成都開餐飲發(fā)票流向(流向查詢)

編者按：成都開具餐飲發(fā)票【139一徴-6826-電一3099張/經(jīng)/理//】隨著“數(shù)電票”試點逐級落地、稅務部門加強對個體工商戶的監(jiān)管并利用數(shù)據(jù)手段專項識別靈工平臺的涉稅風險，“以數(shù)治稅”的時代已經(jīng)來臨。靈工平臺作為“中間商”為用工企業(yè)和靈工人員出謀劃策，幫助靈工人員注冊個體工商戶，虛開發(fā)票等違規(guī)違法行為在“數(shù)電票”全面推行下將無處遁形。有鑒于此，本文將通過目前“數(shù)電票”的推行、數(shù)據(jù)模型應用的監(jiān)管趨勢，剖析靈工平臺的涉稅風險，為靈工平臺的長久發(fā)展，提供稅務合規(guī)建議，供廣大讀者參考。數(shù)電發(fā)票全面試點，靈活用工平臺風險幾何？（一）“打早打小”，成都開具餐飲發(fā)票【139一徴-6826-電一3099張/經(jīng)/理//】多起虛開數(shù)電發(fā)票案件告破2023年6月28日，深圳市稅務局公布一起虛開全面數(shù)字化的電子發(fā)票案件。這也是全面推開數(shù)電發(fā)票試點后曝光的第一起虛開數(shù)電發(fā)票的案件。本案中，不法分子共虛開價稅合計754.61萬元，深圳市稅警聯(lián)合抓獲犯罪嫌疑人8人。不過，本案中尚未透露虛開的發(fā)票是普通發(fā)票還是專用發(fā)票。2023年8月31日，吉林省稅務局公布一起虛開全面數(shù)字化的電子發(fā)票案件。據(jù)報道，該不法分子團伙對外虛開增值稅普通發(fā)票和數(shù)字化電子發(fā)票，涉及虛開金額2.07億元，其中虛開“數(shù)電票”651萬元。吉林省稅務等部門秉持“打早打小”原則，及時予以查處。由此可見，成都開具餐飲發(fā)票【139一徴-6826-電一3099張/經(jīng)/理//】數(shù)電發(fā)票自推行伊始就被納入到稅務監(jiān)管的視野當中，隨著數(shù)電發(fā)票的全面推廣，利用數(shù)電發(fā)票虛開的行為風險極高。由于靈活用工平臺極易陷入到接受虛開或者對外虛開的風險之中，因此更需要提高合規(guī)意識。（二）利用個體戶、工作室拆分收入偷稅，多名明星被舉報利用個體工商戶幫助高收入人群進行避稅，或者為靈活用工平臺自身降低稅負，是許多平臺慣用的手法。具體而言包括兩類：一是幫助高收入人士注冊個體戶，并按照經(jīng)營所得繳納個稅，享受增值稅減免；二是控制一批個體工商戶為自己虛開發(fā)票沖抵成本。然而，此類行為因明星、主播偷逃稅案件的爆發(fā)，已經(jīng)被稅務部門所關注。就在近期，又有多名明星、主播因為涉嫌偷稅被舉報或者查處。其中，不乏著名的明星以及有著千萬粉絲的大主播。據(jù)報道稱，一名明星被舉報后，補繳了個人所得稅及滯納金238萬元；另一名明星被舉報的理由，也是“拆分合同”以及私人賬戶收款，且案發(fā)后名下工作室均已注銷。顯然，靈工平臺也應注意到國家對個體工商戶的監(jiān)管趨勢，及時調整相關業(yè)務操作，規(guī)避稅務風險才是正道。（三）某地稅務部門利用信息技術專項識別靈活用工平臺風險正是由于靈活用工平臺依托互聯(lián)網(wǎng)開展業(yè)務，存在監(jiān)管難度，各地稅務機關在不斷探索新的監(jiān)管手段和方式。2023年8月17日，江西省稅務局公布了一則招標公告，意在利用互聯(lián)網(wǎng)信息手段及大數(shù)據(jù)模型，對靈活用工平臺企業(yè)開展監(jiān)管。