財(cái)政法總論分解

21世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第二章 財(cái)政法總論121世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)財(cái)政法的概念和職能第二節(jié)財(cái)政法的地位與體系第三節(jié)財(cái)政法的宗旨和原則第四節(jié)財(cái)政主體與財(cái)政行為第五節(jié)財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任第六節(jié)財(cái)政法的歷史與現(xiàn)狀2第一節(jié) 財(cái)政法的概念和職能一、財(cái)政法的概念財(cái)政法，是調(diào)整在國家為了滿足公共欲望，實(shí)現(xiàn)國家職能而取得、使用和管理資財(cái)?shù)倪^程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。(一)財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象是在國家取得、使用和管理資財(cái)?shù)倪^程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，亦即在財(cái)政收入、財(cái)政支出和財(cái)政管理的過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，這些社會(huì)關(guān)系可以統(tǒng)稱為財(cái)政關(guān)系。321世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第一節(jié) 財(cái)政法的概念和職能1、財(cái)政收支實(shí)體關(guān)系這是在財(cái)政活動(dòng)中形成的最主要、最廣泛的社會(huì)關(guān)系。它包括：(1)因籌集和取得財(cái)政資金而發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，即財(cái)政收入關(guān)系；(2)因分配和使用財(cái)政資金而發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，即財(cái)政支出關(guān)系；(3)因管理財(cái)政資金發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，即財(cái)政管理關(guān)系。421世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第一節(jié) 財(cái)政法的概念和職能2、財(cái)政收支程序關(guān)系這是在財(cái)政活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的社會(huì)關(guān)系。由于財(cái)政資金的收入、支出和管理活動(dòng)都必須依一定的程序進(jìn)行，因而相應(yīng)地就會(huì)形成財(cái)政活動(dòng)程序關(guān)系。3、財(cái)政管理體制關(guān)系這是國家依據(jù)一定的政治經(jīng)濟(jì)原則而在中央和地方政府之間劃分財(cái)政管理權(quán)限，從而在中央政權(quán)和地方政權(quán)之間形成的特殊分配關(guān)系。521世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第一節(jié) 財(cái)政法的概念和職能(二)財(cái)政法的特征財(cái)政法的特征是財(cái)政法區(qū)別于其他部門法的特點(diǎn)或稱特有的征象。(1)財(cái)政法屬于公法，具有公法的一切特征。國家始終是財(cái)政關(guān)系中主體的一方，并且主體各方的地位是不平等的。(2)財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法以外的公法部門相比，不僅調(diào)整對(duì)象不同，而且法域、宗旨都是不同的，特定的財(cái)政領(lǐng)域和所需解決的財(cái)政問題的特殊性，決定了財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法以外的其他公法的部門法的不同。621世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第一節(jié) 財(cái)政法的概念和職能(3)作為經(jīng)濟(jì)法的一個(gè)部門法，財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法的其他部門法最主要的區(qū)別點(diǎn)在于它有自己獨(dú)特的調(diào)整對(duì)象，即財(cái)政關(guān)系。此外，財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象是法律化的財(cái)政手段，即財(cái)政收支。上述三個(gè)特征，可分別簡稱為國家主體性、法域特定性和調(diào)整對(duì)象的獨(dú)特性，這是財(cái)政法的最基本的特征。