增值稅重點與難點教學(xué)課件

增值稅重點與難點VALUEADDEDTAX■教學(xué)目的與要求1、了解增值稅的基本原理2、掌握增值稅的征稅范圍、納稅義務(wù)人、稅率、應(yīng)納稅額的計算3、了解“營改增”的進(jìn)程及具體內(nèi)容4、初步接觸增值稅專用發(fā)票及其管理■教學(xué)重點與難點1、增值稅的征稅范圍2、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定3、稅率與征收率4、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算,包括銷售額的確定與進(jìn)項稅額的抵扣5、增值稅的征收管理■教學(xué)方法與手段:講授、習(xí)題增值稅重點與難點.增值稅重點與難點VALUEADDEDTAX■教學(xué)目的與要求1、了解增值稅的基本原理2、掌握增值稅的征稅范圍、納稅義務(wù)人、稅率、應(yīng)納稅額的計算3、了解“營改增”的進(jìn)程及具體內(nèi)容4、初步接觸增值稅專用發(fā)票及其管理■教學(xué)重點與難點1、增值稅的征稅范圍2、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定3、稅率與征收率4、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算,包括銷售額的確定與進(jìn)項稅額的抵扣5、增值稅的征收管理■教學(xué)方法與手段:講授、習(xí)題§2.1增值稅概述概念增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營者銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值額為對象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅1、流轉(zhuǎn)稅:對流轉(zhuǎn)額征稅turnovertax流轉(zhuǎn)稅commodityandservicetax商品勞務(wù)稅商品流轉(zhuǎn)額「實物流轉(zhuǎn)額購進(jìn)流轉(zhuǎn)額貨幣流轉(zhuǎn)額銷售流轉(zhuǎn)額非商品流轉(zhuǎn)額□勞務(wù)收入§2.1增值稅概述概念增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營者銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值額為對象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅1、流轉(zhuǎn)稅:對流轉(zhuǎn)額征稅turnovertax流轉(zhuǎn)稅commodityandservicetax商品勞務(wù)稅商品流轉(zhuǎn)額「實物流轉(zhuǎn)額購進(jìn)流轉(zhuǎn)額貨幣流轉(zhuǎn)額銷售流轉(zhuǎn)額非商品流轉(zhuǎn)額□勞務(wù)收入2、增值額(1)理論意義上的增值額=∨+M(2)從商品、勞務(wù)的生產(chǎn)過程來看■增值額=銷售收入額一非增值項目(如外購商品或勞務(wù)的金額)■增值額=各環(huán)節(jié)增值額之和3、計稅原理:應(yīng)納增值稅額=增值額×稅率(賣價一買價)×稅率銷售額×稅率一外購價×稅率⊙⊙=銷項稅額一進(jìn)項稅額二、特點可以避免重復(fù)征稅2、“中性”效該手段的運用對微觀主體經(jīng)營行為的影響較小,甚至為零。、類型按照外購固定資產(chǎn)的處理不同,將增值稅劃分為以下三種類型■生產(chǎn)型增值稅:不允許納稅人在計算增值稅時,扣除外購固定資產(chǎn)的價值?！鍪杖胄驮鲋刀?允許納稅人在計算增值稅時,將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除ˉ消費型増值稅:允許納稅人在計算增值稅時,將外購固定資產(chǎn)的價值一次性全部扣除§2.2征稅范圍和納稅義務(wù)人征稅范圍(一)基本規(guī)定銷售、進(jìn)口的貨物:有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)動產(chǎn)不動產(chǎn)提供勞務(wù):加工、修理修配勞務(wù)其他勞務(wù)增值稅營業(yè)稅·營改增后貨物和勞務(wù)稅的稅種和征稅范圍增銷售和進(jìn)口貨物貨值提供加工、修理修配勞務(wù)(應(yīng)稅勞務(wù))物稅和勞提供應(yīng)稅服務(wù)務(wù)營提供應(yīng)稅勞務(wù)一交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅銷售不動產(chǎn)口應(yīng)稅服務(wù)交通運輸業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)郵政業(yè)電信業(yè)陸路運輸服務(wù)研