根據(jù)招標公告，采購需求主要有四點：一是增加專屬于靈工平臺企業(yè)涉稅信息報送模塊，對靈工平臺進行專項管理；二是對納入試點范圍的靈工平臺企業(yè)實行白名單管理，至于這個白名單的含義尚不清楚；三是編制風險識別指標，進行風險識別，分類開展監(jiān)管，這需要形成若干風險指標并通過大數(shù)據(jù)模型進行監(jiān)測；四是數(shù)據(jù)可視化?？梢哉f，“以數(shù)治稅”是稅務監(jiān)管的未來，在發(fā)票大數(shù)據(jù)系統(tǒng)稽核風險指標卓有成效的前提下，對于一些新興產業(yè)可以參照利用大數(shù)據(jù)模型分析開展監(jiān)管。屆時在大數(shù)據(jù)篩查之下，靈工平臺的風險無所遁形。（四）靈活用工業(yè)務涉稅風險較高，合規(guī)意識應加強靈活用工平臺的誕生順應了互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的時代潮流，同時有利于適應當前靈活就業(yè)人員、自由執(zhí)業(yè)人員日益增加的現(xiàn)狀，對接企業(yè)和自由職業(yè)者的需求，整合人力資源。但是由于目前尚未形成一套行之有效的配套機制，靈活用工平臺或者淪為單純的發(fā)薪工具，或者存在虛開、偷逃稅的行為。此前，順利辦退市、旗下6家企業(yè)因稅務問題被稅務機關稽查，讓行業(yè)動蕩。隨著稅務監(jiān)管的進一步加強，廣大平臺企業(yè)應當加強合規(guī)意識，規(guī)避稅收風險。本文將從三個方面，分析上述數(shù)電發(fā)票、個體戶監(jiān)管、專項風控靈工業(yè)務給平臺企業(yè)及其模式帶來的影響。稅務部門“三管齊下”，如何預防靈工業(yè)務涉稅風險？（一）個體戶從嚴監(jiān)管并查賬征收，從源頭打擊拆分收入偷稅行為為了遏制普遍存在利用個體工商戶、個人獨資企業(yè)進行拆分收入、轉換收入性質，濫用稅收優(yōu)惠政策偷逃稅的行為，國家稅務總局三令五申要求加強個體工商戶的監(jiān)管，要堅持以查賬征收為原則，避免國家稅款流失。例如，2022年3月，國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、國家稅務總局、國家市場監(jiān)督管理總局聯(lián)合印發(fā)《關于進一步規(guī)范網(wǎng)絡直播營利行為促進行業(yè)健康發(fā)展的意見》（稅總所得發(fā)〔2022〕25號），規(guī)定：“網(wǎng)絡直播發(fā)布者開辦的企業(yè)和個人工作室，應按照國家有關規(guī)定設置賬簿，對其原則上采用查賬征收方式計征所得稅?！蓖?，國家稅務總局又印發(fā)了《國家稅務總局關于推出2022年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動2.0版”的通知》（稅總納服函〔2022〕32號），規(guī)定：“規(guī)范核定征收管理。引導納稅人從核定征收向查賬征收方式過渡，依法處理部分高收入人員分拆收入、轉換收入性質、違規(guī)利用核定征收逃避稅問題，促進市場主體健康發(fā)展?！睂τ陟`活用工平臺而言，如果其主營業(yè)務以幫助高收入人士在財政返還的園區(qū)注冊個體戶并享受稅收優(yōu)惠政策避稅，或者存在虛開的情形，顯然風險極高且不具有可持續(xù)性。（二）數(shù)電發(fā)票全過程監(jiān)管，虛開風險更容易識別并爆發(fā)全面數(shù)字化的電子發(fā)票，簡稱“數(shù)電發(fā)票”“全電發(fā)票”，目前正處在試點過程中，但可以預見的是，因數(shù)電發(fā)票具有“領票流程簡化、開票便捷”等好處，必然會在全國范圍內推廣開來。