721世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第一節(jié) 財(cái)政法的概念和職能二、財(cái)政法的職能(一)保障分配的職能財(cái)政活動(dòng)的兩個(gè)重要階段是財(cái)政收入和財(cái)政支出。財(cái)政收入的過程是參與社會(huì)產(chǎn)品分配的過程，而財(cái)政支出則是對(duì)財(cái)政收入的二次分配或稱再分配。財(cái)政法在對(duì)財(cái)政分配予以保障的過程中，必須體現(xiàn)公平、正義原則，必須力求達(dá)到滿足公共欲望、實(shí)現(xiàn)國家職能的目標(biāo)。821世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第一節(jié) 財(cái)政法的概念和職能(二)保障穩(wěn)定的職能財(cái)政本身即具有保障穩(wěn)定的職能，但該職能還需由財(cái)政法加以保障才有可能實(shí)現(xiàn)，從而使財(cái)政法也具有保障穩(wěn)定的職能。(三)保障調(diào)控的職能1、財(cái)政法是財(cái)政收支平衡的法律保障財(cái)政收支平衡，通常是指在財(cái)政年度內(nèi)，財(cái)政收入和支出在總量上大體相當(dāng)。財(cái)政收支的平衡離不開財(cái)政法的法律保障。921世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第一節(jié) 財(cái)政法的概念和職能2、財(cái)政法是總量平衡的重要法律保障總量平衡，即社會(huì)總供給與總需求的平衡。在保障總量平衡方面，財(cái)政法的宏觀調(diào)控雖然不是唯一手段，但卻是非常重要的手段。3、財(cái)政法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的法律保障財(cái)政法能夠通過財(cái)政分配手段，引導(dǎo)投資和資金流向，并力求保障財(cái)政分配的公平合理，從而有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，使之日益合理化。1021世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第二節(jié) 財(cái)政法的地位與體系一、財(cái)政法的地位財(cái)政法的地位，是指財(cái)政法在法律體系中是否具有自己的位置，其獨(dú)立存在是否具有不可替代的理由和價(jià)值。(一)財(cái)政法是一個(gè)獨(dú)立的法律部門法律部門，或稱部門法，通常是指根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)或原則所劃定的同類性質(zhì)的法律規(guī)范的總稱。法律部門的劃分標(biāo)準(zhǔn)，是法的調(diào)整對(duì)象，只有具有獨(dú)立調(diào)整對(duì)象的法才是一個(gè)獨(dú)立的法律部門。1121世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第二節(jié) 財(cái)政法的地位與體系財(cái)政法在整個(gè)法律體系中是一個(gè)獨(dú)立的法律部門，因?yàn)樗凶约邯?dú)特的調(diào)整對(duì)象。財(cái)政法在整個(gè)法律體系中屬于基本法之后的第三層次的部門法，由于其調(diào)整對(duì)象全部包含于經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對(duì)象之中，因而它只是經(jīng)濟(jì)法的一個(gè)重要部門法。(二)財(cái)政法同與其相鄰近的部門法的關(guān)系1、財(cái)政法與憲法的關(guān)系財(cái)政法作為法律體系中的一個(gè)部門法，它與憲法是普通法與根本法的關(guān)系。憲法中有關(guān)財(cái)政的一些規(guī)定，為財(cái)政立法提供了依據(jù)和原則，而財(cái)政法則是對(duì)憲法中有關(guān)財(cái)政內(nèi)容的具體化。1221世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第二節(jié) 財(cái)政法的地位與體系2、財(cái)政法與行政法的關(guān)系不能認(rèn)為財(cái)政法是行政法的部門法。在財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)政活動(dòng)中所產(chǎn)生的財(cái)政關(guān)系，即財(cái)政收支和財(cái)政管理關(guān)系由財(cái)政法調(diào)整，而在財(cái)政機(jī)關(guān)進(jìn)行行政管理過程中所發(fā)生的行政管理關(guān)系，則由行政法調(diào)整。3、財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法是種屬關(guān)系，它是經(jīng)濟(jì)法的一個(gè)重要部門法。1321世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第二節(jié) 財(cái)政法的地位與體系4、財(cái)政法與民法的關(guān)系財(cái)政法與民法的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者均調(diào)整一定的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。