工業(yè)制造企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操

工業(yè)制造企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操一、實(shí)操企業(yè)概況‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥1二、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥6三、建賬資料‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥11四、2013年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)‥‥‥‥17五、2013年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)單據(jù)‥‥21六、編制及分析年度會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料‥‥‥111七、空白原始憑證、計(jì)算表‥‥‥‥‥‥‥‥‥119

一、實(shí)操企業(yè)概況（一）企業(yè)的相關(guān)證照‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥1-4（二）企業(yè)情況簡介‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥4（三）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及人員分布‥‥‥‥‥‥5（四）生產(chǎn)工藝流程‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥5-6（一）企業(yè)的相關(guān)證照（五大主要）掃一掃1、營業(yè)執(zhí)照關(guān)于企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的3個(gè)what1）營業(yè)執(zhí)照是什么？答：營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)或組織合法經(jīng)營權(quán)的憑證。2）營業(yè)執(zhí)照有什么內(nèi)容？答：《營業(yè)執(zhí)照》的登記事項(xiàng)為：企業(yè)名稱、地址、單位負(fù)責(zé)人

（法定代表人姓名）、注冊(cè)資金數(shù)額、公司類型、經(jīng)營

范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)營期限等。3）營業(yè)執(zhí)照有什么作用？答：營業(yè)執(zhí)照分正本和副本，二者具有相同的法律效力。正本應(yīng)當(dāng)置于公司住所或營業(yè)場所的醒目位置，副本適用辦理相關(guān)事項(xiàng)證明作用。4）營業(yè)執(zhí)照的有效期限：營業(yè)期限有兩種：①長期有效：營業(yè)執(zhí)照的營業(yè)期限至長期。②定期有效：營業(yè)執(zhí)照是有期限的，應(yīng)在到期前去辦理續(xù)期。5）企業(yè)年審規(guī)定：（1）年檢范圍：凡當(dāng)年12月31日前經(jīng)工商局核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)法人和經(jīng)營單位，均須參加年檢。（2）年檢時(shí)間：年檢起止日期為每年3月1日至6月30日。登記主管機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)企業(yè)上一年度的情況進(jìn)行檢查。（3）年檢的主要內(nèi)容包括：

①企業(yè)登記事項(xiàng)執(zhí)行和變動(dòng)情況。

②股東或者出資人的出資或提供合作條件的情況。

③企業(yè)對(duì)外投資情況。

2、組織機(jī)構(gòu)代碼證

組織機(jī)構(gòu)代碼是國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)編制，并賦予每一個(gè)機(jī)關(guān)、事業(yè)、企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和其他機(jī)構(gòu)頒發(fā)的全國范圍內(nèi)唯一的、終身不變的法定標(biāo)識(shí)，覆蓋所有單位（包括法人和非法人以及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)），是連接政府各職能部門之間的信息管理系統(tǒng)的橋梁和不可替代的信息傳輸紐帶。目前已在工商、稅務(wù)、銀行、公安、財(cái)政、人事勞動(dòng)、社會(huì)保險(xiǎn)、統(tǒng)計(jì)、海關(guān)、外貿(mào)和交通等40余個(gè)部門廣泛應(yīng)用，已成為單位在進(jìn)行社會(huì)交往、開展商務(wù)活動(dòng)所必需的“身份證明”。3、國稅稅務(wù)登記證4、地稅稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證的相關(guān)介紹：

稅務(wù)登記證，是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，所頒發(fā)的登記憑證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

5、銀行開戶許可證銀行開戶許可證相關(guān)介紹：據(jù)我國《人民幣銀行結(jié)算管理辦法》規(guī)定，企業(yè)可以開設(shè)的賬戶包括基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。其中，基本存款賬戶是企業(yè)實(shí)施經(jīng)營活動(dòng)過程中開展資金結(jié)算等金融活動(dòng)的主要平臺(tái)，受人民銀行的管理，通過簽發(fā)開戶許可證形式進(jìn)行確認(rèn)和管理。而其他非基本賬戶的銀行戶頭開戶行都必須與基本賬戶開戶行保持信息共享，以便結(jié)算管理機(jī)關(guān)了解企業(yè)的賬戶設(shè)置情況。

但是，基本戶的開立需要當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支行核準(zhǔn)頒發(fā)“開戶許可證”才可以開立。（二）企業(yè)情況簡介1、企業(yè)名稱：廣東佰平防盜鎖具有限公司（注冊(cè)號(hào)：4401022002798）2、住所：廣州市越秀區(qū)五羊新城寺右二馬路53號(hào)3、電話：020-8736188787386865317069894、法定代表人：劉萬良5、注冊(cè)資本：壹仟伍佰萬元整其中：80％為劉萬良出資（1200萬元)

20％為趙求真出資（30萬元)6、企業(yè)類型：有限責(zé)任公司7、經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售防盜摩托車鎖、防盜汽車鎖及掛鎖8、國稅登記證號(hào)碼：440102751959929國稅納稅人編碼：0102000274199、地稅登記證號(hào)碼：440102751959929地稅納稅人編碼：751959929910、企業(yè)代碼：75195992-911、銀行開戶：名稱開戶行賬號(hào)基本存款賬戶中國工商銀行廣州分行五羊新城支行09310066669一般存款賬戶中國銀行廣州分行五羊新城支行26208093001（三）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及人員分布

（四）生產(chǎn)工藝流程庫存商品二、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度（16點(diǎn)）（一）會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥6（二）賬務(wù)處理程序‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥7（三）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥7（四）材料核算方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥7（五）固定資產(chǎn)核算‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥8（六）社保經(jīng)費(fèi)計(jì)提‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥8（七）水電費(fèi)的分配方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥9（八）保險(xiǎn)費(fèi)用分配方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥9（九）輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配方法‥‥‥‥‥‥‥9（十）工資、福利費(fèi)及制造費(fèi)用分配方法‥‥‥‥‥‥9（十一）在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥9（十二）產(chǎn)品成本計(jì)算方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10（十三）存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10（十四）銷售收入的確認(rèn)及核算‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10（十五）稅金及附加的核算‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10（十六）提取法定盈余公積‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10二、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度（16點(diǎn)）（一）會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度廣東佰平防盜鎖具有限公司財(cái)務(wù)科共有會(huì)計(jì)人員3名，分工如下：1、財(cái)務(wù)科長審核業(yè)務(wù)，調(diào)度資金，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與企業(yè)經(jīng)營決策，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科的全面工作。2、出納辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款的記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和現(xiàn)金流量表臺(tái)賬。3、會(huì)計(jì)（1）編制固定資產(chǎn)購建、折舊、清理、清查等業(yè)務(wù)的記賬憑證。（2）編制材料采購、入庫、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)的記賬憑證，登記材料核算的有關(guān)明細(xì)賬。（3）編制有關(guān)債權(quán)債務(wù)結(jié)算的記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。（4）編制費(fèi)用發(fā)生、分配及成本結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的記賬憑證，填列各種費(fèi)用分配表和產(chǎn)品成本計(jì)算表，登記有關(guān)費(fèi)用、成本明細(xì)賬。（5）編制工資結(jié)算及分配,各項(xiàng)基金等業(yè)務(wù)的記賬憑證。（6）編制銷售、計(jì)提稅金、結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤等業(yè)務(wù)的記賬憑證。登記有關(guān)明細(xì)賬，填制各項(xiàng)稅金納稅申報(bào)表。登記總賬，編制對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）賬務(wù)處理程序（三）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（四）材料核算方法（五）固定資產(chǎn)核算（六）社保經(jīng)費(fèi)計(jì)提（七）水電費(fèi)的分配方法（八）保險(xiǎn)費(fèi)用分配方法機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)先計(jì)入“待攤費(fèi)用”賬戶，待各受益期內(nèi)分別攤銷入各對(duì)應(yīng)賬戶。借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