目前，全國各省市均為數(shù)電發(fā)票的受票試點，因此廣大企業(yè)勢必會接收到數(shù)電發(fā)票。目前來看，數(shù)電發(fā)票具有如下特點：1、無需使用稅控專用設備，開業(yè)即可開票；2、開完票后，發(fā)票自動進入受票方系統(tǒng)，無需另行發(fā)送；3、入賬歸賬一體化。如此一來，成都開具餐飲發(fā)票【139一徴-6826-電一3099張/經(jīng)/理//】全電發(fā)票在系統(tǒng)中自動流轉，將使得一些發(fā)票違法行為更突出，更明顯，更易追查異常點。如果有空殼企業(yè)暴力虛開，其進項票從何而來，開出的發(fā)票流向哪里，可謂一目了然，全鏈條追查更輕松。過去我們注意到一些靈活用工平臺，其依托自己控制的大量個體工商戶、園區(qū)返稅優(yōu)惠政策等優(yōu)勢，通過與客戶簽訂虛假的勞務合同，為客戶虛開服務類的發(fā)票或者勞務派遣發(fā)票。此類行為隨著數(shù)電發(fā)票的全面推廣，將容易被稅務部門的發(fā)票管理系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)篩查異常指標。同時，結合銀行部門的資金流水情況，核查資金回流現(xiàn)象，進一步鎖定虛開嫌疑。（三）設立靈工平臺“白名單”并專項監(jiān)管，從嚴把控業(yè)務真實性前述江西省稅務局的招標公告，透露出部分稅務部門對靈活用工平臺企業(yè)監(jiān)管的動向和態(tài)度。主要可以從兩個方面展開：第一個方面是建立風控指標。這是現(xiàn)階段稅務大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的延續(xù)和體現(xiàn)。例如，設置關于企業(yè)稅負率、進項銷項比對、成本構成、用戶圖像等指標要素，并設置一些紅線，當稅負率過低、進銷嚴重背離、長虧不倒等異常出現(xiàn)時，及時預警。此時，由主管稅務部門的風控科予以核查，發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的移送稽查。第二個方面是建立白名單制度。這是現(xiàn)行稅務分類管理制度的體現(xiàn)，具體來說就是信用良好的大企業(yè)、大平臺，稅務機關對其實行較少監(jiān)管的措施；新辦企業(yè)、信用較差的小企業(yè)、小平臺，進行較為嚴格的監(jiān)管。如果平臺企業(yè)涉嫌違法犯罪的，對其評級進行調整。白名單制度和分類管理看上去只是一種管理手段，但實際上深刻影響平臺企業(yè)的業(yè)務開展，例如集中代開發(fā)票、委托代征代開資質、開票金額等問題，關系著平臺企業(yè)業(yè)務的開展。但是，分類管理和白名單制度，核心依然是監(jiān)控平臺業(yè)務的真實性。只要企業(yè)堅持合規(guī)合法經(jīng)營，業(yè)務真實，早日取得良好的信用評級只是時間問題。（四）靈活用工平臺虛開、偷稅不法行為受到圍堵，風險加大綜合上述分析可以看出，隨著過去一段時間靈活用工平臺企業(yè)屢屢爆發(fā)偷稅、虛開的案件，已經(jīng)受到了監(jiān)管層面的廣泛關注。隨著數(shù)電發(fā)票等技術發(fā)展和升級，靈活用工平臺如果缺乏稅務合規(guī)，勢必將要引發(fā)較大的稅務風險。具體來說，靈活用工平臺的如下行為已經(jīng)受到圍堵：1、利用“經(jīng)營所得”稅目，讓個體工商戶開票靈活用工平臺的成本扣除一直以來是一個問題，這也是導致順利辦巨額虧損并且退市的主要原因。對于靈工人員而言，其也不愿意按照四項綜合所得繳納個人所得稅。