企業(yè)研發(fā)費用使用情況說明

企業(yè)研發(fā)費用使用情況說明每個企業(yè)都可以用研發(fā)費用麼企業(yè)研發(fā)費用1范圍：財企[2007]194號第一條規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用包括：（一）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（二）企業(yè)退職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。（三）用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運轉維護、修理等費用。（四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（五）用于兩頭試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝配備開發(fā)及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。（六）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及學問產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，托付其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而領取的費用。（八）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書材料費、材料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培育費、專家詢問費、高新科技研發(fā)保險費用等。2一般準繩：財企[2007]194號其次條規(guī)定，企業(yè)應當明確研發(fā)費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并根據(jù)研發(fā)項目或者擔當研發(fā)任務的單位，設立臺賬歸集核算研發(fā)費用。企業(yè)依法取得學問產(chǎn)權后，在境內外發(fā)生的學問產(chǎn)權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用收入，從管理費用據(jù)實列支，不應納入研發(fā)費用。企業(yè)研發(fā)機構發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理，但同時擔當生產(chǎn)任務的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費用。財企[2007]194號第四條規(guī)定，企業(yè)可以建立研發(fā)預備金制度，依據(jù)研發(fā)方案及資金需求，提前支配資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費用按實際發(fā)生額列入成本（費用）。財企[2007]194號第五條規(guī)定，企業(yè)應當在年度財務會計報告中，按規(guī)定披露研發(fā)費用相關財務信息，包括研發(fā)費用收入規(guī)模及其占銷售收入的比例，集中收付研發(fā)費用狀況等。會計師事務所在審計企業(yè)年度會計報表時，應當對企業(yè)研發(fā)費用的使用和管理狀況予以關注。3特別處理：財企[2007]194號第三條規(guī)定，對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立擔當?shù)难邪l(fā)項目，或者研發(fā)力氣集中在集團公司、由其統(tǒng)籌管理集團研發(fā)活動的，集團公司可以在所屬全資及控股企業(yè)范圍內集中使用研發(fā)費用。集團公司集中使用的研發(fā)費用總額，準繩上不超過集團合并會計報表年營業(yè)收入的2%。使用后的年末余額連續(xù)3年超過當年集中總額20%或者消失赤字的，集團公司應當調整集中的標準。集團公司集中使用研發(fā)費用的，應當根據(jù)權責利全都等準繩，確定研發(fā)費用集中收付方式以及研發(fā)成果的共享方法，維護所屬全資及控股企業(yè)的合法權益。4所得稅優(yōu)待：為加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度，2008年1月1日新施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例也規(guī)定了很優(yōu)待的稅收政策。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》其次十八條其次款規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對此，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法其次十八條其次款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主學問產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；（二）討論開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術企業(yè)認定管理方法規(guī)定的其他條件?！