貸：待攤費(fèi)用（攤銷期≤1年）

長期待攤費(fèi)用（攤銷期＞1年）（九）輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配方法廣東佰平防盜鎖具有限公司的機(jī)修車間為輔助生產(chǎn)車間，其所發(fā)生的全部費(fèi)用直接記入“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間”賬戶，并按各基本生產(chǎn)車間、行政管理部門實(shí)際耗用修理工時(shí)的比例進(jìn)行分配。

借：制造費(fèi)用→基本生產(chǎn)車間管理費(fèi)用→行政管理部門貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)—XX（十）工資、福利費(fèi)及制造費(fèi)用分配方法

工資、福利費(fèi)及制造費(fèi)用均按生產(chǎn)產(chǎn)品的定額工時(shí)比例進(jìn)行分配。（十一）在產(chǎn)品庫計(jì)價(jià)方法企業(yè)月末在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)。（十二）產(chǎn)品成本計(jì)算方法所有產(chǎn)品均按品種法予以核算。（十三）存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法材料、產(chǎn)成品發(fā)出均按全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。（十四）銷售收入的確認(rèn)及核算（十五）稅金及附加的核算稅稅率備注1、企業(yè)所得稅25%按月/季預(yù)繳，年末匯算清繳（查賬征收/核定征收）2、增值稅17%按月網(wǎng)上申報(bào)（該企業(yè)為增值稅一般納稅人）3、城市維護(hù)建設(shè)稅7%根據(jù)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅稅額計(jì)征，按月網(wǎng)上申報(bào)4、教育費(fèi)附加3%5、地方教育費(fèi)附加2%6、堤圍防護(hù)費(fèi)0.1%根據(jù)營業(yè)收入計(jì)征，半年交一次7、印花稅0.05%印花稅在購買印花稅票時(shí)計(jì)入當(dāng)月管理費(fèi)用8、個(gè)人所得稅免征額為3500.00元，個(gè)人繳納的社保費(fèi)、住房公積金允許在稅前扣除；由企業(yè)根據(jù)職工的每月工資所得，按7級(jí)超額累進(jìn)稅率代扣代繳(按月申報(bào))。（十六）提取法定盈余公積按當(dāng)期稅后利潤的10%提取法定盈余公積，而任意盈余公積的提取由單位自行決定。內(nèi)部企業(yè)制度內(nèi)容1、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查2、賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序3、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提賬齡百分比法（賬齡越長，壞賬比例越高）4、材料核算方法①原材料：實(shí)際成本法②周轉(zhuǎn)材料：一次攤銷法③采購材料的運(yùn)費(fèi)：按重量分配5、固定資產(chǎn)核算A、計(jì)提折舊的方法：平均年限法B、修理費(fèi)用：長期待攤費(fèi)用/待攤費(fèi)用6、社保經(jīng)費(fèi)計(jì)提五險(xiǎn)一金7、水費(fèi)、電費(fèi)的分配方法按部門歸集，按固定比例分?jǐn)?、保險(xiǎn)費(fèi)用分配方法根據(jù)收益期長短計(jì)入“長期待攤費(fèi)用/待攤費(fèi)用”總結(jié)（上）內(nèi)部企業(yè)制度內(nèi)容9、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配方法計(jì)入“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)-機(jī)修車間”10、工資、福利費(fèi)及制造費(fèi)用的分配方法按生產(chǎn)產(chǎn)品的定額工時(shí)比例進(jìn)行分配11、在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法按定額成本計(jì)價(jià)12、產(chǎn)品成本計(jì)算方法按品種法13、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法按全月一次加權(quán)平均法14、銷售收入的確認(rèn)、銷售核算方法所有權(quán)轉(zhuǎn)移（開出發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品以后確認(rèn)收入）15、稅金及附加的核算①城建稅：7%②教育費(fèi)附加：3%③地方教育費(fèi)附加：2%16、提取法定盈余公積10%總結(jié)（下）三、建賬資料（一）企業(yè)會(huì)計(jì)科目表P11-12

科目匯總表中的會(huì)計(jì)科目排列順序可以參照該表。（二）賬頁格式及2013年12月初賬戶余額P13

建賬的期初余款。精講實(shí)練一：建賬（一）會(huì)計(jì)賬簿概念及建賬必要性會(huì)計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。在日常工作中會(huì)計(jì)憑證數(shù)量多，格式不一，又很分散，不能全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地反映和監(jiān)督一個(gè)單位在某一特定時(shí)期內(nèi)的某一類或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況，不便于日后查閱，所以我們要將這些會(huì)計(jì)信息登記至一個(gè)能綜合反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。（二）選擇準(zhǔn)則及適用賬簿1、企業(yè)剛成立建賬根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》/《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》/《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

廣東佰平防盜鎖具有限公司，選用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。2、購買賬簿工業(yè)企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算涉及內(nèi)容多，又有成本歸集與計(jì)算問題，所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復(fù)雜的。一般而言，工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬簿有：廣東佰平防盜鎖具有限公司選用的賬簿如下：總結(jié)：一、總賬1、三欄式適用于所有一級(jí)賬戶的核算二、明細(xì)賬1、三欄式適用于大部分賬戶的明細(xì)賬核算2、數(shù)量金額式適用于能進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬，如:原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等賬戶明細(xì)賬核算欄3、多欄式欄式根據(jù)欄數(shù)不同又分為七欄式、十三欄式、十七式、二十一欄式等，根據(jù)明細(xì)科目數(shù)量來選擇使用。適用于成本類、損益類賬戶明細(xì)賬核算4、專用賬頁這是根據(jù)特定賬戶的明細(xì)賬核算所選擇使用的，如固定資產(chǎn)專用賬頁、應(yīng)交增值稅專用賬頁等