民法的調(diào)整是財(cái)政法調(diào)整的基礎(chǔ)和前提，財(cái)政法的調(diào)整是對(duì)民法調(diào)整的一種高層次的補(bǔ)充，是對(duì)民法調(diào)整不足的一種彌補(bǔ)。5、財(cái)政法與社會(huì)法的關(guān)系財(cái)政法與社會(huì)法在根本目標(biāo)上是一致的，兩者的聯(lián)系也是十分密切的。1421世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第二節(jié) 財(cái)政法的地位與體系二、財(cái)政法的體系(一)財(cái)政法體系的概念財(cái)政法的體系是由財(cái)政法的各部門法所組成的和諧統(tǒng)一的整體。(二)財(cái)政法體系的構(gòu)成(1)有關(guān)財(cái)政資金的取得、分配使用和管理等財(cái)政活動(dòng)的法律規(guī)范；(2)進(jìn)行上述財(cái)政活動(dòng)所應(yīng)遵守的程序方面的法律規(guī)范；(3)財(cái)政管理體制方面的法律規(guī)范。1521世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第二節(jié) 財(cái)政法的地位與體系因此，可以把財(cái)政法分為財(cái)政管理體制法、財(cái)政收支實(shí)體法和財(cái)政收支程序法三個(gè)部分。1、財(cái)政管理體制法財(cái)政管理體制(簡稱財(cái)政體制)，是確定中央政府同地方政府之間及地方政府相互之間的財(cái)政權(quán)分配的根本制度，在廣義上包括預(yù)算體制、稅收體制、國債體制，等等。2、財(cái)政收支實(shí)體法包括有關(guān)財(cái)政資金的籌措取得、分配使用和管理，以及在此過程中進(jìn)行宏觀調(diào)控的法律規(guī)范。1621世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第二節(jié) 財(cái)政法的地位與體系3、財(cái)政收支程序法它是財(cái)政法各部門法中有關(guān)財(cái)政收支程序的法律規(guī)范的總稱。此外，結(jié)合財(cái)政的體系和立法實(shí)踐，還可以從財(cái)政的收入、支出和管理的角度，對(duì)財(cái)政法作出分類。在財(cái)政收入方面，稅法和國債法是財(cái)政收入領(lǐng)域的主要部門法。在財(cái)政支出方面，政府采購法和轉(zhuǎn)移支付法是財(cái)政支出領(lǐng)域的主要部門法。在財(cái)政管理方面，預(yù)算法是財(cái)政法中非常重要的部門法。1721世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第三節(jié) 財(cái)政法的宗旨和原則一、財(cái)政法的宗旨財(cái)政法的宗旨，或稱財(cái)政法的目的，它是指財(cái)政法調(diào)整所要達(dá)到的目標(biāo)。其根本宗旨包括：(1)從法律調(diào)整的角度而言，財(cái)政法的調(diào)整是為了彌補(bǔ)民商法等調(diào)整的缺陷。(2)從經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的角度而言，是為了不斷解決個(gè)體營利性和社會(huì)公益性的矛盾，兼顧效率與公平。(3)在實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的基礎(chǔ)上，財(cái)政法首先能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，其次，能夠保障社會(huì)公共利益和基本人權(quán)，最后，能夠調(diào)控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展。1821世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第三節(jié) 財(cái)政法的宗旨和原則依據(jù)上述根本宗旨，可以將財(cái)政法的宗旨作進(jìn)一步概括為：滿足公共欲望和社會(huì)公共需求，保障社會(huì)公平和基本人權(quán)、保障社會(huì)公共利益；運(yùn)用財(cái)政手段進(jìn)行宏觀調(diào)控，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長；保障經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展。二、財(cái)政法的原則(一)財(cái)政法原則的概念與分類財(cái)政法的原則，是指貫穿于財(cái)政法制建設(shè)和財(cái)政管理活動(dòng)的全部過程中的根本準(zhǔn)則。1921世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第三節(jié) 財(cái)政法的宗旨和原則財(cái)政法的原則可以分為基本原則和特殊原則兩個(gè)方面，財(cái)政法的基本原則，是指貫穿于財(cái)政法的各個(gè)部門法之中的對(duì)于調(diào)整財(cái)政關(guān)系具有普遍指導(dǎo)作用的原則。