秶抑攸c支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理方法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條（一）規(guī)定，企業(yè)的開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的討論開發(fā)費用收入，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。對此，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱討論開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的討論開發(fā)費用，未構成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在根據(jù)規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，根據(jù)討論開發(fā)費用的50%加計扣除；構成無形資產(chǎn)的，根據(jù)無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。5構成：研發(fā)費用也就是討論開發(fā)成本收入。我國會計和稅法規(guī)定與國際會計原則對研發(fā)費用包括內容的規(guī)定不完全全都。我國《企業(yè)會計原則第6號——無形資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，“自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿意《企業(yè)會計原則第6號——無形資產(chǎn)》第四條和第九條規(guī)定后至達到預定用途前所發(fā)生的收入總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的收入不再調整”。從實質上講，我國財政部門在會計原則中已經(jīng)明確規(guī)定，“企業(yè)內部討論開發(fā)項目討論階段的收入，應當于發(fā)生時計入當期損益”，而“企業(yè)內部討論開發(fā)項目開發(fā)階段的收入，能夠證明下列各項時，應當確認為無形資產(chǎn)：1.從技術上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性。2。會計學問企業(yè)的研發(fā)費用做什么里面關于研發(fā)費用的核算應從研發(fā)活動開頭。企業(yè)在討論與開發(fā)活動中，往往要進行方案、設計、論證、研制、試驗、定型、測試等一系列活動，伴隨著這些活動的開頭，費用隨之而來，對討論開發(fā)費用的會計核算，就是對企業(yè)在討論與開發(fā)活動中發(fā)生的這些費用進行確認、計量、記錄和報告。由于科研人員和財務人員的專業(yè)分工不同，財務人員有必要與研發(fā)人員保持良好的溝通，在研發(fā)人員的幫助下，推斷該項費用能否屬于企業(yè)哪個階段的費用的界定，當前的費用是該資本化還是費用化等問題；同時，研發(fā)人員通過對財務核算過程的了解，有助于提高研發(fā)費用核算的真實性，精確性，達到相互協(xié)作的目的。比如，通過溝通，財務部門可以了解研發(fā)活動的總體預算及進展狀況，合理支配資金使用。再者，研發(fā)人員在領用庫存材料，直接單據(jù)上注明該材料的用途，比事后通過間接安排方法得出的數(shù)據(jù)愈加精確，研發(fā)費用的歸集也會愈加合理。《新會計原則》規(guī)定企業(yè)內部研發(fā)項目分為研發(fā)階段和開發(fā)階段，會計核算時，相應地將研發(fā)收入劃分為費用化和資本化。一般狀況下，企業(yè)可以能否獵取研發(fā)項目的證書或生產(chǎn)批文為基本推斷標準來界定能否予以資本化。會計核算時，在成本類科目下設立“研發(fā)收入-費用化收入”或“研發(fā)收入-支本化收入”中核算，然后結轉至費用或資產(chǎn)。對研發(fā)費用的核算采納分級設置輔以項目核算的方法，比如“研發(fā)收入-費用化收入”，下設人員人工、直接材料、折舊費用與長期盼攤費用、設計費用、配備調試費、無形資產(chǎn)攤銷、托付外部討論開發(fā)費用、其他費用等8個下級科目，為便于日后的統(tǒng)計工作，建議對每筆費用進行分項目或部門核算。詳細核算時，專屬研發(fā)費用采納直接對應核算方法，公共費用采納總量計量再分攤的方法，對不同的費用采納不同的分攤依據(jù)。由于研發(fā)所處的階段和場所不同，相對應的會計科目上可能是管理費用、銷售費用、制造費用，也可能是生產(chǎn)成本，針對長期以來研發(fā)費用與生產(chǎn)運營費用難以分清的狀況，建議在上述科目中分別設置討論開發(fā)費用明細科目，期末將成本類下應予費用化的研發(fā)費用轉入相應的科目，這樣就能清楚地反映出企業(yè)運營活動各階段發(fā)生的研發(fā)費用，而資本化的研發(fā)費用在未構成資產(chǎn)之前則視同在建工程。這樣，可以清晰地統(tǒng)計出研發(fā)項目的詳細內容及費用歸屬，以滿意不同統(tǒng)計口徑的需要，從而實現(xiàn)高新技術企業(yè)討論開發(fā)費用歸集工作的制度化、規(guī)范化和精細化。