更多的是要指出不夠規(guī)范的問題。檢查要點如下：對施工單位承包工程項目后，將工程交給所屬子公司施工的應作具體分析，理論上仍屬于工程轉包或分包。因該方面情況比較普遍，一般不作為非法轉包、分包的問題。投標文件及施工承包合同未明確工程需分包，施工單位未經業(yè)主批準將承包項目的非主體工程分包出去，屬于非法分包。形式上的勞務分包、架子隊而實質上的工程分包或“包工頭”是目前施工單位較多存在的分包不規(guī)范的問題，從嚴掌握可能會被認定為非法分包，是專項檢查特別要注意的。A、 根據各項目工區(qū)的施工組織架構，正式職工中的管理、技術人員數量，施工隊承擔的施工任務及其施工管理模式，整體上判斷是否會存在工程分包情況（如工程量大、施工隊多、管理跨度大而管理、技術人員較少，存在工程分包或“包工頭”的可能性就大），尤其注意X、X標段，存在該情況。以確定應作重點檢查的工程項目和施工隊。B、 對主要的勞務分包合同、驗工計價或結算資料、工程撥款情況進行審閱、核對、檢查。如合同約定除甲供、甲控材料（可對照取得的甲供、甲控材料目錄進行判別）外，其他材料均由施工隊采購；現場施工的機械設備不是項目工區(qū)配置；驗工計價或結算單金額以工程數量及綜合單價計列；工程款全部撥給施工隊，項目工區(qū)不負責勞務作業(yè)人員的工資發(fā)放。一般應將其認定為工程分包，且除臨建工程外，屬于非法分包。該方面問題應提請被檢查單位糾正。如架子隊未足額配備施工管理、技術人員（正式工）；除項目工區(qū)自有或租用的機械設備外，施工現場還使其他的機械設備；結算的工日數量或單價明顯偏高；結算價款扣除項目工區(qū)直接支付的勞務作業(yè)人員工資后有較多結余款項被支付給施工隊負責人。一般應將其認定為“包工頭”。判斷施工現場的機械設備是否為項目工區(qū)自有或租用，可根據其提供的人員、設備配備數量，在現場察看時核查X-X個施工點的主要機械設備實際配置,如基本相符，即將項目工區(qū)自有機械設備（可查固定資產賬）、租用設備（可核查租用合同及機械臺班統(tǒng)計資料或臺班費結算資料）數量與總配備數量（進場設備統(tǒng)計表）進行對比，如差異較大即說明現場在使用包工隊或“包工頭”的機械設備。此外如果向勞務隊或勞務公司結算材料費或由其代購材料。且金額較大，也可以定性為即包工又包料的工程分包。如果勞務費直接支付費勞務公司，以及支付勞務費大額集中支付少數人的，都可能存在違法分包。招投標管理。主要核查甲控物資是否進行招標，招投標程序是否符合規(guī)定（可以與合同管理有關“（1）檢查是否存在合同和物資目錄外支付材料款等資金情況”同時審查，以便提高工作效率）。1由甲控物資的招標采購情況椐據物資招標采購的統(tǒng)計資料（參照工程施工材料明細表（表-x））,對照審閱、核對被檢查單位物資采購的招投標文件和簽訂的物資采購合同，檢查物資采購的招投標是否規(guī)范，甲控物資是否已經招標，中標單位是否為業(yè)主確定的合格供應商名錄，簽約單位是否為中標單位，物資采購數量、單價與投標文件規(guī)定是否一致，合同簽訂是否在發(fā)出中標書后的XX天之內。對照進料單、列賬發(fā)票核對實際供貨單位與合同簽訂單位是否一致，是否存在向非中標單位采購物資的情況，采購時間是否在合同簽訂之后，采購數量、單價是否與合同一致。檢查中要對施工單位是否擅自采購甲供物資的情況進行關注，在核查進料單、列賬發(fā)票時要仔細檢查是否購進了甲供物資，不能遺漏有問題事項。為提髙工作效率，一般對在鐵道部工程交易中心進行招投標的，審閱中標通知書就可以了；在其他交易場所進行招投標的，要對招投標過程中形成的主要文件資料進行有重點的審閱；如是施工單位自行組織招投標，各方面的資料要作認真審核，主要應檢查是否事先向業(yè)主報告過，招投標程序及招投標實際操作是否規(guī)范（有自行招標的即便沒有問題也要作為情況披露）。