財(cái)政法的特殊原則，則是指存在于某些部門法中的對(duì)于調(diào)整某些方面的財(cái)政關(guān)系具有普遍的指導(dǎo)作用的原則。(二)財(cái)政法的基本原則1、財(cái)政法定原則財(cái)政法定原則，是法治精神在財(cái)政領(lǐng)域的體現(xiàn)。它要求一切財(cái)政活動(dòng)，包括財(cái)政立法活動(dòng)和財(cái)政執(zhí)法活動(dòng)、財(cái)政的收入與支出等，都要依法進(jìn)行。2021世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第三節(jié) 財(cái)政法的宗旨和原則財(cái)政法定原則的具體體現(xiàn)：(1)收入與支出法定。(2)內(nèi)容與形式法定。(3)實(shí)體與程序法定。此外，還有預(yù)算法上的預(yù)算法定原則、稅法上的稅收法定原則、國債法上的國債法定原則，等等。2121世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第三節(jié) 財(cái)政法的宗旨和原則2、財(cái)政適度原則財(cái)政適度原則的核心也就是收支適度原則，同時(shí)，在此基礎(chǔ)上，還要求財(cái)政調(diào)控要適度。(1)收支適度原則。收支適度原則要求，無論是財(cái)政收入，還是財(cái)政支出，都要適度，要與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展水平相適應(yīng)，要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，要保持大體上的平衡。(2)調(diào)控適度原則。由于財(cái)政收支要適度，因此，相應(yīng)的宏觀調(diào)控也必須要適度。2221世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第三節(jié) 財(cái)政法的宗旨和原則3、財(cái)政績效原則財(cái)政績效原則的具體表現(xiàn)為財(cái)政效率原則和財(cái)政效益原則。(1)財(cái)政效率原則。包括經(jīng)濟(jì)效率原則和行政效率原則。經(jīng)濟(jì)效率原則強(qiáng)調(diào)：財(cái)政法的調(diào)整應(yīng)當(dāng)有助于資源的配置，應(yīng)當(dāng)有助于市場(chǎng)機(jī)制的作用的有效發(fā)揮，應(yīng)當(dāng)有助于提高市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)效率和宏觀經(jīng)濟(jì)的總體效率。行政效率原則強(qiáng)調(diào)：財(cái)政法的調(diào)整應(yīng)當(dāng)有利于降低財(cái)政主體的行政成本，應(yīng)當(dāng)有助于降低財(cái)政活動(dòng)中的交易成本，應(yīng)當(dāng)有利于主體對(duì)財(cái)政法的遵從。2321世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第三節(jié) 財(cái)政法的宗旨和原則(2)財(cái)政效益原則。依據(jù)財(cái)政效益原則，財(cái)政法的調(diào)整當(dāng)然要考慮國家的財(cái)政收益，但同時(shí)也要考慮社會(huì)效益；不僅要考慮財(cái)政法的調(diào)整在保障國家利益方面的效果，也要考慮其對(duì)于社會(huì)公益的保護(hù)，特別是在保障經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平方面、在各類公共物品提供方面的效果。2421世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第四節(jié) 財(cái)政主體與財(cái)政行為一、財(cái)政主體的界定所謂財(cái)政主體，或稱財(cái)政法主體，通常是指依財(cái)政法行使權(quán)力或權(quán)利、履行職責(zé)或義務(wù)的組織體或個(gè)體。財(cái)政法律關(guān)系中有一方主體始終是國家，并且始終居于主導(dǎo)地位。二、財(cái)政主體的分類(一)財(cái)政收入法主體和財(cái)政支出法主體(二)預(yù)算主體、國債主體、政府采購主體與轉(zhuǎn)移支付主體(三)財(cái)政調(diào)控主體和財(cái)政調(diào)控受體2521世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第四節(jié) 財(cái)政主體與財(cái)政行為三、財(cái)政主體的能力各類財(cái)政主體的能力，既與相關(guān)主體的法律地位、資格有關(guān)，也與相關(guān)主體是否具有實(shí)現(xiàn)自己意志的能動(dòng)力量有關(guān)。四、財(cái)政行為的界定與分類財(cái)政行為，從廣義上說，就是財(cái)政主體直接圍繞財(cái)政所進(jìn)行的各種活動(dòng)。