1、總賬總賬壹壹20131201如果購買的賬簿已有印定編號(hào)，那就照寫共計(jì)多少頁。如果賬簿沒有印定編號(hào)，則按順序依次編定頁數(shù)。法定代表人劉萬良財(cái)務(wù)主管顧茁蒂主辦會(huì)計(jì)陳艷廣東佰平防盜鎖具有限公司總賬按（實(shí)收資本+資本公積）之和的萬分之五計(jì)算，其他明細(xì)賬簿均按：5元/本廣東佰平防盜鎖具有限公司主辦會(huì)計(jì)陳艷20131201扉頁填寫樣圖總賬賬頁填寫樣圖庫存現(xiàn)金20131201借期初余額登記賬簿時(shí)，要使用藍(lán)黑或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆、鉛筆書寫。賬簿記錄的文字必須清晰、數(shù)字準(zhǔn)確書寫規(guī)范、字跡工整，要素齊全。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要滿格，一般占格距。該總賬賬頁沒有印定編碼，我們須建賬時(shí)按順序編寫頁碼。130940130940印花稅計(jì)算一、按總賬所登記的“實(shí)收資本”和“資本公積”

兩個(gè)賬戶的增加額的萬分之五貼印花稅舉例：2007年7月份A公司注冊(cè)成立，注冊(cè)資本100萬元。①2007年7月開賬時(shí)：總賬貼500元。（100萬×5/10000=500元）②2008年1月?lián)Q賬時(shí)：注冊(cè)資本沒變化，總賬貼5元。③2009年9月增資時(shí)：增資到500萬，總賬貼2000元。（500萬-100萬）×5/10000=2000元二、除總賬外其他賬簿，一律貼5元印花稅?？傎~期初余額檢查公布答案：建完總賬后，檢查錄入的正確性→期初余額試算平衡。余額試算平衡的理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1、全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)2、全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)3、全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)資產(chǎn)類合計(jì)+成本類合計(jì)=負(fù)債類合計(jì)+所有者權(quán)益類合計(jì)注：資產(chǎn)類賬戶中的備抵科目是貸方余額，在進(jìn)行合計(jì)時(shí)當(dāng)是負(fù)數(shù)減去。

答案：資產(chǎn)類合計(jì)+成本類合計(jì)=負(fù)債類合計(jì)+所有者權(quán)益類合計(jì)

20751994.01+245442.05=2841174.79+18156261.27

20997436.06=20997436.062、出納日記賬庫存現(xiàn)金20131201期初余額1390401、出納日記賬包括了：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。出納日記賬樣圖1銀行存款-工商銀行-基本戶20131201期初余額1、銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。每日結(jié)出存款余額。出納日記賬樣圖37銀行存款-中國銀行-一般戶20131201期初余額1、銀行存款日記賬采用的是訂本式賬簿，熟練掌握企業(yè)的具體實(shí)際情況，為準(zhǔn)確預(yù)留需要使用的賬頁做好準(zhǔn)備。出納日記賬樣圖3、三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬樣圖應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票－廣州五羊百貨商行20131201期初余額借54000000當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號(hào)。4、進(jìn)銷存明細(xì)賬進(jìn)銷存明細(xì)賬樣圖原材料噸原材料倉庫主要材料銅材銅材20131201期初余額借60.0042500.00255000000

不論是庫存不足或是庫存過剩，都是因?yàn)樵谟嗁徤?、作業(yè)上、保管上等的疏忽所產(chǎn)生的現(xiàn)象，因此在庫存管理上要盡量避免。為了預(yù)防，一般要先設(shè)定必要的庫存標(biāo)準(zhǔn)，而維持這個(gè)庫存標(biāo)準(zhǔn)就十分重要。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是“最低存量”及“最高存量”兩種。

5、固定資產(chǎn)1）概念和特征

指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

2）分類①按經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。②綜合分類：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需要固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。5、固定資產(chǎn)折舊方法5、固定資產(chǎn)明細(xì)賬在實(shí)際工作中，可以根據(jù)固定資產(chǎn)的類別開設(shè)明細(xì)科目，但是必須根據(jù)固定資產(chǎn)的名稱開設(shè)最明細(xì)科目。例：固定資產(chǎn)-基本生產(chǎn)設(shè)備-XX型號(hào)數(shù)據(jù)機(jī)床因?yàn)楸窘滩淖钪饕康氖菫榱藢W(xué)習(xí)，所以在教材中的固定資產(chǎn)明細(xì)賬只是按類別開設(shè)明細(xì)科目而已。本教材中固定資產(chǎn)折舊方法采用最常用的平均年限法。月折舊額=原值*（1-殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限

=1700000*（1-5%）/180=8972.22年（月）折舊額（率）=8972.22注：“購置日期”必須要填寫。

當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，下個(gè)月開始計(jì)提；當(dāng)月減少當(dāng)月仍計(jì)提折舊，下個(gè)月開始不計(jì)提。5、固定資產(chǎn)明細(xì)賬樣圖廠房車間8972.22180（15年）20131201期初余額17000000043067666126933333折舊額＝6、七欄明細(xì)賬七欄明細(xì)賬樣圖生產(chǎn)成本鋅合金212鎖20131201期初余額項(xiàng)目主要材料輔助材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用53963921598113359251783416070469該合計(jì)是表示同一行的數(shù)據(jù)合計(jì)，不進(jìn)行累計(jì)。（橫向合計(jì)，豎向不累計(jì)）7、二十一欄明細(xì)賬二十一欄明細(xì)賬樣圖管理工資及福利費(fèi)職工保險(xiǎn)費(fèi)公積金教育經(jīng)費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)材料消耗2013費(fèi)用1、此處的填寫要根據(jù)實(shí)際情況而定，比如：管理費(fèi)用下所屬明細(xì)項(xiàng)目太多，二十一欄賬一張賬頁已經(jīng)寫不完所有項(xiàng)目，需要寫到第二張二十一欄賬賬頁。2、此時(shí)，在第二頁書寫相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目時(shí)，我們就可以這么來填寫：第2頁；連續(xù)第1頁。存貨盤虧（減盤盈）水電費(fèi)電話費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)差旅費(fèi)稅金辦公費(fèi)其他總賬與明細(xì)賬核對(duì)開完明細(xì)賬后，同要也要進(jìn)行對(duì)賬工作：對(duì)賬原理：總分類科目金額=所屬明細(xì)分類科目之和例：應(yīng)收賬款中有兩個(gè)明細(xì)分類賬戶1、廣州南方百貨公司借方120000.002、順德摩配件公司借方1368900.00把這兩個(gè)明細(xì)賬的余額相加之和一定要與總賬中應(yīng)收賬款的余額1488900.00相等?？偨Y(jié)選登賬簿備注1、總賬所有總賬科目/一級(jí)科目2、出納日記賬庫存現(xiàn)金和銀行存款3、進(jìn)銷存賬原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品4、固定資產(chǎn)賬固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊5、七欄明細(xì)賬生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本等6、二十一欄明細(xì)賬管理費(fèi)用等損益類中的費(fèi)用類科目7、應(yīng)交增值稅賬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅8、三欄明細(xì)賬除此之外的明細(xì)科目（以最明細(xì)的為標(biāo)準(zhǔn)）業(yè)務(wù)操作篇“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)”摘要說明P17-20整理寫成“會(huì)計(jì)分錄”整理分析原始單據(jù)P21-109專業(yè)翻譯寫成“記賬憑證“登記明細(xì)