留意與加計扣除的區(qū)分在企業(yè)研發(fā)費用歸集上，高新技術企業(yè)認定是依據(jù)科技部、財政部、國家稅務總局發(fā)部的《高新技術企業(yè)認定工作指引》（以下簡稱《指引》）進行的，而企業(yè)享受加計扣除優(yōu)待，依據(jù)的是國家稅務總局《企業(yè)討論開發(fā)費用稅前扣除管理方法（試行）》（以下簡稱《方法》），兩者的適用狀況不一樣，不能混為一談。從詳細條文看，企業(yè)可加計扣除的討論開發(fā)費用，其口徑要小于根據(jù)《指引》要求歸集的討論開發(fā)費用。比如，關于建筑物的折舊費用和人員的五險一金等費用，所得稅明確規(guī)定不能加計扣除，而《指引》對前者允許列入研發(fā)費用，對后者則沒有明確說明，而在浙江省2021年度的高新復審工作中，明確了工資薪金不包括福利費、社會保險費及住房公積金。并對比企業(yè)研發(fā)費用與近三年加計扣除金額，相差較大的要供應說明。從趨勢看，兩個口徑的距離在縮小，所以，企業(yè)在進行討論開發(fā)費用核算時必需謹慎，做好基礎工作，在復審時從容面對。四、加強對研發(fā)費用的管理和監(jiān)督，提高使用效益研發(fā)是企業(yè)最重要的創(chuàng)新活動，是全部創(chuàng)新活動的基礎和源泉。較其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術產(chǎn)業(yè)的討論與開發(fā)費用很高，面臨著高投入和產(chǎn)出不確定性的風險。企業(yè)如要享受國家對高新企業(yè)的稅收優(yōu)待政策，必需投入大量的研發(fā)費用，面對日積月累的研發(fā)經(jīng)費，企業(yè)應制定出一套適合本人的內部掌握制度，加強對研發(fā)經(jīng)費的管理和監(jiān)督。對每一項研發(fā)活動進行項目化管理，依據(jù)項目的進度進行階段性地評價和分析，推斷費用的預算執(zhí)行狀況。同時，高額的研發(fā)費用勢必影響到當期的運營成果，不能由于研發(fā)存在風險而忽視成本效益問題，通過加強對費用的管理和監(jiān)督，有利于提高研發(fā)費用的使用效益，以真正達到企業(yè)自主創(chuàng)新的目的。參考材料：1、高新技術企業(yè)認定管理方法國科發(fā)火[2008]172號2008-4-14。2、高新技術企業(yè)認定管理工作指引國科發(fā)火[2008]362號2008-7-8。3、國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理方法的通知》國稅發(fā)[1999]49號1999-3-25。企業(yè)研發(fā)費用如何定義研發(fā)費用是自行開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的成本費用。企業(yè)自行討論開發(fā)的無形資產(chǎn)項目，應當分為討論與開發(fā)階段分別進行核算。研發(fā)費用包括耗費的材料、勞務成本、注冊費、使用的其他專利權和特許權的攤銷、借款利息等（也就是包含了以上的票據(jù)）。研發(fā)費用的處理：1、不論能否滿意資本化條件，均通過“研發(fā)收入”歸集，借：研發(fā)收入，貸：銀行存款等；2、期末結轉，對符合資本化條件的記入無形資產(chǎn)，不符合的記入管理費用，借：無形資產(chǎn)，管理費用，貸：研發(fā)收入。企業(yè)研發(fā)費用的構成研發(fā)費用也就是討論開發(fā)成本收入。我國會計和稅法規(guī)定與國際會計原則對研發(fā)費用包括內容的規(guī)定不完全全都。我國《企業(yè)會計原則第6號——無形資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，“自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿意《企業(yè)會計原則第6號——無形資產(chǎn)》第四條和第九條規(guī)定后至達到預定用途前所發(fā)生的收入總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的收入不再調整”。從實質上講，我國財政部門在會計原則中已經(jīng)明確規(guī)定，“企業(yè)內部討論開發(fā)項目討論階段的收入，應當于發(fā)生時計入當期損益”，而“企業(yè)內部討論開發(fā)項目開發(fā)階段的收入，能夠證明下列各項時，應當確認為無形資產(chǎn)：1.從技術上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生將來經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)本身存在市場；無形資產(chǎn)將在內部使用時，應當證明其有用性。4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有力量使用或出售該無形資產(chǎn)。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的收入能夠牢靠地計量。對于無法區(qū)分討論階段研發(fā)收入和開發(fā)階段研發(fā)收入的，應當將其全部費用化，計入當期損益（管理費用）。可見，我國會計原則委員會對研發(fā)費用的構成雖然沒有指明詳細包括哪些，但指明白研發(fā)費用歸集的期間。