2621世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第四節(jié) 財(cái)政主體與財(cái)政行為1、依據(jù)行為主體的標(biāo)準(zhǔn)，可以把財(cái)政行為分為征收主體的財(cái)政行為和繳納主體的財(cái)政行為(簡稱征收行為和繳納行為)，以及支出主體的財(cái)政行為和收益主體的財(cái)政行為(簡稱支出行為和收益行為)，等等。2、依據(jù)財(cái)政權(quán)行使的標(biāo)準(zhǔn)，或者說依據(jù)財(cái)政行為是否具有合法性，財(cái)政行為可以分為合法的財(cái)政行為和違法的財(cái)政行為(簡稱合法行為和違法行為)，或者分為有效的財(cái)政行為和無效的財(cái)政行為(簡稱有效行為和無效行為)。3、依據(jù)行為客體的標(biāo)準(zhǔn)，可以把財(cái)政行為分為財(cái)政權(quán)分配行為(簡稱財(cái)政分權(quán)行為)和財(cái)政資金收支行為(簡稱財(cái)政收支行為)。2721世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第四節(jié) 財(cái)政主體與財(cái)政行為五、財(cái)政行為的有效條件1、主體合格。從事財(cái)政行為的主體，必須是法定的財(cái)政法主體，且該主體享有財(cái)政權(quán)。2、內(nèi)容合法。財(cái)政行為的具體內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)是合法的。3、形式合法。相關(guān)主體必須遵循應(yīng)有的法律形式，必須遵循法定的程序。2821世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第四節(jié) 財(cái)政主體與財(cái)政行為六、財(cái)政行為的目的及結(jié)果評(píng)價(jià)(一)財(cái)政行為的目的財(cái)政行為的目的，是財(cái)政主體力求實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。(二)財(cái)政行為的結(jié)果評(píng)價(jià)從財(cái)政法的角度來看，法律評(píng)價(jià)是非常重要的。對(duì)于各類財(cái)政行為，都可以進(jìn)行法律評(píng)價(jià)。對(duì)財(cái)政行為進(jìn)行法律評(píng)價(jià)的目的，是更好地對(duì)行為進(jìn)行法律規(guī)范，以使相關(guān)主體能夠更好地把握可為、當(dāng)為、必為和禁為的事項(xiàng)及程序，從而可以依法作為或不作為。2921世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第五節(jié) 財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任一、財(cái)政權(quán)義的界定財(cái)政權(quán)義，是財(cái)政法主體依法享有的權(quán)力和權(quán)利，以及承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)的總稱。在理論上，從廣義上說，各類財(cái)政主體依法享有的有關(guān)財(cái)政的權(quán)力或權(quán)利，可以統(tǒng)稱為財(cái)政權(quán)。從狹義上說，財(cái)政權(quán)是各級(jí)國家機(jī)關(guān)在財(cái)政方面所享有的權(quán)力或權(quán)利的統(tǒng)稱，其主體被限定為國家或國家機(jī)關(guān)。3021世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第五節(jié) 財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任二、國家的財(cái)政權(quán)國家的財(cái)政權(quán)來源于人民。國家財(cái)政權(quán)實(shí)質(zhì)上就是國家(或廣義的政府)獲取財(cái)政收入、進(jìn)行財(cái)政支出的權(quán)力和權(quán)利。對(duì)于國家財(cái)政權(quán)的主體而言，財(cái)政權(quán)的行使，既是其職權(quán)，也是其職責(zé)。同時(shí)，法定的財(cái)政權(quán)是相關(guān)財(cái)政主體從事合法行為的依據(jù)。三、財(cái)政權(quán)法定原則的體現(xiàn)首先，國家財(cái)政權(quán)與憲法密切相關(guān)。其次，國家財(cái)政權(quán)法定，還要體現(xiàn)在大量的具體法律和法規(guī)等規(guī)范性文件之中。3121世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第五節(jié) 財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任四、財(cái)政主體的職責(zé)財(cái)政法定原則是財(cái)政法的基本原則，貫徹該原則是享有國家財(cái)政權(quán)的財(cái)政主體的基本職責(zé)。按照財(cái)政法定原則的要求，財(cái)政主體的重要職責(zé)，就是依據(jù)法律的規(guī)定來行使財(cái)政權(quán)，而不是與其相反地濫用或超越自己的財(cái)政權(quán)。另外，財(cái)政主體