賬簿登記總分類賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)操作流程（1）12月1日，簽發(fā)工行支票一張，向工商銀行提取現(xiàn)金20000.00。要求：簽發(fā)

支票。業(yè)務(wù)1：支票一、支票樣本【包括正面（存根和正聯(lián)）和反面】二、概念：指出票人委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)見票時(shí)無條件支付一定金額給受款人或者持票人的票據(jù)。

支票如同現(xiàn)金一樣，由出納人員一同保管，因此支票由

出納人員簽發(fā)。三、填制要求：1、存根聯(lián)①附加信息一般填寫收款人的開戶銀行及賬號(hào)或領(lǐng)取支票的經(jīng)辦人員簽名。②出票日期小寫填寫出票日期。③收款人應(yīng)填寫收款單位全稱，不得簡寫。④金額小寫填寫付款金額并在小寫金額前加幣別符號(hào)“￥”，寫到角分。⑤用途填寫和支票正聯(lián)內(nèi)容一致的支票用途。2、正聯(lián)1）出票日期①按付款業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期填制。

②出票日期必須大寫：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、整（正）。出票日期使用小寫填寫的，銀行不受理；大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。前加零①日1—9、10、20、30②月1、2、10前加壹a、日11—192）收款單位或收款人名稱①現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。②現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。③轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫為對(duì)方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。3）付款行名稱、出票人賬號(hào)即為出票單位開戶銀行名稱及銀行賬號(hào)續(xù)上表：4）金額總要求：大小寫金額應(yīng)相符。（1）大寫金額：漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字或者行書體書寫，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元（圓）”或者“角”字之后應(yīng)寫“整”或者“正”字，不得寫為“零角零分”或“零分”；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。大寫金額欄貨幣名稱（人民幣）與金額數(shù)字之間不得留有空白。（2）小寫金額：正確填寫支票的金額。在小寫金額前用“￥”（或其他幣種）符號(hào)封頂，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”。5）支票用途①在大寫金額欄下的“用途”欄內(nèi)，簡明扼要填寫支票的用途。②現(xiàn)金支票用途有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“發(fā)放工資”、

“勞務(wù)費(fèi)”等。③轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，可如實(shí)填寫如“貨款”、“代理費(fèi)”等等。續(xù)上表：6）密碼

如開戶銀行為采用支付密碼的銀行，企業(yè)應(yīng)購買支票時(shí)從開戶銀行隨機(jī)取得每張支票的密碼，填寫支票時(shí)，應(yīng)在確認(rèn)支付的支票“小寫金額欄”下方的“空格欄”內(nèi)填寫該支票的密碼，但不得在支票未使用時(shí)先行將密碼填好。

有些企業(yè)采用配置的密碼機(jī)自動(dòng)產(chǎn)生密碼。由會(huì)計(jì)人員在密碼機(jī)上輸入支票編號(hào)、金額等信息后，密碼機(jī)自動(dòng)產(chǎn)生密碼，將該密碼填入“支付密碼”欄，銀行核對(duì)相符后方可辦理款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬與取現(xiàn)業(yè)務(wù)。續(xù)上表：7）簽名蓋章（1）正面：支票正面應(yīng)加蓋出票單位銀行預(yù)留印鑒，一般為財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊者本張支票作廢，需要換一張重新填寫重新蓋章。（2）背面：①現(xiàn)金支票收款人如為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)應(yīng)加蓋本單位的銀行預(yù)留印鑒（財(cái)務(wù)專用章和法人章），收款人方可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。②現(xiàn)金支票收款人如為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。③轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章、記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行。（3）背面的附加信息欄：支票背面的附加信息欄一般應(yīng)填寫收款人的賬號(hào)等信息內(nèi)容。（4）背書欄支票可以背書，背書時(shí)背書人應(yīng)在背書欄內(nèi)填寫委托銀行收款等字樣，并加蓋其預(yù)留印鑒。支票可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于自取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。續(xù)上表：8）其他（1）支票的有效期為10天，日期首尾算一天（一般算頭不算尾）。節(jié)假日順延。適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。（2）支票見票即付，不記名。丟失支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)賬支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。（3）出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行除將支票做退票處理外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。支票正面填寫樣圖貳零壹叁壹拾貳零壹廣東佰平防盜鎖具有限公司貳萬元整￥

2

0

0

0

0

0

0備用金劉萬良印20131201廣東佰平防盜鎖具有限公司￥20000.00備用金廣東佰平防盜鎖具有限公司財(cái)務(wù)專用章劉萬良印20131201①該處填寫提現(xiàn)經(jīng)辦人姓名、身份證號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。②如果是轉(zhuǎn)賬支票不想對(duì)方背書轉(zhuǎn)讓時(shí)可在此注明不可背書轉(zhuǎn)讓字樣。廣東佰平防盜鎖具有限公司財(cái)務(wù)專用章劉萬良印支票反面填寫樣圖委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣，背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行。知識(shí)點(diǎn)：記賬憑證的基本內(nèi)容及填制要求。1、名稱預(yù)先印制好。2、日期日期為實(shí)際填制憑證的當(dāng)天。特殊地：當(dāng)月業(yè)務(wù)當(dāng)月編制憑證入賬。①可以是實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。②也可以是實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月的最后一天。3、類別編號(hào)1）一類編號(hào)：通用記賬憑證。例：記字第XX號(hào)。2）三類編號(hào)：收、付、轉(zhuǎn)憑證。（每月每類分別編號(hào)）例：分別：收字第1號(hào)、付字第1號(hào)、轉(zhuǎn)字第1號(hào)。3）五類編號(hào)：現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)憑證。例：現(xiàn)收字、銀收字、現(xiàn)付字、銀付字、轉(zhuǎn)字。按時(shí)間發(fā)生及記賬憑證填制的先后順序編寫。4、摘要簡單扼要地去描述該業(yè)務(wù)。可以統(tǒng)一在一行來書寫，也可以分別書寫。5、會(huì)計(jì)科目1）總賬科目：記錄一級(jí)科目。比如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等2）明細(xì)科目：記錄二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)等明細(xì)科目。比如：工商銀行、A公司等續(xù)上表：6、記賬方向和金額有借必有貸，借貸必相等。（合計(jì)金額前要加“￥”符號(hào)。）（同一會(huì)計(jì)科目借貸方不能同時(shí)有金額）7、記賬標(biāo)記當(dāng)每憑證上每筆業(yè)務(wù)經(jīng)過審核無誤登記入賬簿時(shí)，每登完一筆就在此處打“√”以表示登賬。（避免漏記，重記）8、附件附原始憑證的自然張數(shù)。注：若附有原始憑證匯總表，則一起計(jì)入附件的張數(shù)之內(nèi)。但報(bào)銷差旅費(fèi)等零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為