國際會計原則委員會制定的《國際會計原則第9號--討論和開發(fā)費用》則規(guī)定，討論和開發(fā)活動的成本包括以下幾項：“1.薪金、工資以及其他人事費用。2.材料成本和已消耗的勞務。3.設備與設備的折舊。4.制造費用的合理安排。5.其他成本”等等。討論開發(fā)費的使用范圍包括哪些討論開發(fā)費的使用范圍包括：（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。企業(yè)退職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運轉維護、修理等費用。用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（5）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及學問產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。通過外包、合作研發(fā)等方式，托付其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而領取的費用。（7）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書材料費、材料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、研發(fā)人員培訓費、專家詢問費等。企業(yè)研發(fā)費用管理方法或制度是怎樣的XXXXXXXX公司研發(fā)費用核算管理方法目的為加強研發(fā)項目管理，規(guī)范研發(fā)項目費用核算，合理支配研發(fā)費用開支，依據(jù)《企業(yè)會計原則》、國家稅務局關于《企業(yè)討論開發(fā)費用稅前扣除管理方法》和公司《財務管理制度》制定本方法。適用范圍本方法適用于公司批準立項的研發(fā)項目。研發(fā)項目和研發(fā)費用的管理研發(fā)項目根據(jù)公司《項目管理方法》進行管理。項目管理辦公室擔任對研發(fā)項目的組織申報、立項審批、中期檢查、經(jīng)費管理、項目驗收、學問產(chǎn)權等實行全過程管理。研發(fā)項目實行“項目擔任制”。項目擔任人應就研發(fā)項目的進度、質量、成本及成果對總經(jīng)理擔任。公司財務部擔任研發(fā)項目的費用核算和開支管理。掌握費用開支、檢查預算執(zhí)行狀況。申請使用和報銷研發(fā)費用，根據(jù)公司《財務管理制度》規(guī)定的申請程序和批準權限辦理。項目組應在研發(fā)項目批準預算范圍內掌握使用研發(fā)經(jīng)費。研發(fā)項目（全部或部分）需與第三方合作或托付開發(fā)的，必需經(jīng)過技術評審，簽訂技術托付或合作開發(fā)合同，根據(jù)公司《合同評審管理方法》規(guī)定的審查程序和批準權限辦理。協(xié)作完成的研發(fā)成果納入公司學問產(chǎn)權進行管理。因研發(fā)需要購買器材和購置儀器設備，根據(jù)公司《選購管理方法》規(guī)定的選購審批程序辦理。購買的物資必需辦理驗收入庫和出庫領用登記；符合公司固定資產(chǎn)管理標準的物資，納入固定資產(chǎn)管理。研發(fā)費用的核算范圍公司根據(jù)國家稅務局關于《企業(yè)討論開發(fā)費用稅前扣除管理方法》的計算口徑核算研發(fā)費用。包括：研發(fā)人員的工資薪金收入。研發(fā)項目的直接消耗。（如消耗材料、公用商品軟件、單位價值10萬以下的研發(fā)測試關鍵儀器設備費等）研發(fā)項目的直接費用。（如調研費、材料費、印刷費、差旅費、委外研發(fā)費、培訓費、修理費、新產(chǎn)品設計費等）研發(fā)項目相關的設備折舊費用和無形資產(chǎn)攤銷費用。研發(fā)成果的論證費。（測試、鑒定、評審、驗收費）研發(fā)項目發(fā)生的其他收入。研發(fā)費用的核算體系公司依據(jù)《企業(yè)會計原則》設置會計科目，財務部在會計計算機核算系統(tǒng)內設置“研發(fā)費用”一級會計科目，依據(jù)費用類別、本行業(yè)特點和管理需要設置次級會計科目進行明細核算。公司研發(fā)費用按實際成本核算。研發(fā)費用核算納入會計核算一本帳同步進行。“研發(fā)費用”科目根據(jù)研發(fā)部門和研發(fā)項目分別建立部門幫助核算賬和項目幫助核算賬，同步歸集部門研發(fā)費用和項目研發(fā)費用。核算體系規(guī)范如下：級次科目編碼科目名稱幫助賬類型次要核算內容15301研發(fā)費用部門和項目2530101研發(fā)成本部門和項目全部研發(fā)費用收入353010101職工薪酬部門和項目從事研發(fā)活動人員工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他收入。353010102外購器材部門和項目45301010201硬件部門和項目研發(fā)活動外購的材料和單位價值10萬以下的研發(fā)測試關鍵儀器設備。45301010202軟件部門和項目研發(fā)活動外購的公用商品軟件。353010103外部協(xié)作費部門和項目托付外部開展研發(fā)活動的費用353010104差旅費部門和項目研發(fā)活動發(fā)生的差旅費用。45301010401交通費部門和項目5530101040101長途交通費部門和項目5530101040102出租車費部門和項目5530101040103其他交通費部門和項目45301010402住宿費部門和項目45301010