相對來說，由于“經(jīng)營所得”稅目稅率低，而且多數(shù)可以適用地方對個體工商戶的核定征收政策，稅負率較綜合所得更低，靈活用工平臺遂幫助這些靈工人員注冊成為個體工商戶，享受核定征收政策，同時由這些個體工商戶為平臺開具發(fā)票。此時，就會出現(xiàn)一些亂象和問題：（1）為了保證能夠享受增值稅減免政策和所得稅核定政策，一家個體工商戶的年開票額不能太高，故而，出現(xiàn)了拆分業(yè)務，或者讓其他個體戶代開發(fā)票的現(xiàn)象。（2）平臺企業(yè)控制和掌握一批個體工商戶，利用這些個體戶虛開發(fā)票，然后將其注銷。（3）由于勞務、服務屬于無形的服務，不具有客觀實物，有的平臺沒有留存充足的證明材料，從而被認為是沒有真實業(yè)務的虛開。2、企業(yè)為了逃避社保義務或者稅負，通過平臺發(fā)放工資據(jù)我們觀察，一些靈活用工平臺主要是發(fā)揮了幫助企業(yè)掛靠外包人員并且發(fā)薪的作用。例如，在需要大量外賣配送人員、網(wǎng)約車司機的業(yè)務中，企業(yè)不愿意與其建立勞動關系，就通過靈活用工平臺建立勞務關系，并通過平臺發(fā)薪。此外，有的企業(yè)為了降低用工成本，會讓企業(yè)員工注冊個體工商戶或者直接掛靠在平臺，以提供勞務的名義為企業(yè)工作，最后發(fā)放勞務費，逃避繳納社會保險和扣繳義務。3、平臺為了賺取開票費等利益，為他人虛開、代開發(fā)票一些靈活用工平臺為了經(jīng)濟利益，利用自己注冊成立在具有返稅、核定政策的園區(qū)或者稅收洼地的條件，對外虛開發(fā)票。2022年9月，重慶警方就破獲了一起利用靈活用工平臺大肆虛開發(fā)票案件。其中，平臺有的是虛開，有的則是事后代開發(fā)票，例如：有的靈工人員在提供服務后，不愿意去稅務局代開相關發(fā)票，因此其和企業(yè)在平臺上注冊，重新提交服務資料，讓平臺開票。但此時服務已經(jīng)發(fā)生完成，平臺“補票”的行為實際上屬于如實代開。隨著白名單制度的實行、分類監(jiān)管的加強和數(shù)電發(fā)票的推行，上述這些行為都面臨較大的風險。靈工三方合規(guī)開展業(yè)務應對之策（一）靈活用工人員應當合法合規(guī)享受稅收優(yōu)惠為了鼓勵個體工商戶、小微企業(yè)的發(fā)展，稅務總局出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。同時，一些地方上也具有稅收核定征收的減免政策。在享受這些政策時候，靈活用工人員應當嚴格按照政策適用的標準、條件，做到合法合規(guī)。當年銷售額超過相關適用標準的，及時進行調整，避免變成偷稅，更不能采取隱匿收入、虛假申報等手段。（二）應當確保業(yè)務真實性留痕，加強稅務合規(guī)客戶選擇與靈活用工平臺合作，核心是為了取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票。為了保證發(fā)票的合規(guī)性，規(guī)避可能出現(xiàn)的虛開風險，接受勞務一方應當留存勞務、服務的相關證據(jù)材料，形成證據(jù)鏈條。在資金支付方面，盡可能避免出現(xiàn)墊付、定金等回流情形。靈活用工平臺作為開票方，自然也存在這類風險。因此，可以通過信息網(wǎng)絡技術，做好留痕，確保業(yè)務的真實性，并定期開展自查、自檢。（三）靈活用工平臺應當選擇合法合規(guī)、低風險的運營方式目前來看，靈活用工平臺之所以屢屢陷入虛開和逃稅的風險，主要是目前其盈利方式還存在較大的問題。我們建議廣大平臺在稅務合法合規(guī)的范圍內尋找發(fā)展出路，探索可持續(xù)的發(fā)展道路。涉稅違法的行政、刑事責任極其嚴重，切莫因貪圖虛開、偷稅的利益使其陷入刑事風險中。靈活用工平臺的發(fā)展離不