一張?jiān)紤{證。

續(xù)上表：9、簽章1）制證為會(huì)計(jì)簽章或簽名；2）然后看該張憑證是否涉及到庫存現(xiàn)金或銀行存款，如果有那就交給出納復(fù)核，出納復(fù)核確認(rèn)無誤后會(huì)在出納處簽章或簽名；3）再將該憑證交給審核人員進(jìn)行審核，審核人員審核無誤后會(huì)在

審核處簽章或簽名；4）然后交再交給會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核，會(huì)計(jì)主管審核無誤后會(huì)在會(huì)計(jì)主管處簽章或簽名；5）最后交回會(huì)計(jì)處進(jìn)行登記賬簿，會(huì)計(jì)登記入賬后會(huì)在記賬處簽章或簽名。10、劃線注銷金額欄空白處左下至右上劃線注銷。注：劃線用黑筆（不能用紅筆），兩條平行線。記賬憑證制作樣圖：20131201記01提現(xiàn)庫存現(xiàn)金20000002000000銀行存款工商銀行基本戶－20000002000000￥￥01根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)時(shí)間來填寫1、不分類：通用記賬憑證，憑證類別寫為：記字。2、分三類：“收、付、轉(zhuǎn)”憑證，那憑證類別則為：

收字、付字、轉(zhuǎn)字。3、分五類：收字、銀收字、現(xiàn)付字、銀付字、轉(zhuǎn)字。按時(shí)間先后順序每月每類分別編號(hào)。

摘要就是簡單扼要地去描述該業(yè)務(wù)?？梢越y(tǒng)一在一行來書寫，也可以分別書寫。記錄一級(jí)科目/總賬科目，比如：庫存現(xiàn)金、銀行存款等。記錄二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)等明細(xì)科目，如：工商銀行-基本戶等憑證制作完成后相關(guān)人員簽章流程：1、制單為會(huì)計(jì)簽章或簽名；2、然后看該張憑證是否涉及到庫存現(xiàn)金或銀行存款，如果有那就交給出納復(fù)核，出納復(fù)核確認(rèn)無誤后會(huì)在出納處簽章或簽名；3、再將該憑證交給審核人員進(jìn)行審核，審核人員審核無誤后會(huì)在審核處簽章或簽名；4、然后再交給會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核，會(huì)計(jì)主管審核無誤后會(huì)在會(huì)計(jì)主管處簽章或簽名；5、最后交回會(huì)計(jì)處進(jìn)行登記賬簿，會(huì)計(jì)登記入賬后會(huì)

在記賬處簽章或簽名。當(dāng)每憑證上每筆業(yè)務(wù)經(jīng)過審核無誤登記入賬簿時(shí)，每登完一筆就在此處打“√”以表示登賬?！獭虒徍巳撕灻麜?huì)計(jì)主管簽名出納日記賬業(yè)務(wù)處理要點(diǎn)：1、專業(yè)準(zhǔn)確的把握原始憑證中的會(huì)計(jì)信息；2、快速地做出專業(yè)會(huì)計(jì)翻譯，形成記賬憑證；3、把準(zhǔn)確地原始憑證附在記賬憑證背后；4、根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，確定所需要登記的賬簿。業(yè)務(wù)2：發(fā)票銷售商品：確認(rèn)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-鋅合金212鎖

-鋼222鎖-汽車2013鎖-不銹鋼219鎖-鐵鎖271鎖銷售發(fā)票：1、收到支票：銀行存款2、查往來：無預(yù)收3、無其他單據(jù)：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-廣東佰平百貨公司增值稅發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票（一般納稅人）（小規(guī)模納稅人）記賬聯(lián)發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)記賬聯(lián)發(fā)票聯(lián)（一般納稅人）（小規(guī)模納稅人）增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票（2）12月1日，開出增值稅專用發(fā)票一張。自制原始憑證→銷售發(fā)票對(duì)比：外來原始憑證→采購發(fā)票二、收到發(fā)票的情形分析：1、銷售發(fā)票（1）看銷售什么：①銷售商品：貸記“主營業(yè)務(wù)收入”增加。②銷售材料：貸記“其他業(yè)務(wù)收入”增加。③銷售使用過的固定資產(chǎn)：借記“固定資產(chǎn)清理”。（2）判斷發(fā)票種類：若為增值稅專用發(fā)票，則貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。（3）看客戶資料查賬：①若有支票（查看金額），確認(rèn)借記“銀行存款”增加。②如果沒有其他原始憑證，則查看是否有“預(yù)收賬款”；如果沒有就是“應(yīng)收賬款”增加。2、采購發(fā)票（1）看采購什么：①采購商品：借記“庫存商品”增加。②采購材料：借記“原材料/周轉(zhuǎn)材料”增加。③采購固定資產(chǎn)：借記“固定資產(chǎn)”增加。注意：還要填相應(yīng)的“進(jìn)倉單”。（2）判斷發(fā)票種類：若為增值稅專用發(fā)票，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。（3）看供應(yīng)商資料查賬：①若有簽發(fā)支票（查看金額），確認(rèn)貸記“銀行存款”減少。②如果沒有其他原始憑證，則查看是否有“預(yù)付賬款”；如果沒有就是

“應(yīng)付賬款”增加。3、其他發(fā)票（1）根據(jù)相關(guān)的發(fā)票項(xiàng)目內(nèi)容判斷是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制、部門確認(rèn)為相關(guān)的費(fèi)用。（2）查看這個(gè)費(fèi)用預(yù)先是否有計(jì)提。（確定會(huì)計(jì)科目）（3）看看是否還有其他原始憑證或者根據(jù)相關(guān)蓋章（如：現(xiàn)金收訖、

現(xiàn)金付訖）來確認(rèn)另一個(gè)會(huì)計(jì)科目。2、摘要：賒銷商品借：應(yīng)收賬款—廣州佰平百貨公司1207440

貸：主營業(yè)務(wù)收入—鋅合金212鎖220000—鋼222鎖160000—汽車2013鎖240000—不銹鋼219鎖260000—鐵271鎖152000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）175440三欄明細(xì)賬七欄明細(xì)賬應(yīng)交增值稅賬應(yīng)交增值稅賬一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬設(shè)置