檢查中還要注意，施工單位是否有意將同批招標材料拆分成若干批次，以逃避在鐵道部工程交易中心進行甲供物資的招投標。⑥對施工單位的自采物資，應適當關注是否按上級單位的有關要求執(zhí)行了招投標程序，招標采購的物資，實際供貨單位與簽訂合同單位、中標單位是否一致。其他關注的問題（重點是財務管理、會計核算方面的情況以及業(yè)主和相關施工單位要求檢查的其他事項,這里不作為本次就檢查的重點，若存在以下問題可以提其他問題反映）。⑴檢查與承包施工項目無關資金支出主要采用檢查、核對、詢問等方式，核實被檢查項目是否支付了與本項目無關的資金（違規(guī)支出也是與承包施工項目無關的支出，比如其他工程項目支出，本方案將其專門歸為一類）。主要檢查內容有：項目工區(qū)人員、設備是從其他工點轉場到被檢查項目，并在原工點賬套基礎上對檢查項目進行會計核算，將被檢查項目資金用于歸還原工點拖欠的工程款、材料款及人員工資等；列支購置非本項目使用的機械設備（列為被檢查單位固定資產）、大型及專用模板、工程材料款項；為本項目以外的人員發(fā)放工資、獎金及補貼等主要采用檢查、核對、詢問等方式，核實被檢查項目是否有不合理的資金支出。主要檢查內容有：上級單位下達的上繳指標明顯偏髙，被檢查單位在施工過程中上繳利費過多（前提是動用了項目資金，如上級單位只是將下達的利費通過轉賬收上去，一般作情況指出；實務中可參照工程毛利率及被檢查單位除上繳費外的期間費率進行大致匡算；如上繳指標明顯不合理導致上繳現款很多，應作為轉移建設資金的問題提出。其他轉列的技術開發(fā)費等費用支出參照上繳利費，明顯不合理且將轉列費用現款上交的作為問題提出，未上交現款的作為情況反映）；利用其他工點或其他單位使用過的施工機械、材料、模板等作價明顯偏高，嚴重時可作為轉移建設資金的問題提出。主要采用檢查、核對、詢問、分析、現場察看等方式，核實被檢查項目是否有不合規(guī)的資金支出。主要檢查內容如下：A、 不符合合同規(guī)定的資金支出，如超撥工程款、超付材料款、超付設備租賃費、對無預付款約定的事項預付款項、未履行規(guī)定的審批程序提高分包或采購價款、提前付款（檢查期末應該付，但在支付時不到支付期，該項實際屬于超撥、超付、預付的問題，但考慮容易在檢查時被忽視而單列）。B、 不符合財務管理和會計核算要求的資金支出，如大額現金支出、賬面庫存現金畸高（更多的隱含著違規(guī)支出，實際上，一般庫存有限，出現這種情況，一是記賬不及時，一是無法及時記賬，無法及時記賬有可能是有變通費用還沒找到報銷票據）、收款人與供貨或提供勞務的單位或個人不一致、未取得合規(guī)票據、記賬憑證后未附銀行進賬單、個人借款金額較大且費用報銷不及時、現金支付工資、支付依據不充分（如支付事項無相關的合同或協議、計價單、收料單、機械租賃臺班統(tǒng)計單、收款憑據等）。C、 應重點關注支付民工工資是否有相應的合同或用工協議，施工隊、工區(qū)等各級管理機構的確認及民工的簽領手續(xù)是否完備、是否直接打到民工的工資卡中。⑵轉移建設資金轉移建設資金除前述檢查項目外，被檢查單位有可能將資金借給內部單位，或一個核算主體同時管理若干個施工項目，將被檢查項目資金用于其他工程項目（只要檢查期發(fā)生就是問題），該方面問題比較好查。實務中還要關注未通過賬面反映，但實際發(fā)生了短期資金往來的項目（借出時的銀行付出及收回時的銀行收入均不列賬）；利用與施工隊往來科目過渡將款項借給內部單位（一般可能會沒有相應的銀行進賬單），期后由內部借款單位將款項直接支付給施工隊；還有一種特別情況，上級單位吃了官司，法院從被檢查單位賬戶直接劃走執(zhí)行案款，該項客觀原因引起的資金付出被檢查單位自身無法掌控，雖不是轉移建設資金，但應作適當披露。⑶拖欠工程款和民工工資情況該方面情況比較好查，主要采用審閱、核對、檢查、詢問、分析的方法，如前