（一）在“借方”反映的明細(xì)賬

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

2、已交稅金

3、減免稅款

4、轉(zhuǎn)出未交增值稅5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（二）在“貸方”反映的明細(xì)賬

1、銷項(xiàng)稅額

2、出口退稅

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

（一）在“借方”反映的明細(xì)賬三級(jí)科目核算內(nèi)容1、進(jìn)項(xiàng)稅額購入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。2、已交稅金企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款3、減免稅款反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：營業(yè)外收入4、轉(zhuǎn)出未交增值稅企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額轉(zhuǎn)入未交。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（一）在“貸方”反映的明細(xì)賬三級(jí)科目核算內(nèi)容1、銷項(xiàng)稅額企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。2、出口退稅

企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定，對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4、轉(zhuǎn)出多交增值稅核算一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）12月2日，驗(yàn)收入庫11月訂購的在途物資膠管一批(惠州膠管制造廠制造，5?000條，價(jià)款52?500.00)。要求：填制進(jìn)倉單。原材料倉庫20131202膠管條5000.0010.505250000零零伍貳伍零零零零52500.00業(yè)務(wù)3：進(jìn)倉單P1333、摘要：在途材料驗(yàn)收入庫借：原材料-輔助材料-膠管52500貸：在途物資-輔助材料類52500進(jìn)銷存賬三欄明細(xì)賬相關(guān)的數(shù)量，看其相關(guān)的原始憑證。只累計(jì)數(shù)量及金額。業(yè)務(wù)4：發(fā)票

費(fèi)用發(fā)票1、是否能確認(rèn)為本期費(fèi)用（判斷標(biāo)準(zhǔn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制）2、按部門歸集：費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用料、工（生產(chǎn)成本）間接費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售機(jī)構(gòu)產(chǎn)生費(fèi)用，因?yàn)殇N售產(chǎn)品產(chǎn)生的費(fèi)用管理費(fèi)用行政管理部門/廠部和其余財(cái)務(wù)費(fèi)用借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用（生產(chǎn)費(fèi)用）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)產(chǎn)生）管理費(fèi)用（行政管理部門/廠部和其余）財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等3、不能確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用?？词芤嫫陂g小于等于一年待攤費(fèi)用大于一年長期待攤費(fèi)用4、特殊的：例如：若是運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)費(fèi)不按部門進(jìn)行歸集，處理方法：(1)89%進(jìn)入到相關(guān)產(chǎn)品/原材料/固定資產(chǎn)等成本；(2)11%可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。（4）12月3日，收到發(fā)票一張，簽發(fā)工商銀行支票一張付訖。要求：簽發(fā)支票。支票填寫貳零壹叁壹拾貳零叁廣州商品交易會(huì)叁仟元整￥

3

0

0

0

0

0攤位費(fèi)劉萬良印20131203廣州商品交易會(huì)￥3000.00攤位費(fèi)廣東佰平防盜鎖具有限公司財(cái)務(wù)專用章劉萬良印借：銷售費(fèi)用-攤位費(fèi)

3000

貸：銀行存款-工商銀行-基本戶3000攤位費(fèi)為銷售商品產(chǎn)生，因此計(jì)入到銷售費(fèi)用核算。多欄明細(xì)賬（根據(jù)明細(xì)科目的數(shù)量，選擇七欄/二十一欄）4、摘要：支付攤位費(fèi)借：銀行存款-工商銀行-基本戶業(yè)務(wù)5：銀行回單收到銀行回單業(yè)務(wù)分析：收到銀行傳來的回單↓涉及到“銀行存款”的業(yè)務(wù)↓情形一：銀行存款增加→借：銀行存款情形二：銀行存款減少→貸：銀行存款↓分析收到回單的原因確定對(duì)方科目借：銀行存款—工商銀行—基本戶1368900貸：應(yīng)收賬款—順德摩配件公司1368900（5）12月3日，收到銀行轉(zhuǎn)來打印回單一份。出納日記賬三欄明細(xì)賬5、摘要：收回前欠貨款業(yè)務(wù)6：發(fā)票及費(fèi)用報(bào)銷單（6）12月3日，收到費(fèi)用報(bào)銷單及發(fā)票。第一種做法：第二種做法：不需要計(jì)提，當(dāng)期發(fā)生入當(dāng)期費(fèi)用前期已經(jīng)計(jì)提應(yīng)先沖減以前計(jì)提金額實(shí)際發(fā)生時(shí)：借：管理費(fèi)用-教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)①計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用-教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)②支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金600600業(yè)務(wù)7：銀行回單貸：銀行存款-工商銀行-基本戶（7）12月4日，收到銀行轉(zhuǎn)來打印回單一份。借：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票-上海銅業(yè)集團(tuán)671463

貸：銀行存款-工商銀行-基本戶671463出納日記賬三欄明細(xì)賬7、摘要：支付前欠貨款三欄明細(xì)賬三欄明細(xì)賬出納日記賬三欄明細(xì)賬業(yè)務(wù)8：采購發(fā)票復(fù)習(xí)：采購發(fā)票知識(shí)點(diǎn)（1）看采購什么：①采購商品：借記“庫存商品”增加。②采購材料：借記“原材料/周轉(zhuǎn)材料”增加。③采購固定資產(chǎn)：借記“固定資產(chǎn)”增加。注意：還要填相應(yīng)的“進(jìn)倉單”。（2）判斷發(fā)票種類：若為增值稅專用發(fā)票，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。（3）看供應(yīng)商資料查賬：①若有簽發(fā)支票（查看金額），確認(rèn)貸記“銀行存款”減少。②如果沒有其他原始憑證，則查看是否有“預(yù)付賬款”；如果沒有就是

“應(yīng)付賬款”增加。進(jìn)倉單P133原材料倉庫20131206銅材A拉￠30噸5.0040000.002

0000000零

柒壹零零零零

零零710000.00鋼材不銹鋼鋅合金鐵材噸噸噸噸5.0010.0010.0020.005000.0010500.0030000.004000.002500000105000003

00000008000000支票填寫貳零壹叁壹拾貳零陸順德金屬拉伸廠柒拾叁萬零柒佰元整￥

7307

0

0

0

0貨款劉萬良印20131206順德金屬拉伸廠￥730700.00貨款廣東佰平防盜鎖具有限公司財(cái)務(wù)專用章劉萬良?。?）12月6日，收到增值稅專用發(fā)票一張，貨到驗(yàn)收，以支票支付貨款，前有預(yù)付款。要求：簽發(fā)支票、填制進(jìn)倉單。

借：原材料-主要材料-銅材200000-主要材料-鋼材25000-主要材料-不銹鋼105000-主要材料-鋅合金300000-主要材料-鐵材80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120700

貸：預(yù)付賬款-順德金屬拉伸廠100000

銀行存款-工商銀行-基本戶730700進(jìn)銷存賬（9）12月6日，委托工商銀行簽發(fā)

銀行匯票一張。要求：填制銀行匯票委托書。業(yè)務(wù)9：銀行匯票申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票→填寫銀行匯票委托書P12520131206廣東佰平防盜鎖具有限公司09310066669廣東廣州

工商銀行浙江五金制品廠891001179原材料款壹拾萬元整￥10000

000銀行匯票1、概念：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金

額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

（出票銀行簽發(fā)，出票銀行支付）2、聯(lián)次構(gòu)成：（一式四聯(lián)）（1）卡片聯(lián)（2）銀行匯票（3）解訖通知聯(lián)（2、3聯(lián)共存亡）（4）多余款通知（多余款=匯票金額-實(shí)際結(jié)算金額）

業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1、簽發(fā)時(shí)借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款—工商銀行—基本戶2、使用時(shí)借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品/固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票3、退多余款時(shí)借：銀行存款—工商銀行—基本戶貸：其他貨幣資金—銀行匯票

100000100000業(yè)務(wù)10：借款單貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（10）12月6日，收到借款單一張。摘要：支付預(yù)借出差款借：其他應(yīng)收款-采購科-岳德軍1500貸：庫存現(xiàn)金1500業(yè)務(wù)11：費(fèi)用發(fā)票借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)（11）12月7日，收到辦公室費(fèi)用報(bào)銷單及普通發(fā)票。 摘要：辦公室購買墨盒借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)300貸：庫存現(xiàn)金300業(yè)務(wù)12：收到票據(jù)收到支票一張收到票據(jù)→填寫進(jìn)賬單（借：銀行存款—工商銀行—基本戶）一、分析是什么票據(jù)（一）支票1、審核（保證支票的有效性）1）審核出票日期是規(guī)范填寫（大寫）2）看收款人是否為本單位名稱3）看相關(guān)的簽章是齊全、準(zhǔn)確4）大小寫金額是否一致，填寫是否正確5）分析收到支票的原因2、有其他發(fā)票：A、銷售商品→主營業(yè)務(wù)收入B、銷售材料→其他業(yè)務(wù)收入C、銷售已使用過的固定資產(chǎn)→固定資產(chǎn)清理D、壞賬的收回。3、沒有其他發(fā)票：（查賬）→相關(guān)債權(quán)票據(jù)分析（二）銀行匯票（應(yīng)同時(shí)收到銀行匯票和解迄通知）審核相關(guān)銀行匯票的各項(xiàng)內(nèi)容，票聯(lián)是否齊全。注意：1）收到的票據(jù)都是要拿到銀行辦理相關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等，所以對(duì)應(yīng)出來的科目是“銀行存款—工商銀行—基本戶”的增加。2）相關(guān)的票據(jù)是辦理銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的憑證，企業(yè)方不能以此作為原始憑證。進(jìn)賬單P11920131207245-34521080廣州南方百貨公司工行廣州市冼村支行廣東佰平防盜鎖具有限公司09310066669壹拾貳萬元整工商銀行廣州分行五羊新城支行￥12000000支票壹張（12）12月7日，收到支票一張，送存銀行。

要求：填制進(jìn)賬單。摘要：收回前欠貨款借：銀行存款—工商銀行—基本戶120000

貸：應(yīng)收賬款—廣州南方百貨公司120000業(yè)務(wù)13：銷售收到票據(jù)復(fù)習(xí)收到票據(jù)→進(jìn)賬單銀行匯票（應(yīng)同時(shí)收到銀行匯票和解迄通知）審核相關(guān)銀行匯票的各項(xiàng)內(nèi)容，票聯(lián)是否齊全。注意：1）收到的票據(jù)都是要拿到銀行辦理相關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等，所以對(duì)應(yīng)出來的科目是“銀行存款—工商銀行—基本戶”的增加。2）相關(guān)的票據(jù)是辦理銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的憑證，企業(yè)方不能以此作為原始憑證。進(jìn)賬單P11920131207351-23546789東莞百貨公司工行東莞建設(shè)路支行廣東佰平防盜鎖具有限公司09310066669柒拾伍萬肆仟陸佰伍拾元整工商銀行廣州分行五羊新城支行￥75465000銀行匯票貳張（13）12月7日，收到增值稅專用發(fā)票一張，銀行匯票和解訖通知。要求：填制進(jìn)賬單。摘要：銷售商品借：銀行存款—工商銀行—基本戶754650貸：主營業(yè)務(wù)收入—不銹鋼219鎖325000—鋼222鎖320000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）109650小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)14：代開采購發(fā)票一、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱年應(yīng)稅銷售額），超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（簡稱企業(yè)）。年應(yīng)稅銷售額：指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。一般納稅人和小規(guī)模納稅人二、小規(guī)模納稅人1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱年應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。2、對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人適用征收率：3%總結(jié)：一般納稅人需要認(rèn)定，認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：1、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算健全；2、數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)：年銷售額達(dá)標(biāo)。一般納稅人（必須認(rèn)定）1、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的生產(chǎn)性納稅人；2、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的非生產(chǎn)性納稅人。小規(guī)模納稅人1、不同時(shí)符合以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；2、個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）；3、非企業(yè)性單位；4、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要區(qū)別有：內(nèi)容一般納稅人小規(guī)模納稅人1、能否使用增值稅專用發(fā)票√×2、是否享有稅款抵扣權(quán)√×3、應(yīng)納稅額計(jì)算方法當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額【簡易征收辦法】不含稅銷售額×3%4、比例稅率稅率：1、基本稅率17%2、低稅率13%3、零稅率0%征收率：3%一般納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票需要的證件有：1、加蓋有“增值稅一般納稅人”專用章的稅務(wù)登記證（副本）；2、經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照或工作證）；3、發(fā)票專用章印模。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票需要的證件有：1、《稅務(wù)登記證》副本原件（查驗(yàn)后退還）2、《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申請(qǐng)書》（在右下角加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印?！緡悺浚?。3、購貨方加蓋了增值稅一般納稅人印章的《國稅稅務(wù)登記證》（副本）復(fù)印件或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（一般納稅人認(rèn)定/輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定）復(fù)印件。4、進(jìn)貨發(fā)票原件及復(fù)印件（銷售貨物需提供）。周轉(zhuǎn)材料倉庫20131207紙箱個(gè)15000.002.804200000零零肆貳零零零零零42000.00采購進(jìn)倉單P135（14）12月7日，收到增值稅專用發(fā)票，貨到驗(yàn)收，簽發(fā)工行支票支付本次貨款。要求：簽發(fā)支票、填制進(jìn)倉單。貳零壹叁壹拾貳零柒南海騰韻包裝制品廠肆萬叁仟貳佰陸拾元整￥

432

6

0

0

0材料款劉萬良印20131207南海騰韻包裝制品廠￥43260.00材料款廣東佰平防盜鎖具有限公司財(cái)務(wù)專用章劉萬良?。?4）12月7日，收到增值稅專用發(fā)票，貨到驗(yàn)收，簽發(fā)工行支票支付本次貨款。要求：簽發(fā)支票、填制進(jìn)倉單。摘要：購買周轉(zhuǎn)材料（附件3張）借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—紙箱

42000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1260貸：銀行存款—工商銀行—基本戶43260

業(yè)務(wù)15：差旅費(fèi)報(bào)銷單出差借款的賬務(wù)處理：1、出差前借：其他應(yīng)收款—XX人貸：庫存現(xiàn)金2、回來報(bào)銷（多還少補(bǔ)）（1）多還：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—XX人（2）少補(bǔ)：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款—XX人庫存現(xiàn)金（15）12月8日，收到采購科差旅費(fèi)報(bào)銷單。要求：填制收據(jù)。填寫收據(jù)P131采購科—杜強(qiáng)20131208收回借款200000零

零

零

零貳零

零

零零

零2000.00（15）12月8日，收到采購科差旅費(fèi)報(bào)銷單。要求：填制收據(jù)。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)2048貸：其他應(yīng)收款—采購科-杜強(qiáng)2000庫存現(xiàn)金48業(yè)務(wù)16：委托收款憑證1、判斷是“付賬通知”還是“收賬通知”。

“付賬通知”→貸：銀行存款“收賬通知”→借：銀行存款2、再根據(jù)“款項(xiàng)內(nèi)容”分析收付賬的原因，以確定對(duì)方科目。委托收款分析總結(jié)（16）12月8日，收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證，并同意付款。借：應(yīng)付票據(jù)—商業(yè)承兌匯票—佛山祥駿鋼材廠385819.20貸：銀行存款—工商銀行—基本戶385819.20業(yè)務(wù)17：發(fā)票采購發(fā)票的分析借：原材料-主要材料-鋼材60000-不銹鋼220000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47600計(jì)入存貨成本的總結(jié)表：項(xiàng)目一般納稅人小規(guī)模納稅人1、購買價(jià)款 √√2、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額×√3、進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅√√4、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理√√5、企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）××6、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本√√7、委托加工物資的成本√√8、委托加工支付的加工費(fèi)√√9、委托加工支付的加工費(fèi)的增值稅×√10、委托加工物資代收代繳的消費(fèi)稅，收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品××11、委托加工物資代收代繳的消費(fèi)稅，收回后直接銷售√√12、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用××13、企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用××14、在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用√√1、購買取得交易發(fā)票、支付貨款或賒購2、運(yùn)輸取得運(yùn)輸發(fā)票，若企業(yè)為增值稅一般納稅人：①運(yùn)費(fèi)的89%進(jìn)入相關(guān)存貨成本；②運(yùn)費(fèi)的11%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅做抵扣。驗(yàn)收之前賬務(wù)處理：借：在途物資（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)*89%+其他相關(guān)成本）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

3、驗(yàn)收入庫檢查存貨“質(zhì)”和“量”，分配入庫存貨的運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。填制進(jìn)倉單作為存貨增加的依據(jù)驗(yàn)收并填好進(jìn)倉單后賬務(wù)處理：借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品貸：在途物資存貨入庫流程項(xiàng)目比例金額分?jǐn)偳闆r及計(jì)入科目運(yùn)費(fèi)200089%1780鋼材（12噸）借：原材料-主要材料-鋼材667.50不銹鋼（20噸）借：原材料-主要材料-不銹鋼1112.5011%220借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）220.00

運(yùn)輸發(fā)票分配表總結(jié)借：原材料-主要材料-鋼材60000+667.50-不銹鋼220000+1112.50

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47600+220.00原材料倉庫20131209鋼材￠42噸12.006066750零貳捌壹柒捌零零零281780.00進(jìn)倉單（成本價(jià)）P135不銹鋼￠48噸20.00221112505055.62511055.625單價(jià)=金額/數(shù)量（17）12月9日，收到增值稅專用發(fā)票及運(yùn)輸發(fā)票，貨到驗(yàn)收，簽發(fā)三個(gè)月期銀行承兌匯票支付貨款。要求：簽發(fā)銀行承兌匯票、填制進(jìn)倉單。銀行承兌匯票P129貳零壹叁壹拾貳零玖佛山祥駿鋼材廠2103140981工商銀行佛山市順德支行廣東佰平防盜鎖具有限公司09310066669工商銀行廣州分行五羊新城支行叄拾貳萬玖仟陸佰元整￥

3

2760000貳零壹肆叁零捌借：原材料-主要材料-鋼材60667.50-不銹鋼221112.50

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47820.00

貸：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票-佛山祥駿鋼材廠327600

庫存現(xiàn)金2000（17）12月9日，收到增值稅專用發(fā)票及運(yùn)輸發(fā)票，貨到驗(yàn)收，簽發(fā)三個(gè)月期銀行承兌匯票支付貨款。要求：簽發(fā)銀行承兌匯票、填制進(jìn)倉單。業(yè)務(wù)18：發(fā)票收到支票→審核無誤→填制進(jìn)賬單進(jìn)賬單P12120131209245-34521080廣州南方百貨公司工行廣州市冼村支行廣東佰平防盜鎖具有限公司09310066669壹佰肆拾陸萬貳仟伍佰元整工商銀行廣州分行五羊新城支行￥146250000支票壹張（18）12月9日，收到增值稅專用發(fā)票一張，支票一張。要求：填制進(jìn)賬單。摘要：銷售商品借：銀行存款—工商銀行—基本戶1462500貸：主營業(yè)務(wù)收入—汽車2006鎖300000—鋼222鎖320000—鐵271鎖190000—鋅合金212鎖440000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）212500業(yè)務(wù)19：發(fā)票原材料倉庫20131209彈簧小號(hào)根300000.006600000零零捌肆零零零零零84000.00進(jìn)倉單P137鎖利小號(hào)粒300000.0018000000.220.06（19）12月10日，收到增值稅專用發(fā)票一張，貨款用6日申請(qǐng)的

匯票結(jié)清，貨已驗(yàn)收。要求：填制進(jìn)倉單。摘要：購買材料借：原材料—輔助材料—彈簧66000—鎖利18000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14280貸：其他貨幣資金—銀行匯票98280業(yè)務(wù)20：發(fā)票（20）12月10日，收到增值稅專用發(fā)票一張，物資已交付